营业税法PPT课件

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【例题】
房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方 米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写 字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠 送给乙单位。（当地营业税成本利润率为10%）
【答案】
（1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：
设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有
代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；
4.单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税
款以售票者为扣缴义务人；
5.分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；
6.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、
商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；
7.财政部规定的其他扣缴义务人。
2.运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计 税依据，即以全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费后的 余额为营业额。
3.中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货 运航空有限公司（简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时， 国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣 除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业额扣除凭证为 国航开具的“航空货运单”。
1、交通运输业：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运 输、装卸搬运、远洋运输、公路经营企业
2、建筑业：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3、金融保险业四、 4、邮电通信业 5、文化体育业 6、娱乐业：包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、
高尔夫球、保龄球、游艺 7、服务业 ：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、
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【例题】
下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。 （2001年考题） A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机 构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人
【答案】BCD
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第二节 税目、税率
一、税目－－按行业、类别共9个，税率实行行业比例税率。
营业额－－为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价 外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代 收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
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二、计税依据的具体规定
（一）交通运输业
1.运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他 运输企业承运旅客或货物的：以全程运费减去付给该承运企业 的运费后的余额为营业额。
【答案】建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出 售部分应交两个税目的营业税：
①按建筑业营业税=组价×3%={[4000×40%× （1+10%）]÷（1－3%）}×3%=54.43（万元）
②按销售不动产营业税=售价（预收款） ×5%=5000×5%=250（万元）
自建不动产出售共纳营业税=54.43+250=304.43（万元）
第四章营业税法Biblioteka 1第四章 营业税法
营业税－－是对在我国境内从事交通运输、建筑、金融保 险、邮电通讯、文化体育业、娱乐业和服务业，以及转让 无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。
通常们常说营业税是对劳务所得征收的一种税，但这种 说法并不确切。
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第一节 纳税义务人与扣缴义务人
一、纳税义务人 1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无
境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以 在境内的物品为标的物所提供的保险。
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二、扣缴义务人
1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发
放贷款的金融机构为扣缴义务人；
2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款
以总承包人为扣缴义务人；
3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未
道工程主体的防腐管段、管件等物品均属于设备，其价值不包括
在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应
包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实
际情况列举。
纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装
工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
3.自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关
租赁业、广告业及其他服务业 8、转让无形资产 9、销售不动产
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二、税率
1、交通运输业 2、建筑业 3、邮电通信业 4 、文化体育业
3%税率
5 、金融保险业 6、服务业 7、转让无形资产 8、销售不动产
5%税率
9、娱乐业
5~20%的税率,具体由当地政府确定
夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫求、保龄球、台球、游 7
艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20%征营业税。保龄球、台球减按5%的税率
【例题】
下列经营活动中计算营业税的税率正确的有 （ ）。
A.旅游景点经营索道取得的收入按5% B.建筑设计收入按3% C.邮政储蓄收入按5% D.金融保险业按5%
【答案】AD
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第三节 计税依据
一、计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额，
核定营业额。
纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人（不包括个人
自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建11 筑
业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。
【例题】
某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成 本4000万元，将其40%售给另一单位，其余 自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。 （当地营业税成本利润率为10%）
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（二）建筑业
1.建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，
以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的 余额为营业额。
2.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如
何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的
价款在内。
通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管
形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税 义务人。
2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境 内具体情况为：
（1）所提供的劳务发生在境内； （2）在境内载运旅客或货物出境； （3）在境内组织旅客出境旅游； （4）转让的无形资产在境内使用； （5）所销售的不动产在境内； （6）在境内提供保险劳务。保险劳务：一是指境内保险机构为