基础会计7

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第一节家当清查概述
一、家当清查的概念和意义
（一）家当清查的概念
家当清查是指经由过程对泉币资金、什物质产和往来款项的盘点或查对，确信事实上存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

（二）账实不符的重要缘故
造成各类家当账实不符的缘故重要有以下几个方面：
1.在收、发各项家当过程中，因为计量、考查不精确而产生品种、数量或质量上的缺点；
2.在家当产生增减更换时，没有填制凭证而挂号入账；或者在填制凭证、登账时，产生运算上或挂号上的缺点；
3.在家当的保管过程中，受到气候等天然身分阻碍而产生的数量和质量上的变更；
4.因为保管不善或工作人员掉职产生的家当残损、变质或缺乏，以及泉币资金、债权债务的缺点；
5.因为造孽分子假公济私，贪污偷盗等而造成的家当物质损掉；
6.因为天然灾难或不测变乱造成的家当物质损掉；
7.因为结算凭证的传递不及时而造成了未达账项。

（三）家当清查的意义
造成账实不符的缘故是多方面的，有些是能够幸免的，有些是难以幸免的，然则不管何种缘故造成的账实不符，都邑阻碍管帐核算的质量。

因此加强家当清查工作，关于加强企业治理、充分发挥管帐的监督作器具有重要意义。

二、家当清查的种类
（一）按家当清查的范畴不合，可分为周全清查和局部清查
方
法
概念及清查对象清查的特点有用的情形
1.周全清查是指对全部家当进行盘点
与查对。

周全清查的对象一
样包含：
①属于本单位和存放在本
单位的所有家当物质，包含
属于本单位的固定资产、库
存商品、原材料、包装物、
低值易耗品、在产品、未落
成程等；属于本单位但在途
的各类在途物质；托付其他
单位加工、保管的材料物
质；存放在本单位的代销商
品、材料物质等。

②泉币资金，包含库存现
金、银行存款、其他泉币资
金等。

③各项债权债务，包含各项
应收款项、敷衍和应交款项
以及银行借钱等。

能够精确地操
纵本单位各项
家当物质、泉币
资金、债权债务
的真实情形；但
周全清查内容
多，范畴广，参
加的人员多，花
费的时刻长。

①年关决算之前，
要进行一次周全清
查，目标是确保年
度管帐报表的真实
靠得住。

②单位撤销、归并
或者改变其附属关
系时，中外合伙、
国内联营前，企业
股份制改制前以及
单位负责人调离工
作前，要进行周全
清查，以明白经济
义务。

那个地点的单位负
责人是指单位法定
代表人或司法、行
政律例规定代表单
位行使权柄的重要
负责人。

③开展资产评估、
（二）按清查的时刻不合，可分为按期清查和不按期清查
企业在编制年度财务管帐申报前，应当周全清查家当、核实债务。

各单位应按期将管帐账簿记录与什物、款项实稀有额及有关材料互相查对，包管管帐账簿记录与什物及款项实稀有额相符。

三、家当清查的一样法度榜样
企业应按照必定的流程组织家当清查工作，是以须要规定家当清查的一样法度榜样，企业的家当清查工作一样应按以下法度榜样进行：
第二节
家当清查的全然方法
家当清查是一项专门复杂过细的工作，它不仅是管帐部分的一项重要义务，同时是各个家当物质经营部分的一项重要职责。

为了妥当做好家当清查工作，使它发挥应有的积极感化，必须在清查前，专门是周全清查往常，调和各方面力量，做好充分预备，成立清查组织。

家当清查之前的营业预备工作具体包含以下三方面：
1.管帐部分应在家当清查之前，将有关账簿挂号齐备，结出余额，做好账簿预备，为账实查对供给精确的账簿材料。

管帐人员要做好账簿的挂号工作，做到账账相符、账证相符；
2.家当物质的保管应用等相干营业部分，应挂号好所经管的全部家当物质明细账，并结出余额。

将所保管以及所用的各类家当物质归位整顿好，贴上标签，标明品种、规格和滚存数量，以便盘点查对；
3.预备好各类计量器具和清查挂号用的清单、表格等。

平日有“实存账存比较表”、“未达账项挂号表”、“盘存单”、“家当物质清查盈亏明细表”、“库存现金盘点申报表”、“银行存款余额调剂表”、“往来款项清查申报单”，以便将盘点成果填入预备好的各类表格，作为调剂账面记录的原始凭证和对账记录。

在完成以上各项预备工作今后，清查人员应依照清查对象的特点、预先确信的清查目标，采取合适的清查方法实施家当清查和盘点。

一、泉币资金的清查方法
（一）库存现金的清查
库存现金是指存于企业，用于日常零碎开支的现钞。

库存现金的清查，起首采取实地盘点的方法确信库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相
盘点人（签章）：出纳员：（相干负责人签章）
（二）银行存款的清查
银行存款的清查与库存现金清查不合，银行存款的清查经由过程将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行查对，以查明银行存款的实稀有额。

银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的缘故有两个方面：一是两边或一方记账有误；二是存在未达账项。

所谓未达账项，是指企业与银行之间因为凭证传递上的时刻差，一方已挂号入账，另一方因尚未接到凭证而未挂号入账的款项。

关于未达账项，应经由过程编制银行存款余额调剂表进行调剂。

二、什物质产的清查方法
什物质产的清查重要包含存货（如原材料、在产品、库存商品、半成品、周转材料等）和固定资产的清查，清查时重要从数量长进行。

什物质产具有种类繁多、
数量大年夜、储存情形复杂、计量单位不同一等特点，在清查时往往须要结合实际情形，合理选择清查范畴，针对不合的清查对象，选用不合的清查方法。

什物质产的清查方法最常用的有实地盘点法和技巧推算法。

（一）实地盘点法
（二）技巧推算法
技巧推算法是按照必定标准推算出事实上稀有的一种方法。

这种方法有用于堆垛量专门大年夜，不便一一盘点，单位价值又比较低的什物的清查。

如露天堆放的燃料用煤、砂石等大年夜宗物质就能够用技巧推算法。

应用这种方法时，必须做到测定标准重量比较精确，整顿后的外形相符规定要求，只有如许，运算出的实际数额才能接近家当物质实存数。

为了明白经济义务，在进行什物质产清查盘点时，什物保管人员必须在场。

对各项家当物质的盘点成果，应一一填制盘存单，由盘点人员和什物保管人员合营签章，并同账面余额记录查对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存比较表，作为调剂账面记录的原始凭证。

盘存单
单位名称：盘点时刻：
编号：
家当类别：存放地点：金额
单位：
编号名称计量单位数量单价金额备注
盘点人（签章）：什物保管人（签章）：
实存账存比较表
应用部分：年月日编号：
资产类别：存放地点：金额单位：
编号类
别
及
名
称
计
量
单
位
单
价
实存账存比较成果备
注
数
量
金
额
数
量
金
额
盘盈盘亏
数
量
金
额
数
量
金
额
什物保管人：管帐：
编表：
三、往来款项的清查方法
往来款项清查的方法一样是：
1.起首确信本单位的往来款项记录精确无误，总分类账与明细分类账的余额相等，各明细分类账的余额相符。

2.在包管本单位账簿记录精确、完全的情形下，编制“往来款项对账单”，经由过程信函、电函、面询等多种方法，请对方企业查对，确信各类应收、敷衍款的实际情形。

对账单应按明细账户逐笔摘抄，一式两联，个中一联交对地契位查对账目，另一联作为回联单。

对地契位查对后将回联单盖印退回本单位；假如发明两边账目不相符，应在回联单上注明，以便进一步查对。

3.收到回单今后，要据以编制“往来款项清查申报单”，由清查人员和记账人员合营签名盖印，注明查对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、无法收回等情形归类，并针对具体情形及时采取方法予以解决。

第三节家当清查成果的处理
一、家当清查成果处理的全然要求
企业和经济单位进内行当清查今后，平日都能发明管帐工作、家当物质治理工作上存在的问题。

若何妥当处理好这些问题是家当清查工作的重要目标之一，也是家当清查发挥积极感化的最终表现。

关于家当清查的成果进行处理，不应当只仅
仅着眼于账务处理，做到账实相符，更重要的是要提出改进家当物质治理的方法，充分实现管帐的治理本能机能。

因此家当物质清查成果的处理应当包含以下几方面要求：
（一）分析账实不符的缘故和性质，提出处理建议
（二）积极处理余外积存家当，清理往来款项
（三）总结体会教训，建立健全各项治理轨制
（四）及时调剂账簿记录，包管账实相符
二、家当清查成果处理的步调
为了记录、反应家当的盘盈、盘亏和毁损情形，应设置“待处理家当损溢”账户。

“待处理家当损溢”账户是资产类账户，用来核算企业在清查家当过程中查明的各类家当物质的盘盈、盘亏和毁损（相符小企业标准的小企业按照《小企业管帐轨制》的规定不设置“待处理家当损溢”账户，对清查成果直截了当进行处理）。

盘亏或毁损的资产，在期末结账前尚未经赞成处理的，在对外供给财务管帐申报时应按上述规定进行处理，并在管帐报表附注中作出说明；假如厥后赞成处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调剂管帐报表相干项目标岁首年代数。

待处理家当损溢
（一）审批之前的处理
依照“清查成果申报表”、“盘点申报表”等差不多查实的数据材料编制记账凭证、记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时依照企业的治理权限将处理建议报股东大年夜会或董事会、经理（厂长）会议或类似机构赞成；同时，关于产生的家当损掉应及时向主管税务机关申请立案确认。

（二）审批之后的处理
审批今后，管帐人员应依照产生差别的缘故和审批处理看法，编制记账凭证、记入相干账簿，包管账簿记录的完全性和精确性。

（三）家当清查成果的管帐核算
库存现金、银行存款以及存货的清查在后面的章节会具体论述。

本章以固定资产为例说明家当清查成果的管帐核算。

企业盘亏的固定资产，应先经由过程“待处理家当损溢”科目核算，同时要及时查明缘故写出版面申报，并依照企业的治理权限，经股东大年夜会或董事会、经理（厂长）会议或类似机构赞成后，在期末结账前处理完毕。

盘亏的固定资产，
在扣除由过掉人或者保险公司等赔款和残料价值之后的净损掉应计入当期营业外支出。

盘盈的固定资产，作为前期缺点更正处理，经由过程“往常年度损益调剂”科目核算。