2019年中级会计实务常考题11231

2019年中级会计实务常考题
多选题
1、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有()。

A．如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础
B．没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C．用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础
D．有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础
单选题
2、甲公司于2013年5月销售的商品，由于质量问题在2014年10月被要求退回，下列说法中正确的是()。

A．冲减2013年5月份的收入
B．冲减2013年5月份的成本
C．冲减2014年5月份的收入和成本
D．冲减2014年10月份的收入和成本
多选题
3、企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类______。

A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
E．投资性房地产
多选题
4、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有()。

A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
单选题
5、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
单选题
6、关于建设项目，下列表述有误的是()。

A．在一定条件的约束下，以形成固定资产为目标的一次性事业
B．一个建设项目必须在一个总体设计或初步范围内
C．一个建设项目必须由多个单项工程组成
D．经济上实行统一核算，行政上实行统一管理
简答题
7、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下：
(1)公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；生产部门预计，变动制造成本每台 2.1万元，不含折旧费的固定制造成本每年4000万元。

新业务将在2008年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。

(2)为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。

该设备可以在2007年底以前安装完毕，并在2007年底支付设备购置款。

该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为5年。

如果决定投产该产品，公司将可以连续经营5年，预计不会出现提前中止的情况。

(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2007年底付款并交付使用。

该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。

5年后该厂房的市场价值预计为7000万元。

(4)生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。

假设这些净营运资本在2008年初投入，项目结束时收回。

(5)公司的所得税税率为25%。

(6)该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。

新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司每年有若干新项目投入生产，因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。

要求：
(1)计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。

(2)计算厂房和设备的年折旧额以及第5年末的账面价值。

(3)计算第5年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。

(4)计算各年项目现金净流量和静态回收期。

单选题
8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。

A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
9、东方公司决定通过发行可转换公司债券筹集资金，新建一投资项目(包括建筑物建造和购建设备两部分)，以扩大生产规模。

2011年1月1日，公司经批准按面值发行5年期分期付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券2500万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。

债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值和应计利息总额转股，股票面值为每股1元)。

2011年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。

(已知PV
(6%，5)
=0.7473，PVA
(6%，5)
=4.2124，PV
(9%，5)
=0.6499．PVA
(9%，5)
=3.8897)
2011年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备购置款98万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款392万元；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款260万元。

2011年2月9日，经临时股东大会授权，东方公司利用新建项目的闲置资金购入丙公司股票200万股作为交易性金融资产，实际支付价款1575万元(其中含相关税费10万元)。

5月28日东方公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票125万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。

6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。

9月8日东方公司以每股9.．15元的价格卖出丙公司股票75万股，支付相关税费4万元，所得款项于次日收存银行。

不考虑股票交易应缴纳的所得税。

2011年东方公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入12．5万元。

2012年1月3日，东方公司支付可转换公司债券利息150万元。

根据上述资料，回答下列问题。

东方公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为()元。

A．1450000
B．1550000
C．1650000
D．1993750
多选题
10、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。

A．增发股票
B．出售子公司
C．发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D．报告年度销售的部分产品被退回
多选题
11、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有()。

A．董事会提出盈余公积分配方案
B．对某一企业进行巨额投资
C．日后期间发生上年售出的商品退回
D．自然灾害导致资产损失E．董事会提出股利分配方案
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。

A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。

A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
14、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，
按净利润的10%提取法定盈余公积。

所得税采用资产负债表债务法核算。

在2009年度发生或发现如下事项：
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。

由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。

(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。

假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。

(3)以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。

按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。

假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。

(4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

(5)上述业务会计政策变更、差错更正以及估计变更的处理对2008年所得税费用的影响金额为()。

A．-110万元
B．85万元
C．110万元
D．-85万元
多选题
15、（2011年)下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A．影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B．对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C．资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全
部事项
D．判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
单选题
16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。

A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
17、盘亏和毁损的固定资产，在减去过失人的赔偿和残料价值之后．经批准应记入()。

A．“营业外收入”
B．“营业外支出”
C．“其他业务支出”
D．“其他业务收入”
单选题
18、下列选项不属于计算机主要技术指标的是______。

A．主频
B．存取周期
C．重量
D．运算速度
多选题
19、下列不能计入存货采购成本的是()。

A．装卸费
B．仓储费
C．运输费
D．非正常消耗的直接材料费
多选题
20、下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有[]
A．所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化
B．固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化C．固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化
D．所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化
简答题
21、如何了解存货的可变现净值确定存货的可变现净值需要考虑哪些因素？
多选题
22、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有()。

A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
多选题
23、注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的
期后事项有()。

A．被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B．资产负债表日后不久的销售情况显示库存商品在资产负债表日已发生了减值C．资产负债表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
D．资产负债表日后企业合并
简答题
24、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。

20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下：
(1)20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。

(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。

该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。

(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。

本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。

(4)假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。

要求：
编制甲公司与所得税相关的会计分录。

多选题
25、自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。

A．董事会作出出售子公司决议
B．董事会提出现金股利分配方案
C．董事会作出与债权人进行债务重组决议
D．债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
多选题
26、某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审计后，于2006年4月26日批准报出，该公司对下列发生在2006年1月1日～4月25日的事项的会计处理中，正确的有( )
A．2004年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。

该公司冲减了2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产
负债表有关项目
B．因应收账款坏账准备估计有误，2005年度少计利润850000元，并按规定补缴了所得税280500元。

该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元
C．获知2006年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。

该公司据此作为坏账损失，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明
D．该公司2005年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2006年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。

该公司于2006年2月引日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失，并调整了2005年度的利润表、资产负债表相关项目但未对现金流量表正表的有关项目进行调整
E．该公司2005年12月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明
多选题
27、资产负债表日后事项的调整账务处理有()。

A．借：以前年度损益调整200应交税金――应交增值税(销项税额)34贷：应收账款234
B．借：坏账准备11.7贷：以前年度损益调整11.7
C．借：库存商品120贷：以前年度损益调整120
D．借：应交税金――应交所得税20.49贷：以前年度损益调整20.49
E．借：利润分配――未分配利润47.81贷：以前年度损益调整47.81
单选题
28、(二)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。

乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。

在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。

2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。

由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，
乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：
(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。

2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。

甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。

2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。

假设除增值税外，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题：在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是（）万元。

A．294.53
B．328.30
C．408.30
D．414.58
简答题
29、已知：某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、360000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。

每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。

假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳，该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。

4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%)；工资支出8400万元(用现金支付)；制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用4000万元)；营业费用和管理费用1000万元(用现金支付)；预交所得税1900万元；购买设备12000万元(用现金支付)。

现金不足时，向银行借款，年利率12%，还款付息。

4月末现金余额要求不低于100万元。

要求：
(1)根据上述资料，计算编制4月份的现金预算表。

(2)计算4月末应收账款余额。

四月份现金预算单位：万元
月份一二三四
期初现金余额销售收入收账：销货当月(销售收入的70%)销货次月(销售收入的20%)销货再次月(销售收入的10%)加：收账合计可供使用现金
减：各项支出(1)交纳消费税(2)偿还应付账款(3)采购材料(4)工资支出(5)付现制造费用(6)营业及管理费用(7)预交所得税(8)购置固定资产支出合计现金多余或不足向银行借款偿还银行借款借款利息(还款支付，年利率12%)期末现金余额(最低100元)
单选题
30、一般来说，房地产开发都遵循一个合乎逻辑和开发规律的程序。

以下程序排列正确的是()。

①规划设计与方案报批；②投资机会找寻：③可行性研究；④获取土地使用权证；
⑤投资机会筛选；⑥施工建设与竣工验收；⑦市场营销和物业管理；⑧签署合作协议
A．②⑤④③①⑥⑧⑦
B．②⑤③④①⑧⑥⑦
C．②④⑤③①⑧⑥⑦
D．②③⑤④①⑧⑥⑦
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1-答案：B,C,D
[解析] 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。

2-答案：D
[解析} 售出的商品发生销售退回，属于非资产负债表日后事项的，发生时冲减退回当期的收入和成本。

3-答案：A,B,C,D
企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供出售的金融资产。

上述分类一经确定，不得
随意变更。

4-答案：A,B
[解析] 选项C，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。

5-答案：B
[解析] 按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。

6-答案：C
暂无解析
7-答案：根据题目可知：厂房投资8000万元；设备投资4000万元。

暂无解析
8-答案：A
[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

9-答案：A
[解析] 本题涉及交易性金融资产取得、期末计量和处置的核算。

考生应熟练掌握交易性金融资产核算的全过程。

10-答案：A,B,C
[解析] 报告年度销售的部分产品被退回属于调整事项。

11-答案：B,D,E
[解析] 选项AC属于调整事项，其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

12-答案：A
[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司
和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

13-答案：A
[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

14-答案：B
[解析] (400-400/4)×25%+[3 800-(4 000-240-100)]×25%-(400-300)×25%
15-答案：A,B,D
暂无解析
16-答案：A
[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

17-答案：B
[解析] 盘亏和毁损的固定资产，在经批准后，记入当期“营业外支出”账户。

18-答案：C
[解析] 计算机主要技术指标有主频、字长、运算速度、存储容量和存取周期。

字节是衡量计算机存储器存储容量的基本单位。

19-答案：B,D
[考点] 存货的初始计量
20-答案：A,C,D
暂无解析
21-答案：“可变现净值”是指在正常的生产过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。

暂无解析
22-答案：A,B。