第2章基本核算方法.ppt

科目代号 5340 5350 5360 5600
7110 7120 7130
8000
8100 8200 8303 8310 8313 8314 8321
续表
会计科目 提取准备 固定资产折旧 营业外支出 以前年度损益调整 七、委托代理业务类 代理开发银行贷款 代理开发银行逾期贷款 代理开发银行贷款利息 八、备查登记类 （借方类科目） 备查登记业务金额 （贷方类科目） 有价单证 空白重要凭证 开出债券款单证 未发行债券 待销毁有价单证 基金单位存管 代保管物
科目代号 123001 123002 123003 123004 123005 123006 1240 1250 1410 1420 1430 1610 1611 1612 1620 1650 1660 1670 1680
会计科目 打包放款 进口押汇 出口押汇 出口贴现 福费廷 融资性出口保理 短期房地产贷款 银行卡透支及贷款 中长期贷款 中长期房地产贷款 国际融资性贷款 贴现及买入票据 再贴现 买入返售票据 其他债权性资产 应收利息 呆账准备 其他应收款 期收外汇款项
科目代号 1930 1950 1960
4100 4550 4560 4570 4810 4811 4830 4880
6110 6120 6140
会计科目 长期待摊费用 其他资产 委托贷款 四、资产负债共同类 待清算辖内往来 法定存款准备金 二级存款准备金 银行财务往来 外汇买卖 贵金属买卖 购入外汇营运资金 系统内费用划拨 六、或有事项类（借方类） 银行承兑汇票应收款 开出保函应收款 开出信用证应收款
4001 4002
会计科目 应付股利
其他应付款 代理承销证券款 代理兑付证券款 代理业务负债 递延所得税负债 三、共同类 清算资产往来 货币兑换 衍生工具 套期工具 被套期项目 四、所有者权益类 实收资本 资本公积
代号 1461 1501 1502 1503 1511 1512 1521 1601 1602 1603 1604 1605 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901
科目代号 6160 6170 6171 6180 6181 6190
6210 6220 6240 6260 6270 6271 6280 6290
6300
会计科目 保兑信用证应收款 保兑保函应收款 提货担保应收款 买入期权应收款 卖出期权应收款 掉期应收款 （贷方类） 银行承兑汇票应付款 开出保函应付款 开出信用证应付款 保兑信用证应付款 保兑保函应付款 提货担保应付款 买入期权应付款 掉期应付款 （借贷方共同类） 货币兑换
中国工商银行的会计科目（摘录部分）如表2-2所示。
表2-2
中国工商银行会计科目表
科目代号
1010 1030 1040 1050 1150 1170 1171 1180 1181 1190 1191 1200 1210 121001 121002 121003 1230
会计科目 一、资产类 库存现金 贵金属 存放中央银行备用金 缴存中央银行财政性存款 存放同业 拆放同业 同业透支 系统内上存款项 辖内上存款项 系统内借出 辖内借出 拨付营运资金（总行用） 短期贷款 短期普通贷款 短期项目贷款 短期循环贷款 国际贸易融资
续表
科目代号 2270 2280 2281 2290 2291 2295 2300 2310 2320 2330 2340 2350 2360 2380 2390 2400 2410 2420 2450
会计科目 同业拆入 系统内款项存放 辖内款项存放 系统内借入 辖内借入 待清算费用支出 拨入营运资金 保证金存款 代理业务资金 应解汇款 汇出汇款 应付利息 其他应收款 期付外汇款项 卖出回购票据 中央银行借入债券 卖出回购债券 本票 应付工资
应收信用证款项
续表
收到保函
未收贷款利息
未履行贷款承诺
未融资非买断性出口保理
商业承兑汇票贴现
பைடு நூலகம்
已卖出票据
出让方式土地使用权估价升值
特定业务
未达境外借入款项
3、银行会计科目还可以按保管需要和反映的经济业务 内容详简程度，分为一级科目和二级科目。一级科目的名 称代号及核算内容，由总行统一规定，各管辖分行根据本 身业务的实际需要和权限增设辖内专用科目，称为二级科 目。一级科目统御二级科目。
财政部2006年11月6日颁布的《企业会计准则—应用指南》
附录“会计科目和主要账务处理”中规定了包括金融企业在内的
企业统一的会计科目，以下节选部分以供参考，如表2—1所示。
表2-1
企业会计科目表（节选部分）
代号
1001 1002 1003 1011 1111 1132 1221 1231 1301 1303 1304 1311 1321 1431 1441
2、表内科目按资金性质分类，要分为五大类：即资产类、 负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。
（1）资产类科目。资产是指过去的交易、事项形成并由企业 拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。商业 银行的资产类科目用于核算银行各类资产，主要有：现金、存放 中央银行备用金、存放同业、拆放同业、系统内上存款项、短期 贷款、中长期贷款、贴现及买入票据、呆账准备、应收利息、其 他应收款、固定资产、无形资产、其他资产等。科目余额一般反 映在借方。
银行会计基本核算方法包括会计科目、记账 方法、会计凭证、财务组织和会计报表等内容。
框架结构
第一节 会计科目 第二节 银行会计记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织
第一节 会计科目
一、会计科目的概念和作用 （一）会计科目的概念
会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济 管理的要求进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会 计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和 财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一 定的名称。
会计科目 融资租赁资产 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 长期股权投资 长期股权投资减值准备 投资性房地产 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损益 二、负债类
代号 4101 4102 4103 4104 4201
6011 6021 6051 6061 6101 6111 6301 6403 6411 6421 6602 6701 6711 6801
会计科目 盈余公积 一般风险准备 本年利润 利润分配 库存股 五、成本类（略） 六、损益类 利息收入 手续费及佣金收入 其他业务收入 汇兑业务 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 营业税金及附加 利息支出 手续费及佣金支出 管理费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用
（3）资产负债共同类科目。主要科目有：待清算辖内往来、 银行财务往来、外汇买卖等。该类科目余额在借方表示债权；在 贷方表示债务。
（4）所有者权益类科目。主要有：实收资本（或股本）、资 本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。科目余额一般反映 在贷方。
（5）损益类科目。是用于核算银行收入和成本费用的科目。 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活 动中所形成的经济利益的总流入。反映商业银行收入的科目有：
科目代号 2460 2470 2480 2490 2500 2600 2680 2700 2800 2910 2912 2913 2924 2925
3010 3020 3030 3110
续表
会计科目 应付福利费 应交税费 应付利润 预提费用 递延收益 发行债券 长期应付款 待处理应付款 待清理接收负债 开发银行委托贷款资金 委托贷款资金 国际融资转贷资金 银团贷款资金 系统内联合贷款资金 三、所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润
科目代号 1690 1700 1703 1705 1706 1707 1710 1720 1730 1731 1740 1810 1820 1840 1870 1890 1900 1910 1920
会计科目 代理兑付债券应收款 短期投资 长期投资 买入返售债券 自营债券买卖（总行用） 自营记账式债券 国家债券投资 中央银行债券投资 政策性银行债券投资 资产管理公司长期债券投资 其他债券投资 固定资产 累计折旧 在建工程 待处理财产损益 待处理应收款 待清理接收资产 无形资产 待摊费用
第二章 基本核算方法
学习目标
框架结构
知识传授
课堂讨论
思考练习
学习目标
银行会计核算方法，是按照会计原理，结 合银行业务活动的特点和经营管理的要求而制 定的一套科学的方法，主要包括基本核算方法 和业务核算手续两大部分。基本核算方法是各 项业务核算手续的概括，而业务核算手续则是 基本核算方法在各项业务核算中的具体运用。
（二）科目代号 科目代码长度为六位。其中一级科目代号为四位，二 级科目代号为两位。科目代号的编排具有一定的规律。例 如各行一般一级科目代号的前两位为规则号，后两位为顺 序号。
三、账户的作用和结构
（一）账户的作用 账户是根据会计科目设置的，反映会计要素内容的具体增减变 化情况和结果的专门方法。 账户与会计科目有着密切的联系。会计科目是账户的总称，对 其所辖账户起统御作用；账户是会计科目的基础，是明细核算的依 据，对会计科目起补充作用，其性质随其所属的科目性质而定。会 计科目提供综合资料，账户提供详细资料，二者是总体与部分的关 系。 （二）账户的结构 左右结构
（二）会计科目的作用 1、会计科目是银行会计核算的基础和纽带。 2、会计科目是综合反映、考核和监督各项业务与财务活动 及提供会计核算资料的工具。 3、会计科目是统一核算和综合反映的口径。 二、会计科目的分类及科目代号 （一）会计科目的分类
1、会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为表内科 目和 表外科目。
（2）负债类科目。负债类是指过去的交易、事项形成的现时 义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。商业银行的负
债类科目用于核算银行各类负债，主要有：单位活期存款、单 位定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政预期算外存款、 本票、向中央银行借款、同业拆入、系统内款项存放、应解汇款、 汇出汇款、应付利息、其他应付款等。科目余额一般反映在贷方。
科目代号 3120
5010 5020 5030 5110 5120 5121 5130 5140 5150 5210 5220 5230 5320 5330
续表 会计科目 利润分配 五、损益类 利息收入 系统内往来收入 金融企业往来收入 中间业务收入 其他营业收入 债券交易价差损益 汇兑损益 投资收益 营业外收入 利息支出 系统内往来支出 金融企业往来支出 营业费用 营业税金及附加
8322 8323 8324 8325 8326 8327 8329 8331 8332 8333 8334 8336
代保管有价值品 代保管贵金属 产权待界定的财产 低值易耗品 待处理质押品 待处理质押股票 向中央银行抵出债券 应收托收款 出口托收款项 代收托收款项 进口代收款项 收到信用证
续表
8337 8339 8340 8350 8351 8352 8353 8360 8362 8370
科目代号
2010 2020 2021 2030 2060 2110 2170 2190 2191 2192 2195 2196 2197 2198 2220 2230 2240
会计科目 二、负债类 单位活期存款 单位定期存款 单位通知存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 银行卡存款 其他活期存款 特种活期存款 特种定期存款 特种通知存款 机关团体活期存款 机关团体定期存款 机关团体通知存款 财政预算外存款 中央银行借款 同业借款 保险公司定期存款
会计科目 一、资产类 库存现金 银行存款 存放中央银行款项 存放同业 买入返售金融资产 应收利息 其他应收款 坏账准备 贴现资产 贷款 贷款损失准备 代理兑付证券 代理业务资产 贵金属 抵债资产
代号 2232
2241 2312 2313 2314 2901
3001 3002 3101 3201 3202