现金流量表13n7
工程经济学第二章
• 5. 计息周期小于资金收付周期的等值计算 • 【例】：每半年存款1000元，年利率8%，每季计息一次， 复利计息。问五年末存款金额为多少？ • 解法 ：按收付周期实际利率计算半年期实际利率i＝(1＋ 解法1： 8%／4)2－1＝4.04% • F＝1000(F/A，4.04%，2×5)＝1000×12.029＝12029元 • 解法 ：按计息周期利率，且把每一次收付看作一次支付 解法2： 来计算 • F＝1000(1＋8%／4)18＋1000(1＋8%／4)16＋…＋1000 ＝12028.4元 • 解法 ：按计息周期利率，且把每一次收付变为等值的计 解法3： 息周期末的等额年金来计算 • A＝1000（A／F，2％，2）＝495元 • F＝495（F／A，2％，20）＝12028.5元
[例]某项投资，为了在第四年末得到1262.5元的收益，按年利率6 ％计算，现在应投资多少？ 解：P=F(P/F,I,n)=1262.5(P/F,6%,4)=1000元
等额分付类型
• （1）等额分付终值公式（等额年金终值公式 )
(1 + i ) n − 1 F = A⋅ = A( F / A, i, n) i
r m 1 i连 = lim (1 + ) − 1 = lim 1 + m m →∞ m m →∞ r
m ×r r
−1 = er −1
等值计算公式的应用
• 1. 预付年金的等值计算 • 【例1】：某人每年年初存入银行5000元，年利 率为10％，8年后的本利和是多少 • 解： • F=5000(F/A,10%,8)*(1+10%)=62897.45
• •
• 3. 现金流量图——表示现金流量的工具之一 • （1）含义：表示某一特定经济系统现金流入、流出与其 发生时点对应关系的数轴图形，称为现金流量图。
【资料】蒙牛10年--12年现金流量表分析汇编
44.65%
76.21%
(3,239,182)
2012年初，蒙牛专门成立了富源牧业
公司，全面加强自有牧场的建设和实
715,517 施。另外，蒙10牛.4参5%与建设的合作牧场
897,013 达2000多家。
10.85%
(181,496)
6,851,106 8,264,888
100.00%
100%
水平分析
投资活动现金流出 投资活动产生的现金流量净 额 三、筹资活动产生的现金流 量 融资活动现金流入
融资活动现金流出 筹资活动产生的现金流量净 额 现金流入总额：
现金流出总额：
2012年 现金流入所占比例 现金流出所占比例
3,076,478 1,069,582
2,006,896
44.90%
12.94%
3,059,111 6,298,293
蒙牛10年--12年现金流量表分 析
Your company slogan
蒙牛的企业生命周期
创业期：1999年——2001年（1999年发展镇街道经济先进企
业，2000年公益广告宣传，2002年度呼和浩特市工业经济快速发 展特别贡献奖，）
成长期：2002年——2004年（2003年蒙牛打出“举起你的右
手为，为中国喝彩”的广告词.)
成熟期：2005年——2007年（2 00 5 年由蒙牛与湖南卫视联
合打造的“蒙牛酸酸乳超级女声”青春女孩秀取得非凡成功。）
衰退期：2008年——2009年（2 009 年 2 月 12 日石家庄
市中级人民法院因三鹿婴幼儿奶粉中三聚氰胺含量超标导致婴幼儿 患 “肾结石”而宣判三鹿集团破产。据蒙牛 2008 年年报显示， 2008 年亏损 9.486 亿元，超过其 2 00 7 年全年利润）
项目投资现金流量表财务计划现金流量表
项目投资现金流量表财务计划现金流量表篇一：财务计划现金流量表格式财务计划现金流量表注：新设法人项目，投资活动的现金流入为零篇二：项目投资现金流量表表9项目投资现金流量表人民币单位：万元注：1．本表适用于新设项目法人项目与既有项目法人项目的增量和“有项目”的现金流量分析。
2．调整所得税为以税息前利润为基数计算所得税，区别于“利润与利润分配表”、“项目资本金现金流量表”和“财务计划现金流量表”中的所得税。
篇三：财务计划现金流量表中经营活动现金流入包括单选：1、临界点高低与设定的基准收益率有关。
2、资金筹措是以一定的渠道为某种特定的活动筹集所需资金的各种活动的总成。
3、下列与财务风险有关的是：适当维持自有资金比例，正确安排举债经营。
4、下列说法那一项不正确：综合利用各种融资渠道，融得尽可能多的资金。
5、财务计划现金流量表用于分析项目的：财务生存能力。
6、利润与利润分配表用于计算静态指标。
7、项目在上一年度发生亏损，可用当年获得的所得税前利润弥补；当年所得税前利润不足弥补的，可以在5年内用所得税前利润延续弥补。
8、可供分配利润为：净利润+期初未分配利润。
9、借款还本付息计划表中，在项目的建设期，期初借款余额等于上年借款本金和建设期利息之和。
10、总投资收益率是息税前利润与项目总投资的比率。
11、投资回收期一般从项目建设开始年算起。
12、项目资本金净利润率的参考值为：同行业的净利润率。
13、利息备付率是指：息税前利润。
14、投资回收期属于盈利能力指标。
15、项目投资现金流量表中累计净现金流量由负值变为零的时点，即为：投资回收期。
16、对于正常运营的企业，利息备付率应当大于1。
17、借款偿还期是指用于偿还建设投资借款本息所需要的时间。
18、净现值是指按设定的折现率（一般采用基准收益率ic）计算的项目计算期内净现金流量的现值之和。
19、资产负债率是指各期末负债总额与资产总额的比率。
20、npv＜0时，说明从财务角度，项目是不可以接受的。
工程经济学(第2章)现金流与资金时间价值
24
第二节 资金的时间价值
(2)现值计算(已知F求P)
公式（可由终值公式推导得到）
P F (1 i )
n n
一次支付现值系数 (1 i ) 记号（P/F,i,n) （助记同前） 又称之为：折现系数、贴现系数 P=F(P/F,i,n) 计算现值P的过程叫“折现”或“贴现” 其所使用的利率i常称为折现率、贴现率或收益率。 注意i与n的时间周期一致性 现值系数与终值系数互为倒数 (P/F,i,n)=1/ (F/P,i,n) （可按数学上分式形象理 解） 25
在上面者为待 求项
在下面者为已 知项
23
第二节 资金的时间价值
例2-4(P19)i=8%,n=5,P=10000,求F？ 解：可查表查得终值系数进行计算 F=P(F/P,i,n)=10000(F/P,10%,5) =10000*1.6105 =16105 也可直接套用公式计算（考试适用） F=10000*(1+10%)^5 =16105 还可以利用EXCEL提供的财务函数计算 F=FV(10%,5,0,1000)=16105 (此函数各参数在上机操作时解释）
决定利率高低的因素
金融市场上借贷资 本的供求情况 B
社会平均利润 率
A
C
工程经济学第二章
（3）调节对外经济往来
税收 三要素
1.对什么征税 —征税（课税）对象 2.征多少税 —税率 3.由谁来负担和交纳 —纳税（义务）人
工业企业 所涉及的税类
流转税 资源税 所得税 特定目的税 财产、行为税
（1）增值税
增值税是对商品流转的增值额为课税依据征收的一种流转税。 适用于一部分生产环节多、生产结构复杂的工业产品
增值税的征收范围：
①销售货物；②销售劳务；③视同销售货物； ④混合销售行为；⑤出口货物；⑥进口；
税率：17%、13%、0% （6%） 纳税额计算 小规模纳税人： 应纳税额 = 销售额 × 征收率 (商业为4%，其他行业为6%) 一般纳税人： 采用进项税额抵扣销项税额的办法计算应纳税额，即 应纳税额＝ 销项税额－进项税额 销项税额 = 销售额×增值税税率 销售额 = 含税销售额÷（1＋增值税税率） 进项税额 —— 纳税人购进货物或者接受应税劳 务当期允许扣除税款的购入物发票上注明的增 值税税额。
Q2 n K2=K1（ ） Q1
K2——新建工程（或设备）的投资估算值 K1——已知工程（或设备）的投资额 Q2——新建工程（或设备）的生产能力
备注： 规模扩大是以提高工程 主要设备的效率、功率 时：n=0.6~0.7 规模扩大是以增加机械 设备数量时： n=0.8~1.0
Q1——已知工程（或设备）的生产能力
3）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相同的本 质（现金流出），一般不严格区分，此外，工程经济分析引入了 一些会计中不常使用概念（如经营成本）；会计中，费用与成本 是不同的概念。
摊销费估算
无形资产和递延资产等一次性投入费用，在一定期限内 分期摊销
计算摊销费采用直线法，且不留残值 年摊销额 = 无形资产（其他资产费）÷摊销年限
净现值(NPV).
动态:
三 、资金成本
从财务管理角度看，资本作为资金来 源，主要包括长期负债、优先股、普通股 和利润留存。 资本成本指资金价格，从投资者角度 看，是投资者提供资金时所要求的报酬率； 从企业角度看，是企业获得资金所支付的 最低价格。 影响资本成本的因素: (1)无风险利息率 (2)风险溢价
1．借贷资金的成本 (1)银行贷款的资金成本 银行贷款的税前资金成本为贷款的年 实际利率。借款利息计入总成本费用，不 交所得税。 税后:
方案A：净现金流量序列正负号变化一次， 故只有一个正根，用IRR的经济含义验证知 IRR=12.4%。 方案B：净现金流量序列正负号变化一次， 且∑ (CI-CO)t=500>0，故只有一个正根 r=6.02%，且为该方案的内部收益率。 方案C：净现金流量序列正负号变化三次， 故最多有三个正根。经计算得r1=0.1297, r2= -2.30 ，r3= -1.42，负根舍去。经检验 r1=0.1297符合内部收益率的经济含义，故 IRR=12.97%。
式中 Kp——项目投资现值 例3: 计算上题的NPVI。 NPVIA=4.62/15=0.308 NPVIB=3.87/3=1.29 所以B方案要优于A。
2．净年值(NAV)
净年值是通过资金等值换算将项目净现 值分摊到计算期内各年的等额年值。
判别标准:
NAV≥0，项目可行；NAV＜0，项目不可行。
净年值与净现值在项目评价的结论上总是一 致的(等效评价指标)。
3．费用现值与费用年值 费用现值表达式
费用年值表达式
判别标准:
费用现值或费用年值最小者最优。
例 某项目有三个采暖方案A，B，C均能满 足需要。费用如下：i0=10%，确定最优方 案。 单位：万元
注册电气工程师_工程经济知识点
第九章 工程经济1.现金流量这种在考察对象整个期间各时点t 上实际发生的资金流出或资金流入称为现金流量，其中流出系统的资金称为现金流出，用符号（CO ）t 表示；流入系统的资金称为现金流入，用符号（CI ）t 表示；现金流入与现金流出之差称之为净现金流量，用符号（CI-CO ）t 表示。
一般用两种方式表达现金流量：现金流量图与现金流量表2.要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小(现金流量数额)、方向(现金流入或现金流出)和作用点(现金流量发生的时间点)。
（箭头向上为流入，向下为流出）3.资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。
4. 影响资金时间价值的因素很多，其中主要有：资金的使用时间，资金数量的大小，资金投入和回收的特点，资金周转的速度。
5. 利息的种类：单利，所谓单利是指在计算利息时，只对本金计息，而不对利息计息，“利不生利”。
复利，所谓复利是相对于单利而言，不仅对本金计息，对利息也计息，即“利生利”、“利滚利”的计息方式。
(1) 离散式复利，按期(年、季、月和日)计息的方法称为离散式复利(2) 按瞬时计息的方式称为连续复利。
I ＝e r －1 (了解即可)6. 名义利率：所谓名义利率r 是指计息周期利率i 乘以一年内的计息周期数m 所得的年利率。
r=i ×m如：若计息周期月利率为1%，则年名义利率为12%。
通常我们所说的年利率都是名义利率。
实际利率：实际利率是指资金在计息中所发生的实际利率，包括计息周期实际利率和年实际利率两种情况。
实际利率＝＋通货膨胀率＋名义利率11－1 实际利率和名义利率的关系实质上与复利和单利的关系一样。
7. 一次支付复利公式：n i P F ）（+=1，式中ni ）（+1称之为一次支付终值系数。
一次支付现值的计算（一笔资金的现在价值）：nni F i FP -+=+=)1(1）（式中（1+i ）-n 称为折现系数。
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利息的计算
资利A.社率金会与平时社均利会间润平价率均越值利高，润的则率利主两率者越要高相影互 响影 响因，素（ A ）。
B.要提高社会平均利润率，必须降低利率
C.利率越高，社会平均利润率越资低金的使用时间、资金数
利息与利率的概念 D.利率和社会平均利润率总是按量同的一大比例小变、动资金投入和回
i
i A F
1in 1
P A1in 1 i1in
i1in
A P
1in 1
名义利率和有效利率的计算
ห้องสมุดไป่ตู้相关概念
在年有名效义利利率率是固指定资的金情在况计下息,中按所季发计生息的和实按际月利计率息包比括较计，息计周息期期有有效效利利率率和（年有）效利
大，率年两有种效情利况率（ ）大。
财 项 价务目格评计体价算系方期案 答 按 按 按案 评 评 项财 “ 主 须 计 期 下 AB原 CDE答 下 ABC货： 价 价 目........可 选 应 列 则 列 物案要 算务A方 是 评对 项 对在 只 对在 在B行 择 由 关 关 进：分 期评法 否 价非 目 建项 有 运项 不”其 项 于 于 行C为 包是 考 的价经 运 设目 在 营目 影D进一 目 财 预 价独 括否 虑 时，营 营 期建 众 期财 响行时 主 务 测 格立 建考 融 间首性 期 的议 多 的务 结项才 要 评 货 预虑 资 分型 设先项应投书互投评论目可设价物测时分类方期进目由入阶斥入价的融单备的在。间类：案和行项物，段方物中基资独的说计因：事与运融目价要案价，础，后进经法算素融前互营主格分中格可资上应分行济正期分资评斥期要变析必，只坚，前析相寿确价类前价型，设化项须一进持可盈对命的格：分、方其备目，选般行（定只利经确是的静析事案中的的实择只项资量对能济定说（态、中运（自盈践其预目本分主力效法。分评融营排然利中一测融金）析要分果中析价资期他寿能一时资到盈。与产析检错和后、分型命力般才经前利定出，验误事分动为方确以、可分营能性物的分后析态投案定涨偿单析期力分和是析评分产价）债。独初分。析对（价析项预能进价析期，相在目备力和行格）和只结生是费和偿相。。达有合产否的财债对产在成，“形务能经期众本以可式生力济两多中定行综存分效个互影性合能析果”阶斥响分计力检），段方特析算验如案。别为。果大中主运的的是必营 D. 项目投资估算应采用不含增值税价格。 答案：D
中英文对照会计报表
现金流量表（非金融类）CASH FLOW STATEMENT(Travel enterprise)会外年通03表编制单位：Name of enterprise: 单位：元项目 ITEMS 行次金额一、经营活动产生的现金流量： CASH FLOWS FROM OPERATING ACTIVITIES 1销售商品、提供劳务收到的现金 Cash received from sale of goods or rendering of services 2收到的税费返还 Refund of tax and levies 3收到的其他与经营活动有关的现金 Other cash received relating to operating activities 4现金流入小计 Sub-total of cash inflows 5购买商品、接受劳务支付的现金 Cash paid for goods and services 6支付给职工以及为职工支付的现金 Cash paid to and on behalf of employees 7支付的各项税费 Payments of all types of taxes 8支付的其他与经营活动有关的现金 Other cash paid relating to operating activities 9现金流出小计 Sub-total of cash outflows 10经营活动产生的现金流量净额 Net cash flows from operating activities 11二、投资活动产生的现金流量： CASH FLOWS FROM INVESTING ACTIVITIES 12收回投资所收到的现金 Cash received from disposal of investments 13取得投资收益所收到的现金 Cash received from returns on investments 14处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 NetCashReceivedFromDisposalOfFixedAssets,IntangibleAssets&OtherLon 收到的其他与投资活动有关的现金 Other cash received relating to investing activities 16现金流入小计 Sub-total of cash inflows 17购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 Cash paid to acquire fixed assets,intangible assets & other long-term assets 18投资所支付的现金 Cash paid to acquire investments 19支付的其他与投资活动有关的现金 Other cash payments relating to investing activities 20现金流出小计 Sub-total of cash outflows 21投资活动产生的现金流量净额 Net cash flows from investing activities 22三、筹资活动产生的现金流量： CASH FLOWS FROM FINANCING ACTIVITIES 23吸收投资所收到的现金 Cash received from capital contribution 24借款所收到的现金 Cash received from borrowings 25收到的其他与筹资活动有关的现金 Other cash received relating to financing activities 26现金流入小计 Sub-total of cash inflows 27偿还债务所支付的现金 Cash repayments of amounts borrowed 28分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 Cash payments for interest expenses and distribution of dividends or profit 29支付的其他与筹资活动有关的现金 Other cash payments relating to financing activites 30现金流出小计 Sub-total of cash outflows 31筹资活动产生的现金流量净额 Net cash flows from financing activities 32四、汇率变动对现金的影响 EFFECT OF FOREIGN EXCHANGE RATE CHANGES ON CASH 33五、现金及现金等价物净增加额 NET INCREASE/(DECREASE) IN CASH AND CASH EQUIVALENTS 34（续表）现金流量表（非金融类）CASH FLOW STATEMENT(Travel enterprise)会外年通03表编制单位：Name of enterprise: 单位：元补充资料 351.将净利润调节为经营活动现金流量： Reconciliation of net profit/(loss)to cash flows from oprating activities 36净利润 Net profit 37加：*少数股东权益 Add:Minority interest 38减：未确认的投资损失 Less:Uncertained investment loss 39加：计提的资产损失准备 Add:Provision for asset impairment 40固定资产折旧 Depreciation of fixed assets 41无形资产摊销 Amortisation of intangible assets 42长期待摊费用摊销 Amortisation of long-term prepaid expenses 43待摊费用减少(减：增加) Decrease in prepaid expenses(deduct:increase) 44预提费用增加(减：减少) Increase in prepaid expenses(deduct:decrease) 45处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) LossesOnDisposalOfFixedAssetsIntangibleAssetsAndOtherLong-termAsse 固定资产报废损失 Losses on disposal of fixed assets 47财务费用 Financial expenses 48投资损失(减：收益) Losses arising from investments(deduct:gains) 49递延税款贷项(减：借项) Deferred tax credit(deduct: debit) 50存货的减少(减：增加) Decrease in inventories(deduct:increase) 51经营性应收项目的减少(减：增加) Decrease in operating receivables(deduct:increase) 52经营性应付项目的增加(减：减少) Increare in operating payables(deduct:decrease) 53其他 Others 54经营活动产生的现金流量净额 Net cash flows from operating activities 552.不涉及现金收支的投资和筹资活动： Investing and financing activities that do not involve cash receipts and payment 56债务转为资本 Conversion of debt into captical 57一年内到期的可转换公司债券 ReclassificationOfConvertibleBondsExpiringWithinOneYearAsCurrentLiability 58融资租入固定资产 Fixed assets acquired under finance leases 59其他 Other 6061623.现金及现金等价物净增加情况： Net increase/(decrease) in cash and cash equivalents 63现金的期末余额 Cash at end of year 64减：现金的期初余额 Less: Cash at beginning of year 65加：现金等价物的期末余额 Plus:Cash equivalents at end of year 66减：现金等价物的期初余额 Less:Cash equivalents at beginning of year 67现金及现金等价物净增加额 Net increase/(decrease) incash and cash equivalents 68,IntangibleAssets&OtherLong-termAssets 15 & other long-term assets 18etsAndOtherLong-termAssets'DeductGains 46 nd payment 56。
项目财务计划现金流量表
项目财务计划现金流量表复习题一、单项选择题1.融资后分析以融资前分析和初步的融资为基础，一般包括盈利能力分析、财务生存能力分析和，判断项目方案在融资条件下的经济合理性。
a.可行性分析b.静态分析c.动态分析d.偿债能力分析2.对于非经营性项目，财务分析主要分析项目的。
a.盈利能力b.偿债能力c.财务生存能力d.抵御风险能力3.以下主要用于考察项目是否具有较好的资金流动性及资金运行的可行性的是。
a.现金流量表 b.资产负债表c.损益表d.资金来源于运用表4.预测项目的资产负债变化主要是为了考察项目的。
a.盈利能力 b.资金流动性 c.生存能力 d.清偿能力和抗风险能力5.现金流量表主要用于考察项目的。
a.盈利能力b.资金流动性c.抗风险能力d.清偿能力6.财务评价的计算期由两阶段组成。
a.运营期和投产期 b.投产期和达产期 c.建设期和运营期 d.建设期和投产期7.下面不属于影响项目生产经营期长短的主要因素的是。
a.产品寿命期 b.资金运行可行性 c.主要设施和设备的使用寿命期 d.主要技术的寿命期8.以下代表了项目投资应获得的最低财务盈利水平，也是衡量投资项目是否可行的标准的是。
a.基准收益率b.内部收益率c.静态收益率d.动态收益率9.一个项目的财务净现值小于0时，则其财务内部收益率基准收益率。
a.等于 b.一定大于 c.一定小于 d.可能大于或小于10.项目的计算结果越大，表明其盈利能力越强。
a.投资回收期 b.财务净现值c.借款偿还期 d.资产负债率11.项目的计算结果越大，表明其投资的经济效果越好。
a.财务内部收益率 b.投资回收期 c.盈亏平衡点 d.借款偿还期12.在编制建设项目投资估算时，生产能力指数法是根据来估算拟建项目投资额。
a.投资估算指标 b.设备费用百分比c.已建类似项目的投资额和生产能力 d.资金周转速度13.进行项目财务评价时，如果动态投资回收期pt 小于项目计算期n，则有财务净现值fnpv。
英语财务三张表：资产负债表、利润表、现金流量表
资产负债表Bal ance She et项目ITEM货币资金Ca sh短期投资Shortterm inv estments应收票据Notes re ceivable应收股利Dividend receiva ble应收利息Inter est rece ivable应收帐款Ac counts r eceivabl e其他应收款Other r eceivabl es预付帐款Account s prepai d期货保证金Futureguarante e应收补贴款Allowan ce recei vable应收出口退税Ex port dra wback re ceivable存货In ventorie s其中：原材料Includ ing:Rawmaterial s产成品(库存商品) Fin ished go ods待摊费用Prepa id and d eferredexpenses待处理流动资产净损失Un settledG/L on c urrent a ssets一年内到期的长期债权投资Long-term de bentureinvestme nt falli ng due i n a yaea r 其他流动资产Other current assets流动资产合计Total c urrent a ssets长期投资：Lon g-term i nvestmen t：其中:长期股权投资In cludinglong ter m equity investm ent长期债权投资Long term se curities investm ent*合并价差Incor porating price d ifferenc e长期投资合计Total long-te rm inves tment固定资产原价Fi xed asse ts-cost减：累计折旧Less:Acc umulated Dprecia tion固定资产净值Fix ed asset s-net va lue减：固定资产减值准备Less:Im pairment of fixe d assets固定资产净额Net va lue of f ixed ass ets固定资产清理Dis posal of fixed a ssets工程物资Pro ject mat erial在建工程Con structio n in Pro gress待处理固定资产净损失Unset tled G/L on fixe d assets固定资产合计Total t angibleassets无形资产In tangible assets其中:土地使用权Inclu ding and use rig hts递延资产（长期待摊费用）Deferre d assets其中:固定资产修理Inc luding:F ixed ass ets repa ir固定资产改良支出Imp rovement expendi ture offixed as sets其他长期资产Oth er longterm ass ets其中:特准储备物资Among it:Spec ially ap proved r eserving materia ls无形及其他资产合计T otal int angibleassets a nd other assets递延税款借项Deferred assetsdebits资产总计Total A ssets资产负债表(续表) Balanc e Sheet项目I TEM短期借款Short-term lo ans应付票款Notes payable应付帐款Accounts payab1e预收帐款Advances from cu stomers应付工资A ccrued p ayro1l应付福利费We lfare pa yable应付利润(股利)Profit s payab1e应交税金Taxes p ayable其他应交款Ot her paya ble to g overnmen t其他应付款Other c reditors预提费用Provisio n for ex penses预计负债Ac crued li abilitie s一年内到期的长期负债L ong term liabili ties due withinone year其他流动负债Othercurrentliabilit ies流动负债合计Tota l curren t liabil ities长期借款Lon g-term l oans pay able应付债券Bond s payabl e长期应付款long-te rm accou nts paya ble专项应付款Speci al accou nts paya ble其他长期负债Oth er long-term lia bilities其中:特准储备资金Incl uding:Sp ecial re serve fu nd长期负债合计Tota l long t erm liab ilities递延税款贷项Deferre d taxati on credi t负债合计Tota l liabil ities*少数股东权益Minorit y intere sts实收资本(股本) S ubscribe d Capita l国家资本Nationa l capita l集体资本Collect ive capi tal法人资本Legal person"s capita l其中:国有法人资本In cluding:State-ow ned lega l person"s capit al 集体法人资本Coll ective l egal per son"s ca pital个人资本Per sonal ca pital外商资本For eign bus inessmen"s capit al资本公积Capita l surplu s盈余公积surplus reserve其中:法定盈余公积Inc luding:s tatutory surplus reserve公益金publicwelfarefund补充流动资本Su pplermen tary cur rent cap ital*未确认的投资损失（以“-”号填列）Una ffirmedinvestme nt loss未分配利润R etainedearnings外币报表折算差额Conve rted dif ferencein Forei gn Curre ncy Stat ements所有者权益合计Totalsharehol der"s eq uity负债及所有者权益总计Tota l Liabil ities &Equity利润表INC OME STAT EMENT项目ITEMS产品销售收入Sales o f produc ts其中：出口产品销售收入Inclu ding：Exp ort sale s减：销售折扣与折让Le ss：Sales discoun t and al lowances产品销售净额Net sal es of pr oducts减：产品销售税金Less：Sa les tax产品销售成本Cost of sales其中：出口产品销售成本Incl uding：Co st of ex port sal es产品销售毛利Gros s profit on sale s减：销售费用Less：Sellingexpenses管理费用G eneral a nd admin istrativ e expens es财务费用Financi al expen ses其中：利息支出(减利息收入) Incl uding：In terest e xpenses(minusin terest i hcome) 汇兑损失(减汇兑收益)Exch ange los ses(minu s exchan ge gains)产品销售利润Profit on sale s加：其他业务利润Add：profit f rom othe r operat ions营业利润Opera ting pro fit加：投资收益Add：Income o n invest ment加：营业外收入Ad d：Non-op eratingincome减：营业外支出Less：Non-operati ng expen ses加：以前年度损益调整Add：adju stment o f loss a nd gainfor prev ious yea rs利润总额Totalprofit减：所得税L ess：Inco me tax净利润Net profit现金流量表C ash Flow s Statem entPrep ared by:Period: Unit:Items1.Cash Fl ows from Operati ng Activ ities:01)Ca sh recei ved from sales o f goodsor rende ring ofservices02)RentalreceivedValue added t ax on sa les rece ived and refunds of valu e03)ad ded taxpaid04)Refund of othe r taxesand levy other t han valu e addedtax07)Other c ash rece ived rel ating to operati ng activ ities08)Sub-t otal ofcash inf lows09)Cash p aid forgoods an d servic es10)Cash pai d for op eratingleases11)Cash paid to and onbehalf o f employ ees12)Value a dded tax on purc hases pa id13)Income t ax paid14)Tax es paidother th an value added t ax and i ncome ta x17)O ther cas h paid r elatingto opera ting act ivities18)Sub-total o f cash o utflows19)Netcash flo ws fromoperatin g activi ties2.Cash Flo ws fromInvestin g Activi ties:20)Cashreceived from re turn ofinvestme nts21)Cash re ceived f rom dist ribution of divi dends or profits22)Ca sh recei ved from bond in terest i ncomeNet cash receive d from d isposalof fixed assets,intangib le 23)a ssets an d otherlong-ter m assets26)Ot her cash receive d relati ng to in vestingactiviti es27)Sub-tota l of cas h inflow sCash paid to acquire fixed a ssets,in tangible assets28)andother lo ng-termassets29)Cash paid to acquire equityinvestme nts30)Cash pa id to ac quire de bt inves tments33)Othe r cash p aid rela ting toinvestin g activi ties 34)Sub-to tal of c ash outf lows35)Net cas h flowsfrom inv esting a ctivitie s3.Cas h Flowsfrom Fin ancing A ctivitie s:36)Proceeds from is suing sh ares37)Procee ds fromissuingbonds38)Proce eds from borrowi ngs41)Other p roceedsrelating to fina ncing ac tivities42)Su b-totalof cashinflows43)Cas h repaym ents ofamountsborrowed44)Ca sh payme nts of e xpenseson any f inancing activit ies45)Cash pa yments f or distr ibutionof divid ends orprofits46)Cas h paymen ts of in terest e xpenses47)Cas h paymen ts for f inance l eases48)Cashpayments for red uction o f regist ered cap ital51)Othercash pay ments re lating t o financ ing acti vities52)Sub-total of cash ou tflows53)Netcash flo ws fromfinancin g activi ties4.Effect o f Foreig n Exchan ge RateChangeson Cash I ncreasein Cashand Cash Equival entsSuppleme ntal Inf ormation1.Inves ting and Financi ng Activ ities th at do no t Involv e inCa sh Recei pts andPayments56)Re paymentof debts by thetransfer of fixe d assets57)Re paymentof debts by thetransfer of inve stments58)Inv estments in theform offixed as sets59)Repaym ents ofdebts by the tra nsfer of investo ries2.Reconcil iation o f Net Pr ofit toCash Flo ws fromOperatin g Activ ities62)Net p rofit63)Add p rovision for bad debt or bad deb t writte n off64)Deprec iation o f fixedassets65)Amor tization of inta ngible a ssetsLosses o n dispos al of fi xed asse ts,intan gible as sets66)and oth er long-term ass ets (ordeduct:g ains)67)Losse s on scr apping o f fixedassets68)Fina ncial ex penses69)Loss es arisi ng frominvestme nts (ordeduct:g ains)70)Defer ed tax c redit (o r deduct:debit)71)Dec rease in invento ries (or deduct：increase)72)D ecreasein opera ting rec eivables (or ded uct:incr ease) 73)Incre ase in o perating payable s (or de duct:dec rease)74)Netpaymenton value added t ax (or d educt:ne t receip ts 75)Net cash flows f rom oper ating ac tivitiesIncrease in Cash and Cas h Equiva lents76)cashat the e nd of th e period77)Le ss:cashat the b eginning of theperiod78)Plus:cash eq uivalent s at the end ofthe peri od 79)Less:cas h equiva lents at the beg inning o f the pe riod80)Net inc rease in cash an d cash e quivalen ts现金流量表的现金流量声明拟制人：时间：单位：项目1.cash流量从经营活动：01）所收到的现金从销售货物或提供劳务02 ）收到的租金增值税销售额收到退款的价值03 ）增值税缴纳04）退回的其他税收和征费以外的增值税07 ）其他现金收到有关经营活动08 ）分，总现金流入量09 ）用现金支付的商品和服务10 ）用现金支付经营租赁11）用现金支付，并代表员工12）增值税购货支付13 ）所得税的缴纳14）支付的税款以外的增值税和所得税17 ）其他现金支付有关的经营活动18 ）分，总的现金流出19 ）净经营活动的现金流量2.cash流向与投资活动：20）所收到的现金收回投资21）所收到的现金从分配股利，利润22 ）所收到的现金从国债利息收入现金净额收到的处置固定资产，无形资产23）资产和其他长期资产26 ）其他收到的现金与投资活动27 ）小计的现金流入量用现金支付购建固定资产，无形资产28 ）和其他长期资产29）用现金支付，以获取股权投资30 ）用现金支付收购债权投资33 ）其他现金支付的有关投资活动34 ）分，总的现金流出35 ）的净现金流量，投资活动产生3.cash流量筹资活动：36 ）的收益，从发行股票37）的收益，由发行债券38 ）的收益，由借款41 ）其他收益有关的融资活动42 ），小计的现金流入量43）的现金偿还债务所支付的44）现金支付的费用，对任何融资活动45 ）支付现金，分配股利或利润46 ）以现金支付的利息费用47 ）以现金支付，融资租赁48 ）以现金支付，减少注册资本51 ）其他现金收支有关的融资活动52 ）分，总的现金流出53 ）的净现金流量从融资活动4.effec t的外汇汇率变动对现金5.ne t增加现金和现金等价物补充资料1.in vesting活动和筹资活动，不参与现金收款和付款56 ）偿还债务的转让固定资产57 ）偿还债务的转移投资58 ）投资在形成固定资产59 ）偿还债务的转移库存量2.reconcil iation净利润现金流量从经营活动62 ）净利润63 ）补充规定的坏帐或不良债务注销64 ）固定资产折旧65 ）无形资产摊销损失处置固定资产，无形资产66 ）和其他长期资产（或减：收益）67）损失固定资产报废68 ）财务费用69 ）引起的损失由投资管理（或减：收益）70 ）d efered税收抵免（或减：借记卡）71 ）减少存货（或减：增加）72 ）减少经营性应收（或减：增加）73）增加的经营应付账款（或减：减少）74 ）净支付的增值税（或减：收益净额75 ）净经营活动的现金流量3.net增加现金和现金等价物76）的现金，在此期限结束77）减：现金期开始78 ）加：现金等价物在此期限结束79 ）减：现金等价物期开始80 ）净增加现金和现金等价物。
第二章 现金流量构成与资金等值计算(ying)
利润
利润是企业经济目标的集中表现。工业投 资项目投产后所获得的利润可分为销售利润和 税后利润两个层次： 销售利润=销售收入－销售成本－销售费用 －管理费用－财务费用－销售税金及附加 税后利润=销售利润－所得税
二 .现金流量的构成 Constitution of cash flow |
( a) investment Investment is such a fund that people take it out in advance in order to realize a certain prearranged target in social productive activity . 总投资包括建设投资和流动资金。 项目建设投资最终形成相应的固定资产fixed assets ，无形资产immaterial assets和递延资产 deferred assets 。 |
直接费用和相应的制造费用构成产品生产 成本。 The direct expenses and the homologous manufacturing expenses constitute the productive cost of a product. 已销售产品的生产成本通常称为商品销售 成本。 The productive cost of the products that have been sold out are called merchandise’ sales cost.
In p n i
Fn P(1 i n)
复利计息是将前期所得到的本 利和作为新期的本金来计算利息的 方法。复利计算的本利和公式为：
现金流量及其构成(ppt 53页)
2020各项税收的滞纳 金和罚款；
❖ ⑵弥补以前年度亏损； ❖ ⑶提取法定公积金； ❖ ⑷提取公益金； ❖ ⑸向投资者分配利润。
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三、税金
税金是国家依法对有纳税义务的单位和个人征 收的财政资金 。
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❖ 3、流动资产：是指可以在一年内或者超过一 年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。
❖ 4、递延资产：是指企业已经支出但不能全部 计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销 的各项费用。
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*工程投资的基本构成：
❖ 1.建筑安装工程费，包括：直接工程费、间接费、 计划利润、税金
(以前年度贷款本息累计＋本年度贷款额/2)×利率
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❖ 例：某工程项目建设期4年，每年贷款额分别 为1500万元、1500万元、2000万元、 3000万元，总计8000万元。年利率为6%， 计算建设期贷款利息。
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❖ 解：
第一年应计利息＝1500/2×6%＝45万元
❖ 例：某项固定资产原价为10000元，预计净残值 400元，使用年限5年。采用双倍余额递减法计算各 年折旧额。
答案
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*销售收入、利润和税金
❖ 一、销售收入 销售收入是企业向社会出售商品或提供
劳务的货币收入。
销售收入＝∑ 销售量×销售价格
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二、利润
利润是企业在一定时期内全部生产经营活 动的最终成果。是销售收入扣除销售成本和 销售税金后的净余额。 销售利润＝销售收入－(生产成本＋管理费用 ＋财务费用＋销售费用)－销售税金及附加
净现值NPV
TP*——动态投资回收期。
如果项目为一次性投资，投资额为K， 并且当年投产，每年净收益相等且为M， 基准收益率为i0，则:
经整理
更为实用的TP*的公式：
判别标准（基准动态投资回收期为T0*） 若 TP*≤ T0*，则项目可行； 否则项目不可行。
例 某项目一次性投资2400万元，每年净收 益为270万元。分别计算其静态及动态回收 期(i0=10%)。 解:
• 说明IRR经济含义的现金流量图
0
1
2
3
4
5 40 -40
-66.25 -100 -93.5 20 -113.5 -76 20 30 -86.25 -106
-35.2 40
-75.2
内部收益率解的讨论
内部收益率方程式是一元高次方程，其解有以 下几种情况：
(1)无解
如果项目的现金流量都是现金流出或者现金流入, NPV=0不能成立，也就不存在内部收益率的解。 如下两图:
税前成本K等于令下式成立的折现率i： P0=I(P/A,i,n)+P(P/F,i,n) 其中K=i； 税后成本KZ: KZ=K(1-T) 式中，P0——扣除筹资费用后,发行债券的 实际收入; I——债券利息(单利); P——债券到期应偿还本金; n——年限。
例 某公司发行面值1000万元的债券，扣除筹资费 用后，共收入931.34万元，债券5年到期，标明的 票面利率为12%，一年计息一次，若所得税税率 为33%，求这笔资金的税后成本。 解:公司每年支付利息I=1000*12%=120(万元) 第五年还本 P=1000(万元) 发行债券的收入 P0=931.34 (万元) 债券期限 n=5a 代入: P0=I(P/A,i,n)+P(P/F,i,n) 931.34=120(P/A,i,5)+1000(P/F,i,5) 解得 K=i=14%税后成本 KZ=K(1-T) =9.38%
现金流量及其构成-工程经济学
营者的利润和个人纯收入发挥 调节作用
房产税 车船使用税
车船使用牌照税
印花税
为达到特定目的，对特定对象 和特定行为发挥调节作用
屠宰税 契税
关税
作用 对开发和利用自然资源差异而形
成的级差收入发挥调节作用
对某些财产和行为发挥调节作用
对进出口我国国境的货物、物品 征收 31
第二节 现金流量的构成
四、税金
1.流转税类：指以商品生产、商品流通和劳务服务的 流转额为征税对象的各种税。 （1）增值税：以商品生产、流通和劳务服务各个环 节的增值额为征税对象。 （2）营业税：就营业收入或转让收入征收的一种税， 不同行业采用不同的适用税率。 （3）消费税：征收消费税的消费品主要是奢侈品、 非生活必需品、高能耗、高档消费品、特殊消费品 （如烟、酒、鞭炮等）、稀缺资源消费品等。
3
第一节 现金流量
现金流量的表示方法
1.现金流量表：用表格的形式描述不同时点上发 生的各种现金流量的大小和方向。
年末
0
12
3
4
5…
现金流入
1300 1900 2500 …
现金流出 6000
500 700 900 …
净现金流量 -6000 0 0 800 1200 1600 …
n-1
n
2500 2900
(1
i 1
di
)
VK
N t 1.5
di VKi=t,t+1,…,N
适用年限t可求得为t N 1.5 1/
第N 1年按半年计提折旧，折旧额为DN1 0.5 di VK
24
第二节 现金流量的构成
二、费用与成本
（4）修正加速折旧法 例2-4 某设备原值为10万元，经济寿命7，计算各年折 旧值。 解 由表2-3查出该设备属5年类资产，应按半年双倍余额递减加直线折旧
(完整word版)现金流量表的勾稽关系
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系:三者之间的钩稽关系有：（1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润（2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加（3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款（票据）增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金（4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少（增加）额.一、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益；收入—费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等.在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。
但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
二、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性.如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用-折旧费”的合理性.结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中“未分配利润"项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。
注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润"项目的期初数。
三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。
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资料：
1、甲股份有限公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%；原材料采用计划成本进行核算。
该公司2012年12月31日的资产负债表如下，其中，“应收账款”科目的期末余额为4000000元，“坏账准备”科目的期末余额为9000元。
其他诸如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产都没有计提资产减值准备。
资产负债表会企01表编制单位：甲股份有限公司2012年12月31日单位：元
2、2013年，甲股份有限公司共发生如下经济业务：
（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000000元。
（2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500000元，增值税进项税额为255000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。
（3）收到原材料一批，实际成本1000000元，计划成本9500000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
（4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2340元，购入材料及运费998000元，支付的增值税额为169660元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本1000000元。
（5）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税款510000元，货款尚未收到。
该批产品实际成本1800000元，产品已发出。
（6）将交易性金融资产（股票投资）出售取得价款165000元，该投资的成本为130000元，公允价值变动为增值20000元，处置收益为15000元。
（7）购入不需要安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的价款为854700元，增值税进项税额为145300元，支付包装费、运费10000元。
价款及包装费、运费均以银行存款支付。
设备已交付使用。
（8）购入工程物资一批用于建造厂房，收到的增值税专用发票上注明的价款和增值税税款合计为1500000元，款项已通过银行转账支付。
（9）工程发生应付职工薪酬2280000元，
（10）一项工程完工交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值14000000元。
（11）基本生产车间一台机床报废，原价2000000元，已提折旧1800000元，清理费用5000元，残值收入8000元，均通过银行存款收支。
该项固定资产已清理完毕。
（12）从银行借入3年期借款10000000元，款项已存入银行账户。
（13）销售产品一批，开出的增值税专用发票是注明的价款为7000000元，增值税额为1190000元，款项已存入银行。
销售产品的实际成本为4200000元。
（14）将要到期的一张面值为2000000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联，款项银行已收妥。
（15）出售一台不需用设备，收到价款3000000元，该设备原价4000000元，已提折旧1500000元，该项设备已由购入单位运走，不考虑相关税费。
（16）通过公开公开市场交易取得交易性金融资产（股票投资），价款1030000元，交易费用20000元，已用银行存款支付。
（17）支付工资5000000元，其中包括支付在建工程人员的工资2000000元。
（18）分配应支付的职工工资3000000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产工人工资2750000元，车间管理人员工资100000元。
行政管理部门人员工资150000元。
（19）发生职工福利费420000元（不包括在建工程应负担的福利费280000元），其中生产工人福利费385000元，车间管理人员福利费14000元，行政管理部门福利费21000元。
（20）基本生产车间领用原材料，计划成本为7000000元，领用低值易耗品，计划成本500000元，采用一次转销法核算。
（21）结转基本生产车间领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异。
材料成本差异率均为5%.
（22）对行政管理不能使用的无形资产进行摊销，为600000元；以银行存款支付本年基本生产车间应负担的水电费900000元。
（23）计提固定资产折旧1000000元，其中计入制造费用800000元，计入管理费用200000元。
计提固定资产减值准备300000元。
（24）收到应收账款510000元，存入银行。
计提应收账款坏账准备9000元。
（25）用银行存款支付本期发生的产品展览费100000元。
（26）计算并结转本期完工产品成本1282400元。
期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（27）广告费100000元，已用银行存款支付。
（28）采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为2500000元，增值税额为425000元，收到2925000元的商业承兑汇票一张。
所售产品实际成本为1500000元。
（29）将上述2925000元的商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为200000元。
（30）本期产品销售应交纳的教育费附加20000元。
（31）用银行存款交纳增值税1000000元，教育费附加20000元。
（32）本期在建工程应负担的长期借款利息费用2000000元，长期借款为分期付息。
（33）本期应计入损益的长期借款利息费用100000元，长期借款为分期付息。
（34）归还短期借款2500000元。
（35）支付长期借款利息2100000元。
（36）归还长期借款本金6000000元。
（37）上年度销售产品一批，开出增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税额为17000元，购货方开出商业承兑汇票。
本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份有限公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。
用于抵债的产品市价为80000元，适用的增值税税率为17%。
（38）持有的交易性金融资产2013年12月31日的公允价值为1050000元。
（39）结转本期产品销售成本（5）1800000+（13）4200000+（28）1500000=7500000元。
（40）假设本例中，除计提固定资产减值准备300000元造成固定资产账面价值与期计税基础存在差异外，表考虑其他项目的所得税影响。
企业按照税法规定计算确定的应交所得税为948650元，递延所得税资产为75000元。
（41）将各收支科目结转本年利润。
（42）按照净利润的10%提取法定盈余公积。
（43）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目
（44）用银行存款交纳当年应交所得税。
要求：编制会计分录及现金流量表。
资产负债表会企01表
编制单位：甲股份有限公司2012年12月31日单位：元。