实验研究介绍

实验研究（experimental research ）
在确定主题和假设树并完成变量设计以后，就要着手论证所提出的主题。

假设论证的途径可以分为两大类：理论研究和实证研究。

其中无干扰研究包括：文本分析，现有统计数据分析，历程比较分析或称事件研究法。

实验研究方法是从自然科学那里借鉴来的，上个世纪以来在社会科学各领域得到广泛应用，比如社会学、教育学、犯罪学等领域。

在会计学领域，实验研究方法广泛应用于会计信息报告行为、资本市场交易和信息利用行为、纳税筹划、审计等研究问题(文献[4])。

这里我们主要介绍实验研究。

1实验研究方法介绍
1.1实验研究方法简介
实验研究就是根据一定的研究目的与假设，人为地控制某些因素、突出某些因素，在一种“纯化”的状态下寻求社会现象的相关关系或因果关系。

有些实验可以直接引出变量之间相关关系或因果关系，有些实验是直接得到的是大量数据，需要统计处理之后才能得出变量直之间的相关关系或因果关系。

具体来说，首先将与我们的研究课题有关的各种因素筛选出来，分析这些因素之间的关系，建立我们要验证的假设或因果模型。

例如要研究工资制度与劳动积极性之间的关系，那么工资制度就是自变量，工人劳动积极性就是因变量，这是要突出的因素，而企业性质、工人素质、工作环境等都是要加以控制的变量。

然后在严格控制其它变量不变的条件下，测量自变量的变化与因变量的变化，然后通过定量分析，就可以发现自变量与因变量之间的因果关系是否存在，或在多大程度上存在。

实验方法主要特点就与这种人为控制的“纯化”状况有关，需要有效控制和分离其它可能影响个体决策行为的无关变量的影响，仅仅探究自变量对因变量的作用。

实验是获得科学结论的一种十分重要的方法，例如：很多人知道：提高对逃
税企业的惩罚力度有利于减少企业不诚实的数量，但是惩罚力度应当多大才恰当？即惩罚力度每增加1%,逃税的数量能减少多少呢？没有这样的数据就能以给出恰当的政策。

由于这是一个博弈问题，解决办法就是设计一个博弈游戏，在实验中获得相应的数据。

这个实验室设计的基本思路是（参考文献[4]）:首先设定实验参加人，来自企业的MBA学生，每人代表一个企业，实验组织者代表税务局。

设定实验过程：按现实情况，每一轮实验，税务局公布一个惩罚力度，惩罚力度是控制变量，每轮实验惩罚力度不同，每次试验，”企业”要决定是否诚实纳税，如果被检查到的企业决定逃税，就按照公布的惩罚力度惩罚，实验就这样一轮一轮地进行。

实验后就得到了不同惩罚力度与逃税数量的关系，从而统计计算出“惩罚力度增加1%，逃税数量减少多少”的数据。

进而，基于此，可以给出恰当的政策建议。

1.2实验研究的基本概念
1）实验刺激
控制行为都是作用于自变量，自变量中有些是研究对象或者研究变量，研究者期望弄清这些自变量的变化对因变量产生的效应，对自变量施加的控制行为叫实验刺激。

对于非研究对象的变量，实验中也不可忽视，对它们也需要控制，主要是保持这些变量无变异。

实验组则是指接受实验刺激的一组研究对象或自变量。

2）实验变异和控制组
研究者关心实验组的变化所引起因变量的变异，这种变异称为实验变异。

因变量的变异不只是来自实验刺激，测量误差和随机干扰以及未接受实验刺激的其他自变量也会引起变异。

由于实验刺激之外的因素引起因变量的变异称为外部变异。

为了消除外部变异而凸显实验变异，或者区分因变量的哪些变异属于实验变异，哪些变异属于外部变异，在实验中要引入控制变量和控制组。

控制变量指实验过程中其值保持不变的变量，这些变量引起因变量的任何变化都应消除。

控制组则指未接受实验刺激的一组研究对象，实验结束时，比较实验组和控制组便可看出实验刺激产生的差异。

3)配对和随机化
为了比较实验组和控制组的状态并确定实验变量产生的影响，两组的组成要素必须尽可能类似，否则实验结果的比较将无法说明问题。

比如一位工程师提出一种新的操作方法，白班用新方法，晚班用旧方法，发现白班的工作绩效比晚班好，但是这种差异可能是其他因素引起的。

为了避免这种问题,使实验组和控制组的组成要素（样本）具有相同条件，可采用配对和随机化两种方式。

配对是指一个过程，它使各对实验主体的一种或多种变量具有类似的属性，并将成对的主体一个分入实验组，一个分入控制组。

如将有同样睡眠时间和技术熟练程度的两人分别分到实验组和控制组。

随机化是随机分配实验组和控制组成员，缩小各组成员间的差异。

随机分配样本也会出现两组成员不对称状况，特别是在小样本的情况下。

2 试验设计
实验设计是实验内容和步骤的规划。

它明确告诉人们实验做什么，何时做，以及实验对象是什么。

一项实验设计要满足两项功能要求：第一，能够表明自变量对因变量的效应，得以验证所提出的假设；第二，排除实验结果的其他可能解释。

实验设计可用字母表示，常用的字母符号有：
O——因变量的观测值；
X——对实验主体或研究变量施加的实验刺激；
R——随机分配样本。

同时，字母按时间顺序排列，如
O X O
表示先测量因变量，接着实验刺激作用于研究变量，然后再测量因变量。

评价研究变量的效应就是看实验前后因变量的测试值。

实验设计可以分为三类：预实验设计，未通过随机化办法提高内部效度；真实验设计是使用随机化和配对等技术控制内部效度；准实验设计指在真实现场环境下，无法进行真实验设计而进行近似的实验设计。

2.1预实验设计
预实验设计是指只有一组或两组（一个实验组，一个控制组）参与者的实验，所验证的假设是单项假设，及一个自变量与一个因变量之间的因果关系，且事先假定自变量是因变量的原因。

1）无控制组的单组试验设计
实验组：O X O
自变量对因变量的影响可以通过后测与前测之间的差来衡量。

注意无控制组的单组试验设计有一个前提条件，即前测与后测之间的差异全部或主要都是施加的实验刺激所引起的，因为没有控制组，其它原因也可能导致前测和后测的差异。

2）两组前后测实验设计
实验组：O X O
控制组：O O
所要验证的因果关系就可以通过排除实验刺激之外的因素的影响，即排除控
制组的变化来得到，寻求的原因的影响就可以表示为：
原因的影响=)()(2121y y Y Y ---
2.2 真实验设计
真实验设计对两组受测者加以控制，有下列五类设计：
1）前后测加控制组设计或称典型设计
实验组：R O X O
控制组：R O O
这种设计由于采用随机化分配使两组具有可比性，有时称为随机化的前后测量加控制组的实验设计。

2） 所罗门四组设计
实验组1：R O X O
控制组1：R O O
实验组2：R X O
控制组2：R O
它的主要特点是能提示因变量的变化是否来自前测和实验刺激的交互作用。

实验组2接受实验刺激但未受前测，与经受前测的实验组1相比较，如果后测结果不同的话，表明前测和实验刺激具有交互作用。

如果实验组2和控制组1的结果相同，而与实验组1不同，则表示只存在前测及刺激的交互作用。

3）后测控制组设计
实验组：R X O
控制组：R O
4）多实验组及单控制组设计
实验组1：R O X1 O
实验组2：R O X2 O
实验组3：R O X3 O
控制组： R O O
X1，X2和X3等表示研究变量接受不同程度的刺激，从各实验组结果比较中可得出自变量和因变量的关联特性。

上述的各种设计，每次实验都只能辨识某个自变量对因变量的影响，然而，自变量还存在交互作用。

例如，某种改进方案，对于素质高的工人产生的业绩改善效果比素质低的工人来得大，“改进方案”和“工人素质”这两个自变量对于业绩并非孤立地起作用。

研究多变量之间交互作用的影响，便要采用因子设计。

5）因子设计
实验组1：R X1 X2 O
实验组2：R X1 O
实验组3：R X2 O
控制组： R O
因子设计需要足够实验组数以便研究自变量的各种组合，实验组1的结果和实验组2及3的累计结果比较，如果不相同的话，则辨别出两种变量的交互影响。

2.3准实验设计（未严格排除外部因素的影响）
真实验设计所需的各项条件在现实环境下往往难以满足。

最普遍出现的问题是实验主体不大可能按研究者的意图随机分配，建立一个严格的借以与实验组比较的控制组十分困难。

在难以充分控制自变量，也难以进行实验设计所要求的实验处理时，可采用准实验设计。

1）时间序列设计
实验组：O1 O2 O3 O4 X O5 O6 O7 O8 时间序列设计是最简单而实用的准实验设计。

它在实验前后的若干时点进行重复测量，从实验前后的因变量的变化趋势发现自变量的影响程度。

前测、后测的次数可以不同，但不宜少于三次，时间序列设计可将重复测量数据作图表示，以显示因变量变化是否受自变量影响。

2）不同群体时间序列设计
此设计采用不同群体时间设计，并不重复测量同一组而是随机选择若干实验组，每个组在不同时点上只测量一次。

缺点：需要许多随机样本，
只在抽样成本不高的情况下适用，例如商业调查中通过电话定期向各种随机样本征询意见。

3）多时间序列设计
实验组：O1 O2 O3 O4 X O5 O6 O7 O8 控制组: O1 O2 O3 O4 O5 O6 O7 O8 多时间序列设计引入控制组，以便辨别实验刺激期间是否还存在其他影响因素。

3 实验研究中的效度问题
效度也叫有效性，指的是研究结果是否反映了研究人员想要研究的东西，效度分为内部效度和外部效度。

3.1内部效度
实验研究的内部效度指实验前后因变量观测结果的差异直接来源于实验处理的程度，或者说消除外部变异源的程度，内部效度越大，则愈有信心做出因变量的变化来自实验变量变化的判断。

内部效度是衡量研究设计效度的指标之一，其中包括在实验研究设计的程序中对各种因素的控制程度，以及对各种变量的控制水平，以免使实验结果收到规定的自变量以外因素的干扰和影响，这样才能保证对实验结果作出因果性联系的确定解释。

内部效度涉及的因素很多，主要是对研究方案的设计程序、实验过程和步骤、被测试样本的选取和分配、实验控制的条件和效果等进行全面的考察和分析评价，作出客观的判断。

Singleton（文献[6]）总结了影响实验研究内部效度的因素。

3.2外部效度
外部效度指实验得出的结果推广到不同时空范围和不同研究对象的可能性。

实验研究结果发现的变量之间的因果或相关关系，只有具备概括性或可推广性才称得上有价值。

内部效度是外部效度的基础，外部效度则反映实验研究结果推广价值的大小。

内部效度是衡量精确性的指标，外部效度是衡量概括性的指标。

精确性越高，概括性越差。

通常为了验证某种假设，首先在实验室或者严格控制条件下进行实验，如得到支持（也可能否定），便在稍放松的条件下再实验，如满意，再从另外一些角度和放松条件重复实验。

通过重复达到内部和外部效度的双重目标。

文献[1]对影响外效度的主要因素进行了总结,参考文献[1]的141页。

Singleton＆Straits文献[4]也进行了总结。

4 实验研究的特点
在实验研究法下，实验者可以将受试者进行随机分组并设置对照组，实验研究法的变量同样包括有自变量、因变量、控制变量。

分组之后，在控制了不相关因素，即控制变量的情况下，实验者可以调节自变量，以观察因变量的变化情况。

具体做法是实验者将新的方法或措施施加给受试者，而对控制组不加处理，然后观察自变量变化对受试者产生的影响。

实验性研究具有很强的探索性，实验研究经得起重复试验的考验，实验人员应对自己的实验对象、材料、方法和结论作详尽的叙述，使别人能在同样的实验条件中重复自己的实验以证实实验的正确性。

实验的结果应回答提出来的问题，澄清事实，以事实和检验结果支持或否定某种理论或假设，并通过推论，揭示一定的规律，这个特点可归结为实验研究的信度和效度。

实验研究的特点主要表现在：（1）不盲目相信别人提出来的理论与假设。

理论和假说必须用科学的方法进行检验，才能知道它们的真伪。

（2）实验研究必须揭示规律性。

（3）对别人做过的实验性研究，可以对它们的原理、方法和结果进行再检验，也就是说，可以对同一个问题再做一次实验，并对结果进行比较。

（4）可以改变试验内容和实验条件，扩充别人的研究成果，探索新的成果。

（5）可以指出自己实验的局限性，让别人去补充，扩大自己的研究。

4.1实验研究的优点
（1）便于寻求因果关系。

在管理学研究中，实验研究是寻求因果关系的最好方法，它可以通过对其他条件的控制，然后使自变量发挥的作用可以独立出来从而也就可以判断自变量与因变量之间究竟有多大程度的因果关系（2）可控性强。

在试验中要把我们所要验证的因果关系尽量独立出来，就
要对其它因素加以控制，使实验可以在一种“纯化”的条件下进行，排除其对因变量的潜在影响，保证自变量与因变量之间更加纯粹、干净的因果关系，因而具有很强的内部效度。

也正是由于对实验条件的控制性强，是以便于重复，便于验证。

（3）采用实验研究方法既有助于解决数据缺乏问题，又可以摆脱理论模型中许多与现实不符的前提假设导致结果偏差的影响。

（4）实验法的耗费通常比其它研究方法要省。

实验研究控制变量、样本数都比较少，而现场研究、问卷等方法的出差费，专访费用都比较大。

4.2实验研究的缺点
（1）受实验人员的影响较大。

实验中的被试者，他们不按照平时的行为表现，著名的霍桑试验就是典型的代表。

（2）现实性不强。

因为实验是在“纯化”的状态下进行的，但在现实生活中，各种因素都是相互影响、错综复杂的，所以实验条件控制的越严就离现实越远，所得出的结论就越没有实用价值，这是实验无法摆脱的一个悖论。

（3）小样本使得测量误差问题越大。

因为实验只是限于某段时间按和少数样本，测量误差比较大，导致结果可推广性越差。

由于实验研究存在以上缺点，在管理研究中，并不主张纯粹以实验设计进行研究，管理学中常用的是准实验研究或者实地研究中体现实验研究的设计思想，或将实验研究与实地研究相结合。

5实验研究在公司财务中的应用
实验研究法已经被经济和金融界所接受，并且应用日益广泛。

由于经理管理防御涉及经理人个体的内心活动，体现了人的行为，没有历史数据，难以用实证分析的方法，很难从财务数据资料中确认他们动机与行为的因果关系，而采用实验研究方法既有助于解决数据缺乏问题，又可以摆脱理论模型中许多与现实不符的前提假设导致结果偏差的影响。

所以可以用实验研究方法来研究经理管理防御。

在中国期刊网上用关键词“投资行为”和“实验研究”得到以下几遍相关度强的文章。

（1）伍利娜，陆正飞.企业投资行为与融资结构的关系—基于一项实验研究的发现，管理世界，2005（4）.
其摘要：文中采取实验研究方法，以实验数据说明一定融资结构下的股东一债权人利益冲突对企业投资行为的影响。

研究发现，资产负债率与投资不足及过度投资行为的发生均呈现正相关关系；而企业的盈利状况越差，越会加剧这种投资不足和过度投资行为。

为避免或减少股东一债权人利益的冲突对企业投资决策
的不良影响，从而有效地保护债权人利益，保持企业一债权人之间的健康财务关系，提出了相关政策建议。

（2）李秉祥，郝艳.基于管理防御的企业投资短视行为的实验研究.预测，2009（6）.
其摘要:国外研究成果已从理论上证明经理管理防御动机是导致企业投资短视行为的主要原因之一。

但在企业中经理人员决策投资项目的真实动机是不可直接观察的，加之企业投资决策过程和资料的保密性，很难通过实证分析方法对管理防御与投资短视行为之间的关系进行研究。

本文采取实验研究方法，通过制定标准实验流程与实验说明书，对210名实验参与者的实验数据进行统计分析，发现在我国不同类型企业中普遍存在着经理管理防御行为的动机，这种动机导致了企业的投资短视行为;而且随着经理能力下降和预期转换上作成本的提高，其管理防御程度呈上升趋势，投资短视行为更加显著。

（3）伍如昕，黄健柏.高管过度自信对企业投资决策的影响研究，中南大学博士论文，2011.
（4）胡莹，仲伟周.上市公司信息披露对个体投资者行为的影响——基于行为金融的实验研究.2010（2）
其摘要:在假设我国股票市场中的个体投资者存在“非理性”的前提下，运用实验研究方法，考察上市公司信息披露对个体投资者投资行为的影响程度。

从中发现:个体投资者存在着过度自信的心理，对上市公司信息披露的关注和敏感度不高；从上市公司则务和非则务信息披露的影响来看，个体投资者受前者的影响更显著一些，但不存在过度反应，而对后者则反应不足。

从参考文献中可以看出应用试验研究方法研究问题的一般步骤是：先提出实验假设，实验假设条件，实验设计，实验数据分析处理，实验结论这几个步骤。

【参考文献】
[1]李怀祖.管理研究方法论.西安交通大学出版社，2004
[2]刘军.管理研究方法原理与应用.中国人民大学出版社，2008
[3]马尔科姆.史密斯著，钱逢胜，王晶，杨静梅译.会计研究方法，上海财经大学出版社，2006
[4]马庆国.管理统计：数据获取、统计原理、SPSS工具与应用研究.北京科学出版社，2002
[5]张朝宓,苏文兵编著.当代会计实证研究方法.东北财经大学出版社，2001
[6]Singleton,R.A.J,＆Straits, B.C. Approaches to social research. Oxford: Oxford University Press, 1999.
[7]于玉林.试论会计系统研究方法体系.财会学习，2011(2)
[8]伍利娜，陆正飞.企业投资行为与融资结构的关系—基于一项实验研究的发现，管理世界，2005（4）
[9]李秉祥，郝艳.基于管理防御的企业投资短视行为的实验研究.预测，2009（6）
[10]伍如昕，黄健柏.高管过度自信对企业投资决策的影响研究，中南大学博士论文，2011
[11]胡莹，仲伟周.上市公司信息披露对个体投资者行为的影响——基于行为金融的实验研究.2010（2）
[12]周玮，卢兴杰，杨丹.实验研究下的行为财务会计综述.会计研究，2011（5）。