第2章货币资金课件13-14刘

（1）签发支票一张，从银行提取现金20 000元 备用。
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
（2）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值 税款170元。 借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
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第二节 库存现金
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第二节 库存现金
1、对于盘盈的库存现金，如查明是多收或少付其他 单位或个人的，应先转入“其他应付款－应付现 金溢余（××个人或单位）”科目；
属于无法查明原因的，经批准后转入“营业外收入 －盘盈利得”科目。
2、对于盘亏的库存现金，属于应由责任人赔偿的部 分，借记“其他应收款－应收现金短缺款（×× 个人）”科目，收到赔偿款后注销；
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第二节 库存现金
5．企业不准以不符合制度的凭证顶替库存 现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行 账户代其他单位和个人存入或支取现金；不 准用企业收入的现金以个人名义存储；不准 保留账外现金；不准单位之间套取现金等。 企业如有违反上述规定的行为，开户银行将 按照违规金额的一定比例予以处罚。
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第二节 库存现金
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算。
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第二节 库存现金
（二）库存现金的限额
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第二节 库存现金
3．企业从开户银行提取现金时，应如实写明用 途，由本企业财会部门负责人签字盖章，并经 开户银行审查批准后予以支付。
4．企业因采购地点不确定、交通不便、抢险救 灾及其他特殊情况必须使用现金支付时，应向 开户银行提出书面申请，由本企业财会部门负 责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以 支付现金。
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第三节 银行存款
（二）银行存款的总分类核算
企业应设置“银行存款”总账科目，由负责总账 的财会人员（非出纳人员）进行银行存款的总分类 核算。
1．银行存款收入的核算 【例2-3】某一般纳税企业本月发生有关银行存款 收入的经济业务如下： （1）销售产品收到货款100 000元，增值税
第二章 货币资金
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主要内容
第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
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第一节 货币资金概述
一．货币资金的概念及种类
货币资金是指企业在生产经营过程中
停留在货币形态的那部分资金，是企业流 动资产的重要组成部分。 从本质上讲，货币资金属于金融资产的范 畴，但由于其会计处理的特殊性，则在本 章加以单独阐述。
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第一节 货币资金概述
2．办理货币资金业务，应当配备合格的人员， 并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3．单位应当对货币资金业务建立严格的授权 批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权 批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施， 规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和 工作要求。
摘要
对方 科目
收入 付出 余额
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第二节 库存现金
3、现金日记账应由出纳人员根据审核后的原 始凭证或收、付款凭证逐日逐笔序时登记。 4、做到日清月结，账实相符，并与由非出纳 人员登记的现金总账进行相互核对。
5、有外币现金收支业务的企业，应分别按本 位币现金和外币现金的币种设置现金账户进 行明细核算。
核对中如发现账款不符，除应及时查明原因外， 还应按有关规定进行账务处理。
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第二节 库存现金
企业应定期或不定期地对现金进行清查。
清查工作一般由清查小组主持，有出纳人员 在场进行现金实地盘点，并与现金账进行核 对。定期或不定期清查盘点后，无论是否发 现问题，都要根据清查结果编制“库存现金 清查盘点报告表”。
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第一节 货币资金概述
4．单位应当加强与货币资金相关的票据 的管理。
5．单位应当加强银行预留印鉴的管理。 6．单位应当建立对货币资金业务的监督
检查制度，明确监督检查机构或人员的 职责权限，定期或不定期地进行检查。
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第二节 库存现金
一．库存现金管理和监督的基本要求 现金有广义和狭义之分。 广义的现金，除了库存现金外，还包括银行 存款和其他符合现金定义的各种票证。 本章所指现金是指狭义的现金，即库存现金， 包括人民币现金和外币现金。 对于库存现金的管理和监督，法律依据之一 是国务院发布的《现金管理暂行条例》。
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第二节 库存现金
（三）库存现金收支的规定
1．企业收入的现金应于当日送存开户银行，当日 送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
2．企业支付现金可以从本企业库存现金限额中支 付或从开户银行提取，不得从企业的现金收入中 直接支付，即不得“坐支现金”。因特殊情况需 要坐支现金的企业，应事先报经开户银行审查批 准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应按 月向开户银行报送坐支金额和使用情况。
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第三节 银行存款
银行存款账户可分为：
1、基本存款账户——是企业办理日常转账结算和现 金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只 能通过基本存款账户办理；
2、一般存款账户——是企业在基本存款账户以外的 银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点 的附属非独立核算单位开立的账户；
3、临时存款账户——企业因临时经营活动需要开立 的账户；
4、专用存款账户——是企业因特定用途需要开立的 账户。
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第三节 银行存款
任何企业都应当按照规定的程序和条件申 请开立存款账户。其程序为： （1）填制开户申请书； （2）出具有关证明文件； （3）送交盖有企业印章的印鉴卡片； （4）经银行审核同意，并凭中国人民银行 当地分支机构核发的开户许可证开立账户。
属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准
后计入管理费用。
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第三节 银行存款
一．银行存款管理的基本要求
银行存款是指企业存放于银行或其他金 融机构的货币资金。
按照我国《银行账户管理办法》的规定，凡 是独立核算的单位都必须在当地银行或其他 金融机构开立银行存款账户，用以办理现金 收支规定范围以外在企业经营中所发生的一 切货币收支业务及其存款、取款等事项。
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3、备用金的核算（教材P24-26）
（1）定额备用金制 （2）非定额备用金制 比较见教材P26表2-2（略）
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第二节 库存现金
三．库存现金的清查
库存现金的清查包括出纳员每日的清点核对和清 查小组定期和不定期的清查。 现金清查的基本方法是实地盘点。 库存现金的核对是指每日终了时，要清点库存现 金并将库存实有数与现金日记账的当天余额核对。 库存现金实有数不包括借条收据等。
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第一节 货币资金概述
根据货币资金存放地点和用途的不同， 分为：
1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金
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第一节 货币资金概述
二．货币资金管理的基本要求 货币资金作为支付工具和偿债手段，其管理和控制 应当遵循如下原则： （一）严格职责分工 （二）实行交易分开 将现金收入和支出业务分开处理，防止坐支行为。 （三）实施内部稽核
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存现 金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适当放宽， 最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意超过。 凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的部分，企业 可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。
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第二节 库存现金
二．库存现金的会计处理 （一）库存现金的序时核算 1、设置“现金日记账”进行序时核算。 2、现金日记账一般采用收、付、余三栏 式。其格式如下表2-1所示。
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第二节 库存现金
表2-1 现 金 日 记 账
年 凭证 月 日 种类 号数
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第三节 银行存款
需要指出的是：
一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一 个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本 存款账户，但国家另有规定的除外；
企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般 存款账户； 企业在其账户内应有足够的资金保证支付；
企业只能在其账户内办理企业本身的业务活动， 不得出租和转让账户。
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第二节 库存现金
（一）现金的使用范围 根据《现金管理暂行条例》的规定，只能在下列范 围内使用现金：
1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；
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“库存现金清查盘点报告表”的一般格式如 表2-2
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库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：
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监盘人：
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制表人：
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第二节 库存现金
对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢 余，应通过“待处理财产损溢－待处理流 动资产损溢”科目核算，待查明原因后经 有关管理权限部门批准，根据不同的情况 进行相应的处理，并转销“待处理财产损 溢－待处理流动资产损溢”科目。
建立内部稽核制度，加强货币资金管理的监督 （四）实施定期轮岗制度
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第一节 货币资金概述
财政部于2001年6月22日发布了《内部会计 控制规范－货币资金》。其主要内容如下：
1．单位应当建立货币资金业务的岗位责任制， 明确相关部门和岗位的职责与权限，确保办 理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制 约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档 案保管和收入、支出、费用、债权债务账目 的登记工作。单位不得由一人办理货币资金 业务的全过程。
（3）采购员王×外地出差，原预借差旅费 3000元，本月出差返回后报销2900元，并 交回差旅费剩余款100元，审核无误。 借：库存现金 100
管理费用 2900 贷：其他应收款——王× 3000
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第二节 库存现金
2．库存现金支出的核算
【例2-2】某企业本月份发生如下现金支出业务： （1）采购员王×预借差旅费3000元，以库存现金付讫。 借：其他应收款——王× 3 000 贷：库存现金 3 000 （2）行政管理部门报销购买办公用品款1480元，以现金 付讫。 借：管理费用 1 480 贷：库存现金 1 480
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第三节 银行存款
二．银行存款的会计处理
（一）银行存款的序时核算 企业应按开户银行、其他金融机构、存
款种类及货币种类设置银行存款日记账进 行序时核算。 银行存款日记账一般采用三栏式，其格式 如下表2-3所示。
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第三节 银行存款
表2-3 银行存款日记账
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刘锦妹主讲Biblioteka 18第二节 库存现金
（二）库存现金的总分类核算
设置“库存现金”总账科目。 1．库存现金收入的核算
企业收入库存现金的主要途径是从银 行提取现金；收取转账起点以下的小额销 售款；职工交回的差旅费剩余款等。
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第二节 库存现金
【例2-1】某一般纳税企业本月份发生如下库存现 金的收入业务：
年凭 月日 证
摘要
银行结算 凭证 对方 收 付 结
种类 号数 科目 入 出 存
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第三节 银行存款
银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误 的原始凭证或收付款凭证，逐日逐笔序时 登记。 每日终了应结出余额，月末结出本月收入、 付出的合计数和月末结存数，并且定期和 银行进行核对。