上海会计基础题目(会计上岗证考题)

第一章总论
根据下列经济业务按收付实现制和权责发生制计算2006年7月的收入和费用:
（1）7月5日出售甲产品,销售价格4 000.00元,货款存入银行。

（销售产品不考虑增值税）
（2）7月8日出售乙产品，销售价格10 000.00元,货款尚未收到。

（销售产品不考虑增值税)
（3）7月10日用银行存款支付生产车间7月至12月的租金6 000.00元。

(4)7月30日确认本月银行借款利息1 000。

00元。

（企业年初向银行借款100 000
元,与银行约定年末归还并支付借款利息12 000元。

)
（5）7月31日收到6月销货款4 000。

00元，款项存入银行.
（6)7月31日收到购货单位预付货款8 000。

00元，合同约定下月交货，款项存入银行。

常用会计科目解释
（适用于会计从业资格培训）
希望各位学员或专家多提宝贵意见，我将更好的完善培训教学工作!谢谢您的支持！
一、资产类：
库存现金：由出纳人员保管一般存放在保险箱中，以现钞形式存在的货币性资产。

银行存款：主要是指企业存放在银行中的货币性资产。

其他货币资金:除库存现金和银行存款以外存在的货币性资产。

如:银行汇票、银行本票、信用卡、信用证、外埠存款等。

企业的货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
交易性金融资产：以短期持有或买卖交易获得价差为目的，从而取得的股票、债券、基金等金融资产。

应收票据：企业收到的商业汇票.
商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

特别注意：商业汇票不包括银行汇票、银行本票。

应收账款：对外销售商品、提供劳务应当收取而尚未收取的销售额、营业额,包括向购买方收取的增值税和各类代垫费用。

应收股利：已宣告尚未发放的股利.
应收利息:已到期尚未领取的利息.
其他应收款：除应收票据、应收账款、预付账款以外的各种其他应收、暂付款项。

如：某员工出差向企业暂借的差旅费、企业支付的押金等。

预付账款:企业根据合同约定预先支付给其他公司的货款。

坏账准备:根据谨慎性质量要求，企业为各类应收款可能发生坏账而预留的准备金。

如：年末应收账款1 000万元,年末坏账准备5万元，=〉年末应收账款净值即为995万元。

材料采购（在途物资）:正在运送本企业但尚未验收入库的材料.
原材料采用实际成本计价时尚未验收入库的材料称为“在途物资"。

原材料采用计划成本计价时尚未验收入库的材料称为“材料采购”。

原材料：原始状态尚未投入生产的库存材料。

通常是指已验收入库的库存材料。

材料成本差异：原材料采用计划成本计价时与购买材料的实际成本计算到的差额.
材料成本差异分节约差异和超支差异。

实际成本-计划成本=正数为超支差异；实际成本-计划成本=负数为节约差异。

库存商品：生产已完工存放在仓库中等待销售的完工产品。

商品进销差价（了解)：库存商品采用售价金额法计价时，入账金额和购买成本的价格差。

委托加工物资（了解）:委托其他单位为本企业加工各类存货物资。

包括加工库存商品、包装物、低值易耗品等。

周转材料（了解）：为保证生产经营可以重复使用的各类低值易耗品、包装物等。

存货跌价准备（了解）：存货成本高于可变现净值而提取的跌价金额。

持有至到期投资:超过一年以上并持有至到期日的债券、国库券等债权性的投资。

长期股权投资:超过一年以上长期持有的股票、股份等股权性的投资。

固定资产：为生产商品、提供劳务、出租和经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的资产。

如：厂房、场地、机器、设备、运输工具等.
累计折旧:固定资产从达到预定可使用状态起至会计结账日止累计产生的磨损。

固定资产清理:处置固定资产进入固定资产的清理状态。

处置固定资产主要包括：出售、报废、毁损等行为.
工程物资:为建造固定资产而购买的各类材料物资,该材料物资已经验收入库但尚未使用. 如:建造厂房需要使用的水泥、黄沙、油漆等。

在建工程：正在建设中的各类工程项目。

如：正在建造的厂房；正在安装尚未投入使用的机器设备。

无形资产:不具有实物形态但属于企业拥有并能给企业经营带来经济利益的财产。

如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等.
累计摊销：无形资产从使用开始至会计结账日止累计产生的使用成本。

待处理财产损溢:等待处理的财产损失或溢余。

如：原材料盘盈或原材料盘亏;库存现金的盘盈或盘亏.
二、负债类：
短期借款：向金融机构借入一年以内(包括一年)即要偿还的借款。

如：向银行借入6个月的流动资金借款.
应付票据:签发的商业汇票.
商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

应付账款：企业购买材料、商品和接受劳务供应等应当支付而尚未支付给供应者的款项。

预收账款：企业根据合同约定预先收取其他公司的货款。

其他应付款：除应付票据、应付账款、预收账款以外的各种其他应付、暂收款项。

如：企业收取的押金。

应付职工薪酬：应当支付给职工的工资薪金和劳动报酬，包括工资、福利、社会保险、住房公积金等.
应交税费：应当上交给国家的税和应当上交给国家的费.
应付股利：应当支付尚未支付给投资者的股利。

应付利息：应当支付尚未支付给债权人的利息。

预计负债：企业预计将来可能发生的债务。

长期借款：向金融机构借入一年以上(不包括一年)的借款.
长期应付款：超过一年以上的其他应付款.
三、共同类（了解）：（2006会计准则新增的大类)
衍生工具(了解）:企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。

四、所有者权益类：
实收资本:实际收到投资人投入企业的资本金。

如：投资人投资货币资金、投资原材料、投资固定资产等。

资本公积：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分；直接记入所有者权益的利得或损失等.
盈余公积：根据法律规定企业从净利润中提取出来，法律规定的法定盈余公积比例为10%。

本年利润:本年度形成的利润.
利润分配：以前年度形成的利润。

五、成本类：
生产成本：生产产品耗用的材料、支付的工资和期末转入的制造费用。

制造费用：生产产品过程中所发生的各类制造产品的费用。

（该账户期末余额为零）
如：车间承担的折旧；车间机器设备的维修费用等.
六、损益类：(此类账户期末一般没有余额）
主营业务收入：企业主要经营的业务所产生的收入。

如：工业企业销售库存商品的销售额.
其他业务收入：企业其他经营的业务所产生的收入。

如:工业企业销售原材料的销售额;工业企业出租固定资产（经营性租赁）取得的租金。

营业外收入：与企业日常活动经营无关的利得（不包括直接记入所有者权益的利得）。

如：盘盈库存现金.
主营业务成本：企业主要经营的业务所产生的成本.
如:工业企业销售库存商品的成本金额。

其他业务成本：企业其他经营的业务所产生的成本。

如：工业企业销售原材料的成本金额.
营业税金及附加:企业经营过程中的各类税金和费用.
如：企业承担的消费税、营业税、教育附加费用、河道管理费用等。

特别注意：营业税金及附加不包括增值税,也不包括所得税。

销售费用：企业在销售过程中发生的费用。

如：运输费、装卸费、包装费和广告费等。

财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，主要是与金融机构发生的费用。

如：银行收取的借款利息;支付给银行的手续费等.
管理费用：期间费用中排除销售费用、财务费用的费用均可以归入为管理费用。

期间费用包括：销售费用、管理费用、财务费用。

营业外支出：与企业日常活动经营无关的损失（不包括直接记入所有者权益的损失）。

如：对外捐赠;固定资产盘亏。

所得税费用:企业经营所得而要上缴给国家的所得税.
资产减值损失：企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

如:为应收账款计提的坏账准备金.
公允价值变动损益：交易性金融资产上涨、下跌而产生的价值损失或收益。

第二章会计要素、会计科目和账户
习题一
第三章复式记账
习题一
上海雨洁有限责任公司2006年5月发生如下经济业务：
1。

用银行存款购入乙材料56 000。

00元，材料已验收入库。

（购入材料不考虑增值税）
2. 从银行提取现金23 600.00元。

3. 收到B公司交来一张商业承兑汇票，用于支付上月所欠的销货款25 000.00元。

4. 用银行存款偿还前欠A公司货款23 000.00元。

5. 向银行借入长期借款90 000。

00元,存入银行.
6. 收到所有者甲公司投资投入的生产设备60 000。

00元。

7。

向国外进口生产设备34 000。

00元,款未付。

8。

用银行存款归还长期借款70 600.00元。

9. 本企业以50 800.00元的固定资产向外单位长期投资，并占有被投资单位20％的股权。

10.用盈余公积金转增资本金88 000。

00元。

11.经批准签发支票代所有者甲以资本金26 000。

00元偿还甲投资者所欠其他单位的款项。

12.企业所有者乙代本企业归还银行长期借款48 000.00元，并将其作为投入资本.
要求:
1．根据以上经济业务，进行判别资金变动的类型。

2．用借贷记账法编制会计分录.
上海沪光有限责任公司2006年6月份发生的部分经济业务如下：
1．以银行存款购入原材料25 000.00元，材料已验收入库.（购入材料不考虑增值税) 2．收到新华厂投入新机器一台价值150 000.00元。

3．以银行存款归还已到期，期限为3年的借款200 000。

00元。

4．从银行提取现金62 000。

00元，以备发工资。

5．用上年度未分配利润分配给投资者利润80 000.00元（股利尚未支付）。

6．将盈余公积转增资本500 000.00元。

7．向银行借入流动资金借款100 000。

00元,已存入银行。

8．签发商业承兑汇票，金额为30 000.00元，用于支付前欠远光厂材料款.
9．投资者新华厂代企业归还银行流动资金借款50 000。

00元,并按规定转为投入资本。

10．经批准同意益民厂抽回投资款200 000。

00元,用银行存款付讫.
要求：
1．根据以上经济业务，进行判别资金变动的类型。

2．用借贷记账法编制会计分录.
3．若期初上海沪光有限责任公司账面总资产为12 570 000.00元,则期末上海沪光有限责任公司账面总资产应是多少？
上海友利股份有限公司2006年7月份发生的部分经济业务如下：
1．付出现金800.00元，其中500。

00元购入材料，已验收入库,300.00元由生产管理人员预借.（购入材料不考虑增值税)
2．购入原材料35 000。

00元，其中30 000.00元以银行存款支付，其余货款未付，材料已验收入库。

（购入材料不考虑增值税）
3．接受投资者投入资本金100 000。

00元,其中全新生产用机床一台45 000。

00元，其余均为银行存款并已存入银行。

4．前欠购材料款120 000.00元,今签发一张商业承兑汇票100 000。

00元和转账支票
20 000.00元付讫。

要求：
1．分析每一笔经济业务所引起的资产、负债和所有者权益有关项目增减变化情况.
2．运用借贷记账法编制会计分录。

3．若上海友利股份有限公司期初账面资产总额为1 200 000.00元,则上海友利股份有限公司期末账面资产总额是多少?
习题四
1．上海华北制药股份有限公司2006年6月有关账户期初余额如下：(金额单位：元）库存现金 8 000。

00 短期借款 80 000.00
银行存款 850 000。

00 应付账款 70 000。

00
应收账款 102 000。

00 实收资本 1 150 000。

00
原材料 40 000.00
固定资产 300 000。

00
2．上海华北制药股份有限公司2006年6月发生下列业务：
经济业务会计分录
（1）从银行提取现金3 000。

00元。

(2)用银行存款购入生产运输用卡车
一辆，计250 000.00元。

（3）大唐生物科技有限公司用价值
300 000。

00元的材料向本厂投资，材
料已验收入库.
(4）用银行存款60 000.00元归还向
工商银行所借的短期借款.
（5)收到海欣医药公司偿还的前欠货
款100 000.00元，当即存入银行。

（6）以银行存款20 000.00元偿还前
欠利华公司的购货款。

银行存款短期借款
库存现金应付账款
应收账款实收资本
原材料固定资产
试 算 平 衡 表
要求：
1．编制会计分录(写在每笔经济业务的旁边）.
2．开设并登记有关账户。

3．编制试算平衡表.
习题五
1．上海金狮股份有限公司2006年7月所有账户期初余额如下（单位金额：元）库存现金 2 000。

00 短期借款60 000.00
银行存款166 000。

00 应付账款10 000。

00
应收账款10 000。

00 应交税费 2 000。

00
原材料120 000。

00 实收资本850 000.00
生产成本10 000.00
库存商品14 000.00
固定资产600 000.00
2．2006年7月该公司发生下列各项经济业务：
（1）7月2日购进材料一批，计价10 000。

00元，不考虑增值税，材料验收入库
货款以银行存款支付。

（2）7月5日生产车间为生产A产品向仓库领用材料40 000.00元，全部投入生产.
（3）7月7日从银行存款账户领取现金4 000.00元。

（4）7月9日以银行存款购入新汽车一辆,价款100 000.00元。

（5）7月12日用银行存款偿还应付供货单位材料款3 000。

00元。

（6）7月15日生产车间为生产B产品向仓库领用材料25 000。

00元，全部投入生产。

（7）7月17日收到购货单位前欠货款3 000.00元存入银行。

（8）7月20日以银行存款归还短期借款16 000.00元.
（9）7月22日信谊电子有限公司投入资本68 000。

00元存入银行。

（10） 7月25日收到购货单位前欠货款4 000。

00元,其中支票3 600.00元存入银行，其余现金400。

00元.
（11） 7月30日以银行存款上交上月所欠税金2 000.00元。

要求：
1．根据资料2的各项经济业务，用借贷记账法编制会计分录，生产成本账户注明明细科目。

2．开设各账户（原材料、银行存款、短期借款、应付账款账户用三栏式，其余账户用“T”型账户）登记期初余额，结出本期发生额，期末余额，并编制“总分类账户本期试算平衡表"。

银行存款总分类账（三栏式)
试 算 平 衡 表
第四章借贷记账法的应用
第一节资产的核算
习题一
2005年1月库存现金年初余额3 005。

40元(银行规定的库存现金限额5 000.00元），银行存款年初余额800 800。

00元
1.1/1从银行提取现金100 000.00元，以备发放工资。

2.1/2向银行申请面值50 000.00元的银行本票一张和面值30 000.00元的银行汇票一张,
同时银行扣款手续费用10。

00元.
3.1/3本企业业务人员王勤因业务需要前往北京出差，暂借差旅费2 000。

00元，现金支
付。

4.1/4向北京汇出100 000。

00元打入采购专户,用于购买材料。

5.1/5以现金发放工资。

6.1/6用申请的银行本票归还前欠A公司的货款30 000.00元，同时又向A公司购买了
10 000.00元的材料，增值税率17%，并已取得增值税专用发票，余款未收到,材料已经
验收入库。

7.1/10收到王勤通知，在北京用采购专户购买材料50 000.00元，增值税率17％。

已收
到增值税专用发票。

材料尚未到达企业。

8.1/15王勤回公司报销各类费用共计2 300.00元，现金补付300。

00元。

同时北京采购
结束，采购专户余款划回本公司.
9.1/16因业务需要向银行借入50 000.00元的流动资金，时间3个月。

10.1/18归还上年的短期借款30 000.00元。

另支付借款利息3 000。

00元，其中已预提
2 500。

00元.
11.1/19财务室用现金购买办公用品150.00元，用转账支票支付已到期的商业承兑汇票
10 000。

00元。

12.1/20销售产品,收到现金3 510.00元，转账支票58 500.00，出具的增值税专用发票上
注明的销售额53 000.00元，增值税额9 010.00元。

现金并于当日送存银行.
13.1/21向B公司销售产品一批100 000.00元，增值税率17%,收到一张120 000.00元面
值的银行本票。

余款用转账支票支付。

14.1/25收到C公司的前欠货款5 000。

00元，对方给于一张8 000.00元面值的银行汇票,
并在多余金额中填列3 000.00元。

15.1/26用申请的银行汇票购买一台机器设备买价20 000。

00元，增值税额3 400。

00元，
各类费用600。

00元,并在多余金额中填列6 000。

00元。

汽车已投入使用。

16.1/27收到A公司签发了一张转账支票归还银行本票的余款.
17.1/28用电汇方式支付当月广告费3 500.00元.
18.1/30收到银行通知，银行汇票的余款已经收回。

19.1/31出纳王铭盘点库存现金，发现库存现金实存金额短缺100.00元,出纳人员及时做了
调整处理,并将情况上报相关领导。

当日经领导查实属于出纳王铭疏忽所至，由其自己赔偿。

要求：
（1）编制会计分录。

（2）根据以上业务编制1月份的库存现金日记账和银行存款日记账.（日记账中注明现收、现付、银收、银付凭证编号）
现金日记账（三栏式）
银行存款日记账（三栏式）
习题二
北京华明公司（工业企业)向天津友好公司销售一批原材料，销售额50 000.00元，适用的增值税率为17%，北京华明公司以银行存款代天津友好公司垫付运杂费500.00元。

材料已发出,并已办妥委托银行收款手续。

3日后货款收到存入银行.根据业务完成北京华明公司的账务处理。

习题三
北京信达公司于2008年11月2日采用赊销方式向南京海王公司销售一批商品，销售额100 000.00元，增值税额17 000。

00元。

为了尽早回笼资金，北京信达公司在销售合同中提供的信用条件为“3/10,2/20，1/30,N/40”.北京信达公司的应收账款按总价法核算。

11月11日南京海王公司在折扣期限内付清所欠货款.根据业务完成北京信达公司的账务处理.
习题四
甲公司在产品展销会上向乙公司销售一批产品，按照价目表上表明的价格计算，该批产品销售额100 000.00元，增值税率17％.由于甲公司承诺展销会期间所有产品的销售均给予10％的商业折扣。

另外,甲公司以银行存款为乙公司代垫运杂费800.00元.产品已经发出,货款尚未收到。

3天以后货款收到。

根据业务完成甲公司的账务处理。

如果甲公司3天以后收到乙公司签发并承兑的商业汇票一张，面值106 100.00元，用以偿还其前欠货款,则作会计分录如下:
习题五
上海宇光有限责任公司采用备抵法核算坏账损失,且按应收账款余额百分比法计提坏账损失，计提率为5‰,该公司于2000年开始采用备抵法计提坏账准备，2000年至2004年的有关资料如下:
上海宇光有限责任公司2000年末应收账款余额为2 000 000.00元；2001年末应收账款余额为2 600 000.00元；2002年7月发现20 000.00元的应收账款无法收回，其中甲企业（债务人）12 000.00元，乙企业（债务人）8 000.00元，按有关规定确认为坏账损失；2002年末应收账款余额为1 800 000。

00元；2003年末应收账款余额仍为1 800 000.00元;经2004年10月追索，2002年度已注销的乙企业的坏账8 000.00元又收回,存入银行；2004年末应收账款余额为2 200 000.00元。

要求根据上述资料分别作该公司历年的账务处理.
习题六
上海宏运有限责任公司向上海大名有限责任公司购买原材料，按合同规定上海宏运有限责任公司先向上海大名有限责任公司预付货款30 000.00元，货到验收合格后再补付其于款额。

次日收到上海大名有限责任公司发来的原材料和专用发票时,全部材料价款50 000。

00元,增值税额8 500.00元,材料已验收入库.同时用转账支票补付剩余货款。

根据业务完成上海宏运有限责任公司的账务处理。

习题七
上海宏运有限责任公司向上海大名有限责任公司购买原材料,按合同规定上海宏运有限责任公司先向上海大名有限责任公司预付货款30 000.00元，货到验收合格后再补付其于款额。

次日收到上海大名有限责任公司发来的原材料和专用发票时，全部材料价款25 000.00元，增值税额4 250。

00元,材料已验收入库.同时上海大名有限责任公司签发一张转账支票支付多收货款。

根据业务完成上海宏运有限责任公司的账务处理。

习题八
无锡美丽华公司的会计部门对后勤总务部门核定备用金定额为2 000。

00元,以现金拨付。

次日总务部门备用金经管人员持购买办公用品的发票凭证共计1 200。

00元，到会计部门报销，会计部门用现金补足总务部门的备用金定额.根据业务完成无锡美丽华公司的账务处理.
习题九
苏州百利得公司产品销售部门的黄天外出开会，向会计部门预借差旅费1 000。

00元,以现金付讫.黄天出差归来，根据车票凭证共报销920。

00元，多余款退回现金80.00元，并注销此项备用金。

根据业务完成苏州百利得公司的账务处理.
习题十
上海喜甜甜公司租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金5 000。

00元。

10天后租入的包装物按期如数退回,收到出租方退还的押金5 000.00元，存入银行。

根据业务完成上海喜甜甜公司的账务处理。

上海笑发有限责任公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为５‰,2006年１月1日,“应收账款”账户的余额为100万元;2006年12月31日,“应收账款"账户余额为80万元。

2006年度发生如下相关业务：
1．4月19日,收回1999年度核销的坏账4 000。

00元,存入银行。

2．10月3日，因一客户破产，应收账款2 500.00元不能收回，经批准确认为坏账。

要求:
１．编制上海笑发有限责任公司收回已核销坏账的会计分录。

２．编制上海笑发有限责任公司确认坏账的会计分录。

３．计算上海笑发有限责任公司2006年末应计提的坏账准备，并编制调整坏账准备的会计分录。

４．登记坏账准备T型账户。

坏账准备
习题十二
上海罗来贸易有限公司2009年4月10日销售商品一批售价20 000。

00元，增值税额3 400。

00元，成本9 000.00元。

合同规定现金折扣条件为1/15，N/30，买方于4月20日付款.
2009年5月20日，该批商品因有严重的质量问题，被买方全部退回。

公司已以银行存款返回已收货款，且发出商品也已收到重新入库。

要求：根据以上业务完成相应的会计分录.
天津大光厂A材料采用加权平均法计算材料发出成本,2009年11月份A材料收发情况如下表所示。

2．编制本月发出材料的会计分录。

3．若天津大光厂本月采用先进先出法计算发出材料成本，列示计算本月发出、结存材料A 材料的成本。

习题十四
上海宏远公司2009年4月初甲产品1000件，成本为4 000.00元,4月10日销货2000件，4月22日销货1500件，本期进货情况如下表.
要求：采用先进先出法填列完整的甲产品明细账，并编制结转销货成本分录.
甲产品明细账（数量金额式) 单位:件
江苏小百花电子厂2009年7月份内发生以下有关在途物资的经济业务：(原材料按实际成本计价）
1．7月2日采购员张华预支差旅费800。

00元，以现金支付。

2．7月4日向杭州云峰材料厂购进下列原材料，货款暂欠,材料尚未送达。

甲种材料1600千克，单价10.00元；乙种材料800千克，单价16。

00元，增值税共计4 896.00元，金额合计33 696。

00元.
3．7月6日以银行存款支付上述材料运杂费480.00元，以现金支付运达仓库的装卸费240。

00元。

4．7月8日上述向杭州云峰材料厂购买的材料验收入库，按实际采购成本转账。

5．7月10日以银行存款偿付欠杭州云峰材料厂的材料款33 696.00元。

6．7月12日从上海江南材料厂购入材料,其中甲种材料500千克，单价10.00元;乙种材料300千克,单价16.00元，增值税共计1 666.00元，货款以银行存款支付，材料尚未送达。

7．7月14日以现金支付上述材料运杂费180。

00元,以银行存款支付装卸费540.00元。

8．7月16日上述从上海江南材料厂购买的材料验收入库，按实际采购成本转账.
9．7月18日采购员张华出差回厂报销差旅费700.00元，结余现金100。

00元退回财务科。

要求：
(1) 根据以上经济业务，编制会计分录。

（写出合适的明细科目）
（2) 登记“在途物资”和“原材料”总分类账户以及“在途物资”明细分类账户（运杂费和装卸费按材料重量比例计入在途物资成本）。

（3) 编制在途物资成本计算表.。