7.2决定合理人工费用的计算方法[30页]
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发13个月薪水，该推销员年度目标销售毛利是多少？月目标销售毛利是多少？
推销人员人工费率 =
600
= 17.65%
3400
该推销员年度目标销售毛利 =
8600 × 13
= 633430（元）
17.65%
该推销员月目标销售毛利 =
= 52790（元）
633430
12
03.损益分歧点基准法
损益分歧点基准法
理人工费比率多少？（假定该公司的企业所得税税率为25%）
解
剩余额保留点之销售额 =
4000 +
56 + 120 + 60
1 − 25%
= 10786.67（万元）
40%
工资支付的适正限度（合理人工费比率）=
2600
= 24.1%
10786.67
计算表明，在销售额为10786.67万元时，人工费用率不能超过24.1%，否则将影响扩大再生产。
例7-5
解
某公司推销员的人工费率约为1.24%，月薪平均为7200元（含奖金），且年度发放13个月薪水，
该公司推销人员年度销售目标是多少？
该公司销售人员年度销售目标 =
7200 × 13
= 7548000（元）
1.24%
销货净额基准法
例7-6
解
某公司毛利金额为3400万元，销售人工费为600万元，公司中某销售人员月工资为8600元，每年
销售额多少？
损益分歧点之销售额 =
= 10000（万元）
固定成本
4000
=
边际利益率 40%
人工费用支付的最高限额，即最高人工费比率为：
人工费
2600
=
= 26%
损益分歧点之销售额 10000
计算表明，在销售额为10000万元时，人工费支出最高不得超过销售额的26%，否则将造成亏损。
损益分歧点基准法
增加值=利润+人工费用+其他形成增加值得各项费用
=利润+人工费用+财务费用+租金+折旧+税收
劳动分配率基准法
例
资产部分
项目
金额（万元）
1.流动资产
2 985
2.固定资产
5 340
项目
1.负债
金额（万元）
6 929
其中：长短期负债
3 257
其中：折旧资产
3 114
其他
3 672
其他
2 226
2.自有资本
销货净额基准法
例7-4
解
某公司人工费用比率为18%，上年平均薪酬为6600元，本年度计划平均人数为108人，平均薪酬
增长率为25%，本年销售额应为多少？
目标人工费 = 108 × 6600 × （1 + 25%） = 891000(元）
目标销售额 =
891000
= 4950000（元）
18%
销货净额基准法
损益分歧点可用公式表示为：销售收入=制造成本+销售及管理费用
销售收入=固定成本+变动成本
上式各因式用符号表示为：
P——单位产品售价
X——产量或销售量
F——固定成本
V——单位产品变动成本
这样，损益分歧点可用代数式表示为：PX=F+VX
在损益分歧点所要达到的销售量为：X =
式中：P-V为每単位产品边际利益。
上年度人工费 2382
=
× 100% = 27.13%
上年度净产值 8780
目标劳动分配率同上年，则：
目标劳动分配率 =
目标人工费
目标净产值
目标人工费=目标劳动分配率×目标净产值=27.13%×10975=2977.52（万元）
即：本年人工费总额=2977.52（万元）
人工费用增长率 =
本年度人工费 − 上年度人工费 2977.52 − 2382
其他
607
合计
3．折旧费
假定折旧资产额3114万元的折旧费为14%，则企业必须的折旧费为：
3114×14%=435.96（万元）
8 325
劳动分配率基准法
例
资产部分
项目
金额（万元）
1.流动资产
2 985
2.固定资产
5 340
项目
1.负债
金额（万元）
6 929
其中：长短期负债
3 257
其中：折旧资产
率之基准计算，其目标销售额应为多少？
合理的人工费率 =
人工费 净产值 人工费
=
×
销货额 销货额 净产值
= 目标附加价值率 × 目标劳动分配率
劳动分配率基准法
例7-2
解
假设某公司目标净产值率为40%，目标劳动分配率为45%，目标人工费为2600万元，按人工费比
率之基准计算，其目标销售额应为多少？
目标人工费
目的2：计算危险盈利点所应达到的销售额及薪酬支付的可能限度
PX=F+VX
+E
以E代表保证股东一定股息的利润。
F+
X=
P−V
危险盈利点之销售额PX=P
F+
P−V
=
F+ 固定费用+保证股息分配的利润
− =
边际利益率
计算公式
危险盈利点之销售额 =
股息分配
1 − 企业所得税税率
边际利益率
固定费用 +
劳动分配率基准法
劳动分配率 =
人工费用总额
产品增加值（净产值）
增加值的计算方法:
扣除法：
增加值＝销售（生产）净额－外购部分
＝销售净额－当期进货成本
=销货净额－（直接原材料＋购入零配件＋ 外包加工费＋ 间接材料）
劳动分配率基准法
劳动分配率 =
人工费用总额
产品增加值（净产值）
增加值的计算方法:
相加法：
3257×12%=390.84（万元）
劳动分配率基准法
例
资产部分
项目
金额（万元）
1.流动资产
2 985
2.固定资产
5 340
项目
1.负债
金额（万元）
6 929
其中：长短期负债
3 257
其中：折旧资产
3 114
其他
3 672
其他
2 226
2.自有资本
1 396
合计
解
负债部分
8 325
其中：股份资本
789
目标净产值率 × 目标劳动分配率
2600
=
= 14444.44（万元）
40% × 45%
目标销货额 =
劳动分配率基准法
例7-3
解
某公司上年度人工费为2382万元，净产值为8780万元，本年度确定的目标净产值为10975万元，
目标劳动分配率同上年，该企业本年度人工费总额是多少？人工费增长率是多少？
上年度劳动分配率 =
计算公式
剩余保留点之销售额 =
股息分配 + 各项保留
1 − 企业所得税税率
边际利益率
固定费用 +
工资支付的可能限度（合理人工费比率）=
人工费用总额
剩余保留点之销售额
损益分歧点基准法
例7-9
某公司的固定费4000万元，其中人工费2600万元，边际利益率40%，当年决定用于股息分配56万
元，留作今后企业发展基金120万元，后备基金60万元，该公司剩余额保留点之销货额多少？合
每单位产品边际利益率 =
F
P−V
P－
P
这样，以销售额表示的损益分歧点，可用公式表示为：损益分歧点之销售额PX=P
F
P−V
=
F
− =
固定成本
边际利益率
损益分歧点基准法
目的1：计算损益分歧点之销售额及薪酬支付用为4000万元，其中用人费2600万元，边际利益率为40%。该公司损益分歧点之
薪酬与福利管理实务
决定合理人工费用的计算方法
主讲教师：×××
01.劳动分配率基准法
目
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02.销货净额基准法
03.损益分歧点基准法
01.劳动分配率基准法
劳动分配率基准法
由于企业之间不断以高薪争取稀缺人才，以及物价上涨和生活水准提高等因素的
推动，工资持续上升的趋势是不可扭转的。
如何确定人工费支出的极限，本节介绍三种方法。
人工费 净产值 人工费
=
×
销货额 销货额 净产值
= 目标附加价值率 × 目标劳动分配率
劳动分配率基准法
例7-2
假设某公司目标净产值率为40%，目标劳动分配率为45%，目标人工费为2600万元，按人工费比
率之基准计算，其目标销售额应为多少？
劳动分配率基准法
例7-2
假设某公司目标净产值率为40%，目标劳动分配率为45%，目标人工费为2600万元，按人工费比
2.固定资产
5 340
项目
1.负债
金额（万元）
6 929
其中：长短期负债
3 257
其中：折旧资产
3 114
其他
3 672
其他
2 226
2.自有资本
1 396
合计
解
负债部分
8 325
其中：股份资本
789
其他
607
合计
8 325
2．利息支付
假定企业负债中的长短期贷款3257万元的市场利率为12%，则企业必须支付的利息为：
=
= 25%
2382
上年度人工费
即该公司本年度人工费总额为2977.52万元，人工费增长率为25%。
02.销货净额基准法
销货净额基准法
人工费
人工费比率 =
销货额
销货净额基准法
例7-4
某公司人工费用比率为18%，上年平均薪酬为6600元，本年度计划平均人数为108人，平均薪酬
增长率为25%，本年销售额应为多少？
如果企业的年增加值是2060万元，那么增加值必须保留的资本分配率为：
1132÷2060×100%≈54.95%
劳动分配额=2060-1132=928(万元)
劳动分配率=928÷2060×100%≈45.05% 或1-54.95%=45.05%
8 325
劳动分配率基准法
用途1：计算目标销售额
合理的人工费率 =
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工资支付的可能限度（可能人工费比率）=
人工费用总额
危险盈利点之销售额
损益分歧点基准法
例7-8
某公司的固定费4000万元，其中人工费2600万元，边际利益率40%，该公司当年决定支付股东利
息56万元，该公司当年危险盈利点之销货额多少？可能人工费率多少？（假定该公司的企业所得
税税率为25%）
解
危险盈利点之销售额 =
1 396
合计
解
负债部分
8 325
其中：股份资本
789
其他
607
合计
8 325
1．盈余分配
现在假定股份资本的目标盈余分配率为10%，且盈余分配的企业所得税税率为25%，则必须的盈余分配资
金是：789×10%÷（1-25%）=105.2（万元）
劳动分配率基准法
例
资产部分
项目
金额（万元）
1.流动资产
2 985
56
1 − 25% = 10186.67（万元）
40%
4000 +
工资支付的可能限度（可能人工费比率）=
2600
= 25.52%
10186.67
计算表明，在销售额为10186.67万元时，人工费用率不能超过25.52%，否则将危及股东股息的分配。
损益分歧点基准法
目的3：计算剩余额保留点之销售额及薪酬支付的适正限度
例
资产部分
项目
负债部分
金额（万元）
1.流动资产
2 985
2.固定资产
5 340
1.负债
金额（万元）
6 929
其中：长短期负债
3 257
其中：折旧资产
3 114
其他
3 672
其他
2 226
2.自有资本
1 396
合计
解
项目
其中：股份资本
789
其他
607
8 325
合计
企业所必须的资本分配额=105.2+390.84+435.96+200=1132(万元)
3 114
其他
3 672
其他
2 226
2.自有资本
1 396
合计
解
负债部分
8 325
其中：股份资本
789
其他
607
合计
8 325
4．保留盈余
假定从企业的经营计划出发，应保留盈余为150万元，企业所得税税率为25%。则企业获得盈余保留所需
的金额为：150÷(1-25%)=200（万元）
劳动分配率基准法
推销人员人工费率 =
600
= 17.65%
3400
该推销员年度目标销售毛利 =
8600 × 13
= 633430（元）
17.65%
该推销员月目标销售毛利 =
= 52790（元）
633430
12
03.损益分歧点基准法
损益分歧点基准法
理人工费比率多少？（假定该公司的企业所得税税率为25%）
解
剩余额保留点之销售额 =
4000 +
56 + 120 + 60
1 − 25%
= 10786.67（万元）
40%
工资支付的适正限度（合理人工费比率）=
2600
= 24.1%
10786.67
计算表明，在销售额为10786.67万元时，人工费用率不能超过24.1%，否则将影响扩大再生产。
例7-5
解
某公司推销员的人工费率约为1.24%，月薪平均为7200元（含奖金），且年度发放13个月薪水，
该公司推销人员年度销售目标是多少？
该公司销售人员年度销售目标 =
7200 × 13
= 7548000（元）
1.24%
销货净额基准法
例7-6
解
某公司毛利金额为3400万元，销售人工费为600万元，公司中某销售人员月工资为8600元，每年
销售额多少？
损益分歧点之销售额 =
= 10000（万元）
固定成本
4000
=
边际利益率 40%
人工费用支付的最高限额，即最高人工费比率为：
人工费
2600
=
= 26%
损益分歧点之销售额 10000
计算表明，在销售额为10000万元时，人工费支出最高不得超过销售额的26%，否则将造成亏损。
损益分歧点基准法
增加值=利润+人工费用+其他形成增加值得各项费用
=利润+人工费用+财务费用+租金+折旧+税收
劳动分配率基准法
例
资产部分
项目
金额（万元）
1.流动资产
2 985
2.固定资产
5 340
项目
1.负债
金额（万元）
6 929
其中：长短期负债
3 257
其中：折旧资产
3 114
其他
3 672
其他
2 226
2.自有资本
销货净额基准法
例7-4
解
某公司人工费用比率为18%，上年平均薪酬为6600元，本年度计划平均人数为108人，平均薪酬
增长率为25%，本年销售额应为多少？
目标人工费 = 108 × 6600 × （1 + 25%） = 891000(元）
目标销售额 =
891000
= 4950000（元）
18%
销货净额基准法
损益分歧点可用公式表示为：销售收入=制造成本+销售及管理费用
销售收入=固定成本+变动成本
上式各因式用符号表示为：
P——单位产品售价
X——产量或销售量
F——固定成本
V——单位产品变动成本
这样，损益分歧点可用代数式表示为：PX=F+VX
在损益分歧点所要达到的销售量为：X =
式中：P-V为每単位产品边际利益。
上年度人工费 2382
=
× 100% = 27.13%
上年度净产值 8780
目标劳动分配率同上年，则：
目标劳动分配率 =
目标人工费
目标净产值
目标人工费=目标劳动分配率×目标净产值=27.13%×10975=2977.52（万元）
即：本年人工费总额=2977.52（万元）
人工费用增长率 =
本年度人工费 − 上年度人工费 2977.52 − 2382
其他
607
合计
3．折旧费
假定折旧资产额3114万元的折旧费为14%，则企业必须的折旧费为：
3114×14%=435.96（万元）
8 325
劳动分配率基准法
例
资产部分
项目
金额（万元）
1.流动资产
2 985
2.固定资产
5 340
项目
1.负债
金额（万元）
6 929
其中：长短期负债
3 257
其中：折旧资产
率之基准计算，其目标销售额应为多少？
合理的人工费率 =
人工费 净产值 人工费
=
×
销货额 销货额 净产值
= 目标附加价值率 × 目标劳动分配率
劳动分配率基准法
例7-2
解
假设某公司目标净产值率为40%，目标劳动分配率为45%，目标人工费为2600万元，按人工费比
率之基准计算，其目标销售额应为多少？
目标人工费
目的2：计算危险盈利点所应达到的销售额及薪酬支付的可能限度
PX=F+VX
+E
以E代表保证股东一定股息的利润。
F+
X=
P−V
危险盈利点之销售额PX=P
F+
P−V
=
F+ 固定费用+保证股息分配的利润
− =
边际利益率
计算公式
危险盈利点之销售额 =
股息分配
1 − 企业所得税税率
边际利益率
固定费用 +
劳动分配率基准法
劳动分配率 =
人工费用总额
产品增加值（净产值）
增加值的计算方法:
扣除法：
增加值＝销售（生产）净额－外购部分
＝销售净额－当期进货成本
=销货净额－（直接原材料＋购入零配件＋ 外包加工费＋ 间接材料）
劳动分配率基准法
劳动分配率 =
人工费用总额
产品增加值（净产值）
增加值的计算方法:
相加法：
3257×12%=390.84（万元）
劳动分配率基准法
例
资产部分
项目
金额（万元）
1.流动资产
2 985
2.固定资产
5 340
项目
1.负债
金额（万元）
6 929
其中：长短期负债
3 257
其中：折旧资产
3 114
其他
3 672
其他
2 226
2.自有资本
1 396
合计
解
负债部分
8 325
其中：股份资本
789
目标净产值率 × 目标劳动分配率
2600
=
= 14444.44（万元）
40% × 45%
目标销货额 =
劳动分配率基准法
例7-3
解
某公司上年度人工费为2382万元，净产值为8780万元，本年度确定的目标净产值为10975万元，
目标劳动分配率同上年，该企业本年度人工费总额是多少？人工费增长率是多少？
上年度劳动分配率 =
计算公式
剩余保留点之销售额 =
股息分配 + 各项保留
1 − 企业所得税税率
边际利益率
固定费用 +
工资支付的可能限度（合理人工费比率）=
人工费用总额
剩余保留点之销售额
损益分歧点基准法
例7-9
某公司的固定费4000万元，其中人工费2600万元，边际利益率40%，当年决定用于股息分配56万
元，留作今后企业发展基金120万元，后备基金60万元，该公司剩余额保留点之销货额多少？合
每单位产品边际利益率 =
F
P−V
P－
P
这样，以销售额表示的损益分歧点，可用公式表示为：损益分歧点之销售额PX=P
F
P−V
=
F
− =
固定成本
边际利益率
损益分歧点基准法
目的1：计算损益分歧点之销售额及薪酬支付用为4000万元，其中用人费2600万元，边际利益率为40%。该公司损益分歧点之
薪酬与福利管理实务
决定合理人工费用的计算方法
主讲教师：×××
01.劳动分配率基准法
目
录
02.销货净额基准法
03.损益分歧点基准法
01.劳动分配率基准法
劳动分配率基准法
由于企业之间不断以高薪争取稀缺人才，以及物价上涨和生活水准提高等因素的
推动，工资持续上升的趋势是不可扭转的。
如何确定人工费支出的极限，本节介绍三种方法。
人工费 净产值 人工费
=
×
销货额 销货额 净产值
= 目标附加价值率 × 目标劳动分配率
劳动分配率基准法
例7-2
假设某公司目标净产值率为40%，目标劳动分配率为45%，目标人工费为2600万元，按人工费比
率之基准计算，其目标销售额应为多少？
劳动分配率基准法
例7-2
假设某公司目标净产值率为40%，目标劳动分配率为45%，目标人工费为2600万元，按人工费比
2.固定资产
5 340
项目
1.负债
金额（万元）
6 929
其中：长短期负债
3 257
其中：折旧资产
3 114
其他
3 672
其他
2 226
2.自有资本
1 396
合计
解
负债部分
8 325
其中：股份资本
789
其他
607
合计
8 325
2．利息支付
假定企业负债中的长短期贷款3257万元的市场利率为12%，则企业必须支付的利息为：
=
= 25%
2382
上年度人工费
即该公司本年度人工费总额为2977.52万元，人工费增长率为25%。
02.销货净额基准法
销货净额基准法
人工费
人工费比率 =
销货额
销货净额基准法
例7-4
某公司人工费用比率为18%，上年平均薪酬为6600元，本年度计划平均人数为108人，平均薪酬
增长率为25%，本年销售额应为多少？
如果企业的年增加值是2060万元，那么增加值必须保留的资本分配率为：
1132÷2060×100%≈54.95%
劳动分配额=2060-1132=928(万元)
劳动分配率=928÷2060×100%≈45.05% 或1-54.95%=45.05%
8 325
劳动分配率基准法
用途1：计算目标销售额
合理的人工费率 =
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工资支付的可能限度（可能人工费比率）=
人工费用总额
危险盈利点之销售额
损益分歧点基准法
例7-8
某公司的固定费4000万元，其中人工费2600万元，边际利益率40%，该公司当年决定支付股东利
息56万元，该公司当年危险盈利点之销货额多少？可能人工费率多少？（假定该公司的企业所得
税税率为25%）
解
危险盈利点之销售额 =
1 396
合计
解
负债部分
8 325
其中：股份资本
789
其他
607
合计
8 325
1．盈余分配
现在假定股份资本的目标盈余分配率为10%，且盈余分配的企业所得税税率为25%，则必须的盈余分配资
金是：789×10%÷（1-25%）=105.2（万元）
劳动分配率基准法
例
资产部分
项目
金额（万元）
1.流动资产
2 985
56
1 − 25% = 10186.67（万元）
40%
4000 +
工资支付的可能限度（可能人工费比率）=
2600
= 25.52%
10186.67
计算表明，在销售额为10186.67万元时，人工费用率不能超过25.52%，否则将危及股东股息的分配。
损益分歧点基准法
目的3：计算剩余额保留点之销售额及薪酬支付的适正限度
例
资产部分
项目
负债部分
金额（万元）
1.流动资产
2 985
2.固定资产
5 340
1.负债
金额（万元）
6 929
其中：长短期负债
3 257
其中：折旧资产
3 114
其他
3 672
其他
2 226
2.自有资本
1 396
合计
解
项目
其中：股份资本
789
其他
607
8 325
合计
企业所必须的资本分配额=105.2+390.84+435.96+200=1132(万元)
3 114
其他
3 672
其他
2 226
2.自有资本
1 396
合计
解
负债部分
8 325
其中：股份资本
789
其他
607
合计
8 325
4．保留盈余
假定从企业的经营计划出发，应保留盈余为150万元，企业所得税税率为25%。则企业获得盈余保留所需
的金额为：150÷(1-25%)=200（万元）
劳动分配率基准法