论旅游产业营改增后的现状及对策研究

论旅游产业营改增后的现状及对策研究
作者：李细妹
来源：《中国乡镇企业会计》 2018年第8期
摘要：2016 年5 月1 日，营业税改为增值税试点在全国推开，建筑业、金融保险业、生
活服务业、销售不动产及无形资产全部纳入增值税征收范围，营业税从此退出历史舞台。

对于
生活服务业中的旅游业来说，既是机遇又是挑战。

本文以湘西州为例，介绍旅游业的现状并分
析此次全面营改增对湘西州旅游产业造成的影响，同时提出相应可行的对策。

关键词：营改增；湘西州；旅游业；现状；对策
一、湘西州旅游业的现状
湘西州位于湘鄂渝黔四省市交界地的武陵山区，作为湖南省唯一的以土家族、苗族为主的
少数民族自治州，湘西州享受着国家西部开发优惠政策，是武陵山片区区域发展与扶贫攻坚试
点地区，同时，也是习近平总书记精准扶贫战略思想的首倡地。

州内山水风光神奇，历史文化
厚重，民族风情浓郁，具有独特的生态文化旅游资源优势，获评中国最美乡村旅游目的地。

旅
游产业带动当地经济的发展，这次的改革对其有重大的影响。

湘西州目前有等级旅游区（点）
26 个，4A 级景区10 个。

2017 年积极申报湘西世界地质公园并在国内激烈竞争中胜出，成为
中国向联合国教科文组织推荐的2 处2019 年世界地质公园之一，神秘湘西旅游品牌影响力显
著提升。

全州共接待国内外游客4450 万人次，实现旅游收入325 亿元，分别增加16%和22%，其中乡村旅游接待游客928 万人次，实现旅游收入33.2 亿元，带动35812 人脱贫。

旅游产业
增加值占全州GDP 比重达到15.45%，居全省第二位。

2016年3 月18 日，湘西州国税和地税
完成了建筑安装业、金融保险业、生活服务类及销售不动产四大行业共520 户纳税人的信息移
交仪式，这标志着全州新一轮“营改增”试点工作全面铺开。

二、营改增对湘西州旅游业的影响
虽然“营改增”是我国为实现结构性减税来促进国民经济的健康稳定发展而实施，但是从
湘西州的旅游业来看，“营改增”对其影响具有两面性：
（一）“营改增”对湘西州旅游业的有利影响
1“. 营改增”可以对相关制度进行约束，避免重复征税
由于湘西州旅游业是以旅游设施、旅游资源为基础的一种综合性的多元化服务业，其涉及
营业税的重复征税问题非常严重，而且最终都转嫁到了消费者身上，“营改增”的实施有效地
衔接了州内旅游相关行业的增值税抵扣链条，从而消除了重复征税的问题，并且在一定程度上
提升了旅游行业的价格优势，也能促进其经营业绩的增长。

2“. 营改增”有利于提升旅游业的监督和管理
“营改增”之后，旅游产业需要针对这次税收改革分别从对外服务、市场营销、对内管理
和财务制度等方面进行一系列的改革措施，这在一定程度上促进了企业运作标准和管理制度的
改良，从而在降低企业税负、提高经济效益的基础上有效提升旅游服务行业的管理水平。

同时，增值税以票管税以及凭票扣税的征管理念，更便于国家应收税款的管理，湘西州旅行社之间税
负不公平的现状也可明显得到改善。

通过从上至下的监督管理，也能更好地督促旅行社加强对
发票的管理，促进州内旅游行业进行不断优化，以达到优胜劣汰。

3“. 营改增”可以降低旅游产业的税收负担
以旅游景区的门票收入为例，营改增之前按文化体育业征收营业税，其税率为3%，营改增
之后，旅游景区的门票收入一般纳税人改按6%，小规模纳税人改按3%征收增值税。

2017 年，
湘西州全年门票收入43.18 亿元，那么营改增之前，需缴纳营业税 1.29 亿元，而营改增之后，全年需缴纳的增值税为0.3861 亿元。

广大消费者无疑成为旅游景点税负减轻的直接受益者。

（二）“营改增”对湘西州旅游业的不利影响
1.难以取得进项税额抵扣发票
2016 年5 月1 日起，国家对所有企业新增不动产所包含的增值税全部纳入抵扣范围，但
是作为一般纳税人的旅游企业，由于行业的特殊性质经常无法取得费用发票，其中境外费用甚
至完全无法取得发票。

而湘西州内旅游多以农家乐、乡村游等的形式，均难以取得发票，故无
法进行抵扣。

2017 全年全州境外旅游收入为5529 万美元，这笔收入如何缴纳增值税就有待商榷。

如果旅游企业就这笔收入的进项自行随意乱开发票，容易造成偷税漏税、管理不当的现象；如果没有取得合法票据，旅游企业的增值税进项税额就不得抵扣，税负不减反而增加，也就不
能达到营改增结构性减税的目的。

2. 小规模纳税人身份的特点决定了旅游服务企业难以有效降低税负
目前增值税税收制度规定：营业额能否达到500 万元和会计制度是否健全作为划分一般纳
税人和小规模纳税人的标准，由于当前湘西州多数旅游服务企业的规模难以达到一般纳税人的
标准，因此较多的旅游服务企业将被划分为小规模纳税人，其进项税将不能抵扣。

3.旅游服务业的服务对象为个人，影响了享受税改红利
旅游服务企业服务对象多为个人，税法相关规定指出：服务对象为个人的，禁止开具增值
税专用发票，因此旅游服务企业也就无法进行进项税额的抵扣，那么其也就无法分享“营改增”税改所带来的政策红利。

三、湘西州旅游业应对营改增的措施
（一）加强与政府部门的沟通联系，争取政策支持
作为精准扶贫战略思想的首倡地，湘西州旅行社行业能获得政府部门的支持将对旅游业发
展起到至关重要的作用。

“营改增”之后,作为一般纳税人的部分旅行社税负增加的概率很大, 政府部门若能及时制定相关政策给予支持,将有利于旅行社实现“营改增”后的安全过渡。

比如，预先开票实行延期纳税；对过渡期税负不减反增的旅行社实行税收补贴或返还等，只有做到稳
步推进,才能避免短期内对旅行社产生的较大影响。

( 二)积极进行税务筹划，合理降低企业税负
降低税负的根本在于提高管理水平。

营改增对湘西州旅游业不仅是适用税率、计税基数和
税款计算方法的改变，而且对企业账务处理和成本报销等方面也产生很大影响。

所以，州内旅
游业减税的途径就是要加强业务流程管理、财务管理等，做好自身的纳税筹划工作，如对成本
费用发票的真伪辨识、专票的认证期的管理，将税负降到最合理的水平，切记不要产生税务风
险或错失抵扣机会。

除此以外，加强对供应商的筛选，提高进项税的抵扣率。

如在固定资产、
材料等供应商的筛选上，旅游企业应当尽量选择具有增值税一般纳税人身份的供应商合作，就
可尽可能多取得增值税专用发票来提高进项税抵扣率。

（三）加强企业财务人员培训，提升业务能力
“营改增””实施以后，湘西州内各旅游公司为积极应对此次税改带来的一系列问题，应
开展各式培训和筹划工作，要求企业的财务人员积极参加税收相关的各种培训和加强自主学习，使自身的业务能力不断得到提升。

综上所述，全面执行“营改增”后，对湘西州旅游产业带来的影响有利也有弊。

在均衡利
弊的前提下，湘西州旅游业应当加强与政府的联系来获取政策支持，同时加强企业财务人员培训，提升业务能力进行纳税筹划，更好地规避“营改增”可能带来的税务风险，促进民族经济
的快速发展，打造生态文化旅游产业强州。

参考文献：
[1]马洁晶.营改增对张家界旅游业的影响分析[J].智富时代,2016,09:83.
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