价内税与价外税

价内税与价外税
学生姓名于倩倩
指导教师周游
专业市场营销
学院管理学院
摘要
掌握价内税与价外税的含义，了解价内税及价外税的优缺点，分析两种税收方法使用的条件，说明两者的实际应用。

关键词：价内税；价外税；价内税优缺点；价外税优缺点；价内税与价外税区别
第1章价内税
1.1价内税含义
凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价内税，如我国现行的消费税和营业税。

消费者在购买商品支付价款时，该价款中已经包含了商家需要向税务机关缴纳的税款，因为商品的定价是一种含税价格。

简单地说，凡税金构成价格组成部分的，称为价内税。

1.2价内税计算公式
价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。

因此，税款等于销售款乘以税率。

价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。

由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：税款=（货款/（1+税率））*税率。

价内税：税款=含税价格*税率。

1.3价内税背景理解
价外税的对称例如我国从1984年10月1日至1994年12月31日实行的产品税、增值税以及1994年税制改革实施的消费税，均属于价内税。

形成价内税这种价税关系的理论依据可概括为：物质生产部门在一定时期内生产出的社会总产品，扣除补偿价值后的国民收入，在有计划地分配给劳动者用于消费以前需要作各项社会必要扣除。

扣除对象为国民收入中归于社会支配的剩余产品价值。

商品课税则是国家执行这一扣除的有效手段。

在这种理论指导下的价格制订的一般原则是：产品价格由价值决定，价格则由生产成本、税金和根据产品成本平均盈利率计算出的盈利3部分组成。

这里产品税金不仅是价格的一个合理部分，同时也是价值的一个有机部分。

作为税收分配对象和税收来源的是产品价值中的剩余产品价值。

其商品价内税具有参与国民收入初次分配的特殊功能。

有观点认为，价内税可能产生税上加税的不合理现象。

此外，价内税是计划经济条件下，以价格相对不变为前提产生的，在市场经济条件下，价内税会导致价税在调节经济过程中相互掣肘，不利于合理价格的形成。

1.4价内税种类
价内税包括营业税、消费税等。

第2章价外税
2.1价外税含义
价内税的对称。

税款不包含在商品价格内的税。

是按照税收与价格的组成关系对税收进行的分类。

一般说来，价外税是商品经济的产物。

在市场经济条件下，生产经营者制订价格以生产价格为基础，生产价格由生产成本加平均利润两部分构成，这样国家以流通中商品为对象所征的税款,只能作为价格附加,成为价外税。

2.2价外税背景理解
为了某种特殊需要，中国对个别税种也采取价外税形式。

如烧油特别税条例规定，由供油单位代收代缴的税款，采用价外税，以用油单位为纳税义务人在价外负担。

通过这种征税方式，可直接调节烧油单位的经济利益，加速实现以煤代油的目标，又不会因此而增加原油、重油生产单位的负担和影响各种成品油价格的稳定。

2.3价外税计算公式
价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。

由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：税款=（货款/（1+税率））*税率。

价外税：税款=（含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率。

2.4价外税种类
价外税只包括增值税。

第3章价内税与价外税区别与联系
价内税是指税金构成商品价格一部分的税收存在形式，凡是商品价格中包含应缴流转税税金，统称为价内税。

我国消费者购买零售消费品，一般按消费品标明价格支付货币，并不知道消费品已缴税款有多少。

因此，价内税具有隐蔽、间接、稳定的特点。

价内税反映了商品价格构成的组成部分，物质生产部门在一定时期生产出的社会产品，扣除了补偿价值以后的国民收入，需要各项社会必要扣除，商品课税是国家执行这一扣除的有效手段。

我国现行的营业税和消费税都是价内税。

价外税是价内税的对称、凡是商品价格中不包含应缴流转税税金，统称为价外税。

在价外税条件下，购买货物人支付的商品市场价格由生产价格和商品税金两部分组成。

以不含税价格计征税款，一般不会产生税上加税的重复征税问题。

价外税具有直观、透明、中性的特点，有利于纳税人相互监督并了解对国家贡献的大小。

中国现行的增值税就是价外税。

价内税和价外税是流转税从税款相对于计税依据而言的，凡是税款在计税依据之内包含着的就是价内税，凡是计税依据不包括税款的就是价外税，目前只有增值税是价外税，其他流转税都是价内税。

但价内税和价外税的计税依据一般是相同的。

但在依据含（增值税）税价计算时需要进行还原为不含税价格进行计算。

在还原为不含税价格就是计算增值税和消费税的同一计税依据。

第4章价内税与价外税优缺点及应用
4.1价内税与价外税优缺点
价内税优点：税已经包含在价格内，国家可以根据对价格的调整来调整税收从而更好的对经济进行掌控。

价内税缺点：在实行自由价格条件下，由于价格需要灵活，而税收则要在一定时期内保持稳定，把相对固定的税收含在价格内，会使价格和税收产生相互牵制的作用，所以在价格自由的国家一般不采用价内税而采用价外税。

价外税优点：有利于全面推行增值税，简化计征手续，计税时只要根据购货票据上的已纳税额，按照规定的项目扣除已征税额就行了；也使企业核算成本大大简化，企业只管计算成本和应得利润，税收另在价外考虑。

价外税缺点：对于购买者即消费者来说需要自己计算得出税款不如价内税方便。

价内税与价外税的联系：对于销售方来说，销售款和税款都是一样的;对于消费者来说支付的款项都是一样的。

4.2价内税与价外税应用
4.2.1价内税应用（我国）
在我国普遍使用的是价内税，其中是由很多因素影响而成的，如历史因素。

举例来说，在我国如果某商品标价为100元，其税率为20%那么消费者只需付100元即可，而销售方则是要扣除税款才是自己的利润收入。

我国使用这种计税方式的原因：首先，是由于历史因素造成的，我国的居民习惯了用该种方式。

其次，该种方式简单易行为消费者带来了极大的方便。

最后，对于国家而言将税收含在价格中可以对税收进行有效的控制。

4.2.2价外税应用（国外）
在国外普遍使用的是价外税，同样影响因素有很多。

举例来说，在国外如购买某商品需要125元，其税率为25%，那么消费者在支付了125元商品本身价格外还要再支付125*25%的税款。

对于销售方获得的销售额即是所得。

在国外使用这种计税方式原因：首先，是由于历史背景造成的及纳税意识。

其次，这种方式对于企业来说简单方便省去了计算中的一些麻烦，核算成本利润简单。

最后，价格清晰明了不易作假是消费者能清晰明了的了解商品的真正价格。

目录
第1章价内税 (3)
1.1价内税含义 (3)
1.2价内税计算公式 (3)
1.3价内税背景理解 (3)
1.4价内税种类 (3)
第2章价外税 (4)
2.1价外税含义 (4)
2.2价外税背景理解 (4)
2.3价外税计算公式 (4)
2.4价外税种类 (4)
第3章价内税与价外税区别与联系 (5)
第4章价内税与价外税优缺点及应用 (5)
4.1价内税与价外税优缺点 (5)
4.2价内税与价外税应用 (6)
4.2.1价内税应用（我国） (6)
4.2.2价外税应用（国外） (6)。