增值税有关分录大全
一般纳税人增值税的会计分录大全
一般纳税人增值税的会计分录大全
1. 购进物资时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(待认证进项税额) 贷：银行存款
借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。
那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)”，金额为以后期间可抵扣的金额。
在以后期间抵扣时：
借：应交税费-应交增值税(进项税额)(按规定允许抵扣的金额) 贷：应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)
2. 取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
3. 差额征税项目：
比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目贷：银行存款
取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)(或简易计税) 贷：主营业务成本等科目
4. 免税项目：
比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：。
应交税费 会计分录 依据
应交税费会计分录依据
根据会计准则，应交税费是指企业在经营过程中需要支付的各种税费。
根据不同的税费种类和支付时机，应交税费会有不同的会计处理方法。
以下是一些常见的应交税费及其会计分录依据：
1. 增值税：企业在销售商品或提供劳务时需要支付的增值税。
按照销售收入计算，通常以预缴和结算两种方式处理。
预缴时，会计分录为：
借：应交税费-增值税
贷：银行存款
2. 所得税：企业根据利润额计算并缴纳的税费。
通常以年度为计算周期，按照税法规定的税率计算。
在每个会计期间末，会计分录为：借：所得税费用
贷：应交税费-所得税
3. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等地方税费：按照销售收入计算，通常以预缴和结算两种方式处理。
预缴时，会计分录为：
借：应交税费-地方税费
贷：银行存款
4. 个人所得税：企业发放工资、奖金等给员工时，需要代扣代缴的个人所得税。
在发放薪资时，会计分录为：
借：应付工资
贷：应交税费-个人所得税
贷：银行存款
需要注意的是，以上只是一些常见的应交税费及其会计分录依据，实际情况可能因企业所处地区、行业和税务政策等因素而有所不同。
企业应根据具体情况，严格按照税法规定和会计准则进行会计处理。
增值税有关分录大全
增值税的所有分录如下：1•“进项税额”的账务处理(1)国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：借：应交税费--- 应交增值税(进项税额)材料采购/商品采购/原材料/制造费用/销售费用/管理费用贷：应付账款/应付票据/银行存款需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。
(2)接受投资转入货物。
应按照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费--- 应交增值税(进项税额)原村料/库存商品借：应交税费 应交增值税（进项税额）（5）接受捐赠转入的货物。
应按照 增值税专用发票上注明的增值税额:借：应交税费 ---- 应交增值税（进项税额）原材料/库存商品贷：营业外收入（4）接受应税劳务。
应按 增值税专用发票上注明的增值税额:借：应交税费 ---- 应交增值税（进项税额）其他业务成本/制造费用/销售费用/管理费用贷：应付账款/银行存款⑸进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额:材料米购/商品米购/原材料贷：应付账款/银行存款（6）购入免税农产品。
应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额: 借：应交税费 --- 应交增值税（进项税额）材料米购/商品米购贷：应付账款/银行存款2•“已交税费”的账务处理企业预（上）缴增值税时:借：应交税费——应交增值税（已交税费）贷：银行存款等收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。
3•“销项税额”的账务处理（1）销售货物或提供应税劳务。
企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：借：应收账款/应收票据/银行存款贷：应交税费应交增值税（销项税额）主营业务收入/其他业务收入同时结转成本。
进项税转出会计分录大全
进项税转出会计分录大全Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT进项税额转出账务处理大全我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。
一、货物用于集体福利和个人消费如何处理答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。
2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。
2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。
纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。
会计处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）二、货物发生非正常损失如何处理答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。
2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。
2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。
纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。
应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元会计处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金--应交增值税（进项税额转出）三、在产品、产成品发生非正常损失如何处理答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
增值税核算分录
增值税核算分录增值税核算分录⼀、增值税的科⽬设置及账务处理（⼀）、科⽬设置1、⼩规模纳税⼈的科⽬设置：应交税费－应交增值税（1）、⼩规模纳税⼈增值税的科⽬设置：只有⼀个科⽬“应交税费---应交增值税”。
要注意和⼀般纳税⼈的科⽬区别：⼀般纳税⼈后⾯有刮号的，必须选择9个明细中的⼀个填在刮号⾥。
（2）、⼩规模纳税⼈因为不能抵扣，没有进项税，所以在采购阶段没有增值税的核算。
只在销售或视同销售时才核算增值税，才有计税分录。
（3）、⼩规模纳税⼈期末没有专门的增值税结转分录。
⽽⼀般纳税⼈期末是要有结转的，把未交的增值税结转到另外⼀个增值税专门账户。
如果是零申报，就不⽤。
（4）、销售分录（计提分录）借：银⾏存款（应收账款）贷：主营业务收⼊应交税费----应交增值税（5）、下⽉15号前的上缴分录借：应交税费---应交增值税贷：银⾏存款2、⼀般纳税⼈的科⽬设置：（1）应交税费－应交增值税（9个明细）（2）应交税费－未交增值税（3）应交税费－增值税检查调整（4）应交税费－应交增值税：专⽤于为抵扣过进项的固定资产出售（⼆）、“应交增值税”明细科⽬的运⽤应交税费——应交增值税1．“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
1.1企业购⼊货物或接受应税劳务（指应纳增值税的加⼯，修理，修配劳务）⽀付的进项税额，⽤蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
1.2根据国税发[2004]112号⽂件的规定，纳税⼈⽤期末留抵税抵减⽋税时，也是⽤红字冲减进项税。
【例题】某企业2⽉初购买原材料，⽀付不含税价为1000元、增值税额为170元，取得专⽤发票，并通过认证，3⽉15⽇发现10%的材料有问题，现退回销售⽅（已到主管税务机关开具了相应证明，并在当⽇收到退货款现⾦117元）。
『正确答案』那么该企业2⽉初的分录是：借：原材料1000应交税费－应交增值税（进项税额）170贷：银⾏存款1170 3⽉15⽇的分录借：原材料-100 （1000×10%）应交税费－应交增值税（进项税额）-17 （170×10%）借：库存现⾦1172．“已交税⾦”专栏，核算企业预缴本⽉增值税额。
扣缴增值税会计分录
扣缴增值税会计分录在中国的税收制度中，增值税被认为是最重要的税种之一。
对于大部分企业来说，增值税是每月必须向国家税务部门缴纳的一项重要税金。
而对于一些特殊行业或特定情况下，企业还需要进行扣缴增值税的操作。
本文将介绍扣缴增值税的相关概念以及相应的会计分录。
一、扣缴增值税的概念扣缴增值税是指在一些特定情况下，企业作为税务部门的代理人，向供应商代收代缴增值税的行为。
这种行为通常发生在企业与供应商之间的交易中，企业需要将其应付给供应商的货款中的增值税部分预先扣除，并代为缴纳给税务部门。
税务部门会将这部分扣缴的增值税抵扣到企业的应纳增值税中，最终实现对增值税的结算。
二、扣缴增值税的会计处理根据中国的税收制度规定，企业需要将扣缴增值税的金额列入到贷方科目中，具体会计分录如下：借：应付账款贷：应缴增值税（朝代缴付指定账户）在这个会计分录中，借方科目“应付账款”表示企业与供应商之间的交易金额，而贷方科目“应缴增值税”则表示企业预计扣缴给税务部门的增值税金额。
需要注意的是，在贷方科目的末尾，要注明该款项需要缴纳到税务部门指定的账户中。
三、扣缴增值税的影响扣缴增值税的出现，既减轻了供应商的纳税负担，也提高了税务部门对企业的税收管理效率。
但同时，对于企业而言，扣缴增值税也带来了一定的财务管理压力。
1. 影响经营资金流动通过扣缴增值税，企业需预先将增值税款项从货款中扣除，并在交付货款之前缴纳给税务部门。
这将直接影响到企业经营资金的周转和流动性。
因此，在日常经营中，企业需要合理安排现金流，确保能够及时缴纳增值税款项。
2. 增加财务管理成本扣缴增值税需要企业做好相应的财务管理工作。
包括建立准确的扣缴增值税台账，及时记录扣缴的金额，同时进行财务报表的编制和税务申报等工作。
这将增加企业的财务管理成本，需要企业加强对财务人员的培训和管理。
3. 增加法律合规风险作为税务部门的代理人，企业在扣缴增值税的过程中需要遵守相关法律法规，确保合规操作。
一般纳税人会计分录大全
贷：生产成本—A产品 535440
10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；
借：营业费用 15000
贷：银行存款 15000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、 因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；
--B产品 20400 (10000*2.04)
贷：制造费用 36720
9、 本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工；
6、 结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；
借：主营业务成本 510000
贷：库存商品—A产品 390000
--B产品 120000
7、 结转本月份销售乙材料的成本30000元；
借：其他业务支出 30000
贷：原材料—乙材料 30000
借：银行存款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税金—应交增值税（销项税额）102000
5、 销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；
借：银行存款 58500
贷：其他业务收入 50000
应交税金—应交增值税（销项税额）8500
8、 月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；
采购物资和接受应税劳务的增值税会计分录
采购物资和接受应税劳务的增值税会计分录企业从国内采购物资或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”或“生产成本”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目，根据增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，按照应付或实际支付的总额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
【例1】甲企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60000元，增值税额10200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。
该企业采用计划成本对原材料进行核算。
甲企业的有关会计分录如下：借：材料采购60000应交税费——应交增值税10200贷：银行存款70200按照增值税暂行条例，企业购入免征增值税货物，一般不能够抵扣增值税销项税额。
但是对于购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。
企业购入免税农产品，按照买价和规定的扣除率计算进项税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
【例2】A商场购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13％，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。
A商场的有关会计分录如下：借：材料采购87000应交税费——应交增值税13000贷：银行存款100000进项税额=购买价款×扣除率=100000×13％=13000企业购进固定资产所支付的不可抵扣的增值税额，应计入固定资产的成本；企业购进的货物用于：忙应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。
【例3】B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票上注明的增值税额51000元，款项尚未支付08企业的有关会计分录如下：借：固定资产351000贷：应付账款351000本例中，企业购进固定资产所支付的增值税额51000元，应计入固定资产的成本。
(完整版)增值税账务处理大全
增值税账务处理大全财政部发布财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的通知，看到那么多的科目是不是毫无头绪，不用怕，为您准备了增值税的会计处理大全。
下面就是增值税明细科目全家福。
（一）采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的，原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额要转出。
比如：发放非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品应交税费（应交增值税——进项税额转出）4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扣借：固定资产”、“在建工程”等科目应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额”贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分转入：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额5、货到票未到，只需暂估货物金额，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
借：原材料/库存商品贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额。
借：应付账款贷：原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，然后再做正式分录。
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税。
增值税账务处理大全
增值税账务处理大全财政部发布财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的通知，看到那么多的科目是不是毫无头绪，不用怕，为您准备了增值税的会计处理大全。
下面就是增值税明细科目全家福。
（一）采购业务1、当月已认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如发生退货的，原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录2、当月未认证的可抵扣增值税额借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（待认证进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额要转出。
比如：发放非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：库存商品应交税费（应交增值税——进项税额转出）4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扣借：固定资产”、“在建工程”等科目应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额”贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分转入：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额5、货到票未到，只需暂估货物金额，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
借：原材料/库存商品贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额。
借：应付账款贷：原材料/库存商品待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，然后再做正式分录。
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款/应付票据6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税。
一般纳税人“增值税”账务处理全攻略
一般纳税人“增值税”账务处理全攻略一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
归纳全部应交税金的会计分录大全
应交税金分录1、应交增值税（1）国内采购物资借：材料采购原材料库存商品生产成本管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据应付内部单位款银行存款等（2）接受投资转入的物资借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：股本（或实收资本）资本公积（3）接受应税劳务借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用委托加工物资销售费用等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款银行存款（4）进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）购进免税农产品借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税费—应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）贷：应付账款银行存款（6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据应收内部单位款应付股利等银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）按规定应予退回的税款借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（8）未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时借：应收账款（当期出口物资的应收款项）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税费—应交增值税（销项税额）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税借：在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款应收内部单位款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（12）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税（2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程地质勘探支出油气开发支出应付职工薪酬（职工福利）营业外支出等贷：应交税费—应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款借：应收账款应收内部单位款银行存款等贷：应交税费—应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款应付内部单位款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费—应交消费税贷：应付账款应付内部单位款银行存款等（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：固定资产材料采购原材料库存商品等贷：银行存款等应交税费—应交消费税（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税借：应收账款（当期出口物资的应收款项）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税费—应交增值税（销项税额）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税借：在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款应收内部单位款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（12）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时借：其他应收款贷：主营业务成本收到退回的税金借：银行存款贷：其他应收款（8）交纳的消费税借：应交税费—应交消费税贷：银行存款4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）（2）销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）贷：应交税费—应交营业税（3）销售物资应交纳的资源税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交资源税（4）自产自用的物资应交纳的资源税借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用贷：应交税费—应交资源税（5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）贷：银行存款5、应交所得税（1）计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额借：递延所得税资产贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税资产（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额借：递延所得税负债贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）（4）交纳所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用销售费用贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）贷：银行存款7、转让国有土地使用权应交土地增值税（1）???? 土地使用权及地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的借：固定资产清理等贷：应交税费—应交土地增值税（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的借：银行存款（实际收到金额）累计摊销无形资产减值准备营业外支出?贷：应交税费—应交土地增值税无形资产营业外收入（3）交纳应交土地增值税时借：应交税费—应交土地增值税贷：银行存款等8、应交个人所得税（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税（2）交纳个人所得税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款9、教育费附加等其他应交税费（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：营业税金及附加管理费用贷：应交税费—教育费附加等（2）交纳时借：应交税费—教育费附加等贷：银行存款。
应交税费之增值税有关会计分录
应交税费之增值税有关会计分录“应交税费”会计编码为2221，用来核算应交而未交的各项税费，并按照税种分设相应的明细科目。
其中一般纳税人涉及到增值税核算的二级科目有10个。
001应交增值税：一般纳税人应交增值税的核算涉及到多个专栏科目。
002应交税费——未交增值税：核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
003应交税费——预交增值税：核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
004应交税费——待抵扣进项税额：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证且已认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
005应交税费——待认证进项税额：核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
006应交税费——待转销项税额：核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
007应交税费——增值税留抵税额：因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2016年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。
008应交税费——简易计税：适用于一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
009应交税费——转让金融商品应交增值税：核算企业转让金融商品发生的增值税额。
010应交税费——代扣代交增值税：核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
以上是应交税费关于增值税二级科目的叙述，接下来看“应交税费——应交增值税（一般）”下设的专栏科目：一、借方科目1.应交增值税-进项税额2.应交增值税-已交税金3.应交增值税-减免税款4.应交增值税-销项税额抵减5.应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额6.应交增值税-转出未交增值税1．应交增值税-进项税额：记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
增值税视同销售会计分录总结
增值税视同销售会计分录总结篇一：增值税会计分录总结【中级】增值税会计分录总结增值税是一个非常重要的税种，所以弄懂它的会计分录是非常重要的。
增值税的会计分录并不难，关键是要了解会计科目的设置，再思考会计分录之间的平衡关系，相信会计人很快就会上手的。
在学习增值税会计分录之前，首先是要了解它的科目设置。
“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
“应交税金——未交增值税”：核算增值税期末欠交数或多交数。
借方余额反映多交数，贷方余额反映欠交数。
“应交税金——应交增值税”：借方设置：“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”贷方设置：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。
第二，增值税一般纳税人的有关账务处理：①、一般购销业务国内采购、进口物资借：原材料应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款销售、提供劳务、分配给股东借：应收账款(应付股利)贷：主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)②、接受投资(同时收到增值税发票的)借：原材料应交税金—应交增值税(进项税额)贷：股本资本公积③、接受应税劳务借：管理费用等应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款④、购入免税农产品(没有增值税专用发票，税额是按13%计算出来的)。
借：原材料应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款⑤、视同销售：委托代销、代销、用于非应税项目、投资、福利、无偿赠送。
借：长期股权投资等（成本价＋计税价格*17%）在建工程应付福利费营业外支出贷：原材料(按成本价转出)应交税金—应交增值税(销项税额)(按计税价格*17%)⑥、出售包装物(类似于视同销售)：借：现金贷：其它业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)⑦、非正常损失，除转销材料损失外，同时：借：营业外支出贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)⑧、转出本月未交增值税时：借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金——未交增值税⑨、转出本月多交增值税时：借：应交税金——未交增值税贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）⑩、交税时：当月交纳当月的增值税时：借：应交税金——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交纳以前各期的未交增值税时：借：应交税金——未交增值税贷：银行存款篇二：增值税视同销售业务的会计处理浅析龙源期刊网.cn增值税视同销售业务的会计处理浅析作者：王琳来源：《经济研究导刊》20XX年第03期摘要：尽管税法给出了增值税的实施细则，但是在企业会计实务中，关于增值税视同销售业务的会计处理相对比较复杂。
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增值税的所有分录如下：1．“进项税额”的账务处理(1)国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／应付票据／银行存款需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。
(2)接受投资转入货物。
应按照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原村料/库存商品贷：实收资本(5)接受捐赠转入的货物。
应按照增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原材料/库存商品贷：营业外收入(4)接受应税劳务。
应按增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／银行存款(5)进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购／原材料贷：应付账款／银行存款(6)购入免税农产品。
应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购贷：应付账款／银行存款2．“已交税费”的账务处理企业预(上)缴增值税时：借：应交税费——应交增值税(已交税费)贷：银行存款等收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。
注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。
3．“销项税额”的账务处理(1)销售货物或提供应税劳务。
企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：借：应收账款／应收票据／银行存款贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入／其他业务收入同时结转成本。
借：主营业务成本贷：库存商品(2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。
应视同销售货物计算应交增值税：借：在建工程(计税价格是成本价或确认价)贷：应交税费——应交增值税(销项税额)库存商品／委托加工物资(3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。
企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：借：长期股权投资(计税价格是公允价或确认价)贷：应交税费——应交增值税(销项税额)库存商品／委托加工物资／原材料(4)将自产、委托加工货物用于集体福利。
企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售贷物计算应交增值税：借：相关费用／制造费用／销售费用／管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价)贷：应交税费——应交增值税(销项税额)库存商品／委托加工物资(5)无偿赠送自产、委托加工或购买货物。
企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：借：营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价)贷：应交税费——应交增值税(销项税额)库存商品/委托加工物资／原材料(6)随同产品出售的包装物。
随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税：借：应收账款等贷：应交税费——应交增值税(销项税额)低值易耗品——周转材料企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税：借：其他应付款等贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 相关科目4．“视同销售”的账务处理(1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：(对内)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。
借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)(2)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理（对内)企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。
借：在建工程／应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)(3)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品、原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。
借：原材料(或固定资产等)贷：库存商品应交税费——一应交增值税(销项税额)(4)将货物交付他人代销的会计处理：①附退回条件的视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。
在发出代销商品时：借：发出商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款(或应收账款等)贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：发出商品②收取手续费方式，应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。
在发出代销商品时：借：发出商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款(或应收账款等)贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：发出商品(5)销售代销货物的账务处理：①附退回条件的视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。
收到代销商品时：借：受托代销商品贷：受托代销商品款实际销售商品时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本贷：受托代销商品借：受托代销商品款应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。
收到代销商品时：借：受托代销商品贷：受托代销商品款实际销售商品时：借：银行存款贷：应付账款应交税费——应交增值税(销项税额)借：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款借：受托代销商品款贷：受托代销商品将贷款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：借：应付账款贷：银行存款主营业务收入(或其他业务收入)5．“进项税额转出”的账务处理企业购进的货物用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理：借：待处理财产损溢(非正常损失)在建工程(不动产类非应税项目)应付职工薪酬(集体福利或个人消费)贷：原材料／库存商品应交税费应交增值税(进项税额转出)6．企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。
企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。
企业在收到出口货物退回的税款后：借：银行存款：贷：应交税费应交增值税(出口退税)出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计．分录。
7．“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理月份终了，企业计算当月应交未交增值税：借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费——未交增值税当月多交(预缴)的增值税：借；应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)这样，月份终了“应交税费——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。
月份终了“应交税费——应交增值税”科目借方余额反映尚未抵扣的增值税。
8．次月申报缴纳上月应交的增值税：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款9．企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途项目外，都应并入企业利润：借：银行存款贷：补贴收入10．辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。
购进时或者辅导期：借：库存商品(原材料)应交税费——待抵扣进项税额贷：银行存款(应付账款)下月论证后：借：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应交税费——待抵扣进项税额11．纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务)(1)检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时：借：有关科目贷：应交税费——增值税检查调整(2)检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时：借：应交税费——增值税检查调整贷：有关科目(3)全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数：借：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应交税费——增值税检查调整若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数：借：应交税费——增值税检查调整贷：应交税费——未交增值税若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数：借：应交税费——增值税检查调整贷：应交税费——应交增值税若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目，上述账务调整应按纳税期逐期进行。
12．年(月)末增值税的账务处理(1)月末转出应交增值税时：借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费——未交增值税。