2017年新收购专题审计项目关注重点
2017年审计报告
2017年审计报告：揭示问题与启示2017年的审计报告是一份重要的文献，它扮演着公众监督机构的角色，研究和揭示了在过去一年中发生的财务问题和经营状况。
审计报告提供了一系列重要数据和分析，既能向利益相关方提供决策依据，又能帮助企业管理层发现业务流程中存在的弱点和改进的机会。
本文旨在探讨中的一些重要发现，并从中汲取教训和启示。
首先，审计报告揭示了许多企业财务管理方面的问题。
尤其是在内部审控、会计报告和资金管理方面，出现了许多值得关注的情况。
例如，有些企业未能建立有效的内部控制机制，导致财务风险无法得到及时和准确的管理。
还有一些企业在会计报告方面存在漏洞，无法真实地反映企业的财务状况和经营成果。
此外，资金管理也成为企业内部的痛点，出现了挪用资金、存在重大逾期债务等情况。
这些问题的曝光不仅损害企业形象，还给利益相关方带来了不小的风险。
其次，审计报告还深入探讨了一些行业性问题。
在2017年的审计过程中，审计师们发现了一些行业内的共性问题。
例如，在制造业中，备货周期过长、存货周转率较低、资产流动性较差，这可能影响了企业的现金流。
在金融业中，审计报告发现了一些问题，如信贷风险管理不到位、资本充足率下降等。
这些问题不仅对企业自身的运营带来了困扰，也对整个行业的发展带来了阻碍。
审计报告还提供了一些管理经验和启示。
通过对企业的风险揭示和问题曝光，我们可以学到一些宝贵的经验教训。
首先，企业需要加强内部审控机制的建设，确保财务活动的合规性和准确性，提高内部控制的效果。
其次，企业要注重会计报告的真实性和准确性，不应为了短期的利益而夸大业绩，否则将会付出沉重的代价。
另外，企业还需要建立健全的资金管理制度，加强对资金流动的监控，避免出现资金链断裂的风险。
此外，审计报告还提供了利益相关方一些重要的信息。
作为股东、投资者或贷款机构，审计报告可以帮助他们更加客观地了解企业的财务状况和经营风险。
投资者可以根据审计报告中的数据和结论，做出更为明智的投资决策，降低投资风险。
2017注册会计师审计高频考点汇总(十)
2017注册会计师审计高频考点汇总(十)项目组内部讨论(一)项目组内部讨论的目标项目组内部讨论的目标在于使项目组成员明确以下方面：1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性;2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
(二)项目组内部讨论的内容1.被审计单位面临的经营风险;2.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
(三)项目组内部讨论的人员项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。
(四)项目组内部讨论的时间在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。
(五)项目组内部讨论的方式项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。
与审计相关的控制(一)并非需要了解所有的内部控制注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。
因此，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
(二)与经营目标、合规目标相关的控制1.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关。
2.如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。
(三)仅限于与财务报告可靠性相关的控制用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告目标和经营目标相关的控制。
注册会计师对这些控制的考虑通常仅限于与财务报告可靠性相关的控制。
(四)与审计无关的控制被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。
关键审计事项案例分析9.11
华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 关键审计事项案例分析2017年度(内部资料注意保密)前言2016年12月23日，财政部批准印发了由中国注册会计师协会拟定的12项影响广泛的审计准则的通知（财会【2016】24号）。
根据通知相关规定，对于A+H股公司及H 股公司，应于2017年1月1日起率先执行新审计准则，上市公司(即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司)、首次公开发行股票的申请企业(IPO公司)、新三板公司中的创新层挂牌公司及面向公众投资者公开发行债券的公司，其财务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行新审计准则。
本次财政部发布的12项审计准则，最为核心的1项是新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》，该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。
其中，要求注册会计师说明某事项被认定为关键审计事项的原因、针对该事项是如何实施审计工作的。
确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要，属于职业判断。
需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。
由于关键审计事项的披露在审计报告中所占的重要性及复杂性，本次专题专门对关键审计事项的披露作为案例分析，共收集201家公司年度报告，包含94家A+H股公司及107家港股（香港要求财务报表截止日在2016年12月15日或之后的审计业务实施新审计报告），主要表现为：一是按证监会行业进行分类汇总。
本次专题201家公司共涉及11个行业大类，如批发零售业、房地产、金融业、制造业、建筑业、信息技术服务业、交通运输、文化体育娱乐、电力热力燃气、水利环境设施管理及采矿等，同时对制造业大类又细分为14个行业，包含电气制造、黑色金属、有色金属、计算机通信电子、食品饮料、汽车制造、医药制造、化工制造、有色金属、通用设备及专用设备等。
2017年年审需要关注的审计准则
2017年年审需要关注的审计准则财政部发布的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则自2018年1月1日起扩大到所有被审计单位（即2017年年报审计开始），其中，主板、中小板、创业板上市公司，IPO公司，新三板公司中的创新层挂牌公司，以及面向公众投资者公开发行债券的公司执行新审计报告准则的所有规定，对其他企业的审计暂不执行仅对上市实体审计业务的规定。
影响2017年年报审计的新审计准则2016年12月28日，财政部正式发布关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知（财会〔2016〕24号）。
自2017年1月1日起，首先在A+H股公司以及纯H股公司按照中国注册会计师审计准则执行的审计业务中实施；自2018年1月1日起扩大到所有被审计单位，其中，主板、中小板、创业板上市公司，IPO公司，新三板公司中的创新层挂牌公司，以及面向公众投资者公开发行债券的公司执行新审计报告准则的所有规定，对其他企业的审计暂不执行仅对上市实体审计业务的规定。
同时，允许和鼓励提前执行新审计报告准则。
需要提醒的是，本批准则中除了针对上市实体审计业务的特殊规定外，其他规定自2018年1月1日起全部实施，即影响2017年度审计。
换句话说，非上市实体2017年年报审计可以不使用CSA 1504,以及CSA 1151、CSA 1501、CSA 1521的个别规定，但仍需适用新审计报告准则的其他规定（包括新的审计报告模板——需修改部分内容）。
一、新审计报告准则实施时间表据“财会〔2016〕24号”，上市实体需要分类分批实施新审计报告准则。
二、仅针对上市实体审计业务的规定根据“财会〔2016〕24号”，上市实体包括：A+H股公司、H 股公司、股票在沪深交易所交易的上市公司（即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司）、首次公开发行股票的申请企业（IPO公司）、股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司（新三板公司）中的创新层挂牌公司、面向公众投资者公开发行债券的公司。
芜湖市人民政府关于批转市审计局2017年审计工作计划的通知
芜湖市人民政府关于批转市审计局2017年审计工作计划的通知文章属性•【制定机关】芜湖市人民政府•【公布日期】2017.02.21•【字号】芜政秘〔2017〕27号•【施行日期】2017.02.21•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文芜湖市人民政府关于批转市审计局2017年审计工作计划的通知各县、区人民政府，省江北产业集中区、经济技术开发区、长江大桥开发区、高新技术产业开发区管委会，市政府各部门、各直属单位，驻芜各单位：现将市审计局制定的《2017年审计工作计划》批转给你们，请遵照执行。
2017年2月21日2017年审计工作计划2017年审计项目安排的总体思路是：全面贯彻党的十八大、十八届三中、四中、五中、六中全会和习近平总书记系列重要讲话精神，认真落实全国、全省审计工作会议部署，按照市委、市政府有关重点工作任务，坚持稳中求进工作总基调，牢固树立和贯彻落实审计新发展理念，以提高发展质量和效益为中心，以推进供给侧结构性改革为主线，以“发展、改革、安全、绩效”为目标，严格依法履行审计监督职责，全力推进有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖，充分发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用，促进芜湖经济平稳健康发展和社会和谐稳定。
根据2017年审计项目安排的总体思路，市本级2017年审计计划安排六大类74个审计项目。
（一）围绕促进政令畅通，继续加强政策措施落实情况跟踪审计，推进政策落地。
根据审计署统一部署，今年持续开展稳增长等政策措施落实跟踪审计。
审计中要牢牢抓住项目落地、资金保障、简政放权、政策落实、风险防范五个抓手，重点关注“三去一降一补”任务、精准扶贫精准脱贫、科技创新等重大决策部署贯彻落实情况，揭示相关政策措施落实过程中的体制机制性问题及其产生的原因，审慎地提出审计意见和建议并及时督促整改，促进政令畅通，充分发挥好国家审计的政策保障作用。
具体实施“稳增长促改革调结构惠民生防风险”政策落实情况跟踪审计（审计署）。
2017年审计项目计划
2017年审计项目计划2017年审计项目计划2017年，全市审计工作紧扣全面从严治党主题和经济工作主线，依法独立履行审计监督职责，坚持创新审计方式方法，大力推进审计全覆盖，着力促进发展、改革、法治、反腐，为我市全面推进绿色崛起，率先全面建成小康社会作出更大贡献。
一、审计项目计划安排原则（一）进一步突出审计重点，加强项目整合2017年审计项目计划进一步突出审计重点，即突出审计署、审计厅统一审计项目、预算执行审计、经济责任审计、政府投资审计等重点工作。
加强审计项目整合，将预算执行审计、经济责任审计、专项资金审计及重大政策措施落实情况跟踪审计等有机结合起来，统筹实施，实现“一审多果”和审计信息共享。
（二）进一步加强统筹管理，提高审计质量和效率加强审计计划管理和审计项目统筹，继续坚持“大格局、大团队、一盘棋”思想，加强统筹安排，对重大审计项目坚持统一审计方案、统一组织领导、统一编组管理、统一标准口径、统一审计报告，统一成果利用。
（三）进一步加强项目计划管理，提高计划严肃性一是严格落实国家审计准则要求，认真编制和组织实施年度审计项目计划。
年度审计项目计划一经下达，必须确保完成。
计划执行中，遇特殊情况需要调整的，必须按照规定审批程序办理；二是应建立健全审计项目计划台账，及时对审计项目计划实施情况进行跟踪督查，抓好审计项目进度控制，切实提高审计项目计划执行率。
（四）量力而行、留有余地、确保质量制定2017年度计划，按照“量力而行、留有余地、确保质量”的原则，在保证全国、全省统一审计项目的前提下，突出主题主线，合理确定审计项目数量，集中力量对重大事项查深查透，确保审计质量。
加强审计现场管理，强化项目实施进度控制，不断提高审计效率。
二、审计项目具体内容2017年全市审计项目计划共安排政策审计、财政审计、行政事业审计、农业审计、社保审计、资源环境审计、投资审计、经济责任审计共8大类12个方面27个项目。
（一）政策审计1.重大政策措施落实情况跟踪审计（审计署定）。
内部审计项目实施步骤及重点
内部审计项目实施步骤及重点
一、准备阶段
1.确定审计范围及目标：确定审计项目的范围和目标，以及审计将要
检查的对象和活动，由此来确定审计的内容。
2.审计程序的制定：制定审计程序，确定审计的程序、方法和审计活
动的步骤。
3.收集、检查审计证据：收集审计有关的资料和文件，检查审计证据，如公司的章程、报表、财务文件、管理制度和程序等。
4.审计人员的准备：组织审计人员针对特定的审计项目进行充分的培训，了解审计内容及其相关知识，以确保审计质量的可靠性和有效性。
二、实施阶段
1.调查阶段：详细了解对象的业务活动，熟悉实施现状，分析有关政策、程序和发生的交易；
2.检验阶段：检验实施的过程和结果达到期望的要求，以及交易是否
符合公司的政策和程序；
3.核实阶段：核实审计结果，确认受检对象的资产、负债、收入、费
用的变化，确定其中存在的问题；
4.整理阶段：根据检验和整理的结果，完成审计报告；
5.交付阶段：交付审计报告，向受检单位和审计委员会报告审计结果，并提出改进建议。
三、重点
1.审计项目的范围和目标要明确：既要明确审计的内容及范围。
2017并购重组政策及评估审核要点--上市部
•重组资产的规范整理
•重组预案 •独立财务顾问核查意见 •独董意见 •签订交易合同 再次董事会 •股东大会特别决议2/3 •网络投票 •关联股东回避（关联交易） •三个工作日内委托独立 财务顾问申报 证监会审核批准 股东大会 首次董事会 •重组报告书 •独立董事意见 •提议召开股东大会 重组准备 •审计评估 •报送材料准备
市场化程度提高。证监会核准 261单 (含豁免要约收购 35单），仅占上市公司并购重组总数的10.5%；交易金 额12551.51亿元，占总金额的52.5%，同比上升1.5个 百分点。非关联交易占比62.8%。 国有控股企业并购提速。国有控股上市公司发生并购 重组678单，交易金额10160.74亿元，同比增长8.5%。 如宝钢武钢合并、*ST济柴整合中石油金融资产。
不可消除影响方 •上市公司、占总交易金额20%以上的交易对方 •上述主体的控股股东及实际控制人
•上市公司/控股股东及实际控制人/交易对方的董监高 可消除影响方 •20%交易金额以下交易对方及其控股股东/实际控制人及其 控制的机构 •中介机构及其经办人员
11
审核机制——涉及内幕交易的暂停与恢复机制
恢复程序
•
4
2016年市场整体情况
•
创业板公司并购重组活跃。570家创业板公司共发生并购 重组497起，占比20%；每家公司平均发生0.87次，平均每 单交易金额分别为5.2亿元。 信息服务业、计算机、通信和电子设备制造业出现并购热 潮。从交易次数看，制造业、批发和零售业、房地产、软 件和信息技术服务业并购重组发生较多，合计单数占比 79.6%。
交易金额 （亿）
1571 1384 3114 6518 8676 574 1416 361 2481 228 122 131 90
企业投资项目审计的关键问题与方法
企业投资项目审计的关键问题与方法企业投资项目审计是指对企业在进行各类投资活动时，对投资项目进行审计，以评估项目的可行性、风险和效益，并监督投资过程中的各项事项是否符合相关规定和合规要求。
本文将重点探讨企业投资项目审计所面临的关键问题以及应采用的方法。
一、关键问题1.项目可行性评估问题在进行投资项目之前，企业需要进行项目可行性评估，以确定投资项目是否具备利润可行性、市场需求、技术可行性等。
在审计过程中，需要对项目可行性评估进行审计，评估其可行性分析的准确性和合理性。
2.投资决策问题投资决策是企业进行投资项目的关键环节，对投资决策进行审计可以评估决策的科学性和合规性，包括是否充分考虑了项目的风险、收益、资金来源等因素，是否符合相关法律法规和企业内控制度。
3.项目预算控制问题对项目的预算控制进行审计，可以评估项目预算是否合理、是否存在超预算和资金占用等问题。
同时，还需要审计项目预算执行情况，比对实际执行情况与预算情况的差异，找出差异的原因和改进方向。
4.合同履约问题企业与合作伙伴之间签订合同是进行投资项目的前提，审计需要检查合同的合规性、是否明确了各方的权责利义务，并审计合同履约情况，包括是否按照约定的时间、质量、数量进行履约。
5.项目风险管理问题审计需要评估项目风险管理的有效性，包括项目风险识别、风险评估和风险应对措施的制定与执行情况。
同时，还需要评估项目风险管理制度和方法是否符合相关法律法规和企业要求。
二、方法1.审慎评估审计人员需要审慎评估投资项目的相关信息，包括项目的可行性报告、投资决策文件、合同等。
通过对项目信息的全面评估，可以确定审计的重点和方法。
2.资料收集审计人员需要充分收集和整理与投资项目相关的文件和资料，包括合同、预算、决策文件、内部控制文件等。
通过对资料的收集，可以全面了解项目的情况，为后续审计提供依据。
3.风险识别审计人员需要针对投资项目进行风险识别，包括市场风险、技术风险、政策风险等。
企业投资项目审计重点及应对措施
Management经管空间1022017年1月 企业投资项目审计重点及应对措施中国葛洲坝集团股份有限公司 郝江峰摘 要：审计是国家职能部门依据相关法律法规对政府经济活动进行审查监督的行为。
在社会主义市场经济环境下，政府和企业为了完成宏观经济政策和公司战略，必然会落实相关的投资计划，而对投资项目进行审计是监督部门的一项重要职能。
在投资项目审计的过程中既涉及专业知识，也涉及相关政策。
随着社会经济的不断进步，不仅审计机关投资审计的任务越来越繁重，各界对审计的效率要求也越来越高。
本文通过对投资项目审计重点的阐述，来分析目前投资项目审计中存在的问题以及解决对策。
关键词：投资项目 审计重点 问题 应对措施中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2017)01(b)-102-02随着社会经济的持续发展，投资项目的规模越来越大，涉及的范围也越来越广，而在这一过程中，审计作为投资项目的监督环节，其作用越来越凸显。
在投资项目建设中，科学的审计活动不仅能从源头上堵住投资建设项目管理的漏洞，还能为投资建设提供新思路、新方式、新方法，因此，在市场经济条件下，利用审计完成对投资项目的规划对于控制建设投资规模，提高建设资金使用效益，提高资金效率具有重大的现实意义。
1 投资项目的审计重点随着我国市场经济的持续发展，审计的职能也在不断完善，对于投资项目，审计机构通过专业视角的审核以及对国家经济建设政策的分析，确定了三个审计重点：一是对投资项目程序性文件的审查。
该程序是审计工作的第一步，通过对程序文件的审核，审计机关可以确定项目的真实性和有效性，其中程序性文件主要包括该投资项目的申报、立项是否依照国家法律严格进行，投资项目的招投标程序是否符合项目建设需求，项目的施工与竣工是否经过了严格的验收程序，施工、监理、建设、监督单位的合同签订是否符合逻辑等，通过对这些基础性文件的审查，审计机构可以明确投资项目的规模以及市场水平。
收购审计内容
收购审计内容一、收购审计内容（一）公司基本情况审计1. 公司历史沿革要查看公司从成立到现在经历了哪些发展阶段呀。
就像看一个人的成长历程一样，从它最初创立的目的，到中间有没有经历过重组、改制之类的大事。
比如说有的公司原来是家族企业，后来慢慢发展成股份制企业，这中间的转变过程有没有合规合法呢。
2. 公司治理结构那公司的股东会、董事会、监事会这些机构的设置和运作得好好审审。
看看这些机构的人员构成是不是合理，有没有存在一股独大或者内部人控制的情况。
像有些公司可能董事会全是大股东的人，小股东的利益就很容易被忽视，这在收购的时候可不行哦。
3. 公司的组织架构了解公司各个部门是怎么设置的，部门之间的职责划分是否明确。
要是销售部门和财务部门职责不清，那公司的运营肯定会出问题的。
就好比一个足球队，如果前锋和后卫不知道自己该干嘛，那比赛肯定要输得很惨啦。
（二）财务状况审计1. 资产审计流动资产方面，像现金、应收账款、存货这些。
现金得看看账实是否相符，有没有坐支现金这种违规行为。
应收账款要核查账龄，那些长期收不回来的账款可能就是个大问题，也许是公司信用政策有问题，或者是客户有财务困难。
存货也要盘点清楚，有没有积压、贬值的情况。
固定资产审计也很重要呢。
要检查固定资产的入账价值是否正确，折旧计提方法是否符合规定。
有的公司可能为了让财务报表好看，故意少提折旧，这可就不老实了。
无形资产审计也不能忽略。
像商标、专利这些无形资产，要看看它们的价值评估是否合理，有没有侵权的风险。
2. 负债审计流动负债，比如短期借款、应付账款等。
要核实借款的金额、利率、还款期限等信息是否准确。
应付账款要看看有没有逾期未付的情况，要是供应商因为这个不愿意再供货了，那公司的生产经营可就麻烦了。
长期负债的审计要关注长期借款的用途，有没有专款专用，还有借款合同中的条款有没有违约风险。
3. 所有者权益审计要审查股本的形成是否合法合规，有没有虚假出资或者抽逃出资的情况。
如何在收购项目中做好财务尽职调查审计？
如何在收购项⽬中做好财务尽职调查审计？01有哪些常见的收购项⽬？基于纷繁复杂的经济业务，收购项⽬呈现千奇百态。
在实务中，我们做得最多的是上市公司的股权收购项⽬。
当我是⼀枚审计⼩⽩的时候，偶尔会收到项⽬经理电话通知：有个新项⽬需要去尽调，⼼⾥情不⾃禁很好奇，⼜是啥新项⽬呢。
的确，做审计也要图个新鲜感。
⾔归正传，结合实务，收购项⽬根据标的资产类型分，可以分为股权收购、资产收购、项⽬收购等；根据收购后的影响，可分为普通的收购和形成重⼤资产重组的收购；根据收购的交易⽅，可以分为关联⽅收购和⾮关联⽅收购等。
我做得最多的是普通股权收购，并不形成重⼤资产重组。
重⼤资产重组由于影响较⼤，需要遵守《上市公司重⼤资产重组管理办法》的有关规定，实务中遇到不多，关键是能否重组成功，需要证监会审核通过。
我们今天主要来聊⼀聊普通的股权收购中，如何做好财务尽职调查审计⼯作。
02如何做好准备⼯作？股权收购，⼀般涉及到收购⽅、出售⽅和标的公司三⽅。
⾸先我们要确认是收到谁的委托，对标的公司进⾏审计。
由于存在信息不对称，通常是收购⽅聘请审计机构对标的公司进⾏审计。
当我们收到委托后，要获取下述重要的信息：1. 尽职调查审计的⽬的2. 标的公司的基本情况3. 审计基准⽇4. 收购的具体时间表⾸先，此次尽职调查审计报告中所需写明的报告⽤途：⽤于股权收购。
因此我们必须向委托⽅确认此次审计的⽬的。
同时需要了解标的公司的基本情况。
在准备阶段，标的公司的信息获取会因为各种情况受到限制，因此我们必须抓住重点，去要资料。
那要了解哪些基本情况呢？1. 标的公司名称、⾏业、主营和经营所在地；⼀般来说，知道个名称，通过⼯商信息和⽹络查询，也可以⼤致知道公司所处的⾏业、主营和经营所在地，所以名称是最重要的；2. 标的公司的⼀年⼀期财务报表或者最近⼀期的财务报表，财务报表⾄少要包括资产负债表和利润表；3. 公司的财务基础情况，是否有内账，收购⽅前期有尽调过，有的话发现哪些问题？4. 收购的具体时间表，⼀般来说⽐较难获得确定和完整的信息。
企业并购审计的要点和风险
企业并购审计的要点和风险一、引言企业并购是现代商业中常见的战略举措，通过整合资源和优势，实现规模扩张和市场份额增长。
然而，并购交易伴随着风险和不确定性。
为了评估并购的可行性和风险，企业需要进行全面的并购审计。
本文将介绍企业并购审计的要点和风险。
二、并购审计的要点1. 审计目的和范围并购审计的首要任务是确定并购的目的和范围。
审计人员需要与企业管理层和相关利益相关者合作，明确并购的战略目标、预期结果以及涉及的业务范围。
2. 审计目标的评估审计人员需对并购目标进行全面评估，包括财务状况、盈利能力、市场竞争力等。
他们应结合可得的信息，对并购目标的价值进行客观评估，确定并购交易是否有利于企业的发展。
3. 重要合同和风险评估审计人员需要仔细审查并购目标的重要合同，以确定是否存在风险和不确定性。
他们还需要评估并购目标所面临的市场和行业风险，包括法律法规风险、竞争风险和市场前景风险等。
4. 技术和人力资源评估并购交易常常涉及到技术和人力资源的整合。
审计人员需要评估并购目标的技术实力和研发能力，确定技术整合的可行性。
他们还需评估并购目标的员工素质和组织文化，确保人力资源的兼容性和协同效应。
5. 财务报表审计并购交易涉及到各种财务数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
审计人员需要对并购目标的财务报表进行全面审查，确认其财务数据的准确性和可靠性。
三、并购审计的风险1. 信息不对称风险并购中，买方和卖方通常拥有不同的信息，这可能导致信息不对称风险。
买方需要通过审计来获取更准确、全面的信息，从而降低信息不对称带来的风险。
2. 潜在财务风险并购交易可能带来潜在的财务风险，如涉及到的合同是否合法有效、是否具备应付的债务等。
审计人员需要仔细评估这些风险，以减少未来可能的财务损失。
3. 技术和组织整合风险并购交易通常需要整合技术和人力资源，而这可能带来技术和组织整合风险。
审计人员需要评估这些风险，确保整合过程中的顺利进行，避免资源浪费和业务中断。
2017年度经济责任审计工作方案
2017年度经济责任审计工作方案为做好2017年经济责任审计工作，保证审计质量，按照中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及实施细则、《山东省党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》和《中华人民共和国国家审计准则》的要求，制定本方案。
一、审计目标（一）贯彻执行国家、省、市有关经济政策和决策部署以及履行职责情况。
1.贯彻落实稳增长以及推动供给侧结构性改革等政策措施情况。
重点检查是否按照职责范围和分工制定具体落实措施，制定的落实措施是否按期、按进度执行到位，有无不作为、慢作为问题;制定的政策措施是否有利于去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，有无阻碍结构性改革的问题；是否全面、依法、正确履行部门单位行政审批和行政许可，是否按规定减少（下放）审批事项，有无应下放未仅供个人学习参考下放、越权行政等乱作为问题；是否将与稳增长直接相关的财政资金保障到位并及时投入使用，有无财政资金滞留、闲置等问题；是否按生态文明建设和有关法律法规的要求开展自然资源资产的开发利用和保护等管理工作，有无因滥用职权等违法违规行为造成重大经济损失浪费等问题。
2.履行“三定”方案职责和目标责任制完成情况。
审查部门单位职责、特别是与经济社会发展和民生密切相关的职责是否履行到位，与市政府签订的目标责任、市委市政府交办事项、上级机关规划或部署目标任务是否按时完成，有无职责履行不到位等懒政、怠政问题；任职期间制定的本行业、本部门1.2.学高效，3.国有资产采购、管理、使用和处置等情况。
重点检查重大资产购置、处置（出租、出售、出借）等是否符合相关制度规定，是否履行审批程序，应当进行政府采购的是否编制政府采购预算并执行了政府采购，应当进行资产评估的是否进行了评估；管理、使用是否科学有效，资产是否全部纳入账内核算，有无管理不善造成国有资产损失或流失等问题。
仅供个人学习参考（三）预算执行和其他财政财务收支真实、合法和效益情况。
在重大兼并重组事项审计中要重点关注的六个问题
在重大兼并重组事项审计中要重点关注的六个问题重大兼并重组是企业产权扩张的一种主要形式。
一般来说，兼并重组事项主要会采取股权收购与资产收购两种方式。
资产收购是指收购企业只购买被收购企业的部分或是全部资产的交易，属于一般的资产买卖行为；股权收购是指收购企业直接或是间接购买被收购企业部分或是全部股权，以实现对被收购企业实施控制的交易。
在重大兼并重组事项审计中，审计人员应当重点关注以下六个方面的问题1收购活动是否遵守相关法律法规及政策的规定与其他重大经济决策相比，兼并重组是一项政策性更强的法律活动，政府部门会相应地制定一系列的政策和措施。
以煤炭行业为例，出台的政策就包括《国务院关于促进煤炭工业健康发展的若干意见》（国发［2005］18号）《国务院关于同意山西省开展煤炭工业可持续发展政策措施试点意见的批复》（国函［2006］52号）《煤炭产业政策》（国家发展改革委公告2007年第80号）等。
这些政策意见对煤矿企业兼并重组作了比较详尽的规定，既有纲领性文件，也有相关操作指南。
除此之外，煤炭企业兼并重组还要遵守《公司法》《煤炭法》《矿产资源法》《探矿权采矿权评估管理暂行办法》《矿业权评估管理办法》等法律法规。
因此，审计人员应尽可能全面地把握法律法规和政策，严格考量收购方的收购行为是否遵守相关规定。
2收购方是否履行或恰当履行内部决策程序、批准程序管理制度是否符合《招标投标法》等相关法规（如有的企业规定集团内部成员单位之间的重大采购可不履行招标投标程序，但相关法规中并无此类规定等），企业内部是否履行了规定的决策程序，是否按规定进行招标并订立合同，有无指定供货商、加大采购成本的行为，有无人为增加采购环节、采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的问题，以及采购的货物和服务是否出现重大质量事故和造成重大损失浪费问题等。
3是否采取了必要的风险规避措施在收购前，收购方应当按规定聘请相关中介机构履行审计、评估、尽职调查等程序。
中国有色金属矿采选业2017—2021年关键审计事项披露分析
中国有色金属矿采选业2017—2021 年关键审计事项披露分析中国有色金属矿采选业是我国重要的产业之一，其在国民经济中起着至关重要的作用。
近年来，随着国家政策的不断优化调整，该行业发展日趋成熟。
然而，随着市场竞争的加剧，企业发展中也出现了一些问题。
本文将从审计角度，分析中国有色金属矿采选业2017-2021 年关键审计事项的披露情况，并探讨其中的关键问题。
一、2017-2021 年审计事项概述从2017 年开始，我国的有色金属矿采选企业逐渐增多。
在审计时，核心审计事项涵盖了财务报表信息的审核、内部控制与企业治理状况的评估、资产负债表和损益表的审计分析等方面。
其中，重要的审计事项包括以下几个方面。
1.业务扩张风险和财务风险。
随着市场竞争的加剧，企业必须要积极扩大业务规模，以达到更好的经济效益。
但是，业务扩张所带来的实际风险也不可忽视。
在业务拓展阶段，企业需要投入大量的资金，而这些资金可能不够周转，导致公司财务风险的增加。
此外，由于行业竞争压力的加大，企业提高产品价格和扩大制造规模的意愿也会增加，进而导致生产成本上升，进一步加重了财务风险。
2.资产负债表的调整。
资产负债表的调整是审计的重点之一，该领域按照要求要求审计人员对财务报表进行分析，披露潜在的问题。
而如果企业对财务报表的管理不严格，那么就会导致负债、资产不匹配，造成审计问题，影响企业的声誉和信用。
3.金属矿价格波动。
金属矿价格波动是企业经营过程中不可避免的问题。
如果企业不能在市场波动中灵活处理，就会遭受损失。
为了减少资金风险，企业需要调整经营策略，规避风险。
4.税务问题。
税务问题也成为重点审计领域之一。
税务审计主要关注企业的税金缴纳是否符合法定标准，税务管理规范是否合规，税务问题会直接影响企业的经营。
5.内部控制和企业治理。
内部控制和企业治理是审计中的重点之一，它们是企业规范运营的核心。
如果企业的内部控制和治理不规范，就会导致公司财务陈述不准确。
政府投资项目跟踪审计中应把握的重点
政府投资项目跟踪审计中应把握的重点摘要：近年来，对工程造价进行控制已经被人们所广泛接受了，但是造价问题是常抓常有，项目管理是常抓常新。
“概算超估算，预算超概算，结算超预算”的三超现象在政府投资项目中还普遍存在，结算扯皮现象也屡见不鲜。
工程项目的全过程包括投资决策阶段、设计阶段、项目实施阶段、项目营运阶段，每个阶段又包含了若干个环节和步骤，加强每一个环节的管理对工程造价的控制都有着重要的意义，而做好这些环节的监督审计工作就成为政府投资项目审计的重点，笔者就从以下几个方面谈个人观点：关键字：工程项目；造价控制；跟踪审计Abstract: in recent years, to control the cost of the project have been widely accepted, but cost the problem is often catch is common, the project management is often catch often new. “The budget estimate, the budget exceeds the probable settl ement budget,” SanChao phenomenon in government investment project exists generally, settlement dispute over trifles phenomenon is also common occurance.The whole process of the project including investment decision stage, the design phase, project implementation phase, project operation stages, and contains several links and steps, strengthen the management of each link to the project cost control is of great significance, and doing these links in the supervision and audit work will become the auditing of government investment projects, the author from the following several aspects to discuss personal point of view:Key word: engineering projects; Cost control; Track audit一、关注工程项目的决策控制阶段的审计1、编制项目建议书。
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2017年新收购专题审计项目关注重点
一、审前准备（参照审前底稿获取相关信息，包括但不限于项目基本情况、经营数据、投资评审决策以及收购、交接、过渡、管控是否顺利等）
二、现场审计重点
(一)收购及接收过程审计
1、是否按照收购协议要求如期接收、是否存在滞后情况；
2、核实收购时点资产完整性；
3、核实实际接收过程是否完备；
4、是否存在名义接收但实际游离于集团管理之外的情况及是否产生不利影响，例如：诉讼、纠纷、资产消缺等；
5、对现有管理层履职能力、胜任能力做出综合评价，评价上级主管单位在推动管理融合、文化融合方面的能力。
(二)内控制度的健全性、有效性
1、接收之后，内部管理、财务体系程是否按照北控要求建立，核实执行有效性；
2、岗位设置是否坚持不相容岗位相互分离；是否明确人员配备与使用、培训、考核与奖励等内容；
3、生产运营及财务各业务环节是是否明确经办、复核、审批流程，各业务环节风险点是否建立风险控制措施；
4、考核制度是否有利于促进整体效益改进，是否与工资及奖金匹配；
5、集团督办事项是否积极推进。
(三)生产运营审计重点。
1、核实股权收购环节资产是否存在消缺；
2、评价项目运行能耗水平，包括电耗、药耗；是否建立节能降耗措施；
3、是否建立设备保养计划并严格执行，核实水厂运行设备效率；
5、大修重置计划是否纳入事业部管控，同时大修重置申请、验收、付款流程是否有科学、完备的记录；
6、水质是否稳定达标，有无通报或罚款等；
7、危险化学品是否按照监管要求进行管理；
8、若收购公司为供水项目，关注供水厂运行产销差率，以及水厂降差措施。
(四)采购环节。
1、合格供应商政策是否得到落实；
2、是否存在盲目采购情况；
3、核实大额支出是否履行三方比价及招标流程；
4、抽取大额采购核实价格是否公允。
(五)财务管理
1、分析收购以后投资评审数据是否满足，集团收益是否得到保障；
2、落实投资评审及尽职调查各项边界条件是否与实际情况相符；
3、有无进行股票、基金、委托理财等高风险投资和运作事项；
4、各项成本及期间费用列支的合规性、真实性；
5、核实资金收付经办、审批过程是否符合内控制度；
6、现金及应收票据的管理是否遵循岗位分离；
7、核实过渡期间财务管理是否实质由北控控制；
8、核实收购后是否存在支付以前期间费用，以及该部分费用是否履行了上报和扣款；
9、核实水费实际收取情况，现金流是否充足；
10、评价项目公司是否存在税务风险以及税务筹划工作效果。
(六)综合管理工作
1、是否存在法律诉讼事项和其他可能给集团带来损失的事项或形成或有负债；
2、公务用车是否建立有效的管理制度：是否建立车辆使用登记；油耗是否合理；车辆配置是否符合集团要求；私车公用是否出台明确补贴标准；
3、公司各项重要会议是否有文档记录；
4、差旅、住宿标准及出差补贴是否符合北控要求；
5、印鉴管理是否合规，是否有用印审批登记；
6、办公设备、家具及职场装修是否存在异常大额支出；
7、办公家具采购管理是否合规，办公场所租赁是否报批，办公场所是否存在豪华装修情况。
(七)人力资源管理
1、接收人员薪资及福利水平是否与接收前存在异常增长，执行标准是否超标；
2、薪资调整是否符合集团要求，奖金发放是否按照集团及事业部要求履行备案，执行情况如何；
3、薪资及奖金是否存在二次分配；
3、薪资及奖金是否存在为规避个税进行分摊发放再回流的情况；
4、人员入职审批、人员定岗、定薪是否按照集团及事业部要求进行管理。
对关键岗位是否进行背景调查，是否校验学历及各类证书；
5、绩效考核是否与人员绩效、奖金匹配，考核是否能够支持整体绩效提升；
6、是否存在编外用工的情况，是否存在虚列员工套取工资情况；
7、是否有外派人员及派驻人员，派驻人员管理是否有依据；
8、是否与员工签订劳动合同，用工方式是否存在劳动风险；
9、是否通过列支成本费用或其它渠道为职工购买商业保险、支付其他应由职工个人负担的费用。