2019年初级会计第29讲_交易性金融资产(1)
会计学之交易性金融资产
● 借：交易性金融资产－成本 (公允价 值)
应收股利
投资收益
(交易费用)
贷：银行存款
2、在持有交易性金融资产期间收到被投资单 位宣告发放的现金股利或债券利息时：
借：银行存款
贷：投资收益
收到的属于取得交易性金融资产支付价款中 包含的已宣告发放的现金股利或债券利息 时：
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
投资收益
100 000
贷：交易性金融资产-成本
3 000 000
借：投资收益
200 000
贷：公允价值变动损益 200 000
出售该股票总投资损失为30万，购入时300万，出售 时270万
交易性金融资产举例3
例（1）：某企业2007年3月1日购入 股票10000股，公允价为12元，支 付的交易费为1200元。
第二节 交易性金融资产
（一）交易性金融资产的含义
企业持有的以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产。
公允价值:指在公平交易中,熟悉情况的 交易双方,自愿进行资产交换或债务清 偿的金额.
包括
• 为交易目的所持有的 债券投资 股票投资 基金投资 权证投资等
如：企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的 从二级市场购入的股票、债券、基金
（1）2005年4月10日收到股利2 000元时：
借：银行存款
2 000
贷：应收股利
2ห้องสมุดไป่ตู้000
（2）05年12月31日按股票公允价值计量时（60 000-48 000）
借：交易性金融资产——股票（公允价值变动） 12 000
贷：公允价值变动损益
12 000
（3）2006年4月17日收到股利3000元时：
交易性金融资产讲义[1]
![交易性金融资产讲义[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/6909675c02d276a201292e12.png)
交易性金融资产一、交易性金融资产概述（一）概念交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）设置的科目企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。
对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。
二、交易性金融资产的取得第一，初始计量。
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
注意：①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。
交易性金融资产的初始计量按公允价值计量，主要就是实付金额，这是公允价值的主体，但是实际支付的金额当中如果含有已宣告但未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息（代垫的股利或利息），应计入应收股利或应收利息；交易费用直接计入当期损益投资收益，剩下的差额作为公允价值计入到交易性金融资产的成本当中。
第二，会计处理例.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（2704 ）万元。
A.2700【解析】入账价值=2830－126=2704（万元）。
三、交易性金融资产的现金股利和利息1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为“投资收益”。
2.收到现金股利或债券利息时【例】2007年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。
初级会计实务技巧交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产交易性金融资产是指为了短期投资目的而购买的金融资产，包括股票、债券、期货、期权等。
交易性金融资产的特点是具有流动性和价值变动性。
交易性金融资产的会计处理方法主要有两种，即公允价值计量和摊余成本计量。
公允价值计量是指将交易性金融资产按照其公允价值计量，并将公允价值变动计入损益表。
摊余成本计量是指将交易性金融资产按照其成本计量，并将债券利息等收益摊销到损益表。
在进行会计处理时，需要注意以下几点。
首先，要正确识别交易性金融资产。
在确认一项金融资产是否为交易性金融资产时，需要判断其是否是为了短期投资目的而购买的。
如果一个金融资产是为了长期持有而购买的，那么它就不是交易性金融资产，而是可供出售金融资产或持有至到期的金融资产。
其次，要正确计量交易性金融资产。
对于按照公允价值计量的交易性金融资产，其公允价值应该是根据市场价格或估值模型来确定的。
对于按照摊余成本计量的交易性金融资产，需要按照实际成本计量，并按照摊余成本法进行摊销。
再次，要正确确认和计入交易性金融资产的收益和损失。
对于按照公允价值计量的交易性金融资产，其公允价值的变动应当计入损益表。
对于按照摊余成本计量的交易性金融资产，应当将债券利息等收益摊销到损益表。
最后，要正确披露交易性金融资产的信息。
根据会计准则的要求，交易性金融资产的相关信息应当在财务报表中进行清楚明晰的披露，以便用户理解和分析。
总的来说，处理交易性金融资产的会计实务技巧主要包括正确识别、计量和确认交易性金融资产，以及正确披露相关信息。
只有掌握了这些技巧，并按照会计准则的要求进行操作，才能保证交易性金融资产的会计处理的准确性和规范性。
初级会计职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产的账务处理
1、交易性金融资产的取得
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：其他货币资金
2、交易性金融资产的现金股利和利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）
应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
贷：投资收益
3、交易性金融资产的期末计量
（1）公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、交易性金融资产的处置
借：其他货币资金（价款扣除手续费）
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
（1）为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
（2）出售时投资收益=出售净价-取得时成本
（3）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值
（4）交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用；②持有期间确认的股利或利息收入；③出售时确认的投资收益。
（5）对于投资某项金融资产累计确认的投资收益=现金流入-现金流出。
初级会计实务技巧交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产引言交易性金融资产是指企业为了短期获利而购买的金融资产，包括股票、债券、外汇等。
在会计实务中，准确地处理和计量交易性金融资产是非常重要的。
本文将介绍初级会计实务中处理交易性金融资产的一些技巧和方法。
理解交易性金融资产在处理交易性金融资产之前，我们首先需要对交易性金融资产有一个清晰的理解。
交易性金融资产有以下两个主要特点：1.短期获利：企业购买交易性金融资产主要是为了在短期内获得资本收益，而不是长期持有。
2.高流动性：交易性金融资产可以快速转换为现金，以应对企业的短期资金需求。
会计核算处理在会计核算处理中，交易性金融资产主要按照公允价值计量，并根据公允价值变动的情况来确认盈亏。
记账处理交易性金融资产的购入和出售需要进行相应的记账处理。
下面是一些常见的会计分录示例：1.购入交易性金融资产：借方（资产）贷方（银行存款、应付账款等）交易性金融资产银行存款（或应付账款）2.出售交易性金融资产：借方（银行存款、应收账款等）贷方（收入）银行存款（或应收账款）收入公允价值计量交易性金融资产的公允价值计量是非常重要的一步，它反映了当前市场的价格。
在进行公允价值计量时，需要注意以下几点：1.定期公允价值评估：交易性金融资产的公允价值应定期进行评估，并作为会计核算的依据。
2.易于获取市场价格：如果交易性金融资产的市场价格不易获取，可以采用类似的金融资产的市场价格作为参考。
3.公允价值变动确认：根据公允价值的变动，确认盈亏并计入损益表。
其他技巧和注意事项除了上述会计核算处理外，还有一些其他的技巧和注意事项需要了解：1.投资标的选择：在购买交易性金融资产时，需要仔细选择符合自身风险承受能力和收益要求的投资标的。
2.风险管理：交易性金融资产的价格波动较大，需要采取相应的风险管理措施，如止盈止损等。
3.备注披露：在财务报表中，需要充分披露交易性金融资产的相关信息，如市值变动、投资收益等。
总结初级会计实务中处理交易性金融资产需要准确的会计核算处理和及时的公允价值计量。
初级会计实务技巧：[1]交易性金融资产
![初级会计实务技巧：[1]交易性金融资产](https://img.taocdn.com/s3/m/aec304f1bd64783e08122b3c.png)
K2MG-E《专业技术人员绩效管理与业务能力提升》练习与答案初级会计实务技巧：[1]交易性金融资产例题：2008年1月8日，甲购入丙发行的债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率4%。
上年债券利息于下年初支付。
甲将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。
2008年2月5日，甲收到该笔债券利息50万元。
2009年初，甲收到债券利息100万元。
遭遇这样的题目的时候我们需要注意一下两点。
看时间，1月8日，7月1日发行。
我们的账务处理就是2008年后的账务处理，其他时间不管。
在看交易的时间，分别是2月5日，2009年初，三个时间，因此我们账务处理的时间便是三个。
但是，我们必须知道年末的时候有个资产负债表日，因此，真正我们做题的时候是四个时间。
看支付，这里支付的价款包括2600万+30万交易费。
而后分别是50W和100W。
分析的差不多了，我们来做实务处理1月8日，借：交易性金融资产——成本25500000应收利息500000投资收益300000贷：银行存款263000002月5日收到利息借：银行存款500000贷：应收利息5000002008年资产负债表日借：应收利息1000000贷：投资收益10000002009年初收到利息借：银行存款1000000贷：应收利息1000000这样，交易性金融资产的题就处理完了，当然实务中的题目会比该类题目有所困难，但是，其分析的过程类似。
怎样开展企业和员工生涯规划生涯是个人通过从事所创造出的一个有目的的、延续一定时间的生活模式。
该定义是由美国国家生涯发展协会（NationalCareerDevelopmentAssociation）提出，是生涯领域中最被广泛使用的一个观念。
生涯规划的概念生涯是个人通过从事所创造出的一个有目的的、延续一定时间的生活模式。
该定义是由美国国家生涯发展协会（NationalCareerDevelopmentAssociation）提出，是生涯领域中最被广泛使用的一个观念。
基础会计学课件第二章资产：交易性金融资产
交易性金融资产与其他类型金融资产 的区别
1 投资性金融资产
与交易性金融资产相比，投资性金融资产的持有目的是长期持有，以获得持有期间的投 资收益。
2 可供出售金融资产
与交易性金融资产相比，可供出售金融资产的持有目的是在适当时机将其出售，以获得 投资回报。
3 贷款与应收款项
与交易性金融资产相比，贷款和应收款项是与特定客户之间建立的债权关系，而非市场 上可买卖的金融资产。
将资金借给他人，并收取利息作为投资收益。
应收款项
代表欠款人对出售商品或提供服务所产生的债权。
权益投资业务与交易性金融资产
1
股票投资
购买股票作为权益投资，以获取股东
股权投资
2
权益和股息分红。
购买其他公司的股权，以实现对企业
的持续利益。
3
债 权的控制。
金融衍生品与交易性金融资产
资产以获取盈利机会。
3
卖出交易
根据市场分析，卖出交易性金融资产， 实现投资收益。
证券质押式回购业务与交易性金融资产
1
质押方
将交易性金融资产质押给借款方以获
借款方
2
取资金。
获得质押的交易性金融资产，并支付
一定利息。
3
到期日
在到期日，借款方将资金及利息归还 给质押方。
债权投资业务与交易性金融资产
贷款
基础会计学课件第二章资 产：交易性金融资产
了解交易性金融资产的定义和特点，以及与其他类型金融资产的区别，包括 交易性金融资产的分类和相关业务。
什么是交易性金融资产？
定义
指在购买后立即可转售或 以常规业务中交易持有至 到期的金融资产。
特点
以短期盈利为目的，通过 市场价格变动获取收益。
2019初级会计实务第二章：资产(交易性金融资产)
27
① 支付价款26 000 000 元（其中包含已到付息 期但尚未领取的债券利息500 000元），另支 付交易费用300 000 元，取得的增值税专用发 票上注明的增值税税额为18 000元。
但尚未发放的现金股利） 应收利息（实际支付的款项中含有已到付
息期尚未领取的利息） 贷：银行存款等
15
【解释1】交易性金融资产的入账价值（交易费 用在支付的价款里）=实际支付的价款-交易费 用的部分。 【解释2】取得交易性金融资产的方式不同，贷 方登记的科目也不同，如果是直接购入某公司 的股票，则贷方登记“银行存款”科目；如果 是委托证劵公司购买，则贷方登记“其他货币 资金——存出投资款”科目。 【相关链接1】企业取得长期股权投资的入账价 值中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，不 单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融 资产的初始人账金额 。
30
【例题·单选题】甲公司 20×8 年 7 月 1 日 购入乙公司 20×8 年 1 月 1 日发行的债券， 支付价款为 2 100 万元（含已到付息期但 尚未领取的债券利息 40 万元），另支付交 易费用15 万元。该债券面值为 2 000 万元。 票面年利率为 4%（票面利率等于实际利 率），每半年付息一次，甲公司将其划分为 交易性金融资产。甲公司 20×8 年度该项 交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）
投资） ⑤ 投资收益
11
（二）交易性金融资产的取得（重点）
初级会计职称《会计实务》知识点：交易性金融资产
初级会计职称《会计实务》知识点：交易性金融资产交易性金融资产【提示】本节将本教材中涉及到的所有金融资产包括长期股权投资汇总一起做总结说明，以方便考生理清思路和学习。
讲授思路：在讲解具体的核算之前，先把本书中所有的金融资产含长期股权投资进行归类，之后讲解具体核算。
金融资产的学习顺序是：交易性金融资产—持有至到期投资—可供出售金融资产—长期股权投资。
一、金融资产包括的内容和金融资产的分类企业的金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等。
取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：(1)交易性金融资产;(2)持有至到期投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售的金融资产;(5)长期股权投资。
(一)交易性金融资产(核算科目：交易性金融资产)1.取得该资产的目的主要是为了短期赚取差价为目的股票、债券、基金投资等)。
2.属于衍生工具。
【提示】在前面金融资产核算中，如果是衍生工具则归入第一类，其他均属于非衍生金融资产。
(二)持有至到期投资(核算科目：持有至到期投资)持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生(关键点)金融资产。
(国债、企业债券、金融债券等)(1)到期日固定、回收金额固定或可确定;(2)有明确意图持有至到期;(3)有能力持有至到期。
“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
【提示】只有债券投资才能作为“持有至到期投资”核算。
(三)贷款和应收款项(初级考试仅仅涉及概念与计算无关)(核算科目：贷款、应收账款、应收票据等)贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
【提示】活跃市场中无报价无公允。
(四)可供出售金融资产(核算科目：可供出售金融资产)可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产、长期股权投资。
初级会计实务技巧交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产初级会计实务技巧交易性金融资产交易性金融资产是指为了短期获利而购买的金融资产，这些资产的主要特点是能够快速买卖，市场波动大，投资风险较高。
对于企业来说，正确处理交易性金融资产至关重要，因此初级会计实务技巧对于企业的账务核算和维护至关重要。
下面我们来探讨一下关于交易性金融资产的相关技巧。
1. 区分不同金融资产的性质在进行账务核算和维护的时候，需要明确不同金融资产的性质。
交易性金融资产和可供出售金融资产的差别在于前者只是投资多个交易目的，以赚取短期利润，而后者则可能存放较长时间，即使在市场出现波动的情况下，持有这些资产的企业仍然相信最终的收益会大于投资成本。
此外，还需要区分买卖资产的收益是否包括利息和股息。
2. 识别买卖交易性金融资产时需要考虑的因素在买卖交易性金融资产时，还需要考虑一些重要的因素，以在账务核算时准确计算以及预测未来的市场趋势。
这些因素包括：1）市场需求：在购买市场时，需要了解市场需求的变化以及市场的趋势，以便根据市场变动快速更改策略。
2）货币汇率：货币汇率的变化趋势对于交易性金融资产的买卖影响非常大，因此需要持续关注和分析货币汇率变动情况，以便做出更明智的判断。
3）市场振荡情况：交易性金融资产的波动性非常大，因此需要时刻关注市场的变化情况，对于目前和未来市场的趋势有一个清晰的理解，以便预测行情和买卖时机。
4）成本和收益：在进行交易性金融资产的买卖时，需要清楚自己的成本和预期的收益，只有这样才能更好的控制整个买卖和风险的控制。
3. 正确应对风险交易性金融资产的投资风险较大，因此在进行账务核算和维护时，不能忽视对于风险的管理和控制。
企业需要及时了解金融市场的变动情况，如货币政策、利率和股市的变化情况等等。
在交易性金融资产的操作中，要密切关注市场动向和趋势，以及随时掌握企业的风险承受能力。
4. 清晰的销售记录在账务核算和维护中，需要建立一个完整的销售记录，记录交易性金融资产的销售情况，包括买入和卖出成本、交易时间、利润和亏损情况等等，以便于分析和比较买卖的效果，对于之后的交易性金融资产决策有一定的参考价值。
《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结
《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结交易性金融资产是指企业以获利为目的而持有的金融资产，包括买入时打算尽快卖出的金融资产和已经具备买入或卖出即时能实现且计划在短期期间出售的金融资产。
交易性金融资产的账务处理较为复杂，下面将对其进行归纳总结。
首先，交易性金融资产的确认。
企业在符合以下条件的情况下确认交易性金融资产：1.被用于短期交易目的的金融资产；2.初始确认时被分类为交易性金融资产。
确认交易性金融资产时需要计量其公允价值，并将其初始公允价值计入当期损益。
其次，交易性金融资产的计量。
交易性金融资产在初始确认后，以公允价值计量，并按公允价值进行调整。
公允价值的变动分为公允价值变动计入当期损益和公允价值变动计入权益工具以及其他权益变动。
再次，交易性金融资产的转移和再分类。
企业对交易性金融资产进行转移和再分类时，需要根据其转移目的和重新分类目的的原则进行处理。
例如，如果交易性金融资产不再满足交易目标，且没有非常规催收措施时，可以将其重新分类为其他金融资产。
最后，交易性金融资产的减值准备。
企业在计量交易性金融资产时，需要将减值准备计入当期损益。
减值的计量方式有两种，一是以个别贷款或应收款项为单位进行减值计提，二是以具有相似风险特征的金融资产为单位进行减值计提。
需要注意的是，交易性金融资产的账务处理涉及到众多复杂的规定和原则，企业在处理时需要结合实际情况，并遵守相应的会计准则和法规。
此外，还应加强内部控制，确保账务处理的准确和可靠。
综上所述，交易性金融资产的账务处理是一项较为复杂的工作，需要企业严格按照相关准则和法规进行处理。
只有掌握了交易性金融资产的确认、计量、转移和再分类、减值准备等核心要点，才能确保企业的会计实务工作的准确和规范。
初级会计实务--交易性金融资产
交易性金融资产1.取得
4.出售交易性金融资产
借：其他货币资金（实际收到的售价净额）
贷：交易性金融资产--成本
--公允价值变动（或借方）
投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方）
5.转让金融商品应交增值税
（1）转让金融资产当月月末
①产生转让收益时，则按应纳税额；
借：投资收益等
贷：应交税费--转让金融商品应交增值税
②产生转让损失时，则按可结转下月抵扣税额
借：应交税额--转让金融商品应交增值税
贷：投资收益等
提示：交易性金融资产相关业务影响营业利润的科目。
2019年-第一节 交易性金融资产-PPT精选文档
• 贷：交易性金融资产——成本
•
交易性金融资产——公允价值变动（或借）
•
投资收益（或借）
• 同时：
• 公允价值变动损益转入投资收益：
• 借：公允价值变动损益（或贷）
•
贷：投资收益（或借）
注意：
• 1、交易性金融资产的账面余额=交易性金融资产 成本与交易性金融资产公允价值变动明细科目的 合计金额。
• 2、由于交易性金融资产期末采用公允价值计量， 不存在计提减值准备的情况；
• =（-交易费用）+持有期间（投资收益，股利）+ 处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之 间的差额）+结转的投资收益（公允价值变动结 转至投资收益的金额）
• =-150+500+600+400=1 350（元）
• 或：总的现金流入（3 000+500）减去总的现金 流出（2 150）=1 350（元）。
• A.860万元 B.840万元
• C.844万元
D.848万元
• 【答案】B
• 【解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4100×0.16＝840（万元）。
• 【例题3·判断题】企业为取得交易性金融资产发 生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金 额。（ ）
• 【答案】×
• 【解析】为取得交易性金融资产发生的交易费用 应计入投资收益。
• 企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产允 价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性 金融资产—公允价值变动”科目，贷记或借记 “公允价值变动损益”科目。
• 【例题5·计算分析题】2009年1月1日某企 业购入W上市公司股票180万股，并划分为 交易性金融资产，共支付款2830 万元，其 中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万 元。另外，支付相关交易费用4万元。2009 年12月31日该项交易性金融资产的公允价 值为2904万元；2019年12月31日该交易性 金融资产的公允价值为2804万元。（假定 不考虑持有期间分得的现金股利）
初级会计实务技巧交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产初级会计实务技巧：交易性金融资产随着市场经济的发展，金融市场越来越复杂，金融产品越来越多样化，交易性金融资产作为金融工具的一种，越来越受到投资者的关注。
为了更好地掌握会计实务技巧，本文就交易性金融资产的相关知识进行详细介绍。
一、交易性金融资产的定义交易性金融资产指的是，买入时是为了短期获得利润而持有的金融资产，例如股票、债券、货币市场工具等。
交易性金融资产通常是通过公允价值计量，并在财务报表中按照公允价值分类表现，计入利润和损失。
二、交易性金融资产的特点1、投资期限较短交易性金融资产的投资期限一般较短，通常持有期限在一年以内，买入和卖出的时间间隔也较短。
2、买卖频繁由于交易性金融资产的特殊性质，投资者经常会进行买卖操作以获取利润，因此，交易频率较高。
3、公允价值计量交易性金融资产的公允价值计量是衡量其价值的主要标准。
在交易性金融资产持有期间，其公允价值的波动会直接影响会计记录的利润和损失。
三、交易性金融资产的会计处理1、计入资产负债表交易性金融资产计入资产负债表的档案中，计入项目为短期投资或应收票据，以公允价值计量，并计入实现收益的利润和损失。
2、利用T账户记录在交易性金融资产买入和卖出时，应使用T账户进行记录。
具体来讲，当甲公司以1万元购买股票A，应在甲公司的“银行存款”账号建立银行借记，同时在“短期投资”账号建立金融资产贷记，此时借方余额为1万元，贷方余额也为1万元。
当股票A的市场价值上涨，甲公司以1万元卖出股票A，应在“银行存款”账号建立银行贷记，同时在“短期投资”账号建立金融资产借记，此时借方余额和贷方余额均为0。
3、会计分录处理当交易性金融资产产生交易损益时，应按照会计分录处理。
如对于同样的股票A，如果其市场价值上涨，甲公司在出售其时卖出价格高于购买价格，则应该在当期损益表中计入交易利润。
对应的会计分录为：借：银行存款10000元，贷：短期投资10000元，扣除买入资产时的“存货”账户。
初级会计职称初级会计实务重点：交易性金融资产
初级会计职称初级会计实务重点：交易性金融资产初级会计职称初级会计实务重点:交易性金融资产初级会计职称考试报名时间已经公布，很多同学开始复习，下面是由店铺为你精心编辑的初级会计职称初级会计实务重点:交易性金融资产，欢迎阅读！交易性金融资产学习要求：掌握交易性金融资产的核算本节具体内容：一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产核算所涉及的账户为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等科目。
1、“交易性金融资产”――资产类科目①本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
交易目的：是指取得该金融资产主要是为了近期内出售，以赚取差价。
公允价值：按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
是会计计量的一种属性。
本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”(核算取得时的公允价值)、“公允价值变动”(核算期末公允价值变动)等进行明细核算。
交易性金融资产借贷①交易性金融资产的取得成本①资产负债表日公允价值低于账面余额的差额②资产负债表日公允价值高于账面余额②出售交易性金融资产时结转的成本的差额③出售交易性金融资产时结转的③出售交易性金融资产时结转的公允价值变动损失公允价值变动收益余额：企业期末持有的交易性金融资产的公允价值2、公允价值变动损益――损益类科目①本科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
②贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额③借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的`公允价值低于账面余额的差额④期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
2019年初级会计职称考试知识点：交易性金融资产的账务处理
2019年初级会计职称考试知识点：交易性金融资产的账务处理2019年初级会计职称考试知识点要扎实掌握，夯实基础。
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交易性金融资产的账务处理1.设置的科目企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、期末计量、处置等业务。
对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。
2.交易性金融资产的取得企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债权利息的，不应当单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。
取得时所支付的交易费用记入到“投资收益”的借方。
3.交易性金融资产的持有企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，并计入投资收益。
资产负债表日，交易性金融资产应该按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
4.交易性金融资产的出售企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。
金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额作为销售额计算增值税，计入“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
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2019年初级会计职称考试知识点：交易性金融资产的持有
2019年初级会计职称考试知识点：交易性金融资产的持有
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交易性金融资产的持有
1.企业持有交易性金融资产期间，取得被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应作如下处理：
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
收到股利或利息时
借：其他货币资金等
贷：应收股利(应收利息)
2019年初级会计职称考试知识点2.交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
会计处理：
①公允价值高于账面价值时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②公允价值低于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
【提示】交易性金融资产不计提减值准备，期末账面价值=期末账面余额=期末公允价值。
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第三节交易性金融资产
本节重难点提示
1.掌握交易性金融资产的初始计量（入账价值）
2.掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算（投资收益）；
3.掌握交易性金融资产期末计量（公允价值变动损益）；
4.掌握交易性金融资产处置的核算（投资收益）。
一、交易性金融资产的内容
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理（★★★）
（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目
为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
“交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额；
“交易性金融资产”科目的贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
“公允价值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。
“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，借方登记企业取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方登记企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益。
（二）取得交易性金融资产
企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。
公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。
在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础加以确定。
企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。
企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值悦（进项税额）”科目，按照实际支付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。
【例2-29】2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元，另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。
甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
甲公司应编制如下会计分录：
（1）2018年5月1日，购买A上市公司股票时：
借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000
贷：其他货币资金——存出投资款10000000
（2）2018年5月1日，支付相关交易费用时：
借：投资收益——A上市公司股票25000
应交税费——应交增值税（进项税额）1500
贷：其他货币资金——存出投资款26500
【例2-30】假定2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款10000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。
甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
甲公司应编制如下会计分录：（1）2018年5月1日，购买A上市公司股票时：
借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 9400000
应收股利——A上市公司股票600000
贷：其他货币资金——存出投资款10000000
（2）2018年5月1日，支付相关交易费用时：
借：投资收益——A上市公司股票25000
应交税费——应交增值税（进项税额）1500
贷：其他货币资金——存出投资款26500
【注意】不计入交易性金融资产入账价值的内容：
1、取得交易性金融资产所支付的手续费，计入投资收益的借方，不计入交易性金融资产的入账价值。
2、企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。
【例题·判断题】
企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。
（）（2009年）
【答案】×
【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入到投资收益中。
【例题·单选题】
某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.2700
B.2704
C.2830
D.2834
【答案】B
【解析】该项交易性金融资产的入账价值为2830-126=2704。
已宣告但尚未发放的现金股利126万元不要入到初始成本里面。
【例题·单选题】
甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包括已到付息但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。
甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账金额为（）万元。
（2018年）
A.603
B.591
C.600
D.588
【答案】D
【解析】交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额入账；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，不应当构成交易性金融资产的初始入账金额；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益的借方。
该项交易性金融资产的入账金额为600-12=588万元。
【例题·单选题】
2017年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元；另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元，甲公司将该股票分为交易性金融资产，该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。
（2018年）
A.201
B.200
C.188
D.201.06
【答案】C
【解析】企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目，不能计入交易性金融资产的成本中。
因此本题中，该交易性金融资产的初始入账金额为200-12=188万元。