内部控制手册之全面预算

第七章全面预算(BG)

7.1 总述

本章所指预算管理是指公司对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。预算管理凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，能够整合和优化配置公司资源，提升公司运行效率，促进公司实现发展战略。

7.2 控制目标

7.2.1 合规目标

预算编制、审批、分解和执行符合国家法律法规以及公司内部规章制度，使公司满足五部委发布的《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》中所规定的相关要求。

7.2.2 经营目标

通过全面预算的计划、监督、控制、激励、评价等综合管理功能，为经营管理提供正确的决策依据，从而优化公司的资源配置，提高资金使用效率，提升公司运行效率，促进实现公司发展战略和经营目标。

7.2.3 财务目标

通过实施全面预算管理，使公司合理安排和使用资金，并有效地控制成本和费用。

7.2.4 战略目标

通过全面预算的实施，确认公司战略定位，各项经营管理活动紧密围绕战略目标开展，达到资源优化配置，支持公司战略目标实现，保证公司的持续发展。

7.3 业务流程管控

7.3.1 流程责任部门

财务资产部为本流程主责部门。

7.3.2流程范围

全面预算管理包括以下二级流程：预算管理体系、预算编制与审核、预算监控与分析、预算调整、预算外事项、预算考核。

7.3.3 总体控制政策

1)公司应制（修）订全面预算管理制度，对预算工作组织、编制与下达、

预算执行和监控、预算调整以及预算工作考核等内容进行规范；

2)公司应建立健全的全面预算管理和执行体系，明确组织架构及其职责权

限。全面预算组织机构一般包括：预算管理委员会、预算管理办公室以及全面预算执行单位；

3)应按照预算编制、审批、执行、评价等环节，建立不相容岗位，不相容

岗位应互相分离、制约和监督。以下岗位必须做到分离：

-预算编制与预算审批；

-预算审批与预算执行；

-预算执行与预算评价。

7.3.4 风险控制矩阵

1)“风险控制矩阵”纵向将本流程划分为若干逻辑相关的二级流程（请参

见7.3.2），反映该流程涉及的主要业务内容；

2)“风险控制矩阵”横向列示了各二级流程潜在的风险因素，并据此设计

具体的内部控制措施。此外，“风险控制矩阵”还包括该流程相关责任主体，以及体现相应内部控制措施的制度、单据。

本流程的“风险控制矩阵”，请详见下页“表7-1”。

7.3.5权限指引

本流程关键环节所涉及的管理、决策权限分配情况，如“表7-2”所示。

表7-1：风险控制矩阵–全面预算管理(BG)

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表7-2：权限指引-全面预算权限指引（BG）

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