审计学第二章

对转移、隐匿、篡改、毁弃资料的，或转移、隐匿违反
国家规定取得资产的直接负责的主管人员和其他直接责
任人员，依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建
议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及
时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的
，依法追究刑事责任。
2020/10/12
13
对本级各部门和下级政府违反预算的行为或者其他违反 国家规定的财政收支行为的，区别情况采取下列处理措 施：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵 占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家 统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。
2020/10/12
15
⒍建议纠正权。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有 关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建 议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提 请有权处理的机关依法处理。
对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的区别情况 采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。
2020/10/12
14
审计机关在法定职权范围内作出的审计决定，被审计单 位应当执行。拒不执行的，审计机关应当通报有关主 管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规 的规定予以扣缴或者采取其他处理措施，并将结果书 面通知审计机关。
2020/10/12
2Байду номын сангаас
第一节 国家审计机关
一、国家审计机关领导体制（P451）
审计机关领导体制是国家审计制度的重要内容，是指 审计机关在国家组织结构中的地位，受哪一级国家机构 领导，以及上下级审计机关的领导关系等。
（一）国外国家审计机关领导体制 国外国家审计机关领导体制主要有以下四种模式：立
法型、司法型、行政型和财政部领导型。
有权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收 支、财务收支行为；制止无效的，经县级以上审计机关 负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付有 关款项，已经拨付的，暂停使用。
2020/10/12
12
⒌处理处罚权。对转移、隐匿、篡改、毁弃资料的，或提 供不真实、不完整资料的，或者拒绝、阻碍检查的被审 计单位，有权给予通报批评、警告；拒不改正的，依法 追究责任。
⒉财务收支审计。对国有企业、金融机构以及国有资本 占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计 监督；对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业 组织的财务收支进行审计监督。
2020/10/12
6
⒊建设项目审计。对政府投资和以政府投资为主 的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监 督。
⒋基金资金审计。对政府部门管理的和其他单位 受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资 金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审 计监督；对国际组织和外国政府援助、贷款项 目的财务收支进行审计监督。
2020/10/12
9
㈡审计机关的权限
根据《审计法》规定，我国国家审计机关具有如下八项权 限：
⒈要求报送资料权。有权要求被审计单位提供财务会计纸 质资料、电子数据和电子计算机技术文档，在金融机构 开立账户情况，社会审计机构出具的审计报告以及其他 有关资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。被审计 单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完 整性负责。
审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有 权查询被审计单位在金融机构的账户；有权查询被审 计单位以个人名义在金融机构的存款。
2020/10/12
11
⒋行政强制措施权。有权制止被审计单位转移、隐匿、篡 改、毁弃资料以及转移、隐匿违反国家规定取得的资产 ；必要时，经县级以上审计机关负责人批准，有权封存 有关资料和违反国家规定取得的资产，对其在金融机构 的存款，向人民法院提出申请，予以冻结。
2020/10/12
3
立法型：美国GAO为代表 行政型：北欧国家 司法型：西班牙审计法院为代表 独立型：日本会计检查院为代表
2020/10/12
4
（二）我国国家审计机关领导体制
根据《宪法》规定，国务院设立中央审计机 关，在国务院总理领导下开展审计工作；县级 以上各级人民政府设立地方审计机关，在本级 政府首长和上一级审计机关领导下，负责本行 政区域内的审计工作。
2020/10/12
7
⒌经济责任审计。对国家机关和依法属于审计机关审计 监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本 地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及 有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督 。
⒍其他事项审计。除上述规定的审计事项外，对其他法 律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项， 依照有关规定进行审计监督。
⒉审计检查权。有权检查被审计单位财务会计纸质资料、
电子数据系统以及其他有关资料和资产，被审计单位不
2得020拒/10绝/12 。
10
⒊调查取证索证权。有权就审计事项的有关问题向有关 单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；有关单 位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计 机关反映情况，提供有关证明材料。
⒎专项审计调查。审计机关有权对与国家财政收支有关
的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计
调查。
2020/10/12
8
⒏内部审计督导。依法属于审计机关审计监督对 象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内 部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机 关的业务指导和监督。
⒐社会审计监管。社会审计机构审计的单位依法 属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照 国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的 相关审计报告进行核查。
第二章 审计组织与审计人员
教学目的与要求：
本章分别介绍了三类审计主体的相关基本知识 。通过本章的学习，使学生了解国家审计、民 间审计和内部审计的不同组织形式和机构设置 。重点掌握民间审计方面的内容。
2020/10/12
1
本章主要内容
第一节 国家审计机关 第二节 民间审计组织 第三节 内部审计机构
审计机关根据工作需要，可以在重点
地区、部门设立派出机构，进行审计监
督。
2020/10/12
5
二、我国国家审计机关的职责与权限
㈠审计机关的职责
根据《审计法》规定，我国国家审计机关具有如下九项 职责：
⒈财政收支审计。对本级各部门（含直属单位）和下级 政府预算执行情况和决算以及其他财政收支情况进行 审计监督。