ACCA财务报表分析
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➢ 任何一笔经济事项在发生后，都在两个或两个以上 相互联系的账户中以相等的金额同时加以记录，以 反映经济事项的来龙去脉。
• 复式簿记是一种会计系统，它反映了：
▪ 每笔交易都会产生两条会计记录； ▪ 每条记录显示该交易对会计等式的一个方面的影响。
复式薄记
资产 =
资产
负债
负债
Exh. 2.10
+ 权益
• 资产:是企业拥有或控制的有价值的资源 例:现金、办公楼、厂房、设备、待售的库存 商品、原料
• 负债:是对别人的欠款 例:银行贷款、银行透支款、欠供货的货款、 欠政府的税款
• 权益:所有者的资产的股份 例:普通股、留存收益
财务报表的使用者
• 对报表的需要: ▪ 为什么企业需要会计报表？ ▪ 如果企业运行是有效率的，它为什么 还要编制财务报表？
财务报表的目的
财务报表的主要目的是提供有关 会计主体财务状况以及在给定期 间内财务运作情况的信息。
会计主体
以盈利为目的的经济组织 独立于所有者（P24） 不一定是“ 法人”主体 建立“ 簿记系统”
利润表
利润是收入大于支出所形成的差额 • 企业的目的是为所有者赚取金钱。 • 财务报表的目的之一是显示企业在一段
票据。
答案很简单。企业之所以需要生成信息来反映 其从事的经济活动，是因为有好几类“ 用户 群体”出于各种原因对企业的财务报表感兴趣 。
3 资产、负债和会计等式
• 交易对资产、负债和资本的 影响
• 交易对利润的影响 • 会计等式和经营等式 • 利润表和资产负债表的关系
独立于其所有者的会计主体
资本：是指所有者想企业投入的资金
公认会计实务GAAP
• 公认会计实务（GAAP）是指制约企业会计 实践的各种规定。在英国将其成为“英国 的公认会计实务”（UKGAAP）
• 英国的公认会计实务主要受下列因素制约：
公司法（主要是1985年公司法） 会计准则； 主板证券市场的上市规定。
公认会计实务GAAP
• 公认会计实务还受其他一些非强制性因素的 影响，如：
▪ 国际会计准则 ▪ 欧盟部长会议颁布的“ 公司法指令” ▪ 其他国家的法律规定，尤其是美国
审计师的作用和“ 真实与公允观点” 的含义
• 审计师的作用就是检查和判断公司报表的编制 是否恰当.
• 审计师必须按照审计实务委员会（APB）制定 和发布的审计准则公告（statements of Auditing Standards)的要求进行审计。
1
• 财务报表的法规环境 • 财务报告委员会 • 国际会计准则委员会 • 审计师的作用 • “ 真实与公允”概念
英国会计的宏观管理：
对英国公司会计的制约和规范来自于两个方面： 《公司法》的有关规定 会计专业团体制订的会计准则 会计职业团体协商咨询委员会
会计准则委员会
《标准会计实务公告》
会计准则理事会
购货
购买货物付了$4,800 的现金。
帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 存货 (资产)
购货
购买办公用品货物付了$4,800 的现金。
资产
=
负债
+ 权益
应付
应付
现金 办公 用品 设备
帐款
票据
权益
(1) $ 50,000
$ 50,000
(2) (4,800) $ 4,800
$ 45,200 $ 4,800 $ $ 50,000
帐目发生了:
(1) 应收账款（资产)
(2) 办公用品 (资产)
应收账款
公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价 值$3,400，ABC同意30天内付款
资产
=
现金 应收账款 办公用品
Bal $ 19,900
14,200
(8)
3,400 (3,400)
设备 30,000
+ 权益 应付
账款
权益
9,400 $ 54,700
负债
应付
应付
帐款
票据
9,400
+ 权益
权益 $ 50,000
9,800
$ 25,000 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
-
$ 69,200
=
$ 69,200
$ 59,800
预付房租
付了$2,800 的房租费给房屋租赁公司。 帐目发生了:
(1) 现金 （资产) (2) 房租费 (权益)
帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 所有者权益 (权益)
投资
巴克投资了$50,000 在公司里并变成普通股
资产
现金 办公用品 (1) $ 50,000
=
负债
应付
应付
+ 权益
设备
帐款
票据
权益
$ 50,000
$ 50,000 $ - $ $ 50,000
-
$-$ -
=
$ 50,000
$ 50,000
ACCA
财务报表解释
主讲人：对外经贸大学国际工商管理学院
钱爱民
授课重点：
• 在于提高企业管理者的财务分析能 力
• 在于对报表项目的理解与分析，而 不是会计核算
授课内容：
• 管理机构（宏观环境） • 财务报表原则（会计核算原理） • 财务报表的结构和内容（按项目加
以解释） • 财务报表分析
制约财务报表编制的法规体系
$ 19,900
3,400 $ 10,800 $ 30,000
$ 9,400
$ 64,100
= $ 64,100
$ 54,700
应收账款
ABC公司在10天内还款
帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 应收账款 (资产)
应收账款
ABC公司在10天内还款
资产
=
现金 应收账款 办公用品
Bal $ 19,900
• 审计师可以为企业的股东及其他信息使用者提 供两种类型的服务。
▪ 对公司的业务和报表进行内涵丰富的复核； ▪ 对报表的编制情况出具公平的意见。
“ 真实与公允”（TFV）观点：
• 西方国家的法律在法学上一般分为两类：
英美法系（少量的成文法，大量的判例法） 大陆法系（大量的成文法）
• 公司法没有给TFV下定义，认为只有遵守 会计准则和公司法，才算是显示TFV。
$ 50,000
$ 50,000
$ 59,400
=
$ 59,400
交易业务的分析
下面为交易后出现的余额。注意资产负债表反映的是余额
资产
现金 办公用品 Bal $ 15,200 14,200
=
设备 30,000
负债
应付
应付
帐款
票据
9,400
+ 权益
权益 $50,000
$ 15,200 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
-
$-$ -
=
$ 50,000
$ 50,000
购买设备
公司购买设备付了$30,000 的现金. 帐目发生了:
(1) 现金 （资产) (2) 设备 (资产)
购买设备
公司购买设备付了$30,000 的现金。
资产
=
现金 办公用品
设备
(1) $ 50,000
(2) (4,800) $ 4,800
(3) (30,000)
$ 30,000
负债
应付
应付
帐款
票据
+ 权益
权益 $ 50,000
$ 15,200 $ 4,800 $ 30,000 $ - $ -
$ 50,000
$ 50,000
=
$ 50,000
应付账款
公司购买了$9,400的办公用品，未付款。 帐目发生了:
(1) 存货 （资产) (2) 应付帐款（负债)
应付账款
(5)
9,800
9,800
(6)
(2,800)
(2,800)
(7)
(2,300)
(2,300)
$ 19,900 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
- $ 54,700
$ 64,100
=
$ 64,100
应收账款
公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价 值$3,400，ABC同意30天内付款
会计准则的法律地位
• 会计准则并没有明确 的法律地位，法院也 没有明确其准确地位. 但是，广泛接受的观 点是：会计准则确实 得到了法律的支持。
小型和中型规模公司
• 在编制报表方面，小型和中型规模公司 可以享受一些豁免
（但是，这并不意味着中 小型公司可以减免编制 报表的法律责任）
• 公司法给出了小型 和中型规模公司的定义
- $ 57,000
$ 66,400
=
$ 66,400
付工资
付工资$2,300. 帐目发生了:
(1) 现金 （资产) (2) 工资费用 (权益)
付工资
付工资 $2,300.
资产
=
负债
+ 权益
应付
应付
现金 办公用品 设备
帐款
票据
权益
Bal $ 15,200 14,200 30,000
9,400
$ 50,000
权益
借方 +
贷方 -
借方 -
贷方 +
借方 -
贷方 +
Exh. 2.11
复式薄记
_ 留存收益
股利
+ 收入 _ 费用
留存收益
股利
收入
费用
借方 贷方
-+
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
+- - + +-
让我们来分析一 些JJ’s 服务公司
的交易业务。
在2002年5月, 杰克和他的家人投资 $8,000注 册了JJ’s服务公司，杰克持有 800股的股票。
• 审计师负责对公司报表是否符合TFV进行 审计，并发表意见。
小型公司的审计
在英国，审计费是昂贵的，1997年对小 公司审计的有限豁免出台。从2000年7月 31日开始，如果公司的营业收入低于100
万英镑，就可以免除报表审计。
2
财务报表的目标
• 会计主体 • 财务报表的目标 • 财务报表要素 • 财务报表的使用者 • 财务报表信息
2002年 5月 2日
$ 5,500 股本 2,500
权益
$ 8,000
合计
$ 8,000 合计
资产 = 负债 + 权益
$8,000 = 0 + $8,000
$ 8,000
在5月8日, JJ’s 购买了一辆价值$15,000的货车。 JJ’s付 $2,000 的现金，并开出一张$13,000 的应付
《财务报告准则》
此外，上市公司还要遵守上市规则。
以上三者共同构成制约公司会计的“ 公认会计实 务”。
公布的报表
法定报表是法律 规定公司必须按照
一定格式对外 公布的报表
法定报表： • 利润表 • 资产负债表 • 董事会报告书 • 审计师向公司股东出具的审计报告 • 当一家公司有子公司时，还包括合并报表
14,200
(8)
3,400
(3,400)
设备 30,000
+ 权益 应付
账款ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
权益
9,400 $ 54,700
$ 23,300
$ 10,800 $ 30,000 $ 9,400
$ 64,100
= $ 64,100
$ 54,700
复式薄记
• 既然负债加上资本总是等于资产，因此任何一笔交 易都具有双重影响，如果某笔交易改变了总资产， 那么负债与资本总额也会跟着改变。
公司购买了$9,400的办公用品，未付款
资产
=
负债
应付
应付
现金 办公用品 设备
帐款
票据
(1) $ 50,000
(2) (4,800) $ 4,800
(3) (30,000)
$ 30,000
(4)
9,400
$ 9,400
$ 15,200 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $ -
+ 权益 权益
时期内经营的盈亏状况。 • 利润表就是用来显示企业在给定时期内
盈利或亏损情况的报表。
财务状况
• 财务报表的另一目的是显示企业的财务 状况。
• 影响企业财务状况的主要因素有：
▪ 企业控制的经济资源 ▪ 企业的财务结构 ▪ 企业的流动性和偿付能力 ▪ 企业适应周边环境的能力
资产和负债
资产 = 负债 + 权益
现金
资产
JJ's 服务公司 资产负债表
2002年 5月 1日
$ 8,000 股本
权益
$ 8,000
合计
$ 8,000 合计
资产 = 负债 + 权益
$8,000 = 0 + $8,000
$ 8,000
在5月2日, JJ’s 购买一个自动割草机用了现金 $2,500 .
现金 工具和设备
资产
JJ's 服务公司 资产负债表
预付房租
付了$2,800 的房租费给房屋租赁公司。
资产
现金 办公用品
Bal $ 15,200 14,200
(5)
9,800
(6)
(2,800)
=
设备 30,000
负债
应付
应付
帐款
票据
9,400
+ 权益
权益 $ 50,000
9,800 (2,800)
$ 22,200 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
-
$ 59,400
=
$ 59,400
现在看交易中出现的收入和费用
$50,000
收入
咨询服务收入了$9,800 的现金. 帐目发生了:
(1) 现金 （资产) (2) 收入 (权益)
收入
咨询服务收入了$9,800 的现金.
资产
现金 办公用品
Bal $ 15,200 14,200
(5)
9,800
=
设备 30,000
现金 投资组合计划
▪资本是获得回报为目的的投资。 ▪投入的资本是负债的一种形式。
22
分析交易业务
1. 分析交易业务它的
来源.
2. 认定交易业务在会
计帐目中的方面.
也要认定交易业务在 财务报表中的位置
交易业务的分析
巴克成立了一个建筑 咨询公司。
分析下面的交易业务。
投资
巴克投资了$50,000 在公司里并形成普通股
• 复式簿记是一种会计系统，它反映了：
▪ 每笔交易都会产生两条会计记录； ▪ 每条记录显示该交易对会计等式的一个方面的影响。
复式薄记
资产 =
资产
负债
负债
Exh. 2.10
+ 权益
• 资产:是企业拥有或控制的有价值的资源 例:现金、办公楼、厂房、设备、待售的库存 商品、原料
• 负债:是对别人的欠款 例:银行贷款、银行透支款、欠供货的货款、 欠政府的税款
• 权益:所有者的资产的股份 例:普通股、留存收益
财务报表的使用者
• 对报表的需要: ▪ 为什么企业需要会计报表？ ▪ 如果企业运行是有效率的，它为什么 还要编制财务报表？
财务报表的目的
财务报表的主要目的是提供有关 会计主体财务状况以及在给定期 间内财务运作情况的信息。
会计主体
以盈利为目的的经济组织 独立于所有者（P24） 不一定是“ 法人”主体 建立“ 簿记系统”
利润表
利润是收入大于支出所形成的差额 • 企业的目的是为所有者赚取金钱。 • 财务报表的目的之一是显示企业在一段
票据。
答案很简单。企业之所以需要生成信息来反映 其从事的经济活动，是因为有好几类“ 用户 群体”出于各种原因对企业的财务报表感兴趣 。
3 资产、负债和会计等式
• 交易对资产、负债和资本的 影响
• 交易对利润的影响 • 会计等式和经营等式 • 利润表和资产负债表的关系
独立于其所有者的会计主体
资本：是指所有者想企业投入的资金
公认会计实务GAAP
• 公认会计实务（GAAP）是指制约企业会计 实践的各种规定。在英国将其成为“英国 的公认会计实务”（UKGAAP）
• 英国的公认会计实务主要受下列因素制约：
公司法（主要是1985年公司法） 会计准则； 主板证券市场的上市规定。
公认会计实务GAAP
• 公认会计实务还受其他一些非强制性因素的 影响，如：
▪ 国际会计准则 ▪ 欧盟部长会议颁布的“ 公司法指令” ▪ 其他国家的法律规定，尤其是美国
审计师的作用和“ 真实与公允观点” 的含义
• 审计师的作用就是检查和判断公司报表的编制 是否恰当.
• 审计师必须按照审计实务委员会（APB）制定 和发布的审计准则公告（statements of Auditing Standards)的要求进行审计。
1
• 财务报表的法规环境 • 财务报告委员会 • 国际会计准则委员会 • 审计师的作用 • “ 真实与公允”概念
英国会计的宏观管理：
对英国公司会计的制约和规范来自于两个方面： 《公司法》的有关规定 会计专业团体制订的会计准则 会计职业团体协商咨询委员会
会计准则委员会
《标准会计实务公告》
会计准则理事会
购货
购买货物付了$4,800 的现金。
帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 存货 (资产)
购货
购买办公用品货物付了$4,800 的现金。
资产
=
负债
+ 权益
应付
应付
现金 办公 用品 设备
帐款
票据
权益
(1) $ 50,000
$ 50,000
(2) (4,800) $ 4,800
$ 45,200 $ 4,800 $ $ 50,000
帐目发生了:
(1) 应收账款（资产)
(2) 办公用品 (资产)
应收账款
公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价 值$3,400，ABC同意30天内付款
资产
=
现金 应收账款 办公用品
Bal $ 19,900
14,200
(8)
3,400 (3,400)
设备 30,000
+ 权益 应付
账款
权益
9,400 $ 54,700
负债
应付
应付
帐款
票据
9,400
+ 权益
权益 $ 50,000
9,800
$ 25,000 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
-
$ 69,200
=
$ 69,200
$ 59,800
预付房租
付了$2,800 的房租费给房屋租赁公司。 帐目发生了:
(1) 现金 （资产) (2) 房租费 (权益)
帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 所有者权益 (权益)
投资
巴克投资了$50,000 在公司里并变成普通股
资产
现金 办公用品 (1) $ 50,000
=
负债
应付
应付
+ 权益
设备
帐款
票据
权益
$ 50,000
$ 50,000 $ - $ $ 50,000
-
$-$ -
=
$ 50,000
$ 50,000
ACCA
财务报表解释
主讲人：对外经贸大学国际工商管理学院
钱爱民
授课重点：
• 在于提高企业管理者的财务分析能 力
• 在于对报表项目的理解与分析，而 不是会计核算
授课内容：
• 管理机构（宏观环境） • 财务报表原则（会计核算原理） • 财务报表的结构和内容（按项目加
以解释） • 财务报表分析
制约财务报表编制的法规体系
$ 19,900
3,400 $ 10,800 $ 30,000
$ 9,400
$ 64,100
= $ 64,100
$ 54,700
应收账款
ABC公司在10天内还款
帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 应收账款 (资产)
应收账款
ABC公司在10天内还款
资产
=
现金 应收账款 办公用品
Bal $ 19,900
• 审计师可以为企业的股东及其他信息使用者提 供两种类型的服务。
▪ 对公司的业务和报表进行内涵丰富的复核； ▪ 对报表的编制情况出具公平的意见。
“ 真实与公允”（TFV）观点：
• 西方国家的法律在法学上一般分为两类：
英美法系（少量的成文法，大量的判例法） 大陆法系（大量的成文法）
• 公司法没有给TFV下定义，认为只有遵守 会计准则和公司法，才算是显示TFV。
$ 50,000
$ 50,000
$ 59,400
=
$ 59,400
交易业务的分析
下面为交易后出现的余额。注意资产负债表反映的是余额
资产
现金 办公用品 Bal $ 15,200 14,200
=
设备 30,000
负债
应付
应付
帐款
票据
9,400
+ 权益
权益 $50,000
$ 15,200 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
-
$-$ -
=
$ 50,000
$ 50,000
购买设备
公司购买设备付了$30,000 的现金. 帐目发生了:
(1) 现金 （资产) (2) 设备 (资产)
购买设备
公司购买设备付了$30,000 的现金。
资产
=
现金 办公用品
设备
(1) $ 50,000
(2) (4,800) $ 4,800
(3) (30,000)
$ 30,000
负债
应付
应付
帐款
票据
+ 权益
权益 $ 50,000
$ 15,200 $ 4,800 $ 30,000 $ - $ -
$ 50,000
$ 50,000
=
$ 50,000
应付账款
公司购买了$9,400的办公用品，未付款。 帐目发生了:
(1) 存货 （资产) (2) 应付帐款（负债)
应付账款
(5)
9,800
9,800
(6)
(2,800)
(2,800)
(7)
(2,300)
(2,300)
$ 19,900 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
- $ 54,700
$ 64,100
=
$ 64,100
应收账款
公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价 值$3,400，ABC同意30天内付款
会计准则的法律地位
• 会计准则并没有明确 的法律地位，法院也 没有明确其准确地位. 但是，广泛接受的观 点是：会计准则确实 得到了法律的支持。
小型和中型规模公司
• 在编制报表方面，小型和中型规模公司 可以享受一些豁免
（但是，这并不意味着中 小型公司可以减免编制 报表的法律责任）
• 公司法给出了小型 和中型规模公司的定义
- $ 57,000
$ 66,400
=
$ 66,400
付工资
付工资$2,300. 帐目发生了:
(1) 现金 （资产) (2) 工资费用 (权益)
付工资
付工资 $2,300.
资产
=
负债
+ 权益
应付
应付
现金 办公用品 设备
帐款
票据
权益
Bal $ 15,200 14,200 30,000
9,400
$ 50,000
权益
借方 +
贷方 -
借方 -
贷方 +
借方 -
贷方 +
Exh. 2.11
复式薄记
_ 留存收益
股利
+ 收入 _ 费用
留存收益
股利
收入
费用
借方 贷方
-+
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
+- - + +-
让我们来分析一 些JJ’s 服务公司
的交易业务。
在2002年5月, 杰克和他的家人投资 $8,000注 册了JJ’s服务公司，杰克持有 800股的股票。
• 审计师负责对公司报表是否符合TFV进行 审计，并发表意见。
小型公司的审计
在英国，审计费是昂贵的，1997年对小 公司审计的有限豁免出台。从2000年7月 31日开始，如果公司的营业收入低于100
万英镑，就可以免除报表审计。
2
财务报表的目标
• 会计主体 • 财务报表的目标 • 财务报表要素 • 财务报表的使用者 • 财务报表信息
2002年 5月 2日
$ 5,500 股本 2,500
权益
$ 8,000
合计
$ 8,000 合计
资产 = 负债 + 权益
$8,000 = 0 + $8,000
$ 8,000
在5月8日, JJ’s 购买了一辆价值$15,000的货车。 JJ’s付 $2,000 的现金，并开出一张$13,000 的应付
《财务报告准则》
此外，上市公司还要遵守上市规则。
以上三者共同构成制约公司会计的“ 公认会计实 务”。
公布的报表
法定报表是法律 规定公司必须按照
一定格式对外 公布的报表
法定报表： • 利润表 • 资产负债表 • 董事会报告书 • 审计师向公司股东出具的审计报告 • 当一家公司有子公司时，还包括合并报表
14,200
(8)
3,400
(3,400)
设备 30,000
+ 权益 应付
账款ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
权益
9,400 $ 54,700
$ 23,300
$ 10,800 $ 30,000 $ 9,400
$ 64,100
= $ 64,100
$ 54,700
复式薄记
• 既然负债加上资本总是等于资产，因此任何一笔交 易都具有双重影响，如果某笔交易改变了总资产， 那么负债与资本总额也会跟着改变。
公司购买了$9,400的办公用品，未付款
资产
=
负债
应付
应付
现金 办公用品 设备
帐款
票据
(1) $ 50,000
(2) (4,800) $ 4,800
(3) (30,000)
$ 30,000
(4)
9,400
$ 9,400
$ 15,200 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $ -
+ 权益 权益
时期内经营的盈亏状况。 • 利润表就是用来显示企业在给定时期内
盈利或亏损情况的报表。
财务状况
• 财务报表的另一目的是显示企业的财务 状况。
• 影响企业财务状况的主要因素有：
▪ 企业控制的经济资源 ▪ 企业的财务结构 ▪ 企业的流动性和偿付能力 ▪ 企业适应周边环境的能力
资产和负债
资产 = 负债 + 权益
现金
资产
JJ's 服务公司 资产负债表
2002年 5月 1日
$ 8,000 股本
权益
$ 8,000
合计
$ 8,000 合计
资产 = 负债 + 权益
$8,000 = 0 + $8,000
$ 8,000
在5月2日, JJ’s 购买一个自动割草机用了现金 $2,500 .
现金 工具和设备
资产
JJ's 服务公司 资产负债表
预付房租
付了$2,800 的房租费给房屋租赁公司。
资产
现金 办公用品
Bal $ 15,200 14,200
(5)
9,800
(6)
(2,800)
=
设备 30,000
负债
应付
应付
帐款
票据
9,400
+ 权益
权益 $ 50,000
9,800 (2,800)
$ 22,200 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
-
$ 59,400
=
$ 59,400
现在看交易中出现的收入和费用
$50,000
收入
咨询服务收入了$9,800 的现金. 帐目发生了:
(1) 现金 （资产) (2) 收入 (权益)
收入
咨询服务收入了$9,800 的现金.
资产
现金 办公用品
Bal $ 15,200 14,200
(5)
9,800
=
设备 30,000
现金 投资组合计划
▪资本是获得回报为目的的投资。 ▪投入的资本是负债的一种形式。
22
分析交易业务
1. 分析交易业务它的
来源.
2. 认定交易业务在会
计帐目中的方面.
也要认定交易业务在 财务报表中的位置
交易业务的分析
巴克成立了一个建筑 咨询公司。
分析下面的交易业务。
投资
巴克投资了$50,000 在公司里并形成普通股