企业内部控制案例分析题(2010-2012)
(完整版)内控案例分析题
案例分析题1（双汇）1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。
此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。
该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。
与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。
农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。
受此影响，15日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。
17日晚间，双汇集团再次发表公开声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。
据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。
对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。
瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。
作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。
继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。
要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。
案例分析题1答案（双汇）1.分析提示：（1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。
可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。
双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。
形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。
企业内部控制案例分析题
案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。
2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议：（1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。
为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。
（2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。
由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。
（3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。
（4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。
鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。
（5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。
企业内部控制案例题1
内部控制案例题案例分析题一W股份有限公司（以下简称W公司）是2005年由某大型国企改制的股份有限公司，在改制初期，企业经营情况良好，并于2007年成功在上海证券交易所上市，从2007～2009年对外报出的财务报表中均显示企业的经营状况良好，经营收益按照20％的增长幅度递增，负责审计业务的Q会计师事务所出具了标准无保留意见的审计报告，股价达到稳步增长。
但是在2011年4月10日，企业提交给证券交易所的2010年年报中显示企业累计巨额亏损达3亿元人民币，并说明之前两年的财务报告中存在虚假信息，根据修改后的财务报表显示，2008年企业亏损1亿元，2009年企业亏损0.9亿元，并且存在高达5亿元的资产抵押给银行，存在涉及金额12亿元的未决诉讼。
W公司董事会委托K会计师事务所对公司的内部控制和风险管理进行了全面的审计，经过审核，发现了以下若干问题：（1）2009年2月，W公司在其总经理张某的策划和推动下，开始从事外币期货和期权交易。
W公司成立以来主要经营基本建设工程，高层管理人员对于期货和期权交易并不了解，仅仅是根据市场行情分析，感觉这个业务收益高，收益快，所以积极推动上马。
W公司董事会事后通过其他渠道获知了本公司在从事期货和期权交易，认为不恰当，但是在管理层坚持的情况下，也没有采取有效措施予以制止。
（2）2009年8月，W公司董事会准备采用直接委派的方式，委派财务经理、内部审计经理和销售部经理，总经理张某表示已经将经营管理委托给自己，且自己对经营情况全权负责，如果委托其他人员担任财务经理、内部审计经理和销售部经理，将不利于自己的工作，所以仍然坚持安排自己的人员担任上述职务。
W公司董事会只好表示认可。
中华考试网（3）2009年12月，由于受到国际外币市场的重大影响，W公司没有能够准确判断投资外币的走势，造成亏损，W公司总经理张某认为趋势很快就会转回，仍然坚持补仓。
为了满足不断增加的交易量对交易保证金额的需求，张某授以公司财务部将董事会和银行贷款协议中明确规定的基建建设工程用途的贷款3亿人民币用于支付保证金。
企业内部控制案例分析
企业内部控制案例分析案例背景：公司成立于2005年，是一家以制造和销售高端电子产品为主的企业。
公司在市场上发展迅速，收入不断增长。
然而，随着公司规模的扩大，内部控制问题逐渐暴露出来。
经分析发现，主要存在以下内部控制问题：1.会计核算问题：公司的财务部门缺乏专业人员，会计核算工作不规范。
公司的账目经常有错漏，影响到财务信息的准确性。
同时，公司的存货盘点工作不及时，导致存货损益无法准确计算。
2.资产保护问题：公司的办公室没有安装监控设备，容易发生财产丢失的情况。
公司没有建立完善的固定资产管理制度，导致固定资产登记不规范，损失难以追溯。
3.内部控制流程问题：公司的采购流程不够规范，导致供应商未经审批就可以直接向公司销售产品，存在财务风险。
此外，公司的财务流程没有明确的权限分配，容易造成内部人员的滥用权力。
4.合法合规问题：公司在与供应商签订合同时，未进行严格的合同审核，存在风险。
公司的员工在进行市场竞争时，缺乏竞争法律常识，容易触犯法律。
对于以上问题，公司可以采取以下措施进行内部控制改进：1.雇佣专业人员：加强财务部门的人员配备，确保会计核算工作的规范和准确性。
同时，设立内部审计岗位，对公司的财务活动进行审核和监督。
2.加强资产保护：安装监控设备，保护办公场所的财产安全。
建立固定资产管理制度，明确资产的登记、归还和报废流程，确保固定资产的有效保护和使用。
3.规范内部流程：完善采购流程，加强供应商的评估和审批。
建立明确的财务权限制度，确保各岗位的职责分工和权限控制，防止内部人员滥用职权。
4.加强合法合规意识：定期组织员工培训，提高员工的竞争法律常识和合规意识，确保公司在市场竞争中合法合规。
通过以上措施的实施，可以有效地解决公司内部控制问题，提高公司的风险管理能力和财务信息的可靠性。
同时，公司还应不断完善内部控制制度，定期进行内部审计，及时发现并纠正问题，确保内部控制的持续有效性。
内控经典案例题
内部控制必有一道案例分析题，应重点关注内部控制5要素、有关方面在内部控制中的职责作用和7项内部控制措施及其具体运用。
可以从“务虚"和“务实”二个方面来考：在务虚上，从理念上来考内部控制的5要素;在务实上，主要考内部控制措施的具体运用.下面举例说明。
【例1】考核内部控制(内控措施的运用和有关各方的职责）和平企业集团董事会决定，从2009年7月1日起执行《企业内部控制基本规范》，为此要求集团公司内部审计部门对集团公司所属的52家子公司对内部控制制度的健全性和有效性进行全面的检查。
集团公司内部审计部门在检查中发现了以下情况:（1）甲公司为一家物流企业，注册资本5000万元。
随着业务规模的扩大，日常事务非常繁忙.为提高工作效率和防范出现重大风险，公司管理层决定，公司重大对外投资事项由经办人员直接对董事长汇报，由董事长亲自审批。
（2)乙公司为一家物业管理公司，财务部共有二人，分为会计与出纳岗位。
出纳岗位负责货币资金的收付和现金、银行存款账簿以及应收、应付等债权债务账簿的登记工作；会计岗位负责其他会计事项.由于会计人员少,在一方有产假、休假或其他事务情况下，只能由另一方代替其工作.比如，在出纳休假时，为了保证公司的正常运转，由会计负责各种款项的收付,并负责登记账簿和编制财务报表。
（3）丙公司为一家生产电器产品的企业，注册资本2亿元。
由于电器产品的竞争非常激烈，丙公司被迫采取激进的销售政策,对大部分产品实行赊销，并且信用期很长,造成了应收账款大幅度增加，而且坏账率上升。
为了改变这种不利局面，丙公司最近作出决定，对每一销售商由专一业务员全面负责，即某一业务员一旦与某销售商签订了供货合同,应当由该业务员负责发货、收款、对账，出现问题,由专管业务员负完全责任。
（4）丁公司为生产汽车配件的一家公司，为了在短时间内取得更大的市场份额，总经理在未进行可行性研究和未经管理层批准的情况下，指示基建部门加快扩建SUV配件生产线.生产线经过3个月紧张施工后，未经竣工决算审计就由基建部门办理了验收手续，交付生产部门投入使用。
内部控制案例题
内部控制案例题案例分析题一：Y集团股份有限公司建立内部会计控制制度，主要是为了达到以下基本目标：（一）规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。
（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。
（三）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。
财务负责人对内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
公司内部会计控制制度的建立遵循了以下原则：1. 内部会计控制符合国家有关法律法规和财政部《内部会计控制规范― 基本规范（试行）》，以及公司的实际情况。
2. 内部会计控制约束公司财务会计部的所有人员，部门内任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
3. 内部会计控制应当涵盖财务会计部的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
4. 内部会计控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容的职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约、相互监督。
5.内部会计控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
6.内部会计控制每两年进行一次修订和完善。
2004年度，该公司对内部控制制度设计和执行的有效性进行了自我评估，公司主要内部会计控制制度的执行情况如下：（一）公司已按国家有关规定制定了会计核算制度和财务管理制度，并明确制定了会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序。
在具体执行中，公司所属各子公司执行统一的财务管理制度工作仍有待于进一步加强。
（二）公司已对货币资金的收支和保管业务建立了较严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位已作分离，相关机构和人员存在相互制约关系。
对于预算内的财务开支，除经财务部审核外，5万元以下的由各部门负责人审批，5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批，10万元以上50万元以下的由总裁审批，50万元以上的由公司领导集体审批；未列入预算的其他财务开支均由总裁审批。
内部控制制度实例剖析及练习
内部控制制度实例剖析及练习内部控制制度实例剖析及练习2010-05-23 18:42:43目的：练习内部控制制度的案例分析1．某公司出纳员张丽从公司收发室截取了客户给公司的分期付款的12000 元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户。
然后，在该存款户中以支付劳务款为由开了一张以自己为收款人的12000 元支票，签名后从银行兑取了现金。
在与客户对账时，她将“应收账款——李伟”账户余额扣减12000 元后作为对账金额发给李伟对账单，表示12000 元已经收到。
10 天后，她编制了一笔会计分录，借：银行存款12000 ，贷：应收账款——李伟12000 ，将“应收账款——李伟”账户调整到正确余额，但银行存款帐面余额却比银行对账单高列12000 元。
月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了未达帐项，将银行存款余额调节表调平。
要求：就上述情况分析该公司内部会计控制制度中存在哪些重要的缺陷。
题解：1、印章与支票应分开存放加强控制，付款审核和支票签发没有分离；2、应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计员执行；3、出纳员不应具备编制记账凭证的权利，这项工作应由会计员完成；4、登记现金、银行存款日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制5、每一笔付款都要经过审核、审批、结算、复核、记账、核对、对账这几个必要步骤、其中审核、核对、对账尤为重要，应对其加强管理，由专人负责，以此形成有效的内部控制制度和体系。
6 、张丽的这种行为也说明了该企业内部控制中的人员自身素质差的原因，单位内部会计控制体系不完整，应提高职员专业、素质各方面的需求。
7．应加强对大额现金收付审核力度，对由出纳员负责的公司零用现金、银行存款户以及大笔现金流动加大日常审计监督。
2 。
某工厂分 4 个车间，每一车间约有工人250 人，每日开工8 小时，必要时部分工人需加班工作。
工人上下班均有计时钟打卡，考勤登记由劳动工资部门登记，每月汇总后交财务部门编工资单，出纳员发放工资。
企业内部控制案例题
企业内部控制相关案例分析题1、李某经营着一家化工厂，生意做得红红火火的，有了一定的资金积累，这几年看到房地产赚钱，于是投资办了一家房地产公司，但楼盖到一半，突然发现钱不够用。
原因是每一项工程费用都超出计划费用，原已筹集的资金已不敷使用，而银行看到该公司停工，也不再贷款，原来的贷款又到了期，李某焦头烂额。
请问：以上例子的发生原因是什么？产生这些问题的症结到底在哪儿？P5-P7答：想法是美好的，现实是残酷的。
李某之所以会遇到以上问题，重要原因是缺乏“过程”上的控制。
①从企业组织构架分析，做好治理控制、管理控制和作业控制；②从控制对象分析，做好人事控制、财务控制、会计控制和生产控制；③从控制依据分析，做好制度控制和预算控制。
④从控制进程和时序分析，做好事前控制、事中控制和事后控制；⑤从控制范围分析，做好战略控制和经营控制；2、2013年初，一份来自拉手网的内部邮件显示：公司上月内部通告了两起违纪事件；一是处罚了上海采购杜某，指其向商家索贿，涉嫌职务侵占犯罪，因此解除与杜某的劳动关系，配合公安机关寻求制裁；二是公司惠州销售总监李某等私自成立公司，并运用该公司代理其他旅游公司与拉手网签约，严重危害公司利益、被解除合同。
拉手网在内部邮件中强调，员工私设公司并利用公司与拉手网交易，收受贿赂且涉嫌金额巨大、所签合同严重偏离市场行情的一律解除合同。
有媒体还收到了前拉手网员工散发的举报信，其中内容指出拉手网内部存在严重的腐败问题。
一位前高管被指借广告投放机会暗中牟利，一些关键部门的员工也多有收取回扣或注册私人公司与公司做生意的行为。
拉手网一位高管认为，拉手网有内审部，如果接到举报，一定会按照相关制度进行处理，在没有调查前，公司不便表态。
值得注意的是拉手网在2010年和2011年团购企业最疯狂的时候，曾向电视、公交、地铁投放过上亿元广告，这其中存在巨大的利益空间。
电商企业另一个腐败高发板块出现在广告领域。
由于电商大多数都通过投放广告购买流量，很多电商企业每年的广告投入预算都超过亿元。
企业内部控制案例分析
企业内部控制案例分析企业内部控制是指企业为实现自身业务目标，通过建立合理的组织结构、设立适当的职责与权限、制定完善的各项规章制度，提供有效的信息和对外财务报告，以及进行合理的风险管理等一系列措施，保障企业资产的安全、提高工作效率、避免风险和错误等的一种管理方式。
下面以A公司的内部控制案例进行分析。
A公司是一家以制造和销售电子产品为主的企业，其拥有多个部门和分支机构，员工规模达数百人。
公司高度重视内部控制，为了更好地建立和实施内部控制，公司首先设立了内部控制部门，负责监督各个部门的内部控制情况，同时制定相应的内部控制制度。
首先，在财务管理方面，A公司建立了完善的财务管理制度。
公司的财务部门对公司进行全面的财务管理，对各个部门的日常经济事务进行监督和审核，并及时制作财务报表进行对外披露。
同时，公司还通过设立预算管理、审计制度等方式，确保公司财务管理的规范性和准确性。
其次，在采购管理方面，A公司设立了专门的采购部门，并建立了采购流程和内部控制制度。
采购部门负责对公司的采购活动进行管理和监督，包括选定合适的供应商、制定采购计划、核实供应商的资质等。
同时，公司采取了采购合同和采购委托书等方式，确保采购活动的合法性和合规性。
再次，在资产管理方面，A公司建立了完善的资产管理制度。
公司定期进行资产清查和盘点，确保资产的真实性和准确性。
同时，公司对重要资产进行保险和监控，以防止资产损失和风险隐患。
最后，在风险管理方面，A公司设立了风险管理部门，并制定了风险管理制度。
公司从产品研发、生产制造到销售服务等全过程进行风险评估和管理，加强内部控制，确保业务操作的规范和安全，最大限度地减少风险。
通过上述的内部控制措施，A公司有效地保障了企业资产的安全性，提高了工作效率，并有效地避免了潜在的风险和错误。
然而，即使有了完善的内部控制制度，企业也需要持续地进行监督和改进，以适应不断变化的外部环境和业务需求，保持内部控制的有效性和适应性。
企业内部控制案例分析练习题答案解释
"企业部控制案例分析"练习题及答案解释一、单项选择题1、通常所说的"三重一大〞是指〔〕。
A 重大决策、重大投融资、重大担保、大额资金支付业务B 重大投融资、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务C 重大担保、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务D 重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务答案：D解释："组织架构"指引第5条"企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
〞2、为了使员工了解企业部组织架构设置及权责配置情况，企业应当制订相关制度或文件。
以下文件中属于反映企业部权限配置的文件是〔〕。
A 组织构造图B 业务流程图C 岗〔职〕位说明书D 权限指引答案：D解释："组织架构"指引第8条。
教材P9倒数第三段。
3、以下选项中，批准公司开展战略的公司部机构是〔〕。
A 总经理办公会B 战略委员会C 董事会D 股东〔大〕会答案：D解释："开展战略"指引第7条"企业的开展战略方案经董事会审议通过后，报经股东〔大〕会批准实施。
〞4、为保证企业按照方案引进人力资源，企业每年应当根据人力资源规划和生产经营实际需要，制定的方案是〔〕。
A 企业开展战略B 年度生产经营方案C 人力资源需求方案D 资金方案答案：C解释："人力资源"指引第5条"企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求方案，完善人力资源引进制度，……〞5、企业发生重大平安生产事故，应当及时启动〔〕。
A．快速反响机制B．危险警报C．应急预案D．应急演练答案：C解释："社会责任"指引第8条"重大生产平安事故应当启动应急预案，同时按照国家有关规定及时报告，严禁迟报、谎报和瞒报。
内部控制案例分析题
内部控制案例分析题•相关推荐内部控制案例分析题案例分析题甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券交易所上市。
根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》，甲公司应于2011年起实施内部控制评价制度。
鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已经着手建立、完善自身内部控制体系并取得了较好效果，甲公司决定从2010年开始提前实施内部控制评价制度，并由审计部牵头拟订内部控制评价方案。
该方案摘要如下：(一)关于内部控制评价的组织领导和职责分工董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。
经理层负责实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责，审计部具体组织实施内部控制评价工作，拟定评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。
其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。
(二)关于内部控制评价的内容和方法内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素展开。
鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。
同时，本着重要性原则，在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。
在内部控制评价中，可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。
考虑到公司现阶段经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。
(三)关于实施现场评价评价工作组应与被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的基本情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。
评价人员要依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》实施现场检查测试，按要求填写评价工作底稿，记录测试过程及结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。
12企业内部控制案例分析
12企业内部控制案例分析企业内部控制是指企业为提高运营效率、预防和控制风险而建立的一套管理制度和流程。
良好的内部控制能够帮助企业实现目标，保护企业利益，同时提高运营效率和降低风险。
本文将以一个企业内部控制案例进行分析，以探讨内部控制的重要性和实施过程中可能遇到的问题。
案例背景：制造企业的成本管理存在明显问题，导致企业利润下滑，财务风险增加。
公司决定引入内部控制系统来改善成本管理，并提高公司的运营效率和财务健康。
内部控制目标分析：1.成本管理：确保成本的准确计算和监控，提高成本控制水平。
2.资金管理：确保企业现金流充足，合理运用资金，防范风险。
3.风险管理：评估和控制各类风险，减少可能的损失。
4.经营效率：提高生产效率和管理效率，降低成本，提高利润。
实施步骤：1.内控环境设立：制定内部控制政策和流程，建立内部控制组织架构，明确责任和权限。
2.风险评估：识别和量化各类风险，制定相应的风险控制措施。
3.流程改进：审查现有的业务流程和管理流程，发现问题并进行改进。
4.内部控制流程设计：制定相应的内部控制流程，保证规范操作和信息流通。
5.内部控制措施落实：建立内部控制培训制度，确保员工了解并遵守内部控制政策和流程。
6.监控和反馈：建立内控监督机制，定期进行内部审计，评估内控的有效性。
案例分析：在该企业内部控制案例中，成本管理是最重要的问题。
该企业通过引入内部控制系统，明确成本计算和监控流程，并制定相应的成本控制措施。
通过建立良好的成本管理系统，企业可以及时获取成本信息，对成本进行有效控制，确保成本计算的准确性。
同时，企业还应该加强对资金管理的控制。
通过内部控制系统，企业可以合理规划和运用资金，确保现金流充足，降低财务风险。
例如，建立资金预算和审批制度，规范资金使用流程，加强对资金流动进行监控和分析。
此外，风险管理也是内部控制的重要目标。
企业应该通过风险评估，识别和量化各类风险，并采取相应的控制措施。
例如，建立供应商管理体系，定期评估供应商的信用风险，确保供应链的稳定性。
内部控制案例分析
一、甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市公司，从2009年7月1日起执行财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》。
2010年3月中兴会计师事务所在对甲集团公司内部控制制度有效性进行评价时发现如下情况:1．集团公司对内部控制十分重视，制定了集团公司内部控制的总体目标，要求通过实施内部控制，合理保证企业经营管理合法合规，不要出现有意违反法律法规谋求不正当利益的现象；绝对保证资产安全和生产安全，不能出现任何安全事故；合理保证财务报告及相关信息真实完整,不能有意提供虚假信息，误导投资者和其他会计信息使用者；努力提高经营效率和效果,以最小的投入达到最大的产出效果，实现经济效益和社会效益的同步增长；最终保证实现企业发展战略。
2．要做好内部控制，至少应当考虑五个基本要素,即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查,尤其是内部环境,在内部控制中起基础性的作用。
为此，甲集团公司本部按照公司法的要求设立了股东大会、董事会、监事会和经理层,完善公司治理结构，作为上市公司还设置了独立董事；为了更快捷地反馈内部控制信息,在财务部中设置了内部审计委员会,由财务部经理亲自兼任委员会主任；在制定企业财务制度、人力资源政策、生产管理制度等过程中,为了将内部控制措施落实各个企业生产经营的各个环节，内部审计人员参与了制度的制订、评价。
甲集团公司在人力资源政策上，要求招聘员工时严格把关，使每个岗位的员工都具有良好的职业操守和专业胜任能力。
为了突出重点，对专业技术骨干进行强化脱产培训,对一般员工主要是在工作中学习，没必要参加脱产培训班。
为了高效率的工作,严格禁止轮岗,使员工对本岗位熟练程度越来越高。
3．A公司为甲集团公司的全资子公司，主要从事化工机械设备的生产和销售。
非常注重经营风险和财务风险的控制.比如，为了将经营风险控制到最低程度，A公司规定对所有的客户一律实行现款交易，不得赊销，宁愿放弃业务也不要冒坏账的风险；对于开发新产品，要慎之又慎，因为自行开发新产品风险太大，原则上不要自行开发新产品，而采用引进产品的策略,关注国内外的成熟产品，被实践证明有生命力的，就引进生产。
企业内部控制制度案例分析
企业内部控制制度案例分析该企业是一家专注于生产和销售电子产品的制造业企业，其内部控制制度涵盖了各个层面，包括财务管理、采购管理、销售管理、库存管理、信息系统安全等方面。
首先，该企业在财务管理方面建立了一套完善的制度和流程。
所有的财务记录必须按照规定的流程进行审核和记录，确保资金的准确与安全。
每月会进行财务报表的编制和审查，以便及时发现和解决问题。
此外，该企业还实行了审计制度，每年都会找专业的审计机构对其财务情况进行全面审计，以确保财务数据的准确性。
其次，在采购管理方面，该企业建立了严格的采购流程和审批制度。
所有的采购需求必须经过部门经理的审批，并且在系统中进行记录。
采购人员必须按照制度和流程进行询价、比较和选择供应商，并与供应商签订正式的采购合同。
此外，采购人员还需要对采购过程进行监控和跟踪，确保采购品质和交货时间的可靠性。
在销售管理方面，该企业通过建立一套合理的销售流程和销售合同管理制度来规范销售行为。
销售人员必须按照销售流程进行销售活动，并且在系统中记录客户信息和销售情况。
销售合同必须按照相应的规定进行签订和审核，以确保合同的合法性和可执行性。
此外，企业还建立了售后服务制度，确保及时、有效地解决客户的问题和投诉。
在库存管理方面，该企业建立了一套完善的库存管理制度和流程。
包括原材料、半成品和成品在内的库存都要进行定期盘点，并将盘点结果与系统记录进行核对。
库存管理人员必须对库存进行分类、标识和管理，以确保库存的准确性和安全性。
此外，企业还会定期进行库存的预警和调整，确保库存水平的合理控制。
最后，在信息系统安全方面，该企业采取了一系列措施来保障信息系统的安全性。
首先，对各类信息进行分类和分级，制定不同的访问权限和保密措施。
其次，定期对信息系统进行安全检测和漏洞修补，确保系统的稳定性和安全性。
此外，企业还建立了日志记录和监控制度，对系统的操作和访问进行记录和监测，以便及时发现和处理安全问题。
通过以上的案例分析可见，企业内部控制制度对于企业的管理和发展至关重要。
企业内部控制案例分析
企业内部控制案例分析国有企业基建环节中的职务犯罪案发数，一直居其他环节之首。
据上海市检察院统计，去年查处的国有企业贪污贿赂犯罪案件中，涉及基建环节的案件有36件，约占总数的10%，大部分发生在势力雄厚的国有骨干建筑企业中。
宝山区检察院在某工程公司，连续侦破九起重大贪污贿赂案，涉案9人，总案值高达80余万元。
其中，受贿人员供销科科员到公司副经理，全部是对工程（劳务）分包、结算工程款和材料采购有决定权的“人物”。
今年3月初，宝山检察院接到举报：某工程公司供销科科长张某在外购买高档房，与其收入明显不符。
调查后发现张某权力很大，每年公司的供应材料几乎由他一手操办。
按内部规定，一次性采购款超过30万元的应由上级领导审批，但只要“把好尺度”不“上线”，所有业务都由科长一人说了算。
2000年4月至案发，张某当科长进10个月，就受贿达17余万元。
而追根溯源，拉张下水的是供应科采购员李某。
张上任之初，李就授意谋商行经理，为了多接业务，在张的办公室里给张1万元“见面礼”。
同样，经李介绍，张收了谋私营物资公司1万元，以购买450万元的供应材料作为:)。
而在此前后，李某本人也利用采购权，受贿9.21万元。
随着案件深入，与工程分包、材料采购有关的高层领导也纷纷落马。
熊某，加工科科长，主管钢结构外发加工业务。
“身居要职”的他透露想买家具后，客户立刻开车送其夫妇道外地家具城挑选。
1998年起，他先后收受数家加工单位6.6万元。
俞某，金属结构厂副厂长，利用负责外发加工项目的职务便利，收受承包人“感谢费”4万元。
朱某，金属结构厂厂长，在购买设备等方面“做手脚”，捞进不义之财6.4万元。
徐某，副经理，主管公司所有工程项目的施工。
在麻将桌上，业务单位的5万元借款不明不白成了“礼金”。
同案牵扯出来的还有公司下属原压力容器厂副厂长陈某和公司机械部部长祝某，两人在2000年7月至2001年3月初，通过截留、套现等方式，贪污数万元。
国企基建环节的职务犯罪案件从建设方的工程发包环节，转而发生在承建方的工程分包合材料采购环节，有以下特点：其一，基本上发生在具有相当资质、势力雄厚的国有骨干建筑企业中。
企业内部控制案例分析题(2010-2012)
案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。
2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议：（1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。
为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。
（2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。
由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。
（3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。
（4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。
鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。
（5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。
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案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。
2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议：（1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。
为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。
（2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。
由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。
（3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。
（4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。
鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。
（5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。
（6）关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。
董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。
董事会要求经理层在与B会计师事务所签订2012年财务报告审计业务约定书时，增加内部控制审计业务事项，以备股东大会讨论审议。
要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断甲公司董事会决议中的（1）至（6）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。
【分析与解释】1.第（1）项内容存在不当之处。
（0.5分）不当之处：董事会委托A会计师事务所对内部控制评价报告进行修改完善，并支付咨询费用。
（0.5分）理由：为企业提供内部控制审计的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制评价服务。
（1.5分）2.第（2）项内容存在不当之处。
（0.5分）不当之处：董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。
（0.5分）理由：内部控制评价应当涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（1.5分）3.第（3）项内容存在不当之处。
（0.5分）不当之处：A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，不在审计报告中披露。
（0.5分）理由：A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露。
（1.5分）4.第（4）项内容存在不当之处。
（0.5分）不当之处：销售部门擅自扩大销售信用额度事项不影响A会计师事务所对2011年度内部控制有效性出具审计意见。
（0.5分）理由：注册会计师知悉对企业内部控制评价基准日财务报告内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应对财务报告内部控制发表否定意见（0.5分）。
注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的审计报告（1分）。
5.第（5）项内容存在不当之处。
（0.5分）不当之处：董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露时间由原定的2012年4月15日推迟至5月1 5日。
（0.5分）理由：企业应当于基准日后4个月内（或：4月30日前）披露内部控制评价报告和审计报告。
（1.5分）6.第（6）项内容存在不当之处。
（0.5分）不当之处：董事会要求经理层在拟与B会计师事务所签订的2012年财务报告审计业务约定书中增加内部控制审计业务事项。
（0.5分）理由：根据《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》的规定，内部控制审计是有别于财务报告审计的独立业务，企业应就该事项与会计师事务所签订独立的业务约定书。
（1.5分）【点评】本题考核内部控制评价和审计，属于反考，出题思路和前几年完全一样，难度不大。
上述出题点在基础班和锦囊班均作为重点，在讲解中作了明确的要求。
案例分析题二（本题15分）（考核内部控制应用）2012甲公司为一家以饮品生产和销售为主业的上市公司。
2011年，甲公司根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制订了《企业内部控制手册》（以下简称《手册》），自2012年1月1日起实施。
为了检验实施效果，甲公司于2012年7月成立内部控制评价工作组，对内部控制设计与运行情况进行检查评价。
内部控制评价工作组接受审计委员会的直接领导，组长由董事会指定，组员由公司各职能部门业务骨干组成。
2012年9月，甲公司审计委员会召集公司内部相关部门对检查情况进行讨论，要点如下：（1）关于内部环境，内部控制评价工作组在对内部环境要素进行测试时，发现缺乏足够的证据说明企业文化建设和实施取得较好实效，人事部门负责人表示，公司领导对企业文化建设的重视是无形的，难以量化，且人事部门已制定并计划宣传贯彻《员工行为守则》，可以说明企业文化建设和实施有效。
（2）关于风险评估，甲公司于2012年1月支付2000万元，成为伦敦奥运会的赞助商；于2012年7月支付500万元，捐助西北某受灾地区。
内部控制评价工作组在对公司风险评估机制进行评价时，发现上述事项均未履行相应的风险评估程序，建议予以整改。
风险管理部门负责人表示，赞助伦敦奥运会对提升企业形象有利而无害，不存在风险；财务部门负责人认为，对外捐助属于履行社会责任，不需要评估风险。
（3）关于控制活动，内部控制评价工作组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试，发现《手册》中有关资金投放、资金筹集、物资采购、资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷，有关资料如下：①资金投放环节。
为提高资金使用效率，《手册》规定，报经总会计师批准，投资部门可以从事一定额度的投资，但大额期权期货交易，必须报经总经理批准。
②资金筹集环节。
为降低资金链断裂的风险，《手册》规定，总会计师在无法正常履行职权的情况下，应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。
③物资采购环节。
《手册》规定，当库存水平较低时，授权采购部门直接购买。
④资产管理环节。
为应对突发事件造成的财产损失风险，《手册》规定，公司采取投保方式对财产进行保全，财产保险业务全权委托外部专业机构开展，公司不再另行制定有关投保业务的控制规定。
⑤商品销售环节。
为提高经营效率和缩短货款回收周期，《手册》规定，指定商品的销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查。
（4）关于信息与沟通，内部控制评价工作组检查发现，所有风险信息均经由总经理向董事会报告。
建议确认为控制缺陷并加以整改，风险管理部门负责人表示，风险管理部门对总经理负责，符合公司组织结构、岗位职责与授权分工的规定，不应认定为控制缺陷。
（5）关于内部监督，内部审计部门负责人表示，年度内部控制评价工作组是由公司各部门抽调人员组成的临时工作团队，缺乏独立性，建议由内部审计部门承担相应的职责。
内部控制评价工作组负责人认为，工作组成员均接受过专业培训，接受审计委员会领导，有足够的专业胜任能力和权威性来承担内部控制评价工作，而审计部门人手少、力量弱，现阶段无法有效承担年度评价职责。
要求：1.根据资料（1）（2）（4）（5），针对内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督要素评价过程中的各种意见分歧，假如你是公司审计委员会主席，逐项说明是否赞同内部控制评价工作组的意见，并逐项说明理由。
2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断资料（3）中各项内部控制设计是否有效，并逐项说明理由。
【分析与解释】1. 根据资料（1）（2）（4）（5），针对内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督要素评价过程中的各种意见分歧，假如你是公司审计委员会主席，逐项说明是否赞同内部控制评价工作组的意见，并逐项说明理由资料（1）关于内部环境赞同内部控制评价工作组对没有足够的证据说明企业文化得以有效贯彻落实的判断。
（0.5分）评分说明：回答“不赞同人事部门负责人意见”的，得相应分值；但笼统回答“不赞同”的，不得判断分值。
理由：企业文化贯彻落实的有效性应当获取充分的证据支持。
（1分）资料（2）关于风险评估赞同内部控制评价工作组对公司风险评估机制存在缺陷的认定。
（0.5分）评分说明：回答“不赞同风险管理部门和财务部门负责人意见”的，得相应分值；但笼统回答“不赞同”的，不得判断分值。
理由：公司应当对赞助和捐赠事项履行风险评估程序。
（1分）资料（4）关于信息与沟通赞同内部控制评价工作组将所有风险信息均经由总经理向董事会报告认定为控制缺陷。
（0.5分）评分说明：回答“不赞同风险管理部门负责人意见”的，得相应分值；但笼统回答“不赞同”的，不得判断分值。
理由：重大信息应及时传递给董事会、监事会和管理层。
（1分）资料（5）关于内部监督赞同内部控制评价工作组对内控评价机构选择的判断。
（1分）评分说明：回答“不赞同内部审计部门负责人意见”的，得相应分值；但笼统回答“不赞同”的，不得判断分值。
理由：内部控制评价机构的选择不仅要考虑独立性，还要综合考虑其胜任能力和权威性（1分），以及是否得到公司领导层的支持等（1分）。
2. 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断资料（3）中各项内部控制设计是否有效，并逐项说明理由资料（3）关于控制活动①资金投放环节的内部控制设计无效。
（0.5分）理由：大额期权期货交易应当实行集体决策或联签制度。
（1分）②资金筹集环节的内部控制设计无效。
（0.5分）理由：特别授权应当按照规定的权限和程序进行。
[或：特别授权不当]（1分）③物资采购环节的内部控制设计无效。