会计新准则下应交税费实务处理
应交税费的会计准则
应交税费的会计准则
应交税费是指企业在经营活动过程中应根据税法规定缴纳的各类税费。
税费作为一种企业成本，对企业经营活动产生一定的负担。
会计准则对应交税费的处理提出了一些规定，旨在确保企业在会计报表中正确反映税费的发生和支付情况。
会计准则要求企业将应交税费按照税法规定的税率计提，并在财务报表中明确列示。
这样可以确保税费在会计报表中的真实性和准确性。
会计准则规定企业应按照税法规定的时间节点及税率支付税费。
企业在支付税费时，应及时确认税费的支付义务，并按照税法规定的时间进行支付。
这样可以确保企业按时、按规定缴纳税费，并避免相关的罚款或滞纳金。
会计准则还要求企业在会计报表中披露未交税费的金额。
未交税费是指企业在报表期内已产生但尚未支付的税费。
通过披露未交税费的金额，可以让利益相关方了解企业的税费负担情况，并对企业的财务状况有更全面的了解。
会计准则还规定了企业在计算所得税费用时应遵循的方法和原则。
企业应根据税法规定的所得税税率和计算方法，计算并确认所得税费用。
这样可以确保所得税费用的计算准确、合理，并符合税法的要求。
总结起来，会计准则对应交税费的处理提出了一些规定，旨在确保企业在会计报表中正确反映税费的发生和支付情况。
企业应根据税法规定的税率计提、支付税费，并在会计报表中披露未交税费的金额。
此外，在计算所得税费用时，企业应遵循税法规定的方法和原则。
通过遵循这些规定，企业可以确保税费的真实性和准确性，并避免相关的罚款或滞纳金。
应交税费的会计准则
应交税费的会计准则
应交税费是会计准则中的一个重要概念，它指的是企业在经营活动中根据国家法律规定需要缴纳的各项税收。
税费的支付是企业履行社会责任的一种方式，也是国家财政收入的重要来源。
根据会计准则的规定，企业需要按照税法的规定计提和支付税费。
税费的计提是指企业根据实际发生的经营活动，按照税法规定的税率和计算方法，计算出应交的税费金额，并在财务报表中予以确认。
税费的支付是指企业将计提的税费款项按照税法规定的期限和方式缴纳给税务部门。
税费的计提和支付需要符合会计准则的相关规定。
根据会计准则的要求，企业在计提税费时应遵循实际发生的原则，即根据实际发生的经营活动计算税费金额。
同时，企业还需要遵守税法的规定，按照税法规定的税率和计算方法计算税费。
税费的支付也需要符合会计准则的相关规定。
根据会计准则的要求，企业在支付税费时应按照税法规定的期限和方式缴纳税款。
同时，企业还需要保留相关的税务凭证和票据，以备税务部门的核查。
在财务报表中，企业需要将计提的税费金额列示在利润表中，并在资产负债表中列示应交税费的余额。
这样可以使财务报表反映企业应交税费的真实情况，保证财务信息的准确性和可靠性。
应交税费是企业在经营活动中需要缴纳的各项税收。
企业需要根据
会计准则的规定，按照实际发生的原则计提税费，并按照税法规定的期限和方式支付税费。
这样可以确保财务报表反映企业应交税费的真实情况，保证财务信息的准确性和可靠性。
企业应该认真履行纳税义务，积极配合税务部门的核查工作，做到合法合规，为社会经济发展做出贡献。
新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】
新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】 应交税费核算如下：
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值 税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设 税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费 等。
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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应 收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷 记“银行存款”科目。
5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增 值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记 本科目。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不 在本科目核算。
新准则下增值税账务处理
新准则下增值税账务处理新准则下增值税的账务处理增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
按照企业规模大小和会计核算是否健全，增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。
本文中所指的增值税纳税人均为一般纳税人。
增值税的会计处理新准则（应用指南）与旧准则（制度）的变化，主要表现在以下三个方面：一、增值税会计科目的变化增值税会计科目的变化体现在两个方面：（一）总账科目的变化增值税原来在“应交税金——应交增值税”科目下进行核算；新的会计科目将“应交税金”改为“应交税费”，核算口径有所增大，不仅包括原来“应交税金”的相关内容，而且包括原来记入“其他应交款”中的教育费附加等内容，增值税在“应交税费——应交增值税”明细科目下进行核算。
（二）增值税下各明细栏目设置的变化过去在“应交税金——应交增值税”明细科目下设置了“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等栏目；目前，“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税贷：银行存款 800000借：应交税金——未交增值税 100000贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 100000而新的会计处理如下：2007年5月份：借：应交税费——应交增值税(已交税金) 500000贷：银行存款 5000002007年6月份：借：应交税费——应交增值税(已交税金) 800000贷：银行存款 800000从上面的论述中可以看出，关于增值税的会计核算，变化之后更为简单、明了，核算更清晰而且更加合理，也可以大大减轻会计人员的工作量。
新会计准则的几个科目变化
新会计准则几个会计科目变化及应用新会计准则的几个科目变化：一、应交税金改为应交税费：本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业〔保险〕按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。
企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
二、应付工资、应付福利费改为应付职工薪酬〔一〕、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
〔二〕、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
〔三〕、应付职工薪酬的主要账务处理1、企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项〔代垫的家属药费、个人所得税等〕，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
2、企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。
管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。
新会计准则增值税月末账务处理
新会计准则增值税月末账务处理
新会计准则对增值税月末账务处理的影响主要体现在以下几个
方面：
1. 会计政策变更，根据新会计准则的要求，企业可能需要对增
值税的会计政策进行调整。
例如，新准则可能对增值税的确认时间、计提方法等方面有所调整，因此企业需要根据新准则的要求对增值
税的会计政策进行调整，并及时进行月末账务处理。
2. 会计科目的调整，新会计准则可能对增值税的会计科目设置
有所调整，例如，对增值税的征收、计提、支付等环节可能会有所
变化，因此企业需要根据新准则的要求对相关会计科目进行调整，
并在月末进行相应的账务处理。
3. 税务申报的调整，新会计准则对增值税的税务申报要求可能
有所变化，企业需要根据新准则的要求及时调整增值税的税务申报
流程，并在月末进行相关的税务处理。
4. 财务报表的编制，新会计准则可能对财务报表的编制要求有
所调整，企业需要根据新准则的要求对增值税在财务报表中的披露
进行调整，并在月末进行相关的财务报表处理。
总之，新会计准则对增值税月末账务处理的影响主要体现在会计政策变更、会计科目的调整、税务申报的调整以及财务报表的编制等方面。
企业需要根据新准则的要求及时调整相关的账务处理流程，确保增值税的处理符合新准则的要求。
新会计准则下免、抵、退税会计处理(1)
新会计准则下免、抵、退税会计处理按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。
通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为一般增值税纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。
实行免、抵、退税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额：“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
1、具体计算方法与计算公式（1）当期应纳税额的计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期留抵税额其中：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额和抵减额出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。
出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税如果当期没有免税购进原材料价格，前述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额，就不用计算。
新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税处理
新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税处理《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。
该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。
只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减值的账务处理。
《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》应用指南规定，对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
坏账准备计提后,可以转回。
《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》准则第六章第四十二条规定，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。
《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计采用资产负债表债务法。
引入资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异等概念。
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。
计提范围较旧准则有所扩大。
旧准则体系计提8项资产减值准备形成的损失分别计入不同的损益类科目，比如计入“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”等。
新准则体系计提资产减值准备要求统一记入新设置的“资产减值损失”科目。
计提时，应借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”等减值准备类科目。
资产价值回升时，借记有关减值准备类科目，贷记“资产减值损失”。
《企业会计准则第22号》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。
税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。
但经税务机关批准，也可提取坏账准备金，提取坏账准备金的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备。
新会计准则工程施工会计科目及账务处理
新会计准则工程施工会计科目及账务处理根据新会计准则，工程施工会计科目及账务处理可以分为以下几个方面：工程施工成本、工程施工收入、工程施工进度核算以及应交税费。
1.工程施工成本：工程施工成本是指企业进行工程施工过程中所发生的直接工程施工费用，包括劳务费、材料费、机械使用费等。
在会计核算上，工程施工成本需要分摊到每个工程项目中。
具体的会计科目包括：(1)施工劳务费用科目：包括直接施工人员的工资、福利费用等。
(2)施工材料费用科目：包括用于施工的各类材料的采购费用。
(3)施工机械使用费用科目：包括机械设备的购置与维修费用等。
2.工程施工收入：工程施工收入是指企业通过承接工程项目所获得的收入。
根据新会计准则，工程施工收入不再采用完工百分比法，而是根据实际发生的工作量进行分期确认。
具体的会计科目包括：(1)工程施工进度款科目：用于确认按工程施工进度提取的款项。
(2)预收工程款科目：用于确认工程项目尚未完工但已收到预付款项的情况。
(3)工程施工结算款科目：用于确认工程项目结算收入。
3.工程施工进度核算：工程施工进度核算是指根据工程施工的实际进度进行成本核算。
具体的会计科目包括：(1)已完工尚未结算的工程施工成本科目：用于记录已完成但尚未结算的施工成本。
(2)工程施工进度核算调整科目：用于记录工程施工进度核算的调整情况。
(3)已完工尚未结算款科目：用于记录已完工但尚未结算的工程进度款。
4.应交税费：在工程施工过程中，企业还需要及时结算并支付相应的税费。
(1)应交增值税款科目：用于确认应交增值税的金额。
(2)应交所得税款科目：用于确认应交所得税的金额。
(3)应交营业税款科目：用于确认应交营业税的金额。
以上是新会计准则下工程施工会计科目及账务处理的一般情况。
由于每个企业的具体情况不同，会计科目和账务处理方式还可能有所差异。
因此，在具体操作时，应根据企业自身的情况和相关会计准则的规定进行处理。
【税会实务】新准则下视同商品销售的会计处理
【税会实务】新准则下视同商品销售的会计处理一、新会计准则对视同商品销售的修订新会计准则将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等原视同商品销售业务，改作正常商品销售处理，会计处理上按公允价值确认销售收入，并据以计算缴纳各种税费。
除此之外，新准则还规定，企业在进行非货币性资产交换时，“换出资产为存货的，应当作销售处理，按公允价值确认销售收入”；企业以非现金资产抵债，“非现金资产为存货的，应作销售处理”。
这些调整与新《企业所得税法实施条例》第十三条、二十五条的精神相符。
在关于是否确认非货币形式收入的问题上，企业会计准则与企业所得税法趋于一致。
新收入准则第二条规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3．收入的金额能够可靠地计量；4．相关的经济利益很可能流入企业；5．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
企业将自产、委托加工货物用于股息分配，或作为非货币性福利提供给职工等业务，只要符合收入的定义并同时满足以上条件，就应作正常销售商品处理，确认销售收入。
如何理解商品销售与视同商品销售之间的差异，笔者认为关键是要把握好以下三个方面：一是企业货物所有权属在形式和实质上是否已发生改变，即企业货物所有权上的主要风险和报酬是否已转送给他方。
企业将自产、委托加工货物用于股息分配，或作为非货币性福利提供给职工等业务，货物所有权上的主要风险和报酬实质上已转送给本会计主体外的他方，而非1997财政部在《关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》（财会字[1997]26号）中所提到的“一种内部结转关系”，是为正常商品销售。
新会计准则下销售折扣的会计账务处理分录
1、销货时，全额确认收入、成本：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2、发生销售折让：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款扩展资料：现金折扣核算方法1.总价法销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，不考虑现金折扣，如购货企业享受现金折扣，则以"销售折扣"账户反映现金折扣。
销售折扣作为销售收入的减项列入损益表。
2、净价法销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，如购货企业未享受现金折扣，收到的现金超过净价的部分作为利息收入记入“财务费用”的贷方。
3、备抵法销售商品时以发票价格记录应收账款，以扣除现金折扣后的净价记录销售收入，设一备抵账户"备抵销售折扣"反映现金折扣，"备抵销售折扣"是指应收账款的对销账户。
销售折让，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。
现金折扣在实际发生时计入当期损益（财务费用）。
一、销售折让销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。
销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。
【例】甲公司2007年7月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。
货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。
为此甲公司所做的会计分录为：7月18日销售实现时：借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本35000贷：库存商品35000发生销售折让时：借：主营业务收入2000贷：应收账款2340实际收款时：借：银行存款44460贷：应收账款44460二、现金折扣现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
新会计准则应交税费明细科目
新会计准则应交税费明细科目新会计准则对应交税费的明细科目进行了细化和规范，以便更好地反映企业的税务情况和财务状况。
这些明细科目可以帮助企业准确计算和申报税费，并及时了解企业在税务方面的风险和义务。
下面将对新会计准则应交税费明细科目进行详细解析。
1. 应交增值税（VAT Payable）应交增值税是企业按照国家税法规定，根据销售额和进项税额计算后应交纳的税费。
增值税是一种按照货物和劳务的增值额计算并征收的税费，对于销售货物和提供劳务的企业来说，应交增值税是一项重要的税费科目。
2. 应交消费税（Consumption Tax Payable）应交消费税是根据国家税法规定，对于特定消费品和劳务，按照一定的税率征收的税费。
这些特定消费品包括烟草、酒类、汽车等，而特定劳务一般指煤矿、石油、天然气等资源开采和开发方面的服务。
应交消费税是企业在销售特定消费品和提供特定劳务时应缴纳的税费。
3. 应交营业税（Business Tax Payable）应交营业税是根据国家税法规定，对于特定行业和企业按照一定的税率征收的税费。
这些特定行业包括金融、保险、房地产、建筑等，而特定企业则指按照一定规模和条件确定的企业。
应交营业税是企业在特定行业或条件下经营所产生的税费。
4. 应交城市维护建设税（Urban Construction Tax Payable）应交城市维护建设税是根据国家税法规定，对于企业按照销售额或营业额的一定比例征收的税费。
城市维护建设税是一种地方税，用于城市基础设施建设和市政管理的费用，对于企业来说是一项必要的税费。
5. 应交资源税（Resource T ax Payable）应交资源税是根据国家税法规定，对于矿产资源开采和生产经营单位按照资源开采量或销售额的一定比例征收的税费。
资源税是一种宏观调控和保护资源的税费，对于矿产资源开采和生产经营单位来说是一项重要的税费科目。
6. 应交所得税（Income T ax Payable）应交所得税是企业根据国家税法规定，按照企业利润额计算并缴纳的税费。
【每日一税】新会计准则下，企业无偿赠送自产产品的会计处理、税务处理及纳税申报解析
【每⽇⼀税】新会计准则下，企业⽆偿赠送⾃产产品的会计处理、税务处理及纳税申报解析企业⾃产产品，⽆偿赠送给客户或职⼯，应当区分具体情形进⾏账务处理。
企业将⾃产商品作为职⼯福利、客户奖励、公关接待、⼴告宣传或是公益性捐赠，不同情形账务处理⽅式不同，需要具体分析区别对待。
尤其是执⾏新会计准则的企业，更需要结合⾃⼰的业务经营模式进⾏具体判断。
⼀、⾃产产品⽆偿赠送的账务处理⼀、新收⼊准则相关规定2017年7⽉5⽇财政部发布关于修订印发《企业会计准则第 14 号—收⼊》的通知（财会[2017]22号），为了适应社会主义市场经济发展需要，规范收⼊的会计处理，提⾼会计信息质量，根据《企业会计准则—基本准则》，财政部部对《企业会计准则第14 号—收⼊》进⾏了修订。
该准则实施⼯作通知如下：（1）第1阶段：2018年1⽉1⽇起，在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采⽤国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业；（2）第2阶段：⾃2020年1⽉1⽇起，其他境内上市企业开始施⾏；（3）第3阶段：⾃2021年1⽉1⽇起，执⾏企业会计准则的⾮上市企业开始施⾏。
根据新收⼊准则——《企业会计准则第14号—收⼊》（财会[2017]22号）第⼗九条规定，企业应付客户（或向客户购买本企业商品的第三⽅，本条下同）对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，并在确认相关收⼊与⽀付（或承诺⽀付）客户对价⼆者孰晚的时点冲减当期收⼊，但应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的除外。
企业应付客户对价是为了向客户取得其他【可明确区分商品的】，应当采⽤与本企业其他采购相⼀致的⽅式确认所购买的商品。
企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值的，超过⾦额应当冲减交易价格。
向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格。
⼆、基于不同⽬的的⽆偿赠送由于企业的赠送⾏为⽬的不同，我们应当考虑该赠送事项【是否与特定的销售或采购合同相关联】，据此判断是应当直接计⼊销售费⽤还是应当调整收⼊和成本。
cif和fob账务处理 会计准则
cif和fob账务处理会计准则
CIF（到岸价格）和FOB（离岸价格）是国际贸易中常用的两种价格条款，在会计准则中，对于CIF和FOB账务处理有以下规定：
- 购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额）/原材料/管理费用/制造费用等
- 贷：银行存款/应付账款等。
- 出口货物
- 借：银行存款/应收账款等
- 贷：主营业务收入
- 结转成本
- 借：主营业务成本
- 贷：库存商品。
- 计算当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。
- 借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）（当期应退税额）
- 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）
- 主营业务成本（当期不得免征和抵扣税额）
- 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（当期免抵退税额） - 应交税费——应交增值税（进项税额转出）（当期不得免征和抵扣税额）。
- 收到出口退税款
- 借：银行存款
- 贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税）。
在进行CIF和FOB账务处理时，需要根据合同条款和贸易实际情况，准确进行收入确认和成本结转。
如果你需要更详细的信息，请咨询专业的财务顾问或税务机构。
新收入准则实务执行中若干争议问题的理解与应用
新收入准则实务执行中若干争议问题的理解与应用版权声明新收入准则实务执行中若干争议问题的理解与应用——基于准则制定部门的书面答复意见（一）文/准则观察员【申明】：文章仅代表作者个人观点，仅供学习交流。
引言新收入准则实施以来，在实务执行过程中存在若干争议问题，包括对合同资产与合同负债的理解与应用（例如，合同资产是否属于金融资产、合同资产与合同负债是否含税、存在重大融资成分时应使用合同资产还是长期应收款核算）、PPP项目会计处理中能否使用“在建工程”科目核算、运输费用如何进行会计处理、研发活动形成产品对外出售时如何进行会计处理等。
根据准则制定部门近两年对各界咨询的准则执行问题所给出的书面答复意见，本文对上述争议问题进行了系统分析，以期提升准则实施质量（本文还对前期文章中，关于无形资产模式PPP项目涉及的借款费用资本化部分能否计入“合同资产”的问题，一并进行了回应）。
需要说明的是，如准则制定部门书面答复意见明确回应了具体问题的，不再完整列示相关咨询问题与答复意见原文，而是直接列示核心答复结论；如准则制定部门书面答复意见较为原则的，为便于理解，则完整列示相关咨询问题与答复意见原文。
本文框架结构一、合同资产与合同负债系列问题（一）合同资产是否属于金融资产（二）合同资产与合同负债是否含税（三）存在重大融资成分时应确认“合同资产”还是“长期应收款”二、PPP项目会计处理中相关科目使用问题（一）PPP项目会计处理中能否使用“在建工程”科目核算（二）无形资产模式PPP项目涉及的借款费用资本化部分能否计入“合同资产”三、运输费用会计处理（一）对于商品控制权转移之前发生的运输费用（二）对于商品控制权转移之后发生的运输费用（三）其他情况下的运输费用四、研发活动形成产品对外出售的会计处理（一）准则制定部门书面答复意见所明确的事项（二）研发活动形成产品对外出售的会计处理中有待进一步明确的问题正文一、合同资产与合同负债系列问题（一）合同资产是否属于金融资产【准则制定部门书面答复意见】：合同资产由新收入准则规范，但其减值由新金融工具准则规范。
应交税费的会计准则
应交税费的会计准则应交税费是指企业或个人根据国家税法规定需要缴纳的各项税款和费用。
在会计准则中，应交税费是一项重要的财务信息，它直接影响企业的财务状况和经营成果。
下面将从会计准则角度来介绍应交税费的相关内容。
一、应交税费的会计处理根据会计准则，应交税费需要按照税法规定进行会计处理。
具体而言，应交税费应当根据税法规定的税率和计算方法进行计提和确认。
企业需要根据税法规定的税率和计算方法，计算出应交税费的金额，并在财务报表中予以披露。
二、应交税费的会计科目应交税费属于负债类科目，根据会计准则，应交税费应当列入负债类科目中的“应交税费”科目。
在财务报表中，应交税费通常列示在资产负债表的负债部分，作为一项短期负债进行披露。
三、应交税费的会计核算会计准则要求企业按照税法规定的税率和计算方法进行应交税费的核算。
企业需要根据税法规定的税率和计算方法，计算出应交税费的金额，并在财务报表中予以披露。
应交税费的核算应当符合会计准则的规定，并经过审计机构的审核。
四、应交税费的会计披露会计准则要求企业在财务报表中明确披露应交税费的金额。
具体而言，企业需要在资产负债表中披露应交税费的余额，并在利润表中披露当期应交税费的金额。
此外，企业还需要在财务报表附注中披露应交税费的相关情况，如税率、计算方法等。
五、应交税费的影响应交税费的金额直接影响企业的财务状况和经营成果。
如果应交税费的金额较大，将减少企业的净利润和所有者权益，对企业的经营活动产生一定的影响。
因此，企业需要合理规划和管理应交税费，以降低税负，提高企业的盈利能力。
应交税费是企业或个人根据税法规定需要缴纳的各项税款和费用。
在会计准则中，应交税费需要按照税法规定进行会计处理，并在财务报表中明确披露。
应交税费的金额直接影响企业的财务状况和经营成果，因此企业需要合理规划和管理应交税费，以提高企业的盈利能力。
(财务会计)新准则会计科目应用之会计分录指导大全最权威经典最全版
（财务会计）新准则会计科目应用之会计分录指导大全最权威经典新准则分录大全壹、流动资产（壹）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险X公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券X公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达且已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备且补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发仍股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目且分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，且按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算且确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
新会计准则下应交税费二级科目
新会计准则下应交税费二级科目新会计准则下应交税费的二级科目，说白了就是企业在计算财务时，除了要记录收入、成本、利润这些大项之外，还得弄清楚自己欠相关部门多少税。
这些欠款，不是随便一算，而是要按照准则来分门别类，划得清清楚楚。
很多人一听到“应交税费”，就会觉得这都是跟税务局打交道的事儿，离我们这些普通人很远，其实啊，跟我们每一个小微企业主、会计小伙伴都息息相关。
说到应交税费，你会想，哎，这玩意儿到底是什么？它就是我们公司需要上交给国家的各类税款，不是一个简单的数字，而是由不同税种构成的。
比如增值税、企业所得税、个人所得税等等。
每个税种都有其不同的处理方式，而且税费计算是分等级的，得按规则来，一不小心就会出问题哦！咱们说这个二级科目，就是根据不同的税费种类，细分成更具体的科目，帮你把该交的税都给标明了，整理清楚了，避免乱了套。
比如说，你公司开了张发票，卖东西赚了点钱。
按照新会计准则的要求，你得把增值税给分开记。
这时候，"应交税费"就会有一个专门的二级科目，叫“应交增值税”。
好啦，这么一看是不是简单明了？不过这还不够，因为增值税又可以根据实际情况分为“进项税额”和“销项税额”两部分。
就像你买了些原材料，交了税，然后又把产品卖出去，赚了一点儿钱，这两部分税是要分开记账的。
为什么这么麻烦？因为国家有规定，进项税额是可以抵扣销项税额的。
所以，咱们得搞明白这两者的关系，不然一不小心就把账目做错，搞得自己很头疼。
除了增值税，还有一个大家经常遇到的科目叫做“应交企业所得税”。
这种税是企业根据年度利润计算后交的，简单来说，就是你赚了多少钱，相关部门就收走一部分。
新会计准则要求企业按照税法规定，把应交的税额按时、准确地计算出来，划分好具体科目，不能乱来。
比如，赚了100万，税务局规定你得交20万企业所得税，那你就得把这20万精确地放在“应交企业所得税”这个二级科目下。
这不仅是会计工作者的责任，也关系到企业能否在税务局的审核中通过，避免被罚款或者受到其他处罚。
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新准则下应交税费实务处理1、新准则下应交增值税的核算：增值税是就货物或应税劳务部分征收的一种税，按照增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（进项税），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税）中抵扣。
按照规定，企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除。
①增值税专用发票。
实行增值税以后，一般纳税企业销售货物或者提供应税劳务均应开具增值税专用发票，增值税专用发票记载了销售货物的售价、税率以及税额等，购货方以增值税专用发票上记载的购入货物已支付的税额，作为扣税和记账的依据。
②完税凭证。
企业进口货特必须交纳增值税，其交纳的增值税在完税凭证上注明。
进口货物交纳的增值税根据从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，作为扣税和记账凭证。
③购进免税农产品或收购废旧物资，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。
（1）增值税的账务处理。
应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
①企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入物资发生的退货，做相反的会计分录。
②销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额），按实现的营业收入，贷记”主营业务收入“、”其他业务收入“科目。
发生的销售退回，做相反的会计分录。
③实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
④企业交纳的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
⑤小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。
（2）一般纳税企业一般购销业务的账务处理。
实行增值税一般纳税人的企业，在账务处理上的主要特点：购进阶段，会计处理上实行价与税的分离，价与税分离的依据为增值税专用发票上注明的价款和增值税，属于价款部分，计入购入货物的成本；属于增值税额的部分，计入进项税额。
销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
「例」某企业为一般纳税人，2007年2月15日购进一批材料，增值税专用发票上注明的材料价款及运杂费等共计5 500元，增值税率为17%.，货款已通过银行转账支付，材料已经到达并验收入库。
该企业当期销售产品收入为20 000元（不含向购货方收取的增值税），货款尚未收到，假设该产品不交纳消费税，企业账务处理如下：购入材料时：借：材料采购 5 500应交税费——应交增值税（进项税额）935贷：银行存款 6 435销售产品时：借：应收账款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400假如该公司本月用银行存款支付增值税1 500元，则：借：应交增值税——应交增值税（已交税金）1 500贷：银行存款1 500（3）小规模纳税人企业的账务处理。
小规模纳税人指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人具有以下特点：①小规模企业购进货物或者接受劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。
②小规模纳税人企业销售货物或提供劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算。
③小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额。
小规模纳税人的计算公式为：销售额=含税销售额÷（1+征收率）「例」A企业为一小规模纳税人，2007年2月15日购进一批材料，增值税发票上注明的货款为 6 500元，增值税率为17%，A企业开出承兑的商业汇票，货款尚未到达。
A企业本期销售产品收入为4 000元（增值税征收率为6%），货款尚未收到，企业账务处理如下：购入材料时：借：材料采购 6 500贷：应付票据 6 500销售产品时：借：应收账款 4 000贷：主营业务收入3 773.58应交税费——应交增值税（销项税额）226.422、新准则下应交所得税的核算企业的生产经营和其他所得，依照有关所得税法暂行条件及其细则的规定需要交纳所得税。
计税依据是企业实现的利润总额。
在会计核算时，企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目，交纳的所得税，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”等科目。
「例」某企业本月累计实现利润220万元，该企业所得税税率为33%，企业账务处理如下：本月累计应交所得税=2 200 000×33%=726 000（元）计算应交所得税时：借：所得税费用726 000贷：应交税费——应交所得税726 000交纳所得税时：借：应交税费——应交所得税726 000贷：银行存款726 0003、新准则下应交土地增值税的核算企业转让的国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均应交纳土地增值税。
土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。
土地增值税的计算公式为：土地增值额=出售房地产的总收入－扣除项目金额根据规定，企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，交纳的土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。
「例」某房地产公司5月有偿转让一栋公寓，共计价款670万元，其扣除项目金额为320万元，计算应纳税额：土地增值额=670－320=350（万元）土地增值额与扣除项目金额之比：（350÷320）×100%=109.38%应纳税额=350×50%－320×15%=127（万元）根据上述计算结果，账务处理如下：借：营业税金及附加 1 270 000贷：应交税费——应交土地增值税1 270 000交纳税金时：借：应交税费——应交土地增值税 1 270 000贷：银行存款 1 270 0004、新准则下应交房产税、土地使用税和车船税的核算房产税是对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的财产税。
土地使用税是为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的税金。
车船税由车船的所有人或者管理人缴纳，按照适用税额计算的税金。
企业按规定应交的房产税、土地使用税和车船税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——（应交房产税、应交土地使用税、应交车船税）”科目，企业交纳的房产税、土地使用税、车船税，借记“应交税费——（应交房产税、应交土地使用税、应交车船税）”，贷记“银行存款”等科目。
「例」某企业当月应交的房产税、土地使用税、车船税分别为：35 000元、12 000元、2 500元，企业账务处理如下：借：管理费用49 500贷：应交税费——应交房产税35 000——应交土地使用税12 000——应交车船税 2 5005、新准则下应交个人所得税的核算个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。
「例」某企业李经理3月份取得工资收入应纳的个人所得税为560元，企业在向李经理支付工资时，账务处理如下：借：应付职工薪酬560贷：应交税费——应交个人所得税560企业交纳个人所得税时：借：应交税费——应交个人所得税560贷：银行存款5606、新准则下应交教育费附加和矿产资源补偿费的核算教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收和一项费用，按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。
矿产资源补偿费是对中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源而征收的一项费用。
矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征。
由采矿权人交纳。
企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费时，借记“营业税金及附加”、“管理费用”等科目，贷记“应交税费——（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）”等科目。
交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“应交税费——（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）”科目，贷记“银行存款”等科目。
「例」某企业当月交纳的增值税为3 000元，消费税600元，营业税200元，该企业应交教育费附加多少元，该公司应如何进行账务处理？（教育费附加的征收率为3%）应交教育费附加=（3 000+600+200）×3%=114（元）该公司账务处理如下：计提时：借：营业税金及附加114贷：应交税费——应交教育费附加114交纳时：借：应交税费——应交教育费附加114贷：银行存款114。