上海市地方税务局关于个人所得税若干政策问题的通知
国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知
国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知根据国家税务总局公告[2011]46号《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》本法规所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
现将我们制定的<征收个人所得税若干问题的规定>印发给你们，请认真遵照执行。
本规定自1994年1月1日起施行。
征收个人所得税若干问题的规定为了更好地贯彻执行<中华人民共和国个人所得税法>（以下简称税法）及其实施条例（以下简称条例），认真做好个人所得税的征收管理，根据税法及条例的规定精神，现将一些具体问题明确如下：一、关于如何掌握“习惯性居住”的问题条例第二条规定，在中国境内有住所的个人，是指因户籍，家庭，经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。
如因学习，工作，探亲，旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。
二、关于工资，薪金所得的征税问题条例第八条第一款第一项对工资，薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定，应严格按照规定进行征税。
对于补贴，津贴等一些具体收入项目应否计入工资，薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行：（一）条例第十三条规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴，津贴，免予征收个人所得税。
其他各种补贴，津贴均应计入工资，薪金所得项目征税。
（二）下列不属于工资，薪金性质的补贴，津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不征税：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴，误餐补助。
三、关于在外商投资企业，外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资，薪金所得的征税的问题（一）在外商投资企业，外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资，薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应依照税法第八条的规定代扣代缴个人所得税。
上海个人所得税扣除标准
上海个人所得税扣除标准上海个人所得税扣除标准上海市政府对个人所得税明确了一些扣除标准，以减轻市民的税收负担。
下面是具体的扣除标准：一、基本扣除1、基本扣除额：每年税前所得额不超过36000元的，其基本扣除额为3600元。
2、子女教育费用扣除：每个子女可申请每年最高2400元的教育费用扣除。
3、继续教育费用扣除：每年可申请最高2400元的继续教育费用扣除。
4、赡养老人费用扣除：每个被赡养的老人每年可申请最高3000元的赡养费用扣除。
二、灵活就业扣除1、创业投资扣除：每年可申请最高30000元的创业投资扣除，限投资人申报扣除。
2、职业转换扣除：每年可申请最高12000元的职业转换扣除，限期转换人员及其配偶申报扣除。
3、创业训练扣除：每年可申请最高1000元的创业训练费，限购买课程人申报扣除。
4、社会保险费扣除：每年可申请最高12000元的社会保险费扣除，限个人缴纳的社会保险费扣除。
三、其他扣除1、住房贷款利息扣除：每年可申请最高12000元的住房贷款利息扣除，限住房贷款利息扣除。
2、住房租金扣除：每年可申请最高6000元的住房租金扣除，限住房租金扣除。
3、大病医疗费用扣除：每年可申请最高10000元的大病医疗费用扣除，限大病医疗费用扣除。
4、捐赠扣除：每年可申请最高10000元的捐赠扣除，限捐赠人申报扣除。
上海市政府规定的扣除标准，可以有效减轻市民的税收负担，同时也有利于促进经济发展。
市民应当在缴纳个人所得税时注意上述扣除标准，以便获得更多的税收优惠。
上海市对个人所得税的扣除标准相对宽松，市民应当充分利用各项扣除标准，减轻税收负担，以获得更多的税收优惠。
财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知.doc
财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知财税字[1994]020号根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下:一、关于对个体工商户的征税问题(一)个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。
个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
(二)个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。
兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。
(三)个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
(四)个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。
二、下列所得，暂免征收个人所得税(一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
(二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
(三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
(四)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
(六)个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
(七)对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
上海个人所得税计算方法
上海个人所得税计算方法
上海个人所得税计算方法，是指在上海市纳税的全部个人所得税应缴纳的方式。
根据中国税制，个人所得税是以月度交纳的，而上海市对个人所得税的处理也有一定的不同。
目前，上海的个人所得税税率为3%-45%，具体的计算过程如下：
一、计算应纳税所得额：
1、计算应纳税所得额前，必须先将税前扣除项目减去，包括五险一金、子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、财产租赁抵扣等；
2、根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条之规定，扣除可按月扣除的税前扣除项目后，计算月度应纳税所得额；
二、计算应纳税额：
1、根据《上海市个人所得税税收政策的通知》（沪财税〔2016〕58号文），计算月度应纳税额，减去该月应缴纳的个人所得税；
2、根据《个人所得税法》第三条的规定，应缴纳的个人所得税额=（月应纳税所得额-月应纳税扣除额）×月应纳税税率-月应纳税速算扣除数；
三、计算个人所得税：
1、根据《中华人民共和国个人所得税法》第五条的规定，计算累计应纳税额，即当月应缴纳的个人所得税额加上前几个月的个人所得税额；
2、根据《个人所得税法》第六条的规定，累计应纳税额需要根据累计应纳税月数，以及累计应征税月份应纳税税率，计算本月应缴纳的个人所得税额；
3、根据《个人所得税法》第七条的规定，如果累计应纳税月数小于12个月，则按照当月应缴纳的个人所得税额计算，如果累计应纳税月数大于12个月，则按照累计应纳税月数的平均税率计算。
总的来说，上海的个人所得税计算方法比较复杂，因此，建议税务纳税人应多关注上海市税务部门的相关通知，以便及时了解当前税收政策的变化，以便在缴纳个人所得税时能够正确的计算应纳税额。
上海市财政局、上海市地方税务局关于本市购房者个人所得税税基抵扣政策有关问题的通知
上海市财政局、上海市地方税务局关于本市购房者个人所得税税基抵扣政策有关问题的通知文章属性•【制定机关】上海市财政局,上海市地方税务局•【公布日期】2004.04.20•【字号】沪地税所二[2004]17号•【施行日期】2004.04.20•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文上海市财政局、上海市地方税务局关于本市购房者个人所得税税基抵扣政策有关问题的通知（沪地税所二[2004]17号）各区县财政局、税务局，各财税分局：为做好购房者个人所得税税基抵扣工作，现将有关具体问题的处理意见明确如下：一、按照上海市财政局、上海市地方税务局《关于贯彻执行有关个人所得税问题的通知》(沪地税二[1998]30号，以下简称30号文)的规定，购房者必须是商品住宅的产权人，即由上海市房地产管理部门核发的产权证法定拥有人，且必须与购房合同、发票相一致。
凡不符合上述规定的，不得办理购房者个人所得税税基抵扣的有关手续。
二、本市购房者个人所得税税基抵扣政策已于2003年5月31日到期，根据30号文第二条规定，购房者在2003年5月31日以后支付的购房款，不予计入个人所得税计征税基扣除范围。
三、对实行“按月(按季)预缴、年终清算”方式缴纳“个体工商户经营所得”个人所得税的购房者，按其实际可以享受政策月份占全年经营月份的比例计算2003年度个人所得税可抵扣税基，并据以抵扣计算；若可以享受政策月份大于全年经营月份的，则实际可抵扣税基为2003年度个人所得税纳税所得额。
四、购房者应妥善保管个人所得税缴款书和《上海市个人所得税代扣代缴证明单》，对购房者遗失上述凭证，但能正确提供原遗失纳税凭证种类、已缴税款金额和税款所属期限等信息资料的，经主管税务机关核实无误后，可向购房者提供留存上述凭证复印件，并加盖公章。
据此办理购房者个人所得税税基抵扣审核结算手续。
若购房者不能提供相关的信息资料，或提供的信息资料不正确，造成主管税务机关无法核实的，则不予出具相关证明。
上海工资交税标准
上海工资交税标准
根据上海市国税局发布的最新规定，上海市的工资交税标准有了一些调整。
根
据新的标准，上海市的居民个人所得税将做出相应调整，以下是具体的内容：首先，对于工资收入的个人所得税，上海市将按照新的税率进行计算。
根据新
的标准，工资收入在5000元以下的，个人所得税率为3%，超过5000元至20000
元的部分，税率为10%，超过20000元至50000元的部分，税率为20%，超过50000元至100000元的部分，税率为25%，超过100000元的部分，税率为30%。
这意味着，较低收入者将享受更低的税率，而高收入者则需要缴纳更多的税款。
其次，对于特定的津贴和补贴，上海市也做出了调整。
根据新的规定，住房补贴、餐费补贴、交通补贴等一系列津贴和补贴将被纳入个人所得税的计算范围。
这意味着，一些企业为员工提供的福利将被纳入税收范围，员工可能需要缴纳更多的税款。
此外，上海市还对个人所得税的起征点做出了调整。
根据新的规定，个人所得
税的起征点将提高至5000元。
这意味着，工资收入在5000元以下的人群将不再需要缴纳个人所得税，这将减轻一部分低收入人群的负担。
综上所述，上海市工资交税标准的调整将对不同收入群体产生不同的影响。
低
收入者将享受更低的税率和提高的起征点，而高收入者可能需要缴纳更多的税款。
企业和个人需要根据新的标准，合理规划财务，确保遵守税收法规，避免因税收问题而带来的不必要的风险和损失。
希望各位关注上海市工资交税标准的人士，能够及时了解最新的政策，做好个人财务规划，避免因税收问题而带来的不必要的麻烦。
上海市地方税务局关于转发《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》的通知
上海市地方税务局关于转发《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》的通知文章属性•【制定机关】上海市地方税务局•【公布日期】2009.12.21•【字号】•【施行日期】2009.12.21•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文上海市地方税务局关于转发《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》的通知各区县税务局，各直属分局：现将《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕639号）转发给你们，请按照执行。
上海市地方税务局二ＯＯ九年十二月二十一日国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知国税函〔2009〕639号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：为规范和加强个人所得税管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，现对个人取得转租房屋收入有关个人所得税问题通知如下：一、个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。
二、取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。
三、《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）向出租方支付的租金；（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（四）税法规定的费用扣除标准。
国家税务总局二〇〇九年十一月十八日。
上海市地方税务局关于推行个人所得税代扣代缴明细申报工作中加强完税凭证管理的通知
上海市地方税务局关于推行个人所得税代扣代缴明细申报工作中加强完税凭证管理的通知文章属性•【制定机关】上海市地方税务局•【公布日期】2005.06.01•【字号】•【施行日期】2005.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文上海市地方税务局关于推行个人所得税代扣代缴明细申报工作中加强完税凭证管理的通知各区县税务局，市财税三、七分局：根据市局《关于印发〈上海市个人所得税代扣代缴明细申报暂行办法〉的通知》（沪地税征[2005]2号）要求，为了确保个人所得税代扣缴明细申报工作的顺利实施，切实加强有关完税凭证的管理，现就有关事项通知如下：一、关于《中华人民共和国个人所得税完税证明》（以下简称《完税证明》，见附件）的使用（一）《完税证明》式样1.《完税证明》由国家税务总局统一制定，为一联式凭证，边沿尺寸20cm×29cm，白纸蓝油墨，左上角税徽标志为红色油墨，抬头中央套印国家税务总局统一制发的“税收票证监制章”。
2.《完税证明》右下角套印各主管税务机关征税专用章。
3.《完税证明》的字别号码为〔2×××〕沪×地税个证××号，字别号沪后面的“×”代表各税务机关的简称，字别号证后面“××号”为各税务机关完税证明的号码。
（二）《完税证明》的填写“填发日期”指打印系统日期；“纳税人姓名”指纳税义务人姓名；“纳税人身份证件号码”指纳税义务人身份证号码或其他个人有效证件号码；“税款所属日期”填上一年度1—12月份或实际申请开具的月份；“实缴税款”按在所属期内实际缴纳入库的个人所得税税款填写。
（三）《完税证明》的流程与管理《完税证明》由市局统一印制，按照《上海市税收票证管理办法》规定视同现金管理要求进行严格管理，并纳入CTAIS管理系统。
1.《完税证明》批量打印、发送。
流程为：（1）由各税务机关票证主管部门将市局统一印制下发的完税证明送到受委托打印完税证明的单位进行打印。
沪国税法[2014]8号 上海市国家税务局上海市地方税务局关于切实做好税收优惠政策落实工作的通知
![沪国税法[2014]8号 上海市国家税务局上海市地方税务局关于切实做好税收优惠政策落实工作的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/424d0bcbbb4cf7ec4afed08b.png)
《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《财政部 商务部 海关总署 国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备税收政策的通知》（财税〔2011〕88号）、《 财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税字〔1999〕45号）、《财政 部 国家税务总局关于贯彻落实<中共中央 国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定 >有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号，第一条失效）、《财政部 国家税务总局关于非营利 性科研机构税收政策的通知》（财税〔2001〕5号）、《财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税 收政策的通知》（财税〔2013〕117号）、《财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通 知》（财税〔2013〕118号）、《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性 税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）、《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业 所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）、《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前 扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号）
《财政部 国家税务总局关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2013〕98号 ）、《财政 部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号 ）、《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87 号）、《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税 〔2009〕31号）、《财政部 国家税务总局 中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知 》（财税〔2009〕105号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》 （财税〔2009〕65号，第一条、第三条失效）
上海个人工资扣税标准
上海个人工资扣税标准根据上海市税务局的规定，个人工资所得按照一定的税率进行扣税。
下面将详细介绍上海个人工资扣税标准，帮助大家更好地了解个人所得税政策。
首先，个人工资所得税的计算方法是按照累进税率进行计算的。
目前上海市的个人所得税税率分为七个级别，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
根据个人的实际工资收入，按照相应的税率进行计算缴纳个人所得税。
其次，上海市实行的是综合所得税制，即将各项收入合并计算个人所得税。
个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人。
居民个人包括中国境内居住满183天的个人，非居民个人则是指在中国境内没有住所或者住所不满183天的个人。
再次，上海市对于个人所得税的起征点是5000元。
也就是说，个人的工资收入如果低于5000元，是不需要缴纳个人所得税的。
超过5000元的部分则按照相应的税率进行计算缴纳个人所得税。
此外，上海市还实行了一些税收优惠政策，比如专项附加扣除、子女教育、赡养老人等支出可以在计算个人所得税时进行扣除。
这些优惠政策可以有效减少纳税人的税负，让纳税人能够享受更多的实际收入。
总的来说，上海个人工资扣税标准是根据累进税率进行计算的，个人所得税的起征点是5000元，同时还有一些税收优惠政策可以帮助纳税人减少税负。
纳税人在享受工资收入的同时，也需要了解相关的个人所得税政策，合法合规地缴纳个人所得税，为国家的发展做出自己的贡献。
希望以上内容能够帮助大家更好地了解上海个人工资扣税标准，合理合法地进行个人所得税的缴纳，避免因为个人所得税问题而带来的不必要的麻烦。
祝大家工资收入多多，生活愉快！。
国家税务总局上海市税务局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴邮寄申报的通告
国家税务总局上海市税务局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴邮寄申报的通告文章属性•【制定机关】国家税务总局上海市税务局•【公布日期】2022.02.28•【字号】•【施行日期】2022.02.28•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局上海市税务局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴邮寄申报的通告为进一步方便纳税人办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”）事项，根据《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2022年第1号）的规定，现就办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴邮寄申报有关事项通告如下：一、邮寄申报的适用范围任职受雇单位所在地（无任职受雇单位的，为户籍所在地、经常居住地或主要收入来源地）在本市范围内，且根据国家税务总局公告2022年第1号第三条规定的需要办理年度汇算的纳税人，不方便通过自然人电子税务局（个人所得税APP、WEB端）或办税服务厅办理的，可以通过邮寄申报办理个人所得税综合所得年度申报。
二、邮寄申报的接收税务机关邮寄申报采用定点集中受理方式。
上海市税务局指定3个税务机关负责受理全市个人所得税综合所得汇算清缴邮寄申报业务，纳税人可以选择任一地点邮寄，具体地址如下：三、邮寄申报的报送资料纳税人选择邮寄申报方式办理年度汇算的，应报送纳税申报表（一式两份）：（一）纳税人仅取得境内综合所得的，应根据规定填报《个人所得税年度自行纳税申报表（A表）》或《个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）》或《个人所得税年度自行纳税申报表（问答版）》。
纳税人取得境外综合所得的，应填报《个人所得税年度自行纳税申报表（B 表）》及《境外所得个人所得税抵免明细表》。
（二）纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，需附报《个人所得税专项附加扣除信息表》。
（三）纳税人有按规定在税前扣除的商业健康保险的，需附报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。
上海市地方税务局关于转发《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》的通知
上海市地方税务局关于转发《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》的通知文章属性•【制定机关】上海市地方税务局•【公布日期】2009.10.19•【字号】•【施行日期】2009.10.19•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文上海市地方税务局关于转发《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》的通知各区县税务局，各直属分局：现将《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号，以下简称461号文）转发给你们，并结合本市实际，补充意见如下，请一并贯彻执行。
一、上市公司（含境内、境外上市公司，下同）实施股权激励计划，应按照461号文第六条的有关规定，向主管税务机关报送相关资料。
二、实施股票期权计划的上市公司，在其员工实施股票期权的施权和行权时，应统一填报《企业员工接受上市公司股票期权计划施权情况报告表》、《企业员工接受上市公司股票期权计划行权情况报告表》；实施股票增值权计划或限制性股票计划的上市公司，除应统一填报《企业实施股票增值权计划情况报告表》或《企业实施限制性股票计划情况报告表》外，还应填报《企业员工接受上市公司股票增值权计划行权情况报告表》或《企业员工接受上市公司限制性股票计划情况报告表》，并采用电子文档方式报送主管税务机关。
附件：1、《企业员工接受上市公司股票期权计划施权情况报告表》；2、《企业员工接受上市公司股票期权计划行权情况报告表》；3、《企业实施股票增值权计划情况报告表》；4、《企业实施限制性股票计划情况报告表》；5、《企业员工接受上市公司股票增值权计划行权情况报告表》；6、《企业员工接受上市公司限制性股票计划情况报告表》。
上海市地方税务局二ＯＯ九年十月十九日国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知国税函〔2009〕461号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：为适应上市公司（含境内、境外上市公司，下同）薪酬制度改革和实施股权激励计划，根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）有关精神，财政部、国家税务总局先后下发了《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）和《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）等文件。
财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知
财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】1994.05.13•【文号】财税字[1994]020号•【施行日期】1994.05.13•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（１９９４年５月１３日财税字＜１９９４＞０２０号）各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局，海洋石油税务管理局各分局：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：一、关于对个体工商户的征税问题（一）个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。
个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
（二）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。
兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。
（三）个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
（四）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。
二、下列所得，暂免征收个人所得税：（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
上海市地方税务局关于印发《上海市个人所得税代扣代缴明细申报暂行办法》的通知
上海市地方税务局关于印发《上海市个人所得税代扣代缴明细申报暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】上海市地方税务局•【公布日期】2005.06.01•【字号】•【施行日期】2005.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文上海市地方税务局关于印发《上海市个人所得税代扣代缴明细申报暂行办法》的通知各区县税务局，市财税三、七分局：为提高税务机关纳税服务水平，切实保障纳税人合法权益,为纳税人提供完税凭证，不断完善个人所得税代扣代缴申报制度，加强个人所得税征收管理，市局制定了《上海市个人所得税代扣代缴明细申报暂行办法》（以下简称《暂行办法》），现印发给你们，并提出以下实施意见:一、关于个人所得税代扣代缴明细申报的实施对象个人所得税代扣代缴明细申报的实施对象是依法进行纳税申报的所有扣缴义务人。
二、关于报送支付个人收入明细资料的范围《暂行办法》第三条所指扣缴义务人向个人支付除列举外的一切应税收入，包括现金、实物和有价证券。
不论取得收入的个人是否属于本单位人员，扣缴义务人均应如实向主管税务机关申报支付个人收入的明细资料。
三、关于申报资料的报送《暂行办法》第五条所指扣缴义务人在申报代扣代缴个人所得税时向主管税务机关报送的资料，主要包括《扣缴个人所得税报告表》、《扣缴个人所得税申报表附表》和《个人基本信息表》。
其中，《个人基本信息表》在首次申报或者发生增、减纳税义务人信息时报送，平时可以不再报送。
对有增加或减少纳税义务人信息的，扣缴义务人须在报送的《个人基本信息表》“备注栏”中标明。
四、关于申报方式和凭证使用（一）申报方式个人所得税代扣代缴明细申报可以采用网上电子申报、软盘申报和纸质申报等多种方式。
在推进过程中，各分局应当积极宣传和倡导扣缴义务人自行或委托税务代理人采用网上电子申报或软盘申报方式。
如扣缴义务人采用纸质申报的，为减轻办税服务厅纳税申报窗口的压力，加速申报流转，受理窗口可根据《扣缴个人所得税报告表》汇总数据，打印《中华人民共和国税收通用缴款书》；将明细数据转后台，安排人员集中录入。
财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知
财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知财税字[1994]020号根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下:一、关于对个体工商户的征税问题(一)个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。
个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
(二)个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。
兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。
(三)个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
(四)个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。
二、下列所得，暂免征收个人所得税(一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
(二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
(三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
(四)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
(六)个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
(七)对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
上海市地方税务局关于制发《上海市个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的通知
上海市地方税务局关于制发《上海市个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的通知文章属性•【制定机关】上海市地方税务局•【公布日期】1997.04.25•【字号】沪地税四〔1997〕14号•【施行日期】1997.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】个人所得税正文关于制发《上海市个体工商户个人所得税计税办法(试行)的通知各区、县税务局，浦东新区财税局，市财税第五分局:为适应对个体工商户税收实行查帐征收的需要，规范个体工商户的财务、会计核算，加强对个体工商户个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和国家税务总局国税发〔1997〕43号文的有关规定，结合本市实际情况，特制定《上海市个体工商户个人所得税计税办法（试行）》，希结合沪财会〔1997〕4号、沪地税四〔1997〕7号《关于本市私营企业和实行查帐征收的个体工商户必须依法建帐的通知》一并认真执行。
原市局下发的《关于检发（上海市个体工商户财务会计处理的若干规定）的通知》（沪税政四〔1994〕17号）相应废止。
特此通知。
附件：《上海市个体工商户个人所得税计税办法（试行）》附件上海市个体工商户个人所得税计税办法（试行）第一条为适应对个体工商户（以下简称个体户）税收实行查帐征收的需要，规范个体户的财务、会计核算，加强对个体户个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关法律、法规的规定制定本办法。
第二条凡实行查帐征收的个体户，均应按本办法的规定计算并申报缴纳个人所得税。
第三条个体户每一纳税年度的收入总额减除成本、准予扣除的费用和损失后的余额为应纳税所得额，据此计算申报缴纳个人所得税。
其计算公式为：应纳税所得额=收入总额—成本、准予扣除的费用和损失应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数第四条个体户的收入总额是指个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知(国税发1994[1].89)
![关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知(国税发1994[1].89)](https://img.taocdn.com/s3/m/e64c273083c4bb4cf7ecd1e3.png)
国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知发文日期: 1994-03-31 发文字号: 国税发[1994]89号各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：现将我们制定的《征收个人所得税若干问题的法规》印发给你们，请认真遵照执行。
本法规自1994年1月1日起施行。
附件：征收个人所得税若干问题的法规为了更好地贯彻执行《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例（以下简称条例），认真做好个人所得税的征收管理，根据税法及条例的法规精神，现将一些具体问题明确如下：一、关于如何掌握“习惯性居住”的问题条例第二条法规，在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。
如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后、必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。
二、关于工资、薪金所得的征税问题条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确法规，应严格按照法规进行征税。
对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行：（一）条例第十三条法规，对按照国务院法规发给的政府特殊津贴和国务院法规免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。
其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。
（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。
三、关于在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税的问题（一）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入、凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应依照税法第八条的规定代扣代缴个人所得税。
国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知-国税发[1999]58号
![国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知-国税发[1999]58号](https://img.taocdn.com/s3/m/0aaeea04fbd6195f312b3169a45177232f60e420.png)
国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知（国税发〔１９９９〕５８号１９９９年４月９日）近接一些地区请示要求，对个人所得税有关政策作出规定。
经研究，现明确如下：一、关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知
国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2009.08.17•【文号】国税发[2009]121号•【施行日期】2009.08.17•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（国税发[2009]121号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：近期，部分地区反映个人所得税若干政策执行口径不够明确，为公平税负，加强征管，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定，现就个人所得税若干政策执行口径问题通知如下：一、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。
二、关于董事费征税问题（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。
（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
（三）《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1996〕214号）第一条停止执行。
三、关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题（一）华侨身份的界定根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发〔2009〕5号）的规定，华侨是指定居在国外的中国公民。
具体界定如下：1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。
2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。
上海市税务局关于外籍人员个人所得税若干政策问题的通知-沪税外[1994]74号
![上海市税务局关于外籍人员个人所得税若干政策问题的通知-沪税外[1994]74号](https://img.taocdn.com/s3/m/9068d7cfc0c708a1284ac850ad02de80d4d80677.png)
上海市税务局关于外籍人员个人所得税若干政策问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 上海市税务局关于外籍人员个人所得税若干政策问题的通知(沪税外[1994]74号)各区税务分局、各县税务局、外税分局、浦东新区财税局：根据财政部、国家各务总局财税字(1994)020号《关于个人所得税若干政策问题的通知》的规定，对外籍人员个人所得税的若干政策问题通知如下：一、外商投资企业支付给其职员的探亲费、搬迁费、语言训练费、子女教育费，如果数额合理，经当地税务机关审核批准，可以不计入该职员的工资、薪金所得缴纳个人所得税。
二、外商投资企业和外国公司、企业驻华机构租房或购买房屋免费供外籍职员居住，可以不计入其职员个人的工资、薪金所得。
将住房费定额后给外籍职员，应计入其职员个人的工资、薪金所得；如果该职员能够提供准确的住房费用凭证单据，可以按实际支出额，从应纳税应得额扣除。
三、外籍驻华人员在中国境内临时出差，或因事临时离境到其他国家(或地区)出差按合理标准取得的出差补贴，暂免征收个人所得税。
四、外商投资企业付给其外籍职员按单据凭证报销的洗衣费可以不计入该职员的工资薪金所得缴纳个人所得税。
五、外商投资企业按日或按月发给其外籍职员的伙食补贴，应计入该职员的工资薪金所得。
但凭就餐单据，实报实销的伙食补贴，可以不计入职员个人的工资薪金所得缴纳个人所得税。
六、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。
七、凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税。
1、根据世界银行专项货款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；2、职合国组织直接派往我国工作的专家；3、为联合国援助项目来华工作的专家；4、援助国派往我国专家该国无偿援助项目工作的专家；5、根据两国政府签订文化流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；6、根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其互资、薪金所得由该国负担的；7、通过民间科研协定来华工作的专家，其互资、薪金所得由该国政府机构负担的。
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上海市地方税务局关于个人所得税若干政策问题的通知
【标 签】个人所得税,若干政策问题,征税问题
【颁布单位】上海市地方税务局
【文 号】沪地税二﹝1999﹞13号
【发文日期】1999-04-18
【实施时间】1999-04-18
【 有效性 】全文有效
【税 种】个人所得税
各区、县税务局，直属一至五分局，浦东新区财税局，外税分局，海洋石油分局，市局稽查大队：
为进一步做好个人所得税的征收管理工作，根据1999年全市个人所得税工作座谈会上反映的情况，经研究，现将有关码问题重申明确如下：
一、关于外地在沪建筑安装企业的个人所得税申报问题
实行查账征收个人所得税的外地在沪建筑安装企业，其项目的个人所得税应向项目所在地税务机关申报纳税。
二、关于对保险营销人员的征税问题
对本市各类保险公司保险营销人员的个人所得税征收管理，就严格按照沪税政
二［1998］14号文件规定执行，即对营销人员取得的营销收入扣除15%营销费用后，按劳务报酬计征个人所得税。
三、律师事务所等中介服务机构人员所得的征税问题
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》明确了采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业及财政部确定的其它行业作为特殊行业可以按年计算，分月预缴；各类中介服务机构收入分配虽有其特殊性，但不属于特殊行业，应按工资薪金从实计征个人所得税。
四、关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题
根据沪税政二［1994］17号文件规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、个事业单位及其它组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独产从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。
两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
五、关于各种特殊津贴及购车补贴等津贴费用是否征税问题
根据税法规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴、免予征收个人所得税，其它各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。
六、关于企业发红利如何计征个人所得税问题（此条已失效）
对股份制企业与股份合作企业发股息、红利个人取得部分，可先扣除银行同期利息，再按利息、股息、红利所得20%计征个人所得税，其他企业发股息、红利应严格按税法规定全额计征个人所得税。
七、关于单位用实物奖励个人和为职工购买住房等实物的征税问题
单位用实物奖励个人和为职工购买个人产权房等价值较大实物的，可参照国税
发［1995］115号文件规定，根据其为单位服务年限按最高不超过五年平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。
单位奖励给个人使用权住房的，免征收个人所得税。
八、关于私营企业业主税前列支工资部分的征税问题
对私营企业业主在税前列支用于发放工资部分，应区别于税后用于个人分配，按工资薪金所得计征个人所得税。
九、对厂长、经理承包企业经营取得的收入征税问题
对厂长、经理等法人代表承包企业经营但不拥有对企业经营成果的所有权所取得收入，应视同工资薪金所得给按承包期最长不超过一年分解计征个人所得税
十、关于个人取得补充养老保险、补充住房公积金的征税问题
根据沪地税二［1997］37号文件并请示国家税务总局，对企业和个人超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、基本养老保险金、应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入计征个人所得税。
特此通知，请遵照执行。
一九九九年四月十八日
关联知识：
1.中华人民共和国个人所得税法实施条例。