企业内部控制讲义

企业财务管理制度及内控制度的建设二、财务管理与财务管理制度四、内部财务控制六、财务管理制度及内控制度的建设八、财务制度范例企业财务管理制度及内控制度的建设一、管理制度与制度化管理▪▪▪1.1 企业经营管理系统生产运作管理制度规范小组团队战略管理财务管理人力资源管理研究开发管理市场营销管理企业文化1.2 管理制度▪–活动和行为的规范–将单独分散的个体行为整合为有目的的集体▪–权威性–系统性–无差别性–借助强制力1.3 制度化管理▪制度化管理是以科学确定的制度规范为▪–规范各岗位的职责与权力并文件化。

–每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行–企业中所有人都服从于制度的规定，而不是二、财务管理与财务管理制度▪▪▪▪▪2.1 财务管理▪▪▪▪财务管理围绕的中心显示器监控器纽带决策参谋创造财富2.1.1 什么是财务管理▪▪▪2.1.2 财务部门五个职能的发挥如何？▪–准确、及时、客观，有没有完全做到？▪–服务与监督的关系有没有处理好？▪–单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽▪–对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和特定授权情▪–“财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富”，企业从2.1.3 财务管理活动循环权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润负债：流动负债长期负债货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固定资产对外投资收益对外投资营业外收支余额税税后利润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款投资筹资资金的分配折旧未分配利润企业价值链分析利润内部 后勤生产 作业外部 后勤市场 营销服务采购人力资源管理 技术开发企业基础设施 辅 助 活 动基本活动图21 价值链示意2.1.4 财务管理围绕的中心价格库存成本费用费用库存费用信用信誉费用企业价值链中的主体活动财务管理原料供应生产加工成品储运市场营销售后服务2.2 财务管理制度▪▪▪工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作的基本内容和要求，工作中的作用▪–机构的设置、财会人员的配备、职责分工。

▪–财务管理体系；经营管理体系。

▪–“管理手段”；程序；关键点。

▪–权威基础；约束机制；量测、监控。

工作中的运作▪–制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依据。

▪–明确职责，理顺流程，严格依照“制度”的要求处理相▪–对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理。

全面预算制度内部控制制度统计核算制度财务分析制度销售 采购生产财务组织制度 财会稽核制度全面预算制度内部控制制度统计核算制度财务分析制度销售 采购生产财务组织制度 财会稽核制度三、企业典型的财务管理制度▪▪▪▪▪▪▪3. 1 财务稽核制度▪–明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的▪–通过建立独立于财务部门之外的稽核组织，3. 2 财务组织制度▪–明确公司财务部财务部职能财务部职权财务部经理职责财务部组织架构和流程财务部各岗位职责与任职资格财会人员工作交接规定3. 2 财务部业务流程总账会计 成本会计应收会计应付会计出纳 财务经理 总经理 业务申请检查审核审批 收付YYYNN N记账原始凭证检查检查报表分析审核审批业务单位 核算3. 3 全面预算管理制度▪–规范公司全面预算的运作体系，明确以财务▪–通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动3.3 全面预算流程经营目标战略规划销售预算草案生产预算草案销售费用预算草案 其他职能单位财务部 生产部门销售部门预算委员会 汇总/初审管理费用预算草案 财务费用预算草案 生产成本预算草案 现金预算 预算报表审查、协调预算草案修改审批预算执行预算监控 预算执行报告预算修订 纠正措施筹划/推动3. 4 内部财务控制制度▪–明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动▪–通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有3. 5 生产统计管理制度▪–科学、有效地组织公司生产部门的统计工作，保▪–通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和报3. 6 生产成本核算制度▪–规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的▪–健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本3. 7 财务分析制度▪–规范公司财务部定期财务分析活动的实施，以及▪–由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法，财务分析项目分析期间分析方法3.7 财务分析的项目内容、分析期间与分析方法主要经营指标完成情况分析总产值月度分析季度分析半年分析年度分析计划/预算比较历史同期比较竞争对手比较总产量实现销售收入实现利润货款回收率财务状况单列项目分析生产经营状况分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析构成分析因素分析预算比较定额比较趋势分析贡献毛益分析销售—利润分析生产成本分析期间费用分析盈亏平衡分析存货分析应收、应付账款分析综合性经营、财务状况分析综合财务指标分析季度分析半年分析年度分析雷达图分析，杜邦分析负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成本分析经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆分析与财务风险分析资本结构分析，风险与敏感性分析投资收益分析项目投资收益分析现金流分析现金预算比较四、内部财务控制▪▪▪▪4.1 内部财务控制意识培养价值树立政策规范制度建设纪律约束监督检查▪▪▪▪▪▪▪▪▪–各项经济业务的处理程序应有合理分工。

–不相容职务应严格分工。

▪–一般授权与特殊授权→授权代理人▪–原始记录→凭证传递→会计核算→记录核对▪–职责→培训→考核→奖惩→职务轮换▪–计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的参▪–未经授权的人员对财产的直接接触、盘点▪–风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他▪▪▪“采购-付款”业务活动的内部财务控制制度流程▪“销售-收款”业务活动的内部财务控制制度流▪▪现金应付款成本费用应收款原材料在制品产成品5.1 “采购-付款”业务活动的内控制度流程财务主管 应付会计出纳总经理 月度采购计划检查审批检查采购部门 采购合同 会签 审批供应商送货预估账入库单月度付款计划检查 付款申请审核审批付款发票正式账月末对帐月末对帐月末对帐（Ⅰ） （Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）5.2 “销售-收款”业务活动的内控制度流程应收会计财务/信管委出纳总经理草签合同信管委会签总账检查销售部门 销售合同财务检查审批客户送货入账收款月末对帐月末对帐月末对帐下月到期应收款 财务审核追款 对帐单财务审核追款催款入账总账检查本月收款统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）5.3 “费用支出”业务活动的内控制度流程成本会计财务主管出纳总经理业务部门费用支出计划检查审批计划内借款/报销申请审核计划外借款/报销申请审核审批支出入账支出入账检查分析统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）5.4 现金管理制度钱帐分管制度现金开支审批制度日清月结制度现金保管制度现金清查制度六、财务管理制度及内控制度的建设▪▪▪▪制度的实施运行制度设计与建立制度效果评价制度调整优化6.1 财务管理制度设计与建立▪▪▪▪–财务管理制度制定时，应遵循国家有关法律规定。

▪–考虑企业生产经营、市场业务管理的特点和要求。

▪–财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规▪–财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、准备调查设计试行定稿6.1.3 财务管理制度的公布与沟通▪▪▪▪6.2 财务管理制度的实施运行▪▪▪6.2.1 财务管理制度实施运行的组织保证管理高层的支持与独立的监督稽核 各项财务制度明确完成任务必需的组织安排与各岗位职责各项财务制度之间在各岗位职责要求的协调一致各项财务制度内在的对本制度实施的控制监督的组织安排明确财务部门在财务制度实施中的主体地位 明确其他职能部门遵照财务制度运作的要求6.2.2 财务管理制度的执行力问题财务管理制度本身的可执行性?财务管理制度对现实的符合性?各项财务管理制度间的一致性? 员工对财务管理制度的了解性? 管理高层的意识观念与管理风格? 企业内其他管理制度的配合协调? 员工素质与员工积极性? 评价考核与奖惩机制?6.2.3 财务管理制度实施中“原则性”与“灵活性”的协调坚持按财务管理制度的要求办事，对不符合制度规定的行为一律禁止。

在财务制度实施过程中从实际出发，根据情况的变化采取适当措施，必要时采取变通办法。

灵活性原则性平衡。