企业内部控制讲义

意识 培养
价值 树立
政策 规范
制度 建设
纪律 约束
监督检查 内部财务控制框架
4.2 内部财务控制的目标
形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确 保企业经营管理目标的实现。
建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理， 确保企业各项业务活动的健康运行。
堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各 种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。
记账
原始 凭证
核算
3. 3 全面预算管理制度
制度目的
– 规范公司全面预算的运作体系，明确以财务 部为主的公司各部门在全面预算管理活动中 的职责分工。
全面预算工作的总体任务
– 通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动 进行计划与控制，将公司的各项经济行为纳 入以市场为导向、低成本控制的管理轨道。 同时通过对资金流、物资流与信息流的同步 控制，充分发挥财务部门在公司整个生产经 营活动过程中的纽带与动态监控作用。
企业经营管理系统 管理制度 制度化管理
1.1 企业经营管理系统
管理职能 战略管理 财务管理 人力资源管理 生产运作管理 研究开发管理 市场营销管理
制度 小组 企业 规范 团队 文化
管理方式
1.2 管理制度
管理制度的功能
– 活动和行为的规范 – 将单独分散的个体行为整合为有目的的集体
规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整， 提高会计信息质量。
4.3 内部财务控制的内容
以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守 的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施 和程序，以保证经济活动的合法性和有效性。
以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的 原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确 性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式 记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。
违“法”必究
– 对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理。
2.5 财务管理制度体系
财会稽核制度
全面预算制度
财务组织制度 内部控制制度
销售 生产 采购 统计核算制度
财务分析制度
2.5 财务管理制度体系
财会稽核制度
财务组织制度 内部控制制度
全面预算制度
销售 生产 采购
统计核算制度
财务分析制度
3. 6 生产成本核算制度
制度目的
–规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的 准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本 控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供 切实有效的信息支持。
生产成本核算工作的总体任务
–健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本 计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行 核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实 际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行 情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和 管理。
为财务管理工作提供方法保证。
– “管理手段”；程序；关键点。
为财务管理工作提供质量保证。
– 权威基础；约束机制；量测、监控。
2.4 “财务管理制度”在公司财务管理
工作中的运作
有“法”可依
– 制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依据。
有“法”必依、执“法”必严
– 明确职责，理顺流程，严格依照“制度”的要求处理相 关事务。
3. 5 生产统计管理制度
制度目的
–科学、有效地组织公司生产部门的统计工作，保 证统计资料的准确性、及时性与全面性，以真实 反映公司的生产运作情况，并为公司生产经营核 算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。
生产统计工作的总体任务
–通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和报 送体系，以原始记录为基础逐级汇总填报，对公 司的生产活动情况进行统计资料收集、整理和分 析。
补偿
税
成本费用
营业利润
利
营业外收支
润
余额
总
额
对外投资 收益
税 后利 润
弥 补 罚 款
提 公 积 金
提 公 益 金
股 息 红 利
未 分 配 利 润
企业价值链分析
辅
企业基础设施
助
人力资源管理
活
技术开发
利
动
采购
内部 生产 后勤 作业
外部 后勤
市场 营销
服务
润
基本活动 图21 价值链示意
2.1.4 财务管理围绕的中心
季度分析 半年分析 年度分析
雷达图分析，杜邦分析
偿债能力分析，资金成本分析
资本结构分析，风险与敏感性分 析
项目投资收益分析 现金预算比较
四、内部财务控制
内部财务控制 内部财务控制的目标 内部财务控制的内容 内部财务控制的方法
4.1 内部财务控制
内部财务控制是从财务的角度对企业生 产经营活动与过程进行监督控制，充分 发挥财务部门的“监控器”职能。
3. 4 内部财务控制制度
制度目的
–明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动 的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活 动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与 方法，从而加强公司的财务收支管理。
内部财务控制工作的总体任务
–通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有 效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的 财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用。
3.3 全面预算流程
预算委员会
经营目标战略 规划
销售部门 销售预算草案
生产部门 生产预算草案
其他职能单位
财务部 筹划/推动
销售费用预算 草案
审查、协调 审批
预算修订 纠正措施
生产成本预算 草案
管理费用预算 草案
预算草案修改
财务费用预算 草案
汇总/初审 现金预算 预算报表
预算执行
预算监控 预算执行报告
3. 7 财务分析制度
制度目的
– 规范公司财务部定期财务分析活动的实施，以及 时、准确、全面、有针对性地反映公司的经营状 况和财务状况，从而切实发挥财务分析在公司经 营管理中的显示器与决策参谋的作用。
财务分析工作的总体任务
– 由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法， 定期对公司财务报表和其他财务数据进行系统的 分析和研究，评价企业的经营成果、财务状况及 其变动，为改进公司财务管理工作和领导经营决 策提供重要的财务信息。
财务管理是企业价值链中的支持性活动， 是为主体活动提供支持服务的。
财务管理
价格 库存
成本 费用
费用 库存
费用 信用
信誉 费用
原料 供应
生产 加工
成品 储运
市场 营销
企业价值链中的主体活动
售后 服务
2.2 财务管理制度
财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重要组 成部分。
财务管理制度是针对开展财务管理工作的规则、方 法和程序所制定的规范性文件。
职务分工控制
– 各项经济业务的处理程序应有合理分工。 – 不相容职务应严格分工。
授权批准控制
– 一般授权与特殊授权授权代理人
业务记录控制
– 原始记录凭证传递会计核算记录核对
人员素质控制
– 职责培训考核奖惩职务轮换
4.4 内部财务控制的方法（二）
全面预算控制
– 计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的参 照、考核的标准、奖惩的尺度
保值、增值
– “财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富”，企业从 上到下是否形成这种共识？
2.1.3 财务管理活动循环
筹资
权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利 润
负债： 流动负债 长期负债
投资
固定 资产
折 旧
货
储
生
成
营
币
备
产
品
业
资
资
资
资
收
金
金
金
金
入
工资等支出 对外投资
资金的分配
化行为
制度规范的特点
– 权威性 – 系统性 – 无差别性 – 借助强制力
1.3 制度化管理
制度化管理是以科学确定的制度规范为 基本手段协调企业组织集体协作行为的 管理方式。
制度化管理的特点
– 规范各岗位的职责与权力并文件化。 – 每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行
自己职能所必要的权力。 – 企业中所有人都服从于制度的规定，而不是
月度分析 季度分析 半年分析 年度分析
分析方法
计划/预算比较 历史同期比较 竞争对手比较
比率分析 效率分析 构成分析 因素分析 预算比较 定额比较 趋势分析 贡献毛益分析
综合 性经 营、 财务 状况 分析
综合财务指标分析
负债及筹资能力分析
经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆 分析与财务风险分析 投资收益分析 现金流分析
针对某一项财务管理工作，财务管理制度规定了其 工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作的基本内
容和要求，但财务制度本身不是程序、方法或细则。
2.3 “财务管理制度”在公司财务管理
工作中的作用
为财务管理工作提供组织保证。
– 机构的设置、财会人员的配备、职责分工。
为财务管理工作提供体系保证。
– 财务管理Байду номын сангаас系；经营管理体系。
财务稽核工作的总体任务
–通过建立独立于财务部门之外的稽核组织， 制定科学的财会稽核程序，以财务部门的职 责为基准，对财务部门的运作过程及工作成 果进行稽核，以督促财务部门更好地发挥其 专业职能的作用。
3. 2 财务组织制度
制度目的
–明确公司财务部 的职能和职权， 并为财务部的有 效运行及达成其 职能目标设立合 适的组织和人员 配置。
以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定 资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环 节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安 全完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成 品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。
以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结 构和财务结构。
4.4 内部财务控制的方法（一）
三、企业典型的财务管理制度
财务稽核制度 财务组织制度 全面预算管理制度 内部财务控制制度 生产统计管理制度 生产成本核算制度 财务分析制度
3. 1 财务稽核制度
制度目的
–明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的 财会稽核组织和稽核体系，以使得公司财会 稽核工作顺利、有效地实施。
企业财务总监班 专题讲座
企业财务管理制度及 内控制度的建设
企业财务管理制度及内控制度的建设
一、管理制度与制度化管理 二、财务管理与财务管理制度 三、企业典型的财务管理制度 四、内部财务控制 五、企业内控制度综合体系 六、财务管理制度及内控制度的建设 七、公司财务管理制度诊断 八、财务制度范例
一、管理制度与制度化管理
服从于有权力的人。
二、财务管理与财务管理制度
财务管理 财务管理制度 “财务管理制度”在公司财务管理工作中的
作用 “财务管理制度”在公司财务管理工作中的
运作 企业财务管理制度体系
2.1 财务管理
财务管理的定义 财务管理的职能
创造 财富
决策参谋
财务管理活动循环
纽带
财务管理围绕的中心
2.1.2 财务部门五个职能的发挥如何？
显示器
– 准确、及时、客观，有没有完全做到？
监控器
– 服务与监督的关系有没有处理好？
纽带
– 单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽 带作用又发挥如何？
决策参谋
– 对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和特定授权情 况下的特定决策权、执行权和监督权，一定范围内的否决权”等财 务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发 挥很好的决策参谋作用？
财务组织管理内容框架
财务部 职能
财务部 职权
财务部经理 职责
财务部组织 架构和流程
财务部各岗 位职责与任
职资格
财会人员工 作交接规定
3. 2 财务部业务流程
业务单位 业务申请
总账会计
财务经理
检查 Y N
审核 Y N
总经理 出纳
审批 N
Y 收付
检查
报表 分析
审核
审批
成本会计 应收会计 应付会计
检查
3.7 财务分析的项目内容、分析期间与分析方法
主要 经营 指标 完成 情况 分析
财务 状况 单列 项目 分析
财务分析项目 总产值 总产量 实现销售收入 实现利润 货款回收率 生产经营状况分析 销售—利润分析 生产成本分析 期间费用分析 盈亏平衡分析 存货分析 应收、应付账款分析
分析期间
月度分析 季度分析 半年分析 年度分析
监控器 显示器
财务管理职能结构图
2.1.1 什么是财务管理
组织资金运动，处理财务关系。 财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，
是有关创造财富的决策。 财务管理是组织资金运动，处理同有关方面
财务关系的一项经济管理工作。它主要是利 用资金、成本、收入等价值指标，组织企业 中价值的形成、实现和分配，并处理在这种 价值运动中的经济关系的一项管理工作，是 企业管理的一个重要组成部分。
财产保全控制
– 未经授权的人员对财产的直接接触、盘点
风险控制
– 风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他 风险、资源整合风险、各风险的关键控制点
内部报告控制 内部审计控制
五、企业内控制度综合体系