外贸成本核算
国际贸易成本核算计算题
国际贸易成本核算计算题Pleasure Group Office【T985AB-B866SYT-B182C-BS682T-STT18】国际贸易成本核算计算题1.某外贸公司出口一批商品，国内进货价共10 000元人民币，加工费支出1500元人民币，商品流通费用是1000元人民币，税金支出为100元人民币，该批商品出口销售外汇净收入为1800美元。
试计算：（1）该批商品的出口总成本是多少（2）该批商品的出口销售换汇成本是多少（3）该商品的出口销售盈亏率是多少（USD100=）2.某公司向美国出口某商品，外销价为每公吨500美元CIF纽约，支付运费为65美元，保险费7美元。
如果该公司收购该商品的收购价为每公吨2800元人民币，且国内直接和间接费用加17%，试计算该商品的出口总成本、出口销售外汇净收入和出口换汇成本。
假若当期银行外汇牌价为1美元合元人民币，试计算该笔出口的盈亏率。
3.某外贸公司出口一批商品1000只，出口单价美元CIF伦敦，CIF总价17300美元，其中运费2160美元、保险费112美元。
进价每只人民币117元，总计人民币117000元（含增值税17%），费用定额率10%，出口退税率9%，试计算：（1）该批商品的出口换汇成本是多少（2）该商品的出口盈亏额是多少（3）该商品的出口盈亏率是多少（USD100=）4.我对外报价为每公吨1000美元CIF新加坡，而外商还盘为902美元FOB上海。
经查该货物由上海运至新加坡每公吨运费为88美元，保险费率合计为%。
试问单纯从价格角度上讲，我方可否接受该项还盘5.某商品的出口价为每件CFR旧金山 100美元，买方提出改报CIF价，并要求按CIF价的110%投保水渍险和战争险，总保险费率为%，求CIF报价。
6.我某公司出口某商品1000箱，对外报价为每箱20美元FOBC3广州，外商要求将价格改报为每箱CIFC5汉堡，已知运费为每箱1美元，保险费为FOB价的%，请问：（1）要维持出口销售外汇净收入不变，CIFC5应改报为多少（2）已知进货成本为160元人民币/箱，每箱的商品流通费为进货成本的3%，出口退税率为17%，该商品的出口销售盈亏率及换汇成本是多少（USD100=）7．某公司出口柴油机一批，共15箱，每箱重量公吨，总体积为立方米。
贸易成本核算
国际贸易中及时准确的确定出口价格是买卖双方最为关心的重要问题，出口价格的组成因素主要有：成本、利润、费用、出口退税等几个方面，其中成本是整个出口价格的核心。
一般来说，我们掌握的出口成本是采购成本(含税成本)，印含有增殖税。
它是外贸企业为出口产品进行生产、加工或采购原料而产生的成本，通常也称之为含税成本。
出口退税是为了降低商品的出口成本，采取增值税全部或部分退还的做法。
核算价格时，应将采购成本中的税收部分按出口退税率予以扣除，我国当前增值税的基本税率为17％，因此我们通常采用【(采购成本／1．17)×出口退税率】求出出口退税额，再通过【实际采购一出口退税额】进一步求出实际采购成本(不含税)。
明确了出口成本的构成和退税的计算后，接下来通过对报价过程中利润、费用的核算进行具体分析，进一步提高整个出口报价的准确性，及时性和有效性。
一、出口利润的计算基数出12利润的确定可以用某一固定的数额表示，也可以用一定的利润率即百分比来表示。
一般来说，出口报价中关于利润的确定主要有四种利润基数：包括实际采购成本；采购成本(含出口退税)；出12总成本(含出口费用)；出口价格(销售价格)。
例如：某企业出口一批服装，FOB 上海，该产品采购成本为100元人民币／件，最新纺织品出口退税率为1 1％，该产品国内增值税为17％，出12各项费用和为6元人民币／件，核算当日人民币外汇牌价为1：7(美元／人民币)，预期利润率为10％，试求不同的利润基数下企业报价时的利润额。
1．以实际采购成本为基数(1)实际采购成本=采购成本一出12退税收入(2)退税收入=【采购成本÷(1+增值税率)】×出口退税率(3)实际采购成本=采购成本一(采购成本÷1．17)×1 l％或实际采购成本={采购成本×(1+增值税率一出口退税率)}÷(1+增值税率)出口利润=实际采购成本×10％=【100一(100／1．17)×l l％】×10％=(100一9．40)X 10％=9．062．以采购成本为基数出口利润=采购成本×10％=100×10％=10.003．以出口总成本为基数出口总成本=采购成本+出口费用=100+6=106．00出口利润=出1-7总成本×10％=106×10％=10．604．以出口价格为基数FOB=实际采购成本+出口费用+利润=采购成本一出口退税+出口费用+FOB×10％=(采购成本一出口退税+出口费用)÷(1一预期利润率)=【采购成本一(采购成本／1．17)×1 l％+出口费用】÷(1—10％) =【100一(100／1．17)×1 l％+6】÷(1一10％) =107．33出口利润=FOB×10％=10．73同理可推出CFR、CIF价为基数的利润计算公式CFR报价=(实际采购成本+费用+运费)÷(1一预期利润率)CIF报价=(实际采购成本+费用+运费)÷【l一利润率一(1+投保加成率)X保险费率】二、出口报价中的费用核算1．出口费用的主要种类外贸企业的费用范围是根据自身业务经营特点来确定的，主要包括营业费用、管理费用和财务费用三部分。
国际贸易成本核算计算题
国际贸易成本核算计算题1.某外贸公司出口一批商品,国内进货价共10 000元人民币,加工费支出1500元人民币,商品流通费用是1000元人民币,税金支出为100元人民币,该批商品出口销售外汇净收入为1800美元;试计算：1该批商品的出口总成本是多少2该批商品的出口销售换汇成本是多少3该商品的出口销售盈亏率是多少USD100=2.某公司向美国出口某商品,外销价为每公吨500美元CIF纽约,支付运费为65美元,保险费7美元;如果该公司收购该商品的收购价为每公吨2800元人民币,且国内直接和间接费用加17%,试计算该商品的出口总成本、出口销售外汇净收入和出口换汇成本;假若当期银行外汇牌价为1美元合元人民币,试计算该笔出口的盈亏率;3.某外贸公司出口一批商品1000只,出口单价美元CIF伦敦,CIF总价17300美元,其中运费2160美元、保险费112美元;进价每只人民币117元,总计人民币117000元含增值税17%,费用定额率10%,出口退税率9%,试计算：1该批商品的出口换汇成本是多少2该商品的出口盈亏额是多少3 该商品的出口盈亏率是多少USD100= 4.我对外报价为每公吨1000美元CIF新加坡,而外商还盘为902美元FOB上海;经查该货物由上海运至新加坡每公吨运费为88美元,保险费率合计为%;试问单纯从价格角度上讲,我方可否接受该项还盘5.某商品的出口价为每件CFR旧金山 100美元,买方提出改报CIF价,并要求按CIF价的110%投保水渍险和战争险,总保险费率为%,求CIF报价;6.我某公司出口某商品1000箱,对外报价为每箱20美元FOBC3广州,外商要求将价格改报为每箱CIFC5汉堡,已知运费为每箱1美元,保险费为FOB价的%,请问：1要维持出口销售外汇净收入不变,CIFC5应改报为多少2已知进货成本为160元人民币/箱,每箱的商品流通费为进货成本的3%,出口退税率为17%,该商品的出口销售盈亏率及换汇成本是多少USD100=7．某公司出口柴油机一批,共15箱,每箱重量公吨,总体积为立方米;由上海装中国远洋运输公司轮船班轮,经香港转船至苏丹港;已知：查阅货物分级表,柴油机属于10级货,计算标准为W/M；在中国——香港航线费率表中查出10级货从上海运至香港的费率为25美元,香港中转费为13美元；再从香港——红海航线费率表中查出10级货的费率为95美元；最后查附加费率表,了解到苏丹港要收港口拥挤附加费,费率为基本运费的10%;试计算A公司应付船公司运费多少公司出口货物共200箱,对外报价为每箱340美元CFR神户,日本商人要求将价格改报为FOB价,试求每箱货物应付的运费及改报的FOB价为多少已知该批货物每箱的体积为45CM35CM30CM,毛重为40千克,商品的计费标准为W/M,每运费吨基本运费为100美元,到神户港需加收燃油附加费20%,货币附加费10%,港口拥挤费20% 9.金茂进出口公司收到韩国进出口商求购香菇18吨的询盘,该商品国内的进货价为每吨5800元人民币含增值税17%；出口包装费每吨520元；该批货物国内运杂费计1150元；出口商检费320元；报关费100元；港区港杂费980元；其他各种费用共计1500元;金茂进出口公司向银行贷款的年利率为%；预计垫款时间2个月；银行手续费率为%按成交价格计,出口该商品的退税率为13%；海洋运费从装运港上海至釜山一个20英尺集装箱装入要求在报价中包括3%佣金,若金茂进出口公司的预期利润是10%以成交金额计,人民币对美元汇率为比1,试报出每吨出口商品的FOB\CFR和CIF价格;为保持数据的相对准确性,运算过程保留四位小数,最终报价保持两位小数;海洋运费从装运港青岛至日本神户一个20英尺冷冻集装箱的包箱费率是2200美元,用户要求按成交价的110%投保,保险费率%；日本商人要求在报价中包括3%的佣金,10.出口报价核算品名：R/C GAS TOY货号：TY9806计量单位：辆包装：纸箱包装方式：2pcs/ctn每个纸箱尺码：长为32cm 宽为20cm 高为30cm每个纸箱毛重/净重： :14.20KG :11.2KGConveyance:Qty/20’FCL:360pcsQty/40’FCL:360pcs核算数据采购成本：150元人民币/辆含增值税出口费用：单位商品出口的包干费约为：元20英尺集装箱的包干费率为：750元40英尺集装箱的包干费率为：1400元件杂货/拼箱海运费率为：计费标准“M/W”60美元每运费吨20英尺集装箱的海运包箱费率为：980美元40英尺集装箱的海运包箱费率为：1700美元出口定额费率为：按采购成本计：%垫款周期为：30天银行贷款年利率为：1年按360天计% 海运货物保险费率为：%投保加成率为17%出口退税率为：%国外客户的佣金为：按报价计%银行手续费率为：按报价计%汇率为：1美元兑换人民币预期利润：销售利润率为%。
外贸成本核算
实践中很多环节工厂给你算好了都是自己必须知道这个整体过程。
一. 核算成本以皮鞋为例，进货成本90.退税率14%，实际成本=进货成本--退税金额( 注: 退税金额=进货成本/(1+增值税率)X退税率=90-90/(1+17%) X 14%=79.2308元/双二. 核算费用1. 国内费用=包装费+(运杂费+商检费+报关费+港杂费+其他费用)+进货总价X贷款利率/12 X 贷款月份=3 X 6,000+(12,000+350+150+900+1500)+540,000 X 8%/12 X2=18,000+14900+7200=40100元单位货物所摊费用=40100元/6000双=6.6833元/双2. 银行手续费=报价X0.5% (视银行不同而不同)3. 客户佣金=报价X 3% (视客户不同而不同)4. 出口运费=3800/6000 X 8.25=5.2247元/双5. 出口保险费=报价X 110%X0.85%核算利润(利润=报价X 10%)关于FOB C3报价的核算:FOB C3报价=实际成本+国内费用+客户佣金+银行手续费+预期利润=79.2308+6.6833+ FOB C3报价X 3%+ FOBC3报价X0.5%+FOBC3报价X 10% = 85.914+FOBC3报价X( 3% +0.5% +10%)可以算出FOBC3报价=99.3227元=12.04美元/双2004年六月,某出口公司出口陶瓷制餐具,进货成本150元/套(含17%增值税,退税率9%)20尺货柜(按25个立方米计)需发生的费用有:运杂费900元,商检及报关费200元,港杂费700元,公司业务费1300元,其它费用950元,深圳到纽约20英尺货柜包箱费率2250美元.利润为报价的10%,美元对人民币汇率为1:8.27.货物外箱体积为0.4M*0.35M*0.38M.我方对外报价为每套25.10美元CFR 纽约,客户还价每套22美元CFR 纽约.现在需要我们考虑以下三个问题:1.按客户还价,核算我方盈亏情况.2.保持5%利润的还价情况3.保持8%利润的国内采购价调整情况.请计算:还价采用逆算法,1. 按照客户还价,算出我方是否能得到利润:外箱体积: 0.4 M * 0.35M*0.38M =0.0532CBM报价数量: 20尺柜(按25CBM计算)包装件数=25/0.0532=470箱(每箱装一套)销售收入=22 X 8.27 =181.94元退税金额=进货成本/(1+增值税率) X退税率=150-150/(1+17%) X9% =150-11.5385 = 138.4615元国内费用总额=运杂费900元+商检报关费200元+港杂费700元+业务费用1300元+其它费用950元=4050元每套餐具国内费用为4050/470=8.617元海运费=2250美元/470 X 8.27 =39.5901 元/套销售利润=销售收入---实际成本----国内费用---- 海运费= 181.94—138.4615-8.617-39.5901 = --- 4.7268元/套利润呈负数,为--- 4.7268元/套,亏损率为4.7286/181.94=2.60%2. 按照我方利润保持5%还价情况CFR 价=实际成本+国内费用+ 海运费+利润=138.4615+8.617+39.5901+ 报价X 5%将等式两边移项得:CFR价—报价X 5% =138.4615 +8.617+39.5901CFR价X ( 1--- 5%)= 186.6686CFR价= 186.6686/(1---5%)CFR价= 196.4933元/套196.4933元/8.27=23.7598美元/套我方保持5%的利润,每套可还价23.7598美元/套3. 按我方保持5%的利润率,进行国内采购价的调整计算实际成本=销售收入---销售利润—海运费---国内费用= 22 X 8.27 –22 X 8.27 X8% --39.5901 – 8.617= 181.94—14.5552—48.2071= 119.1777元/套进货成本=实际成本X ( 1 + 增值税率) / (1 + 增值税率—出口退税率)=119.1777 X ( 1 +17%) /( 1+ 17% --- 9%)=139.4379/ 1.08=129.1092元/套所以说,供应商要在原来价基础上降价20.9元才可以成交.单笔出口业务利润粗约估算办法单笔出口业务利润粗约估算办法单笔出口业务利润粗约估算办法(兼谈出口换汇成本)目前大多数外贸公司的外销业务的利润,主要在退税一块,当然也有些供不应求或高科技的产品,可能会有差价或附加利润.在大家都在低价倾销的情况下,这样的产品真的是凤毛麟角.如果哪位朋友有这样的产品或项目,一定跟朋友介绍推荐,先谢了.考虑到其它业务成本如银行费用\运费等,单笔业务外贸公司的利润大概如下:结汇收入+退税收入-业务成本-收购成本退税收入=收购成本(增殖税发票金额)/1.17*退税率打个比方,出口USD10000的玩具,外贸公司从玩具厂的收购价格是RMB85000,而实际上结汇之后外贸公司的RMB结汇收入只有RMB82700左右.玩具目前的退税率为15%,那么还有85000/1.17*15%=10897.44元的出口退税收入.也就是说外贸公司此笔出口业务的毛利润为(82700+85000/1.17*15%)-85000=8597.44元.换汇成本=出口成本(包括收购成本和业务成本)/出口收入就上面那笔业务来说,毛出口换汇成本为:85000/10000=8.5就目前本人做的日用品和工艺品的出口业务中,平均换汇成本在8.5左右,对于同行们来说,呵呵,应该还算非常不错的.这里介绍粗弱估算单笔业务利润的方法:报价=工厂收购价/换汇成本保本换汇成本=外汇牌价(就按8.26算)*(1+退税率) 利润=出口销售收入*(保本换汇成本-实际换汇成本)。
外贸公司成本核算方法
外贸公司成本核算方法嘿，咱今儿就来唠唠外贸公司成本核算方法这档子事儿。
你说外贸公司，那可是在国际大舞台上闯荡的角色呀！成本核算那可太重要啦，就好比咱出门得知道兜里有多少钱，能花多少，心里才有底不是？咱先来说说直接成本吧。
这就好比是战场上的先锋军，直接和产品打交道呢！采购成本那是跑不掉的，买原材料、买商品，这钱可得算得明明白白的。
还有运输成本呢，咱得把东西运到世界各地去呀，运费可不能马虎。
这就像你要去远方，车票钱得准备好吧？再说说间接成本，这就有点像幕后英雄啦。
人员工资呀，办公费用呀，这些都是支持公司运转的重要力量呢。
咱不能小瞧了这些开销，它们虽然不是直接和产品挂钩，但没了它们公司也玩不转呀！然后呢，还有一些杂七杂八的成本也得算进去。
比如说报关费用，这就像是过海关的门票钱，没它你可进不去那个门。
还有保险费用呢，给货物买个保险，就像给自己买个安心一样。
你想想看，要是不算清楚这些成本，那不就像闭着眼睛走路一样，容易摔跟头呀！那可不行，咱得精打细算，把每一分钱都用在刀刃上。
比如说，咱在和供应商砍价的时候，就得把成本算清楚，知道底线在哪里，这样才能争取到最优惠的价格呀。
不然稀里糊涂的，被人家坑了都不知道呢！再比如说，咱在选择运输方式的时候，也得好好琢磨琢磨，哪种方式最省钱又最靠谱。
就像你要去一个地方，是坐飞机快呢，还是坐火车划算呢，得好好掂量掂量。
外贸公司就像一艘大船，成本核算就是那掌握方向的舵呀！只有把这个舵掌好了，船才能稳稳地向前开，才能在大海上乘风破浪呀！你说是不是这个理儿？咱可不能小瞧了这成本核算，它可是关乎公司生死存亡的大事呢！总之呢，外贸公司的成本核算方法那可得好好研究，认真对待。
只有这样，咱才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，才能把生意做得红红火火呀！可别不当回事儿哟！。
外贸成本核算经验总结
（一）出口价格的表示方法可以用Unit Price（单价)和Total value两种方法表示。
单价是由计价货币，计价金额，计量单位和贸易术语四部份组成。
如：每公吨30美元CIF东京US$30.00 Per Metric Ton CIF Tokyo总值是单价和数量的乘积。
(二）出口价格构成国际贸易中的价格主要是由成本，费用，利润三部分构成。
1．成本（Cost）成本是整个价格的核心。
它是出口企业或外贸单位为出口其产品进行生产,加工或采购所的产生的生产成本，加工或采购成本，我们通过称之为含税成本。
2．费用（Expenses，Charges）出口报价中的费用主要有国内和国外费用两部分。
其中国内费用主要包括:包装费，仓储费，国内运输费，认证费，港口费,商检报送费，捐税，购货利息，经营管理费,银行费用等；国外费用包括出口运费，出口保险费,佣金等。
3．预期利润(Expected profit）（三）出口报价核算要点1．成本核算一般来说,我们掌握的成本是采购成本或含税成本，即包含增殖税。
但很多国家为了降低出口商品的成本，增强其品在国际市场的竞争能力,往往对出口商品采取增值税全部或部分退往的做法。
在实施出口退税制度的情况下，在核算出口商品价格时，就应该将含税的采购成本中的税收部分根据出口退税比率予以扣除，从而得出实际采购成本.因为：实际采购成本=含税成本-退税收入退税收入=含税成本X出口退税率/（1+增值税率)由此得出实际采购成本的公式：实际采购成本=含税成本[1—出口退税率/（1+增值税率）]例如:某产品每单位的购货成本是28元人民币,其中包括17%的增值税,若该产品出口有13％的退税，那么该产品每单位的实际采购成本=含税成本［1—出口退税率/(1+增值税率）］=28[1-13%（1+17%）］=24.89元人民币/单位。
2．运费核算一般是算每一个个体的运费=运费÷[（柜体积÷每一个大箱体积)×每箱数]3. 保险费核算保险费=保险金额×保险费率保险金额=CIF货价X(1+保险加成率)CIF报价=CNF/[1-（1+保险加成率)X保险费率］4。
贸易企业成本核算方法
贸易企业成本核算方法
1. 直接成本核算，嘿，这就像是盖房子先打牢地基一样重要！比如你进口一批货物，进价加上运费那就是直接成本啊，多简单明了。
2. 间接成本核算呢，就好比你做蛋糕时那些不那么显眼但又不可或缺的配料！像办公室的水电费呀，也是成本呢，可别小瞧了。
3. 分批法核算，这不就是把不同批次的货物分开算嘛，就好像给不同班级的同学算成绩，各算各的，多清楚啊！比如说不同时间购进的原材料，分开来算成本。
4. 分步法核算，哇哦，就像是走楼梯，一步一步来，每个步骤的成本都要算清楚呢！就像生产线上，每个阶段的成本都要好好统计。
5. 品种法核算，嘿，这就跟给不同品种的花分类一样嘛！比如不同款式的服装，各自核算它们的成本呀。
6. 作业成本法，这就好像是给每个工作任务都贴上标签算成本，超有意思的！比如说物流配送中的每个环节成本都单独算。
7. 标准成本法，这就像是有个标准在那衡量着，和实际对比下，多直观！好比规定了每件产品的标准成本是多少。
8. 变动成本法，哎呀呀，这就是专门盯着那些变动的成本呢，很关键的！像随着产量变化的那些成本，可得清楚知道。
9. 吸收成本法，就如同海绵吸水一样，把能算进来的成本都吸收进来啦！比如生产过程中的各种耗费都算进来。
我的观点结论：这些贸易企业成本核算方法各有特点和用处，都很重要，企业得根据自身实际情况选择合适的方法来准确核算成本，这样才能更好地发展啊！。
外贸企业成本核算方法
外贸企业成本核算方法
1. 嘿，你知道吗，外贸企业成本核算方法之一就是直接成本法呀！就像你去买水果，那买水果的钱就是直接成本嘛！比如购买原材料的费用，这可不能含糊，得清楚算明白呀！
2. 还有哦，间接成本法也很重要呀！这就好像你组织一次聚会，场地费这些就是间接成本呀！像办公费用、水电费这些不直接与产品相关但又必须支出的，可别漏算了哟！
3. 哇塞，分批成本法也得重视呀！好比你做蛋糕，一批一批地去核算成本，多清晰明了啊！比如一批货物的运输费啥的，这样才能准确掌握每一批的成本情况呢！
4. 分步成本法也挺关键呢！就跟你跑长跑，一段一段地去看自己的进度似的。
像是生产流程中的各个阶段的成本，都得好好算算呢！
5. 标准成本法也不能少啊！这就如同有个标准在那照着走，能及时发现差异和问题呢！比如设定一个产品的标准成本，和实际对比一下，哎呀，问题就显而易见啦！
6. 那作业成本法也是很牛的呀！就好像把工作分成一个个小任务去核算成本，是不是很神奇？比如某项特定作业产生的成本，算清楚了才能做到心中有数嘛！
7. 最后呀，生命周期成本法很值得关注哟！这不就跟一个产品的一生一样嘛，从诞生到结束，所有成本都要考虑在内呀！想想看，要是漏算了某个阶段的成本，那不是亏大啦！
我的观点结论就是：这些外贸企业成本核算方法都各有特点和用处，企业可得根据实际情况灵活运用，才能把成本算得清清楚楚，明明白白，让企业更好地发展呀！。
外贸会计工作职责描述(3篇)
外贸会计工作职责描述外贸会计是负责外贸业务核算和财务管理的专业人员，他们在企事业单位的贸易部门或会计核算部门工作，负责外贸业务的会计核算和财务管理工作。
外贸会计的工作主要包括以下几个方面的职责描述：一、外贸业务核算职责描述1. 外贸成本核算：负责外贸货物的成本核算工作，包括对进货成本的计算、核对和调整，对辐射到外贸业务各个环节的费用进行核算，确保成本计算的准确性。
2. 外贸收入核算：负责外贸收入的核算工作，包括对货款和代收代付款的计算和核对，保障外贸业务收入的准确及时入账。
3. 外贸业务账务处理：负责外贸业务的账务处理工作，包括各种业务凭证的录入和审核、外贸业务的支付与收款凭证的核对等，确保账务处理的准确与及时性。
4. 外贸报表编制：负责外贸业务相关报表的编制工作，包括月度、季度和年度的外贸业务报表，确保报表的准确性和及时性。
二、财务管理职责描述1. 外贸成本管理：负责外贸业务成本的管理工作，包括成本调整、成本分析和成本控制，确保外贸业务成本的合理性和可控性。
2. 外贸费用管理：负责外贸业务相关费用的管理工作，包括费用的预算、费用的核对和费用的控制，确保费用的合理性和可控性。
3. 外贸资金管理：负责外贸业务资金的管理工作，包括外贸业务的资金需求分析、资金的筹措和资金的使用等，确保外贸业务资金的充分和合理利用。
4. 外贸风险管理：负责外贸业务风险的管理工作，包括市场风险、汇率风险和信用风险等的预警和控制，确保外贸业务的风险可控。
5. 外贸税务管理：负责外贸业务涉及的税务管理工作，包括税务政策和法规的了解和应用，税务申报和税务优惠等工作，确保外贸业务的纳税合规性。
三、外贸业务支持职责描述1. 外贸业务协调支持：负责外贸业务的协调与支持工作，与销售、采购等部门沟通协调，提供财务方面的支持和建议，促进外贸业务的顺利进行。
2. 外贸业务咨询服务：负责外贸业务的咨询与服务工作，为企业提供外贸业务相关的咨询和建议，提高外贸业务水平和效益。
贸易成本核算
经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题,而其中大部分属于很基础的,下面我做为业务人员简单说下我的理解,可能会对不知道的朋友有些帮助.(如果觉得有帮助,请顶起让更多人看到,谢谢!也欢迎在贴中共同探讨财务问题.我会定期来贴中和大家讨论,并补充在外贸过程中经常会碰到的财务问题)作为业务人员,其实财务问题可以简化为三个因素:第一.收入,包括销售收入,等等. 第二.成本,包括采购货物成本,其他运输方面成本等等.第三.要上缴给国家的税:主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种.(感觉增殖税是外贸业务人员接触的最主要税种,也是困扰外贸人员最多的.以下讨论没有涉及费用类,以及企业所得税的计算.)最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价150元,采购成本100元,(均不含税)那么利润为150-100=50元.绝大部分情况是需要上缴给国家税金的. 比如,卖出商品元,采购成本117元(均含17%税),那么企业的利润是多少呢这时就不是元了.把销售收入和采购成本都分解下:销售收入元,包括不含税收入和销项税金,不含税销售收入==150元, 销项税金==采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金不含税采购成本=117/=100元, 进项税金==17元.应上缴给国家的增殖税=销项税金-进项税金==元可以看出,这时计算公式是:公式一: 含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金 =50+公式二: 企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本 (150-100=50)补充问题一:工厂通过外贸公司代理出口的三边核算补充:一个三边报价问题工厂A有进出口权,给外国客人出口报价为163RMB,换算成美圆163/=可是A不想自己出口,它通过外贸公司B代理出口,这时它给B开票金额是多少？理论计算:公司自己出口,如果退税是9%,可以看成出口价含税17%-9%=8%.那么看成不含税价: 163/=元(个人觉得用=150更加精确)2.如果A通过B代理出口,则A公司开给B公司增殖税票上金额应该是(163/=元.(为什么会比A的内销价高点呢是因为计算时税基有点差异.我个人还是感觉开票金额用更精确,不过我碰到过的都是采用163/这种算法)此时,退税金额为(163/=元..再说说B公司从A工厂购买货物,然后加上目标利润,卖给自己的外国客人.正规操作下,A工厂卖给外贸公司B视同内销,即元,B目标利润20,那么B应该报多少给外国客人呢？先计算退税=所以B报价+=182元, 换算成美圆182/=b.而很多工厂只需要在不含税价基础上加6%--10%就可以开出增殖税票了,如果是在不含税基础上加8%开出增殖税票,A公司开给B公司增殖税票上金额是=162元退税金额(162/=元,如果B公司目标利润为20元,则报给外国客人为162+=元,.换算成美圆=如果做不含税价,目标利润20元,则报给外国客人价为150+20=170元.和开票8个点的情况基本相同.为什么会出现这样的情况呢具体可以参考81楼的分析.补充问题二:把CFR价报成FOB价退税会更多吗退税的额度是和报关单上面的金额有关的，但是值得注意的是，在生产型的企业和外贸公司代理两种出口方式下，其退税的方式和方法并不尽相同，因此，简单的说，报FOB能够多退税，实在是很荒谬。
贸易成本核算
经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题,而其中大部分属于很基础的,下面我做为业务人员简单说下我的理解,可能会对不知道的朋友有些帮助.(如果觉得有帮助,请顶起让更多人看到,谢谢!也欢迎在贴中共同探讨财务问题.我会定期来贴中和大家讨论,并补充在外贸过程中经常会碰到的财务问题)作为业务人员,其实财务问题可以简化为三个因素:第一.收入,包括销售收入,等等. 第二.成本,包括采购货物成本,其他运输方面成本等等.第三.要上缴给国家的税:主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种.(感觉增殖税是外贸业务人员接触的最主要税种,也是困扰外贸人员最多的.以下讨论没有涉及费用类,以及企业所得税的计算.)最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价150元,采购成本100元,(均不含税)那么利润为150-100=50元.绝大部分情况是需要上缴给国家税金的. 比如,卖出商品175.5元,采购成本117元(均含17%税),那么企业的利润是多少呢?这时就不是(175.5-117)元了.把销售收入和采购成本都分解下:销售收入175.5元,包括不含税收入和销项税金,不含税销售收入=175.5/1.17=150元, 销项税金=150x0.17=25.5采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金不含税采购成本=117/1.17=100元, 进项税金=100x0.17=17元.应上缴给国家的增殖税=销项税金-进项税金=25.5-17=8.5元可以看出,这时计算公式是:公式一: 含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金 (175.5-117=50+8.5)公式二: 企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本 (150-100=50)补充问题一:工厂通过外贸公司代理出口的三边核算补充:一个三边报价问题工厂A有进出口权,给外国客人出口报价为163RMB,换算成美圆163/7.6=21.5USD可是A不想自己出口,它通过外贸公司B代理出口,这时它给B开票金额是多少?理论计算:1.A公司自己出口,如果退税是9%,可以看成出口价含税17%-9%=8%.那么看成不含税价: 163/1.08=150.9元(个人觉得用163x0.92=150更加精确)2.如果A通过B代理出口,则A公司开给B公司增殖税票上金额应该是(163/1.08)x1.17=176.6元.(为什么会比A的内销价175.5高点呢?是因为计算时税基有点差异.我个人还是感觉开票金额用163x0.92x1.17=175.5更精确,不过我碰到过的都是采用163/1.08x1.17这种算法)此时,退税金额为(163/1.08)x0.09=13.6元.3.a.再说说B公司从A工厂购买货物,然后加上目标利润,卖给自己的外国客人.正规操作下,A工厂卖给外贸公司B视同内销,即175.5元,B目标利润20,那么B应该报多少给外国客人呢?先计算退税(175.5/1.17)x0.09=13.5所以B报价175.5+20-13.5=182元, 换算成美圆182/7.6=23.95b.而很多工厂只需要在不含税价基础上加6%--10%就可以开出增殖税票了,如果是在不含税基础上加8%开出增殖税票,A公司开给B公司增殖税票上金额是150x1.08=162元退税金额(162/1.17)x0.09=12.5元,如果B公司目标利润为20元,则报给外国客人为162+20-12.5=169.5元,.换算成美圆169.5/7.6=22.3如果做不含税价,目标利润20元,则报给外国客人价为150+20=170元.和开票8个点的情况基本相同.为什么会出现这样的情况呢?具体可以参考81楼的分析.补充问题二:把CFR价报成FOB价退税会更多吗?退税的额度是和报关单上面的金额有关的，但是值得注意的是，在生产型的企业和外贸公司代理两种出口方式下，其退税的方式和方法并不尽相同，因此，简单的说，报FOB能够多退税，实在是很荒谬。
进出口商品价格核算
进出口商品价格核算一．出口成本核算1.成本核算：为出口商品所作的的投入（出口商品总成本）与通过出口该商品所创造的FOB外汇净收入，或与外汇净收入按人民币市场汇价的银行外汇买入价所兑换成的人民币收入相比较。
2.出口商品总成本（扣除出口退税后），与FOB外汇净收入比较，可求得出口商品的换汇成本（换汇率）。
3.出口商品总成本（退税后），与FOB外汇净收入兑换成人民币总额相比较，可求得出口盈利额或亏损额。
4.外贸企业在每笔出口交易中，应做到其出口商品的换汇成本不高于单位外汇收入的兑换率（银行外汇买入价）即换汇成本≤银行外汇买入价，即可以获得盈利。
5.人民币盈利率越大，换汇成本越低；反之，人民币盈利率越小或亏损率越大，则换汇成本也越高。
6.核算公式出口商品总成本（退税后）=出口商品购进价（含增值税）+定额费用－出口退税收入定额费用=出口商品购进价×费用定额率退税收入=出口商品购进价（含增值税）÷（1+增值税率）×退税率例：出口健身器材（仰卧起坐板sit-up Bench）1000只，出口价为每只21美元CIF纽约，CIF总价为21000美元，其中运费2160美元、保险费112美元。
进价每只人民币117元，共计人民币117000元（含增值税17%），费用定额率10%，出口退税率13%。
当时人民币兑美元市场汇价买入价为6.62元。
请计算健身器材的换汇成本和盈利额。
二．佣金与折扣1.佣金：卖方或买方付给中间商为其对货物的销售或购买提供中介服务的酬金。
明佣：在合同价格条款中明确规定佣金的百分比。
暗佣：佣金问题没有在贸易合同中体现出来，而由当事人另行约定。
双头佣：中间商/代理商向贸易合同的买卖双方都收取的佣金。
2.折扣：卖方按照原价给买方以一定的减让。
3.作用：可调动中间商和买方推销和经营我方出口货物的积极性，增强出口货物在国外市场的竞争力，从而扩大销售。
4.佣金的表示方法1 用文字表示例如：US$ 335 per metric ton CIF New York including 2% commission2 在贸易术语后加C并注明百分比例如：US$335 per metric ton CIFC2% New York或US$335 per metric ton CIFC2 New York5.折扣的表示方法：一般用文字表示例如:US $300 per metric ton FOB Shanghai less 2% discount说明：1. 在实践中除非事先另有约定，如有关价格条款中对佣金或折扣未作表示，通常理解为不含佣金或不给折扣的价格（即净价）；2. 如净价成交，可在价格条款中明确表明“净价”字样。
外贸成本核算管理制度范本
第一章总则第一条为加强外贸企业成本核算管理，提高经济效益，根据国家有关法律法规，结合我单位实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于我单位所有外贸业务，包括进出口贸易、代理、咨询等业务。
第三条成本核算应以实际发生为原则，真实、准确、完整地反映外贸业务的成本情况。
第二章成本核算范围第四条成本核算范围包括以下内容：（一）采购成本：包括原材料、包装物、运输工具等采购费用。
（二）加工成本：包括加工费、辅料费、人工费等。
（三）销售成本：包括销售费用、运输费用、保险费用等。
（四）管理费用：包括办公费用、人力资源费用、差旅费用等。
（五）财务费用：包括利息支出、汇兑损益等。
第三章成本核算方法第五条成本核算采用权责发生制，以会计核算为主，统计核算和业务核算为辅。
第六条成本核算方法如下：（一）采购成本核算：以采购发票、入库单、付款凭证等为依据，计算采购成本。
（二）加工成本核算：以加工合同、加工费结算单等为依据，计算加工成本。
（三）销售成本核算：以销售合同、销售发票、结算凭证等为依据，计算销售成本。
（四）管理费用核算：以各类费用支出凭证为依据，计算管理费用。
（五）财务费用核算：以各类财务费用支出凭证为依据，计算财务费用。
第四章成本核算程序第七条成本核算程序如下：（一）收集整理相关凭证、资料。
（二）核对、审核凭证、资料的真实性、准确性。
（三）按照成本核算方法计算各类成本。
（四）编制成本核算报表。
（五）分析成本核算结果，提出改进措施。
第五章成本核算监督与检查第八条成本核算应接受公司内部审计、财务部门的监督与检查。
第九条成本核算人员应定期向上级领导汇报成本核算情况，及时发现问题，采取措施改进。
第六章附则第十条本制度由公司财务部门负责解释。
第十一条本制度自发布之日起施行。
注：本制度范本仅供参考，具体内容可根据企业实际情况进行调整。
外贸财务职责内容（3篇）
外贸财务职责内容包括：1. 外贸成本核算：负责对外贸商品的进货成本进行核算，包括采购价格、运费、保险费、关税等成本项目，并计算出每件商品的总成本。
2. 外贸收入核算：负责对外贸销售的收入进行核算，包括销售价格、运费、保险费、关税等收入项目，并计算出每件商品的总收入。
3. 外贸报关和报税：负责填写报关单和报税申报表，提交给海关进行报关和缴纳关税。
4. 外贸结算：负责处理外贸业务的收款和付款事务，包括与国际买家进行结算，以及与供应商进行付款。
5. 外贸资金管理：负责外贸企业的资金管理，包括资金的调配、预算编制、资金监控等。
6. 外贸发票管理：负责开具和管理外贸发票，包括红字发票和普通发票。
7. 外贸税务筹划：根据国家税收政策，为外贸企业提供合理的税务筹划方案，以优化企业的税负情况。
8. 外贸财务报表编制：负责编制外贸企业的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
9. 外贸支付结算工具管理：负责管理外贸支付结算工具，包括银行账户、信用证、承兑汇票等。
10. 外贸风险管理：负责评估和管理外贸业务的风险，包括汇率风险、信用风险等。
以上是一般情况下的外贸财务职责内容，具体职责可能会根据不同企业的需求而有所差异。
外贸财务职责内容（2）1、熟悉精通外贸会计退税流程;2、了解报关、出口退税、免抵退税等相关国家政策与计算、财税法规、会计法规和政府职能部门的办事程序，能够与税务，工商各部门顺利沟通;3、操作一般纳税人企业会计和进出口业务账目，熟悉外贸会计处理流程和方法，能够独立完成企业整套的财务处理及财务核算，申报出口退税，外汇申报，汇算清缴等;4、独立按时完成报税，申报，退税等各项工作。
熟悉出口退税、网上报税和网上出口退税预审系统优先;5、负责制作资金日报表和会计报表，编制财务综合分析报告，为公司领导决策提供可靠的依据;6、负责记账凭证的编号、装订;保存、归档财务相关资料;7、完成部门领导交办的其他任务。
外贸财务职责内容（3）外贸财务职责的内容主要包括财务管理、税务管理、风险管理和报告分析等方面。
外贸成本核算
外贸成本核算（举例）(2008-12-04 11:23:24)转载标签：分类：服装外贸相关知识杂谈在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。
出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。
在主页的"产品展示"中查看产品详细情况，根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量。
例1：商品03001(三色戴帽熊)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是PC(只)，规格描述是每箱装60只，每箱体积为立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。
解：每20英尺集装箱：包装数量＝25÷＝，取整152箱报价数量＝152×60＝9120只每40英尺集装箱：包装数量＝55÷＝，取整335箱报价数量＝335×60＝20100只例2：商品01006(蓝莓罐头)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是CARTON(箱)，每箱体积为立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。
解：每20英尺集装箱：包装数量＝25÷＝，取整2631箱报价数量＝2631箱每40英尺集装箱：包装数量＝55÷＝，取整5789箱报价数量＝5789箱注意：由于该商品的包装单位和销售单位相同，故此例的报价数量＝包装数量。
(二)采购成本核算通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。
例如：商品03001"三色戴帽熊"，供应商报价为每只6元，求采购9120只的成本？解：采购成本＝6×9120＝54720元(三)出口退税收入核算记下产品展示中的"海关编码"，在主页的"税则查询"中，输入"海关编码"，点"搜索"按钮，查询增值税率和出口退税率。
外贸企业账务处理
三、外贸企业成本、费用、税金等的核算和帐务处理：1.首先说说外贸企业出口退税的核算流程：a、购进用于出口的货物时,根据取得的增值税发票做：借：库存商品借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款、预付账款等b、根据出口退税申报表计算出的应退税款做计提应收出口退税：借：应收出口退税贷：应交税费-应交增值税-出口退税同时计算出本月不予抵扣和退税的增值税进项税额＝增值税发票上注明的进项税额-出口退税申报表计算出的应退税款;并将该差额计入本期的主营业务成本：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出c、根据银行退回的出口退税收款回单做：借：银行存款贷：应收出口退税2.外贸企业出口货物的成本核算：a、单票对应的外贸企业出口货物成本＝购进货物增值税发票上的不含税金额+不予免征和抵扣的增值税进项税额+为出口货物而发生的路运费、港杂费、保险费等直接费用+分摊的与出口货物没有直接关系的期间费用;b、会计分录：发生的与出口货物有直接关系的费用时：借：库存商品包括路运费、港杂费、出口保险费等等贷：应付账款等结转购进货物成本时：借：主营业务成本贷：库存商品结转不予抵扣和退税的增值税进项税额时与前面相同：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出根据出口成本计算表：借：本年利润贷：主营业务成本根据期间费用分摊计算表：借：本年利润贷：管理费用贷：销售费用贷：财务费用外贸企业会计处理实务篇一、出口商品采购的核算出口商品采购是外贸企业经营的起点,也是外贸企业会计核算和资金管理的重要环节;因此对外贸企业出口商品采购的核算必须能够集中、全面地反映其出口商品采购情况;1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准,即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证;2、帐户设置⑴、“库存出口商品”帐户,该帐户系资产类帐户,核算企业全部自有库存出口商品;同时采取进价核算,按出口商品的实际采购成本记帐;借方反映已验收入库的商品进价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本;⑵、“经营费用”帐户;该帐户系损益类帐户,核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等;⑶、“应交税金”帐户;该科目系负债类帐户,核算企业应交纳的各种税金;该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况;⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户;在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款;例1、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计46800元,另支付运费200元;单据齐全后,财务部核算员做如下会计分录：借：库存出口商品——运动鞋40000应交税金——应交增值税进项税额6800经营费用——运杂费200贷：银行存款47000如果因商品质量瑕疵等原因无法出运,外贸企业与工厂协商后退货的,由外贸企业到当地主管国税局开具进货退出及索取折让证明单,销货企业凭此证明单开具红字发票;购货企业凭对方开具的红字发票入帐;例2、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计46800元,货款已支付;后来发现,该批运动鞋存在严重的质量问题,经与销货企业协商做退货处理,销货企业按规定开具了红字发票;财务部核算员做如下会计分录：借：应收帐款-46800库存出口商品——运动鞋-40000应交税金——应交增值税进项税额-6800二、出口商品销售的核算外贸企业的出口销售方式较多,主要有自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品;本章主要讲述自营出口销售和代理出口销售会计核算;进料加工和加工补偿贸易将在第八章讲述;1、自营出口销售的核算一般贸易的出口商品包括直接出口、转口出口、托售出口、进料加工复出口以及样展品的出口,均在“自营出口销售”科目下按商品分户核算;1、入帐时间;自营出口销售收入的核算,不论是海、陆、空、邮出口,均以出口企业取得正本提单并以全部单据向银行议付之日为销售收入的实现并以此确认入帐时间;2、科目设置;⑴、“库存出口商品”帐户;见第二章;⑵、“自营出口销售收入”帐户;该帐户系损益类帐户;其贷方反映自营出口销售收入；支付的外币运费、保险费、佣金等以及退货或对外理赔时冲减的收入;后两类情况用红字记帐;⑶、“自营出口销售成本”帐户,该帐户系损益类帐户;借方反映结转的销售成本和增值税退税差额以及用红字冲减退货成本⑷、“应收外汇帐款”帐户,该科目系资产类帐户;借方反映应收外汇货款,贷方反映已经收回的外汇货款,期末余额反映尚未收回货款;⑸、“预收外汇帐款”帐户,该科目系负债类帐户;借方反映出口实现时转销的预收货款,贷方反映预收客户的定金或货款,期末余额反映尚未转销的预收货款;“应收外汇帐款”和“预收外汇帐款”帐户,采用复币式帐页,即一般以人民币为记帐本位币,同时又要核算外币主要以美元为主金额;此两帐户由外币折算成人民币时应选择入帐议付当天或本期1日的汇率中间价做为记帐汇率;3、入帐金额;对外贸易销售收入的入帐金额一律以FOB价为基础,以FOB价以外的价格条款成交的出口商品,其发生的国外运费、保险费及佣金等费用支出,均应作冲减销售收入处理;例3、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计46800元;该货物出运后,单证部已经持相关单据向银行议付,并将商业发票、提单副本交财务部;发票金额为CIF＄6000,预计海运费＄300,当日汇率为元;作如下分录：借：应收外汇帐款＄6000￥48000贷：自营出口销售收入＄6000￥48000预提海运费贷：自营出口销售收入-＄300-￥2400预提费用＄300￥2400在实际操作过程中,一般在期末按海运费、保险费以及佣金等汇总数预提;支付时直接冲减自营出口销售收入;由于专业外贸公司一般是先有国外定单,然后再收购,所以外贸企业销售库存出口商品一般采取个别计价法;在发出商品时,根据发出商品的实际数量、金额结转库存出口商品成本,同时将增值税征退差额转入自营出口销售成本;做如下会计分录：借：自营出口销售成本40000自营出口销售成本1600贷：库存出口商品40000贷：应交税金—应交增值税进项税额转出1600同时,计提应收出口退税借：应收出口退税5200贷：应交税金—应交增值税出口退税52002、代理出口销售的核算代理出口销售业务是指外贸企业代理国内委托方办理对外洽谈、签约、托运、交单及结汇的全过程,或只代办对外销售及交单结汇的出口业务;如只代委托方办理对外成交,而不负责发运及交单结汇,或只办理发运、加工、整理、改装等部分业务,均不属于代理出口业务;代理出口销售业务的盈亏应由委托方负担,即受托方不垫付商品资金,不负担基本费用,不承担出口销售盈亏,可按代理协议收取代理手续费;⑴、帐户设置;委托方与受托方之间结算代理出口业务的款项时,通过“应收帐款”或“应付帐款”帐户;同时设置“代理出口销售收入”、“代理出口销售成本”、“应收外汇帐款”等帐户;⑵入帐时间;根据会计制度的相关规定,委托人在向受托方交付委托代销商品时就应该纳入受托方的会计核算和监督之下,但是鉴于对外交易这种特殊的贸易方式特别是门到门等贸易方式的出现,受托方无法对受托代理出口商品进行有效监控,所以在在实际操作中,一般在代理出口销售结汇,并与委托方办理结算后在入帐;例4、某外贸企业受国内某企业委托,代理出口运动鞋100箱,每箱36双,价值46800元;代理手续费为3%;该货物出运后,单证部已经持相关单据向银行议付,并将商业发票、提单副本交财务部;发票金额为CIF＄6000,预计海运费＄300,当日汇率为元;作如下分录：借：应收外汇帐款＄6000￥48000贷：代理出口销售收入＄6000￥48000结转成本借：代理出口销售成本46560贷：应付帐款46560代垫海运费时,做如下分录：借：应付帐款2400贷：银行存款2400支付委托方代理款项借：应付帐款44160贷：银行存款44160计提营业税税费交纳的会计分录略借：代理出口销售成本贷：应交税金—应交营业税72应交税金—应交城建税其他应交款——教育费附加由于代理出口商品的出口退税归委托方,一般由受托企业负责去所在地税务局开立代理出口退税证明,由委托方持证明和相关单据向当地退税主管机关办理,所以,在对代理出口销售进行核算时,一般不涉及出口退税的核算;三、出口商品结汇的核算结汇是外贸企业安全回笼货款的标志,是一票业务贸易阶段的终结;在结汇时,出口企业可以按照银行当天的外汇牌价买入价结售给外汇指定银行,也可以根据自己付汇的需要留取部分外汇;在对结汇进行会计核算时,应注意汇率的变化;结汇时的银行外汇买入价低于做帐时的汇率,记入汇兑损益科目的借方,反之做入贷方;例5、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计46800元;该货物出运后,单证部已经持相关单据向银行议付,并将商业发票、提单副本交财务部;发票金额为CIF＄6000,预计海运费＄300,当日汇率为元;2006年4月14日,银行通知该货款到帐,并出具了结汇水单;水单显示：当天银行买入价元,并扣除了银行电报费、托收费100元,国外银行扣费用USD20;做如下分录：借：银行存款——人民币户47142财务费用——银行手续费100汇兑损益598贷：应收外汇帐款＄6000￥48000自营出口销售收入-＄20-￥160如果2006年4月16日结汇时银行买入价为元,其他条件同例5;做如下分录：借：银行存款——人民币户48338财务费用——银行手续费100贷：汇兑损益598应收外汇帐款＄6000￥48000自营出口销售收入-＄20-￥160如果企业需要自留外汇,不经过结售汇环节,其他条件如例5,则做如下分录：借：银行存款——美元户47142财务费用——银行手续费100汇兑损益598贷：应收外汇帐款＄6000￥48000自营出口销售收入-＄20-￥160从上例可以看到,我们为了简便,将结汇收入记入银行存款——美元户时选择的汇率是结汇当天的银行买入价;但是严格地讲应该按照会计制度规定选择当天或当月1日的市场价,一般理解为中间价,税法也有类似的规定;以上对外贸企业的购、销、结汇三个环节的会计核算,我们俗称为“三大帐”,做了简要地介绍;下面再介绍一下其他有关业务环节的会计核算;四、出口转内销的核算作为专业外贸企业来讲,对外贸易是其主营业务,一般较少涉及内贸;但是原用于外销的商品因为质量瑕疵或市场变化等原因导致客户取消定单,最终无法出运而又无法退货给工厂的情况下,为加速资产流动,避免更大的损失,一般转为内销处理;相对于外销而言,对其销售和结算的会计处理都不尽相同;例6、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计46800元;后因质量问题,国外客户取消定单,遂转作内销处理,作价49140元,并开具了增值税专用发票,货款已回笼;做如下分录：首先将该批运动鞋由“库存出口商品”帐户转到“库存内销商品”帐户核算;借：库存内销商品——运动鞋40000贷：库存出口商品——运动鞋40000然后做销售并结转成本借：银行存款——人民币步49140贷：其他销售——内销42000应交税金——应交增值税销项税额7140借：其他销售——内销42000贷：库存内销商品——运动鞋42000计提城建税、教育费附加借：其他销售——内销贷：应交税金——城建税其他应交款月底,交纳应交增值税、城建税、教育费附加借：应交税金——城建税应交税金——应交增值税已交税金其他应交款——教育费附加贷：银行存款——人民币帐户一般来讲,出口转内销商品都是亏本处理的,增值税进项金额大于销项金额,勿需交纳增值税;五、出口退税的核算出口退税是国家为鼓励货物出口,提升我国商品在国际市场上的竞争力,由退税主管机关对有出口经营权的企业,在货物报关出口并在财务上做销售后,提交的申报退税凭证核准后退还国内段已交或应交的增值税或消费税;相对于有出口经营权的生产企业来言,专业外贸公司的退税的计算、申报、核算都比较简单;1、正常情况下的核算例7、某外贸企业购进运动鞋100箱,每箱36双,合同单价为每双13元,共计46800元;该批货物已经报关出口并结汇,公司财务上也已做销售帐;运动鞋的退税率为13%,公司将退税所需资料报送退税主管机关,经审核后准予退税,公司已收到退税款;在销售时,做如下分录：借：应收出口退税5200贷：应交税金——应交增值税出口退税5200无法退税的差额做入销售成本借：自营出口销售成本1600贷：应交税金——应交增值税进项税额转出1600收到退税款时,做如下会计分录：借：银行存款5200贷：应收出口退税5200如果出口消费税应税货物的退税,会计处理为：借：应收出口退税贷：自营出口销售成本借：银行存款贷：应收出口退税2、发生退货的核算退货时作冲回处理;如果是资产负债表日后事项,应将损益类科目通过“以前年度损益调整”科目处理;3、出口征收增值税的核算根据财税2004116号文件规定,对财税2003222号及其他有关文件规定的不予退免税的货物,应计提销项税额;例8、某外贸企业购进纸张100箱,合同价共计468000元;该货物已经出运,单证部持相关单据向银行议付,并将商业发票、提单副本交财务部;发票金额为FOB＄60000,预计海运费＄3000,当日汇率为元;销项税额=60000×8÷1+17%×17%=元会计分录如下：借：应收外汇帐款＄60000￥480000贷：自营出口销售收入应交税金——应交增值税销项税额结转成本借：自营出口销售成本400000贷：库存出口商品400000计算应交纳的增值税城建税、教育费附加等忽略应交纳增值税==借：应交税金——应交增值税已交税金贷：银行存款因为结汇等环节的会计处理与正常的自营出口销售一致,在以上章节已经介绍,这儿不再重复讲述;六、外币费用的核算外贸企业的货物出运后,经常需要支付外币费用;会计核算时对此的处理是,只要是外币费用,一般冲减自营出口销售收入或代理出口销售收入;1、运费同例3;商品出运后,货代公司开具海运费发票,支付运动鞋运费＄300;做如下会计分录：借：预提费用＄300￥2400贷：银行存款2400如果销售时未单独对海运费预提或汇总预提,可以将该海运费直接冲减自营出口销售收入;2、保险费同例3,该货物出运时投保了出口信用险,保险费为＄50;会计分录为：贷：自营出口销售收入-＄50￥-400银行存款4003、佣金国外客户佣金一般分为两种：一是在出口发票内注明扣除××佣金,即明佣；一种是在合同中规定佣金率及付佣方式,结汇后另行支付,即暗佣;明佣的会计处理是在销售时直接扣除应收外汇帐款和销售收入;暗佣的会计处理方式是：经外管局核准支付后直接冲减销售收入;同例3,还批货物需要支付国外客户暗佣金＄100;公司已经外管局同意并支付;会计分录为：贷：自营出口销售收入-＄100￥-800银行存款800 七、其他有关业务的核算1、进料加工业务的核算进料加工是指企业自行或委托其他单位进口原辅材料,通过自行加工或以委托、作价形式加工成品后再行复出口的业务;因此,进料加工实际上应通过进口、加工及出口的过程;举例说明如下：例9、某外贸企业为出口一批一次硫化鞋,需要进口天然橡胶10吨;进口合同约定价值20000美元银行当天美元卖出价为8元企业凭全部进口单证做如下会计分录：借：商品采购200,000贷：银行存款200,000交付进口税金为加工复出口,进口的原辅料件,根据出事对应出口合同的具体情况,海关实行减免进口关税及进口增值税制度;即进出口合同需用数量基本一致时,可以免征或少征；无法提供对应合同时,则执行减免85%的征税制度;如果需要交纳进口税金则做如下会计分录：借：应交税金——应交进口关税应交税金——应交增值税进项税额贷：银行存款然后将关税计入进口成本;借：材料采购贷：应交税金——应交进口关税进口材料入库时;借：材料物资200,000贷：材料采购200,000作价加工形式——外贸企业对进口料件采用作价方式进行加工,应根据所订加工合同,凭物流或御侮部门开具的出库单、增值税专用发票,以及加工单位开具的收据,假设例9中,该批橡胶作价351000元;做如下会计分录：借：银行存款351,000贷：其他销售——作价加工300,000应交税金——应交增值税销项税额51,000借：其他销售——作价加工200,000贷：材料物资200,000收回加工成品应凭物流或业务部门开具的入库单及加工单位开具的增值税专用发票做如下分录：假设工厂开具的增值税专用发票是468000元借：库存出口商品400,000应交税金——应交增值税进项税额68,000贷：银行存款468,000委托加工形式——企业进口料件以委托形式进行加工,根据委托加工协议,凭物流或业务部门开具的出库及加工凭证,以及加工单位开具的实物收据,做如下会计分录：借：委托加工商品200,000贷：材料物资200,000支付交工单位加工费时,应凭物流或业务部门开具的入库单,以及加工单位开具的增值税专用发票做如下会计分录：假设加工费117,000元借：委托加工商品100,000应交税金——应交增值税进项税金17,000贷：银行存款117,000借：库存出口商品300,000贷：委托加工商品300,000根据出口货物退免税管理办法21条规定：进料加工应先填具“进料加工贸易申报表”,报经退税主管机关同意签章后,并据此报征税机关,对进料加工作价部分销项税额不计征入库,出口企业办理退税时,由退税主管机关在退税额中抵扣;2、加工补偿出口销售的核算加工补偿贸易出口方式是不同于自营出口销售和代理出口销售的一种新的对外贸易方式;加工补偿出口业务包括对外加工装配和中、小型补偿贸易两个内容;加工装配业务也称来料加工,是指由外商提供一定的原材料、零配件、元器件,必要时提供某些设备,由我方工厂按对方要求加工或装配成品交对方销售,我方收取工缴费;中、小型补偿贸易简称补偿贸易,是指国家重点的大型补偿贸易项目以外的一般轻纺产品、机电产品、地方中小型产品和某些农副产品,由外商提供技术设备和必要的材料,由我方生产后以直接生产的产品偿还;加工补偿贸易是我国在改革开放初期为实现利用外资,节约外汇资金的目的采取的一种贸易方式,广东、福建等沿海地区最早利用并发展了加工贸易补偿出口销售,取得了可观的经济效益和社会效益;随着我国外汇储备的增加、生产技术的提高,加工补偿贸易出口销售已经很少;这里就简单地介绍一下涉及的会计分录：1、补偿贸易引进设备时：借：固定资产贷：长期应付款以生产的产品抵偿设备款,同时结转成本借：应收外汇帐款贷：其他销售——补偿贸易借：其他销售——补偿贸易贷：库存商品借：长期应付款——补偿贸易贷：应收外汇帐款2、来料加工如果外贸企业收到外商不计价原辅材料时,应凭业务或物流部门开具的加盖“来料加工”戳记的入库单,连同外商交来的进口单证,通过表外科目核算;如果外贸企业收到外商原辅材料需要作价时,应根据有关入库凭证及规定价格做如下会计分录：例10、某外贸企业收到外商提供的加工服装面料36,000米,该面料作价USD4,入库当天银行外汇中间价折合1美元8元人民币;借：材料物资——××客户——服装面料1,152,000贷：应付外汇帐款——美元——××客户＄144,0001,152,000对外商提供的原辅材料在拨交加工厂生产时,应凭业务或物流部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单,做如下会计分录：借：应收帐款——来料加工厂1,152,000贷：材料物资——××客户——服装面料1,152,000在加工厂交成品时,应按合约价格及耗用原料,以及规定的加工工缴费假设为30,000元,如果是以外币计价的工缴费应按入库当天的银行中间价核算,根据业务或物流部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单,做如下会计分录：借：库存出口商品——××客户——加工成品名称1,182,000贷：应收帐款——来料加工厂1,152,000应付帐款——来料加工厂30,000收到业务或物流部门交来的成品已出运的有关出口单证及向银行交单的联系但时,应根据出口发票做如下会计分录：借：应收外汇帐款——加工补偿贸易——××客户30,000应付外汇帐款——美元——××客户1,152,000贷：其他销售——加工补偿——加工成品名称1,182,000结转成本借：其他销售——加工补偿——加工成品名称1,182,000贷：库存出口商品——××客户——加工成品名称1,182,000外贸企业办理出口退税操作流程一、出口退税资格的认定外贸企业应在商务厅办理从事进出口业务备案登记之日起30日内填写出口货物退免税认定表一式三份,并携带以下资料到市国税局进出口税收管理处办理认定登记原件和复印件,审核后原件退回1.对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议2.自理报关单位报关注册登记证书3.外商投资企业需提供批准证书二、出口退税申报系统软件的下载、安装、启动、维护一软件下载:二安装、启动演示1、系统安装执行安装文件,按提示操作即可,应安装在C 盘;在系统安装完成后,请重新启动计算机时;2、启动点击桌面图标“外贸企业出口退税申报系统版”或执行“开始”----“程序”----“出口退税电子化管理系统”----“外贸企业出口退税申报系统版”,系统开始运行;在申报系统安装完毕后应读入最新退税率库文件如系统或退税率库升级,要及时更新3、运行退税申报系统系统显示登陆界面后,输入系统默认的管理员用户名：小写“sa”,密码为空,在“当前所属期”中输入本次申报期后,点击“确认”,即可进入系统主菜单;特别注意：“当前所属期”自动生成数据采集时的“申报年月”,为了操作方便并保证准确录入“申报年月”,建议在每次数据采集前,按本次申报资料中报关单日期最迟的日期,先确定“当前所属期”;如：本次申报有1份报关单,出口日期为2008年10月5日,则可将“当前所属期”录为200810；如：本次申报有20份报关单中,最大日期为2008年12月19日,则可将“当前所属期”录为200812;注：如跨年度应分开申报三、系统维护注意：只在首次使用时需要做且必须做以下工作外,不再做其他操作,否则可能引起运行出错;建议：进入系统后或具体操作前,详细阅读帮助文件;。
外贸成本核算管理制度
外贸成本核算管理制度一、背景介绍随着全球经济的发展，越来越多的企业开始向国际市场进军，外贸成为许多企业发展的重要途径。
外贸成本核算是企业在运作过程中的重要环节，直接关系到企业经济效益及利润。
外贸成本核算管理制度是企业进行外贸成本核算的具体规范和制度，对于企业的长期发展起到至关重要的作用。
二、外贸成本核算的概念外贸成本核算是企业在进行国际贸易活动时，对商品能够进出口所需要的成本进行计算和反映的过程。
外贸成本核算包括以下三个方面：1.直接成本：指制造产品所需要的直接成本，包括原材料、人工费用、能源和其他制造费用。
2.间接成本：指在企业生产经营过程中不可避免的业务费用，如管理费用、销售费用、运输费用等。
3.暂估成本：指由于某些原因而无法确定的成本用一个暂时的成本估算值来代替。
三、外贸成本核算管理制度的重要性外贸成本核算管理制度的建立和执行，可以为企业提供以下方面的帮助：1.建立行之有效的成本控制系统：按照规范的流程执行成本核算，使企业能够在财务方面更好地进行计划和预算，合理控制成本支出。
2.确保精确的成本数据：按照规范的流程执行成本核算，使企业能够获得准确的成本数据，为持续改进提供方向。
3.为管理层决策提供支持：通过规范化的成本核算，管理层可以更加清晰地了解企业生产经营情况，从而做出更为科学、严谨和准确的决策。
4.提高企业的市场竞争力：规范的成本核算可以帮助企业调整生产经营决策，提高产品质量和降低生产成本，从而提高市场竞争力。
四、外贸成本核算管理制度的主要内容外贸成本核算管理制度应包括以下内容：1. 成本核算的原则包括成本计算的规则、形式和内容等，确保成本核算的规范性和准确性。
2. 成本核算的流程应明确成本核算所涉及的各方面工作的责任人、工作程序和要求，确保成本核算活动的高效运行。
3. 成本的分类包括直接成本、间接成本、暂估成本等的分类方法、依据以及执行方法，确保成本核算结果的准确性。
4. 成本控制的方法包括成本的预算、分析和核查等，确保企业按照计划预算执行，减少成本支出。
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实践中很多环节工厂给你算好了都是自己必须知道这个整体过程。
一. 核算成本以皮鞋为例，进货成本90.退税率14%，
实际成本=进货成本--退税金额( 注: 退税金额=进货成本/(1+增值税率)X退税率
=90-90/(1+17%) X 14%=79.2308元/双
二. 核算费用
1. 国内费用=包装费+(运杂费+商检费+报关费+港杂费+其他费用)+进货总价X贷款利率/12 X 贷款月份=3 X 6,000+(12,000+350+150+900+1500)+540,000 X 8%/12 X2
=18,000+14900+7200=40100元
单位货物所摊费用=40100元/6000双=6.6833元/双
2. 银行手续费=报价X0.5% (视银行不同而不同)
3. 客户佣金=报价X 3% (视客户不同而不同)
4. 出口运费=3800/6000 X 8.25=
5.2247元/双
5. 出口保险费=报价X 110%X0.85%
核算利润(利润=报价X 10%)
关于FOB C3报价的核算:
FOB C3报价=实际成本+国内费用+客户佣金+银行手续费+预期利润
=79.2308+6.6833+ FOB C3报价X 3%+ FOBC3报价X0.5%+FOBC3报价X 10% = 85.914+FOBC3报价X( 3% +0.5% +10%)
可以算出FOBC3报价=99.3227元=12.04美元/双
2004年六月,某出口公司出口陶瓷制餐具,进货成本150元/套(含17%增值税,退税率9%)
20尺货柜(按25个立方米计)需发生的费用有:
运杂费900元,商检及报关费200元,港杂费700元,公司业务费1300元,其它费用950元,深圳到纽约20英尺货柜包箱费率2250美元.利润为报价的10%,美元对人民币汇率为1:8.27.货物外箱体积为0.4M*0.35M*0.38M.我方对外报价为每套25.10美元CFR 纽约,客户还价每套22美元CFR 纽约.
现在需要我们考虑以下三个问题:
1.按客户还价,核算我方盈亏情况.
2.保持5%利润的还价情况
3.保持8%利润的国内采购价调整情况.
请计算:
还价采用逆算法,
1. 按照客户还价,算出我方是否能得到利润:
外箱体积: 0.4 M * 0.35M*0.38M =0.0532CBM
报价数量: 20尺柜(按25CBM计算)包装件数=25/0.0532=470箱(每箱装一套)
销售收入=22 X 8.27 =181.94元
退税金额=进货成本/(1+增值税率) X退税率=150-150/(1+17%) X9% =150-11.5385 = 138.4615元
国内费用总额=运杂费900元+商检报关费200元+港杂费700元+业务费用1300元+其它费用950元=4050元
每套餐具国内费用为4050/470=8.617元
海运费=2250美元/470 X 8.27 =39.5901 元/套
销售利润=销售收入---实际成本----国内费用---- 海运费
= 181.94—138.4615-8.617-39.5901 = --- 4.7268元/套
利润呈负数,为--- 4.7268元/套,亏损率为4.7286/181.94=2.60%
2. 按照我方利润保持5%还价情况
CFR 价=实际成本+国内费用+ 海运费+利润=138.4615+8.617+39.5901+ 报价X 5%
将等式两边移项得:
CFR价—报价X 5% =138.4615 +8.617+39.5901
CFR价X ( 1--- 5%)= 186.6686
CFR价= 186.6686/(1---5%)
CFR价= 196.4933元/套
196.4933元/8.27=23.7598美元/套
我方保持5%的利润,每套可还价23.7598美元/套
3. 按我方保持5%的利润率,进行国内采购价的调整计算
实际成本=销售收入---销售利润—海运费---国内费用
= 22 X 8.27 –22 X 8.27 X8% --39.5901 – 8.617
= 181.94—14.5552—48.2071
= 119.1777元/套
进货成本=实际成本X ( 1 + 增值税率) / (1 + 增值税率—出口退税率)
=119.1777 X ( 1 +17%) /( 1+ 17% --- 9%)
=139.4379/ 1.08
=129.1092元/套
所以说,供应商要在原来价基础上降价20.9元才可以成交.
单笔出口业务利润粗约估算办法单笔出口业务利润粗约估算办法
单笔出口业务利润粗约估算办法(兼谈出口换汇成本)
目前大多数外贸公司的外销业务的利润,主要在退税一块,当然也有些供不应求或高科技的产品,可能会有差价或附加利润.在大家都在低价倾销的情况下,这样的产品真的是凤毛麟角.如果哪位朋友有这样的产品或项目,一定跟朋友介绍推荐,先谢了.
考虑到其它业务成本如银行费用\运费等,单笔业务外贸公司的利润大概如下:
结汇收入+退税收入-业务成本-收购成本
退税收入=收购成本(增殖税发票金额)/1.17*退税率
打个比方,出口USD10000的玩具,外贸公司从玩具厂的收购价格是RMB85000,而实际上结汇之后外贸公司的RMB结汇收入只有RMB82700左右.玩具目前的退税率为15%,那么还有85000/1.17*15%=10897.44元的出口退税收入.也就是说外贸公司此笔出口业务的毛利润为(82700+85000/1.17*15%)-85000=8597.44元.
换汇成本=出口成本(包括收购成本和业务成本)/出口收入
就上面那笔业务来说,毛出口换汇成本为:85000/10000=8.5
就目前本人做的日用品和工艺品的出口业务中,平均换汇成本在8.5左右,对于同行们来说,呵呵,应该还算非常不错的.
这里介绍粗弱估算单笔业务利润的方法:
报价=工厂收购价/换汇成本
保本换汇成本=外汇牌价(就按8.26算)*(1+退税率)
利润=出口销售收入*(保本换汇成本-实际换汇成本)。