债务重组练习题..
债务重组习题及作业
债务重组练习题一、单项选择题1.甲企业2009年10月1日欠乙企业货款2000万元，到期日为2010年3月1日。
甲企业发生财务困难，经协商，乙企业同意甲企业以账面价值600万元的产成品和账面价值为300万元的一台设备抵债.甲企业于2010年3月10日将设备运抵乙企业，2010年3月31日将产成品运抵乙企业并办理有关债务解除手续。
在此项债务重组交易中，债务重组日为( ）.A.2009年12月31日B.2010年3月1日C。
2010年3月10日 D.2010年3月31日2。
债务人以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，记入（)科目。
A。
营业外支出B。
资本公积C。
财务费用D。
管理费用3。
债务重组时,债权人对于受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入（）。
A.管理费用B。
其他业务成本C。
营业外支出 D.接受资产的价值4.M公司销售给N公司一批商品,价税合计金额为117万元，款未收到,因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。
经协商，M公司同意免除7万元的应收账款，30万元延期收回，80万元N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。
已知,原材料的账面价值为24万元，公允价值为30万元,增值税税率为17％,长期股权投资账面价值为40万元，公允价值为45万元。
N公司应该计入营业外收入的金额为( ）万元.A。
16 B.6.9 C.21.9 D.05。
2010年甲公司从乙公司购入原材料一批，价款共计468万元(含增值税税款）,现甲公司发生财务困难,无法按约定偿还购货款，经双方协商，乙公司同意甲公司用其产品抵偿该笔欠款.抵债产品市价为300万元（不含增值税），增值税税率为17％,产品成本为200万元.乙公司收到该产品后，与甲公司办理了债务解除手续。
假定不考虑除增值税外的其他税费.则甲公司因该债务重组增加的税前利润是（）万元。
A.42B.300 C。
117 D。
第19章 债务重组练习题
第19章债务重组练习题一、单项选择题1.依据我国现行企业会计准则的规定，下列有关债务重组的表述中，错误的是（）。
A.债务人以非现金资产或以债转股方式抵偿债务的，重组债务的账面价值与转让的非现金资产或所转股份的公允价值之间的差额，应当确认为债务重组利得B.债务重组是在债务人发生财务困难情况下，债权人按其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项C.延长债务偿还期限在没有减少利息或本金的情况下也有可能是债务重组D.关联方关系的存在可能导致发生债务重组具有调节损益的可能性2.一般情况下，债务人以现金清偿某项债务的，则债权人应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额，计入（）。
A.营业外收入B.管理费用C.资本公积D.营业外支出3. 甲公司欠B公司货款750万元，到期日为2015年3月20日，因甲公司发生财务困难，4月25日起双方开始商议债务重组事宜，5月10日双方签订重组协议，B公司同意甲公司以价值700万元的产成品抵债，甲公司分批将该批产品运往B公司，第一批产品运抵日为5月15日，最后一批运抵日为5月22日，并于当日办妥有关债务解除手续。
则甲公司应确定的债务重组日为（）。
A.4月25日B.5月10日C.5月15日D.5月22日4. A公司就应收B公司账款80万元（未计提坏账准备）与B公司进行债务重组，B公司以银行存款支付10万元，另以一批商品抵偿债务。
商品的成本为40万元，计税价格（公允价值）为50万元，增值税税率为17％，款项和商品均已交给A公司。
则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为（）万元。
A.30B.20C.11.5D.21.55. 甲公司应收乙公司账款1 500万元已逾期，经协商决定进行债务重组。
债务重组协议规定：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款150万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。
乙公司该项固定资产的账面原价为400万元，已提折旧180万元，已提减值准备20万元，公允价值为200万元；长期股权投资的账面价值为750万元，公允价值为900万元。
中级会计师会计实务《债务重组》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《债务重组》章节练习题及答案含答案第十一章债务重组一、单项选择题1.甲企业欠乙企业货款500万元，到期日为2007年3月8日，因甲企业发生财务困难，4月20日起双方开始商议债务重组事宜，5月8日双方签订重组协议，乙企业同意甲企业以价值450万元的产成品抵债，甲企业分批将该批产品运往乙企业，第一批产品运抵日为5月10日，最后一批运抵日为5月20日，并于当日办妥有关债务解除手续。
则甲企业应确定的债务重组日为()。
A.4月20日B.5月8日C.5月10日D.5月20日【正确答案】D【答案解析】抵债产品分批运送的，应以最后一批产品运抵债权方并办妥债务解除手续日为债务重组日。
【该题针对“债务重组日的确定”知识点进行考核】2.2007年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。
2007年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。
重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元;延长期间，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2007年9月4日一同偿还。
假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。
在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。
A.68760B.78000C.63960D.0【正确答案】A【答案解析】甲公司应确认的债务重组损失=(200000+34000-2000)-〔(200000+34000)-80000〕×(1+2%×3)=68760(元)。
【该题针对“修改其他债务条件的处理”知识点进行考核】3.债务重组的方式不包括( )。
A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务B.修改其他债务条件C.借新债还旧债D.债务转为资本【正确答案】C【该题针对“债务重组的方式”知识点进行考核】4.以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入( )。
债务重组练习题及答案
债务重组练习题及答案第十九章债务重组一、单项选择题1.下列有关债务重组的表述中，不正确的是（）。
A。
债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权，债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务B。
对于在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项C。
对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的金额D。
对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目2.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，XXX账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一项交易性金融资产抵偿上述账款，交易性金融资产公允价值为900万元。
A公司为取得交易性金融资产支付手续费2万元，假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A。
900B。
960C。
1000D。
9023.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，XXX账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一批存货和一项以摊余成本计量的金融资产抵偿上述账款，存货公允价值为500万元，以摊余成本计量的金融资产公允价值为500.假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得存货的入账价值为（）万元。
A。
500B。
400C。
900D。
10004.2×20年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，XXX应收乙公司账款账面余额为万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为万元，乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务，甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%，能够对乙公司实施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，2×20年4月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为万元。
债务重组习题
1. 20×9年2月10日，乙公司销售一批材料给甲公司，价款200 000元（包括应收取的增值税税额），合同约定6个月后结清款项。
6个月后，由于甲公司发生财务困难，无法支付该价款，与乙公司协商进行债务重组。
经双方协议，乙公司同意甲公司将该债务转为甲公司的股份。
乙公司对该项应收账款计提了坏账准备10 000元。
转股后甲公司注册资本为5 000 000元，抵债股权占甲公司注册资本的2%。
债务重组日，抵债股权的公允价值为152 000元。
20×9年11月1日，相关手续办理完毕。
假定不考虑其他相关税费。
甲乙公司分别该进行何处理。
【答案】（1）甲公司的账务处理。
计算应计入资本公积的金额：152 000-5 000 000×2%=52 000（元）计算债务重组利得：200 000-152 000=48 000（元）借：应付账款——乙公司200 000 贷：实收资本——乙公司100 000 资本公积——资本溢价52 000营业外收入——债务重组利得48 000 （2）乙公司的账务处理。
计算债务重组损失：200 000-152 000-10 000=38 000（元）借：长期股权投资——甲公司152 000 坏账准备10 000营业外支出——债务重组损失38 000贷：应收账款——甲公司200 0002. 20×9年4月5日，乙公司销售一批材料给甲公司，价款1 100 000（包括应收取的增值税税额），按购销合同约定，甲公司应于20×9年7月5日前支付价款，但至20×9年9月30日甲公司尚未支付。
由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿还债务。
经过协商，乙公司同意甲公司用其一台机器设备抵偿债务。
该项设备的账面原价为1 200 000元，累计折旧为330 000元，公允价值为850 000元。
抵债设备已于20×9年10月10日运抵乙公司，乙公司将其用于本企业产品的生产。
债务重组练习题
第章债务重组练习四、强化练习题(一)单项选择题1.2007年5月1日A企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款5万元归还B公司货款90万元。
库存商品的账面余额为50万元，公允价值为60万元，未计提存货跌价准备。
A企业为一般纳税人，增值税税率为17%。
B企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%，那么债务重组日A企业债务重组利得是( )万元。
2.以下事项中，不属于债务重组的是( )。
3.未支付的或有应付金额，在冲销预计负债的同时，应确认( )。
4.以非现金资产归还债务时，债权人收到的非现金资产的入账价值是( )。
5.债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的，企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是( )。
6.甲公司欠乙公司100万元货款，到期日为2007年3月1日。
甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以价值90万元的产成品抵债，甲公司分批将产成品运往乙公司，第一批产成品运抵日为3月10日，最后一批运抵日为3月30日，并于当日办理有关解除债务手续，那么债务重组日为( )。
7.以债权转为股权的，受让股权的入账价值为()。
8.以下各项中，应作为债务重组前提的是()。
9.2007年12月31日甲企业根据债务重组协议，以账面价值40万元、公允价值为30万元的固定资产归还乙企业35万元的债务，甲企业应将资产转让损失计入( )。
10.甲企业以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已计提折旧180万元，公允价值为300万元，抵偿债务的账面价值为405万元。
该项债务重组利得应计入营业外收入的金额为( )万元。
A．45 B．105 C．30 D．13511．以下有关债务重组的说法中，正确的选项是〔〕。
A.在债务重组中，假设涉及多项非现金资产，应以非现金资产的账面价值为根底进行分配。
B．修改其他债务条件后，假设债权人未来应收金额大于应收债权账面价值和应收债权的账面余额，那么债权方不做任何处理。
债务重组题目会计分录
债务重组题目会计分录（一）、2021年1月1日，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为100万元，款项尚未收到。
因乙公司发生财务困难，至12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司为该应收款计提坏账准备10万元。
2021年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成重组协议如下：公司同意乙公司以现金60万元清偿全部债务，甲公司已收到款项存入银行存款户。
要求：编制乙公司和甲公司债务重组的有关会计分录。
债务人：（1）乙公司的会计处理：借：应付账款--甲100贷：银行存款60投资收益40债权人：（2）甲公司的会计处理：借：银行存款60坏账准备10投资收益——债务重组损失30贷：应收账款--乙100（二）、2021年1月1日，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为100万元，款项尚未收到。
因乙公司发生财务困难，至12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司为该应收款计提坏账准备10万元。
2021年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成重组协议如下：甲公司同意乙公司以拥有的作为交易性金融资产的A股票10万股抵偿债务。
该股票的账面价值（成本）为52万元，公允价值为65万元。
用于抵债的A股票已于2022年1月8日办理了相关转让手续。
假定不考虑增值税。
要求：编制乙公司和甲公司债务重组的有关会计分录。
债务人：（1）乙公司的会计处理：借：应付账款--甲100贷：交易性金融资产——成本52投资收益48债权人：（2）甲公司的会计处理：借：交易性金融资产65 （按照金融资产的公允价值）坏账准备10投资收益25贷：应收账款--乙100（三）、2021年1月1日，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为100万元，款项尚未收到。
因乙公司发生财务困难，至12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司为该应收款计提坏账准备10万元。
2021年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成重组协议如下：甲公司同意乙公司以其生产的产品一批来抵偿全部债务，产品成本为45万元，已计提存货跌价准备5万元，公允价值为60万元，甲公司收到的产品作为商品入账，甲公司已收到商品。
债务重组试题
债务重组、或有事项、收入试题单位姓名一、单选题（每题1分、共15分）1、债务人以交易性金融资产抵偿债务，债务人应将交易性金融资产公允价值和账面价值的差额计入（）。
A.资本公积B.营业外收入C.营业外支出D.投资收益2、2009年1月3日，B公司因购买材料而欠A公司购货款及税款合计为2 500万元，由于B公司无法偿付应付账款，2009年5月2日经双方协商同意，B公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，假设股票市价为每股8元，B公司以300万股偿还该项债务。
2009年6月1日增资手续办理完毕，A公司取得股权后划分可供出售金融资产。
对应收账款提取20万元坏账准备。
A公司为取得股权发生相关交易费用10万元，B公司为发行股票而支付相关交易费用10万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）B公司因债务重组而产生的差额处理正确的是（）。
A.资本公积—股本溢价2 090万元；营业外收入—债务重组利得100万元B.资本公积—股本溢价2 200万元C.营业外收入2 200万元D.资本公积—股本溢价100万元；营业外收入—债务重组利得2 100万元（2）A公司因债务重组取得可供出售金融资产入账价值为（）万元。
A.2410B.2400C.2500D.25103、2009年7月28日甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80 000元，增值税税额为l3 600元，成本为60 000元。
货款尚未收到。
乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。
甲公司已经同意，按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
假定2009年8月发生折让，甲公司正确的会计处理是（）。
A.冲减2009年8月的销售收入80 000元及成本60 000元B.冲减2009年7月的销售收入80 000元及成本60 000元C.冲减2009年7月的销售收入4 000元D.冲减2009年8月的销售收入4 000元4、甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
《债务重组》练习题
第十五章《债务重组》练习题一、请根据企业以下有关债务重组业务资料，做出债务人、债权人的账务处理：1、甲公司一笔金额为95000元的应付账款，因财务困难而长期无法支付，经与债权人乙公司协商达成如下债务重组协议：甲公司在债务重组协议签订日一次性向乙公司支付现金75 000元，其余债务全部减免。
乙公司已计提坏账准备4 750元。
2、甲公司因购买材料欠乙公司货款106 800元，债务到期时，因资金不足无法履行偿债义务。
经协商，甲公司以其生产的产品偿还债务。
甲公司用来偿还债务的产品的公允价值85 000元，实际成本72 000元，已计提存货跌价准备2000元。
乙公司接受偿还债务的产品，并作为库存商品入账，对该项应收账款已计提坏账准备5340元。
3、A公司2007年5月8日从B公司购买材料一批，材料价款100 000元，应交增值税17 000元，货款总额117 000元，双方商定，货款应于10月底全部还清。
2007年10月，付款期已到，因A公司资金周转困难，短期内无法支付货款。
经与B公司协商，A公司以其固定资产偿还B公司的欠款；该固定资产公允价值95000元，账面原价101000元，已提折旧2 000元，已计提减值准备1 500元，A公司另发生清理费用300元。
B公司该项应收账款已计提坏账准备5 000元，抵债设备已于2007年12月运抵B公司。
假设不考虑其他税费。
4、2007年3月1日，A公司从B公司赊购设备一台，货款总额234000元。
双方商定设备款应于当年6月末之前全部偿还。
2007年6月30日，A公司发生财务困难，短期内无法履行还款义务。
经与B公司协商，A公司以其拥有的对D公司的长期股权投资偿还货款。
该长期股权投资的账面成本为80 000元，公允价值为160 000元。
B公司未计提坏账准备，A公司用于抵债的股权已办理相关过户手续。
5、M公司前欠D公司一笔金额为170 000的款项，因资金周转困难，一直无法偿还，经与D公司充分协商，M公司以其一项无形资产偿还债务，该项无形资产的公允价值160 000元，账面余额166 000元，已计提累计摊销5 000元。
会计继续教育--《企业会计准则操作指南——债务重组》考试题
A、在债务重组时计入当期营业外支出B、在债务重组时计入当期营业外收入C、在债务重组时计入资本公积D、在债务重组时计入当期财务费用【正确答案】A【您的答案】5、债务重组时,以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于重组债权的账面价值的差额，应（）。
A、计入管理费用B、计入当期营业外支出C、冲减财务费用D、冲减投资收益【正确答案】B【您的答案】6、在债务重组中，债权人收到债务人用以抵债的非现金资产，不考虑其他因素，则该抵债资产的入账价值是（）。
A、该抵债资产在债务人账上的账面价值B、该抵债资产在债务人账上的成本C、该抵债资产的公允价值D、该抵债资产在债务人账上的账面余额【正确答案】C【您的答案】7、在以现金、非现金资产和债务转为资本条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下处理的先后顺序正确的是（).A、非现金资产方式、现金方式、债务转为资本B、现金方式、非现金资产方式、债务转为资本C、债务转为资本、非现金资产方式、现金方式D、现金方式、债务转为资本、非现金资产方式【正确答案】BC、营业外支出D、投资收益【正确答案】BCD【您的答案】6、2015年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元,该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担,不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处理中,正确的有( ）。
A、确认债务重组利得200万元B、确认主营业务成本700万元C、确认主营业务收入1000万元D、终止确认应付乙公司账款1200万元【正确答案】BCD【您的答案】7、下列属于债务重组方式的有( ）。
A、以低于债务账面价值的现金清偿债务B、以公允价值低于债务账面价值的非现金资产清偿债务C、修改债务条件，如减少债务本金，降低利率等D、债权人同意延长债务偿还期限且加收利息【正确答案】ABC【您的答案】8、关于混合债务重组方式下的处理，下列表述正确的有（）.A、一般情况下，应先考虑以现金清偿，然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿,最后是修改其他债务条件B、如果重组协议本身已明确规定了非现金资产或股权清偿债务的金额或比例，债权人接受的非现金资产应按规定的金额入账C、债权人接受多项非现金资产,债权人应按债务人非现金资产的账面价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值D、只有在满足债务重组日条件的情况下,才能进行债务重组的账务处理。
第十五章债务重组习题（22）
第十五章债务重组一、单项选择题1.2009年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为351万元(含增值税额)。
合同约定，乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。
经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为80万元，公允价值和计税价格均为100万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为150万元，已计提折旧40万元，公允价值为90万元；已计提减值准备20万元。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。
甲公司已经计提坏账准备10万元。
甲公司债务重组损失为（）万元。
A.118.7B.10C.74D.1442.2010年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5 000万元（含增值税额）。
合同约定，乙公司应于2010年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。
经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，公允价值为2 500万元；已计提减值准备800万元。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（）万元。
A.1 345B.745C.620D.3303.2010年3月，A公司销售一批商品给B公司，形成应收债权600万元，B公司到期无力支付款项，A公司同意B公司将其拥有的一项设备用于抵偿债务，B公司设备的账面原值600万元，已累计计提折旧为120万元，公允价值为500万元；A公司为该项应收账款计提40万元坏账准备。
则B公司债务重组利得和处置非流动资产利得分别为（）万元。
A.160，0B.40，74C.114，0D.15，204.M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意免除17万元的应收账款，20万元延期收回，80万元N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。
债务重组练习题及答案
【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2010年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
2010年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。
甲公司：借：应付账款600贷：主营业务收入550营业外收入——债务重组利得50乙公司：借：库存商品550营业外支出——债务重组损失50贷：应收账款600【例题2】M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。
已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17％，长期股权投资账面余额万元，已提减值准备万元，公允价值45万元。
M公司：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17借：应收账款——债务重组20原材料30长期股权投资45应交税费—应交增值税（进项税额）营业外支出——债务重组损失贷：应收账款117N公司：借：库存商品100应交税费—应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117借：应付账款117长期股权投资减值准备贷：应付账款——债务重组20长期股权投资其他业务收入30应交税费—应交增值税（销项税额）投资收益5营业外收入——债务重组利得借：其他业务成本24存货跌价准备1贷：原材料25债务重组课堂练习：对下列债务重组双方进行会计处理1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。
债务重组练习题
债务重组一、单选题1、在债务重组中，以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入（）。
A、投资收益B、资本公积C、其他收益D、其他综合收益A B C D【正确答案】A【答案解析】在债务重组中，以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入投资收益。
2、按照债务重组准则的规定，债务重组的方式不包括（）。
A、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务B、修改其他债务条件C、债务转为资本D、借新债还旧债A B C D【正确答案】D【答案解析】选项D不属于债务重组的方式。
二、多选题1、债权人应当在附注中披露与债务重组有关的下列（）信息。
A、根据债务重组方式，分组披露债权账面价值和债务重组相关损益B、债务重组导致的对联营企业或合营企业的权益性投资增加额，以及该投资占联营企业或合营企业股份总额的比例C、根据债务重组方式，分组披露债务账面价值和债务重组相关损益D、债务重组导致的股本等所有者权益的增加额A B C D【正确答案】AB【答案解析】选项C、D属于债务人应当在附注中披露的与债务重组相关的信息。
三、判断题1、企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。
（）对错【正确答案】错【答案解析】债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。
2、在债务重组时，如果债务人以投资性房地产偿还债务，则发生的相关的评估、咨询等费用应计入其他业务成本。
（）对错【正确答案】对【答案解析】该题表述正确。
债务重组练习题
债务重组练习题一、名词解释：1、债务重组二、单项选择题1.一般情况下，债务人以非现金资产清偿债务的，债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额应计入的科目是（）。
A.投资收益B.资产减值损失C.营业外收入D.营业外支出2.企业在进行债务重组时，债权人对于受让的交易性金融资产发生的印花税等相关费用，应计入（）。
A.投资收益B.资产减值损失C.交易性金融资产成本D.管理费用3.下列各项交易中，应当按照债务重组准则进行会计处理的是（）。
A.甲公司放弃应收债权取得子公司投资B.甲公司放弃应收债权取得联营企业投资C.甲公司放弃应收债权取得其他权益工具投资D.甲公司放弃应收债权取得交易性金融资产4. 甲公司应收乙公司账款2 000万元已逾期，已计提坏账准备100万元。
经协商，甲、乙公司同意进行债务重组。
债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。
乙公司该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为1 200万元（明细仅涉及投资成本、损益调整），公允价值为1 000万元。
假定不考虑相关税费。
乙公司计入当期损益的金额为（）。
A.-100万元B.200万元C.-300万元D.400万元5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。
乙公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，甲公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。
不考虑其他因素，甲公司对该债务重组应确认的债务重组收益为（）。
A.44万元B.100万元C.134.5万元D.180万元6.下列不属于债务重组方式的是（）。
债务重组练习题及答案
第十九章债务重组一、单项选择题1.下列有关债务重组的表述中，不正确的是（）。
A.债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权，债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务B.对于在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项C.对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的金额D.对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目2.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，重组日A公司应收B公司账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一项交易性金融资产抵偿上述账款，交易性金融资产公允价值为900万元。
A公司为取得交易性金融资产支付手续费2万元，假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.900B.960C.1000D.9023.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，重组日A公司应收B公司账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一批存货和一项以摊余成本计量的金融资产抵偿上述账款，存货公允价值为500万元，以摊余成本计量的金融资产公允价值为500。
假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得存货的入账价值为（）万元。
A.500B.400C.900D.10004.2×20年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为20000万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为18000万元，乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务，甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%，能够对乙公司实施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，2×20年4月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
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债务重组练习题单项选择题1.2011年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为5 000万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以1 600万股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。
乙企业以应收账款提取坏账准备300万元。
假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。
甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。
A.100B.800C.600D.200【答案】：D【解析】：甲公司应确认的债务重组利得的金额＝5 000－1 600×3＝200（万元）借：应付账款－－乙公司 5 000贷：股本 1 600资本公积－－股本溢价 3 200营业外收入－－债务重组利得2002.企业用于清偿债务的现金低于应付债务账面价值的，债权人实际收到的现金与应收债权账面价值的差额，应当计入( )。
A.盈余公积B.资本公积C.其他业务支出D.营业外支出【答案】D【解析】债权人应当将重组债权的账面价值与实际收到的现金之间的差额确认为债务重组损失，计入营业外支出。
3.2010年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为100万元(含税价)。
2010年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该项债务。
经双方协商，甲公司同意乙公司用其生产的产品偿还该笔货款。
该产品的市价为80万元，乙公司适用的增值税税率为17%，产品成本为50万元，乙公司开具了增值税专用发票，甲公司将该产品作为原材料入库。
假定甲公司未对该项应收账款计提坏账准备，也没有向乙公司另行支付增值税，则乙公司应当确认的债务重组利得为( )万元。
A.41.5B.6.4C.20D.50【答案】B【解析】乙公司应当确认的债务重组利得=100-80×(1+17%)=6.4(万元)4.甲公司持有红牛公司承兑的不带息应收票据25 000元，票据到期，由于红牛公司发生财务困难，经法院裁定，进行债务重组，重组协议规定：红牛公司以一台设备抵偿8 750元的债务，将13 750元的债务转为5%的股权，一年后再支付2 000元清偿剩余债务，假设该设备的原值为12 500元，累计折旧为5 000元，评估确认的原价为12 500元，评估确认的净价为8 750元;债务人的新注册资本为250 000元，债权人因放弃债权而享有的股权评估确认价为13 750元。
假定不考虑相关税费，双方已将应收、应付票据转入应收、应付账款。
那么红牛公司确认的债务重组损益金额为( )元(不考虑设备的增值税)。
A.500B.1250C.750D.1750【答案】：A【解析】：红牛公司确认的债务重组损益=25 000-8 750-13 750-2 000=500(元)，即为债务重组收益;红牛公司的会计处理如下：借：固定资产清理7 500累计折旧5 000贷：固定资产12500借：固定资产清理1 250(8 750-7 500)贷：营业外收入——处置固定资产净收益1 250借：应付票据25 000贷：固定资产清理8750股本12 500资本公积1 250应付账款2 000营业外收入——债务重组收益5005.依据企业会计准则的规定，下列有关债务重组的表述中，错误的是( )。
A.债务重组是在债务人发生财务困难情况下，债权人按其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项B.债务人以非现金资产或以债转股方式抵偿债务的，重组债务的账面价值与转让的非现金资产或所转股份的公允价值之间的差额，应当确认为债务重组利得C.关联方关系的存在可能导致发生债务重组具有调节损益的可能性D.延长债务偿还期限在没有减少利息或本金的情况下也有可能是重务重组【答案】：D【解析】：延长债务偿还期限在没有减少利息或本金的情况下不属于债务重组，参照《企业会计准则——债务重组》的有关规定。
6.甲公司销售一批商品给红星公司，价款585万元(含税价)。
按双方协议规定，款项应于2009年6月20日之前付清。
由于资金周转困难，红星公司不能在规定的时间内偿付甲公司该笔货款。
经协商，双方于2009年10月20日进行债务重组。
重组协议如下：甲公司同意豁免红星公司债务85万元，其余款项于重组日起一年后付清;债务延长期间，甲公司按年加收余款2%的利息，假定实际利率为2%，利息与债务本金一同支付。
红星公司应确认的债务重组利得为( )万元。
A.10B.85C.75D.0【答案】B【解析】因合同利率=实际利率=2%，所以重组后债务的公允价值为500万元。
红星公司应确认的债务重组利得=585-500=85(万元)。
7.A公司与B公司进行债务重组，重组协议规定，就应收B公司账款100万元，B公司以一批商品抵偿债务。
商品的成本为60万元，计税价（公允价值）为80万元，增值税税率为17％，商品已交给甲公司。
则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为（）万元。
A.6.4B.30C.0D.22.5【答案】：A【解析】：以非现金资产偿还债务时，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据收入相关规定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。
公允价值小于债务账面价值的差额，作为债务重组收益，计入营业外收入。
所以B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额＝100－80－80×17％＝6.4（万元）。
8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。
根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。
甲公司用于抵债的产品的账面余额为400万元，已计提的存货跌价准备为50万元，公允价值(计税价格)为350万元。
乙公司另行向甲公司支付了增值税税额59.5万元。
甲公司对该项债务重组应确认的债务重组利得为( )万元。
A.90.5B.150C.100D.40.5【答案】B【解析】以库存商品清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得。
对于增值税而言，由于债权人向债务人另行支付了抵债产品的增值税，那么就债务人不需要将抵债商品的增值税冲减债务重组利得，即：债务重组利得=500-350=150(万元)9.2010年3月1日，甲公司销售一批产品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20万元，增值税销项税额为3.4万元，款项尚未收到。
因乙公司发生财务困难，无法偿还该项债务，2010年6月1日，甲公司与乙公司协商进行债务重组。
重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务13.4万元;其余债务于2010年10月1日偿还，债务延长期间，每月收取余款2%的利息(若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%的利息)。
假定债务重组日重组债权的公允价值为10万元，假定甲公司为该项应收账款计提了坏账准备0.4万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。
若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )万元。
A.11.8B.13C.13.4D.12.2【答案】B【解析】甲公司应确认的债务重组损失=(20+3.4-0.4)-10=13(万元)。
债务重组日债权人不确认或有应收金额，所以对于应收利息的部分不进行确认，在计算债务重组损失的时候也不用考虑。
10.甲公司有一笔应收乙公司的账款150 000元，由于乙公司发生财务困难无法按时支付，双方协商进行债务重组。
重组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司10 000股普通股抵偿该账款。
甲公司对该应收账款已计提坏账准备9 000元。
债务重组日，丙公司股票市价为每股11.5元，相关债务重组手续办理完毕。
假定不考虑相关税费。
债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（）元。
A.26 000和26 000B.26 000和35 000C.35 000和26 000D.35 000和35 000【答案】：B【解析】：甲公司应确认的债务重组损失为150 000－9 000－11.5×10 000＝26 000（元），乙公司应确认的债务重组利得为150 000－11.5×10 000＝35 000（元）。
11.债务人（股份有限公司）以现金、非现金资产、将债务转为资本并附或有条件等方式的组合清偿某项债务，则该事项中，不会影响债务人当期损益的是（）。
A.或有应付金额B.重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额C.抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额D.债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额【答案】：D【解析】：对于债务人来说，如果债务重组涉及的或有应付金额满足有关预计负债确认条件，则债务人应确认预计负债，影响债务重组利得，计入当期损益；重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额，属于债务重组利得，计入当期损益；抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额，属于资产处置损益，影响当期损益；债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额，应计入资本公积，不影响当期损益，所以应该选D选项。
12.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，但是该或有应付金额最终没有发生的，应( )。
A.冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入B.冲减营业外支出C.冲减销售费用D.冲减管理费用【答案】A【解析】或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。
如果该或有应付金额在随后的会计期间没有发生的，那么企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。
13.2010年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为130万元。
2010年8月1日，B公司发生财务困难，无法按照合同规定偿还笔货款。
经双方协商，A公司同意B公司用固定资产抵偿该笔债务。
该固定资产的公允价值为100万元，账面原价为240万元，累计折旧为150万元，已计提减值准备10万元。
A公司为该项债权计提了坏账准备5万元。
A 公司将抵债的固定资产作为管理用固定资产进行核算。
假定不考虑相关税费。
B公司该项交易应影响当期利润的金额为( )万元。
A.30B.20C.50D.25【答案】C【解析】债务重组收益=130-100=30(万元);固定资产转让收益=100-(240-150-10)=20(万元);该项交易影响当期利润的金额=债务重组收益+固定资产转让收益=20+30=50(万元)。
14.A公司、B公司均为一般纳税企业，增值税率为17％。