第二章审计业务对独立性的要求题库7-2-10

第二章审计业务对独立性的要求题库7-2-
10
问题：
[多选]会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有（）。

A.对其预期的客户的信息进行披露
B.向有关监管机构报告发现的违法行为
C.在终止客户关系两年之后披露相关信息
D.在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户相关信息
选项A，会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密；选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。

问题：
[多选]如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益产生对独立性的不利影响，确定不利影响的重要程度时需应考虑的因素有（）。

A.客户的行业性质
B.会计师事务所的经营结构
C.会计师事务所所处的发展阶段
D.从定性和定量角度考虑，该客户对于会计师事务所的重要程度
如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益产生对独立性的不利影响。

不利影响的重要程度主要取决于下列因素：会计师事务所的经营结构；会计师事务所所处的发展阶段；从定性和定量角度考虑，该客户对于会计师事务所的重要程度。

问题：
[多选]下列有关网络事务所的说法中正确的有（）。

A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络
B.如果某一旨在合作的联合体中的会计师事务所在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员，则应被视为网络
C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络
D.如果某一会计师事务所属于某一旨在相互合作的联合体，该联合体中的各个实体使用同一品牌来签署审计或审阅业务报告之外的其他鉴证业务报告，则该联合体不视为网络
选项B，如果某一旨在合作的联合体中的会计师事务所在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员，其本身并不足以说明这些事务所构成网络，是否应当视为网络取决于该联合体中的事务所是否满足职业道德守则中有关形成网络的条件；选项D，如果某一会计师事务所属于某一旨在相互合作的联合体，该联合体中的各个实体使用同一品牌来签署审计或审阅业务报告之外的其他鉴证业务报告，则该联合体应当视为网络。

参考《中国注册会计师职业道德守则问题解答》第二点。

(天津11选5 )
问题：
[多选]在下列事项中，因商业关系产生对独立性的不利影响的情形有（）。

A.会计师事务所与审计客户共同开办A企业，会计师事务所拥有50%的股权
B.审计项目组成员的大学校友（无密切联系）是个体经营者，正在与审计客户洽谈合作方案
C.会计师事务所三年前曾经租用过审计客户的房屋
D.为审计客户推销年初刚开盘的商品房，并收取3%的佣金
选项B，审计项目组成员的大学校友尚未与审计客户达成合作且两者无密切联系；选项C，会计师事务所租用审计客户的房屋是在承接业务之前，不会产生商业关系导致的不利影响。

问题：
[问答题,简答题]甲公司计划发行A股并上市，聘请ABC会计师事务所审计其2012年度、2013年度及2014年度财务报表。

A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。

在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占50%股份，该投资对双方均不重大。

（2）审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算。

（3）XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。

自2014年10月1日起，甲公司将其内部审计职能外包给XYZ咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。

（4）甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的贵宾票。

A注册会计师将票分给了审计项目组成员。

（5）2014年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。

（6）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。

乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

审计项目组成员B的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。

要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

问题：
[问答题,简答题]上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。

2015年3月12日，ABC会计师事务所出具了甲公司2014年度审计报告。

XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。

在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）乙公司系甲公司的子公司，从事软件开发业务。

XY7会计师事务所于2014年10月与乙公司签订协议，协助乙公司开发一种管理软件，并将该软件与XYZ会计师事务所的服务结合在一起向客户销售，即如果客户购买该软
件，XYZ会计师事务所将提供后续培训及咨询服务。

（2）由于订单减少，甲公司大部分生产设备处于闲置状态，存在重大减值迹象。

2014年12月1
日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，对甲公司的固定资产进行评估，作为甲公司管理层计提固定资产减值准备的依据。

（3）A注册会计师曾担任甲公司2013年度财务报表审计的项目质量控制复核人，但未参与甲公司2014年度财务报表审计工作。

A注册会计师于2014年12月31日离职，并于2015年1月1日加入甲公司担任财务总监。

（4）B注册会计师担任甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人，在得知甲公司拟收购丙公司的计划后，成功推荐ABC会计师事务所为该收购项目提供尽职调查服务。

B注册会计师因此在年度业绩考核中获得了加分和奖金。

（5）在一次聚会上，B注册会计师与其好友讨论了甲公司收购丙公司计划的可行性。

1个月后，甲公司公告了该收购计划。

（6）审计项目组成员C的父亲购买了2000元的开放式基金。

该基金发行方不是ABC会计事务所的审计客户。

根据该基金截至2014年6月30日的公告，甲公司是该基金投资的十大上市公司之一。

要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

问题：
[问答题,简答题]ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计。

A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。

假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。

（2）A注册会计师的姐姐于2013年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。

（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。

为保持独立性，在审计业务开始前，ABC 会计师事务所将其调离项目组。

（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。

（5）项目组成员D的哥哥在甲公司担任后勤部副主任。

要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。

问题：
[问答题,简答题]甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。

XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。

在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中发现下列事项：（1）截至2014年11月，甲银行未支付ABC会计师事务所的审计费用达到500万元。

（2）自2012年1月1日开始，ABC会计师事务所一直借调一名注册会计师老李参与甲银行的计算机财务报告信息系统评价与监控工作。

（3）A注册会计师已连续5年担任甲银行财务报表审计的关键审计合伙人。

ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任关键审计合伙人，令其仅负责为审计甲银行提供信贷规模风险控制咨询工作。

（4）甲银行由于受到经济危机的影响，在裁员降薪的同时决定支付给ABC会计师事务所的审计费用按照最终审定的营业收入的1%结算。

（5）ABC会计师事务所在承接2014年度财务报表审计业务的同时也承接了2014年内部审计服务，并另外签订了业务约定书。

（6）XYZ会计师事务所的D注册会计师在2014年初为甲银行的某一支行担任了法律诉讼的第一辩护人，该支行按照正常的收费标准支付了XYZ会计师事务所的费用。

要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。