一般纳税人的增值税在财务报表中的相关列示【会计实务经验之谈】
增值税纳税申报表一般纳税人适用
增值税纳税申报表一般纳税人适用增值税纳税申报表是纳税人按照税法规定，向税务机关报送的一种税务报表。
一、增值税纳税申报表概述增值税纳税申报表是纳税人依法向税务机关报送的一种税务报表，用于反映纳税人在一定时期内应纳税销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等涉税信息。
一般纳税人适用的增值税纳税申报表分为两种：增值税纳税申报表（一般纳税人适用）和增值税纳税申报表附列资料。
二、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填报要求1. 报送时间：一般纳税人应按月或按季向税务机关报送增值税纳税申报表。
报送时间为月份或季度终了后的15日内。
2. 填写内容：增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主要包括以下内容：（1）纳税人基本信息：包括纳税人名称、纳税人识别号、地址、联系电话等。
（2）申报所属期：填写申报表所对应的月份或季度。
（3）销售额：反映纳税人在申报期内的销售额，包括应税货物、应税劳务、应税服务等的销售额。
（4）销项税额：反映纳税人在申报期内实现的销项税额，包括应税货物、应税劳务、应税服务等的销项税额。
（5）进项税额：反映纳税人在申报期内发生的进项税额，包括购进货物、接受劳务、支付服务等的进项税额。
（6）应纳税额：反映纳税人在申报期内应缴纳的增值税额。
（7）已缴纳增值税额：反映纳税人在申报期内已缴纳的增值税额。
（8）期末留抵税额：反映纳税人期末尚未抵扣的进项税额。
3. 填写方法：根据纳税人的实际经营情况，按照表格要求逐项填写。
以下为具体填写内容的详细解读：（1）销售额：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，销售额包括以下内容：① 销售货物：包括生产、批发、零售等环节的销售额；② 销售劳务：包括建筑、安装、修理、修配、租赁等劳务的销售额；③ 销售服务：包括交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁等服务的销售额。
（2）销项税额：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，销项税额的计算公式为：销项税额 = 销售额× 税率其中，税率根据货物、劳务、服务的不同，分别为13%、9%、6%等。
一般纳税人应交增值税科目明细设置详解
一般纳税人应交增值税下级9个明细科目设置详解“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：（一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。
又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。
3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。
即按批准数进行会计处理。
按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。
借记本科目。
贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。
《增值税会计处理规定》对财务报表的影响【会计实务经验之谈】
《增值税会计处理规定》对财务报表的影响【会计实务经验之谈】营改增之后，大家翘首以盼的会计处理规定终于出台了。
大部分与征求意见稿一致，也有一部分发生了改变，虽然年关将近，我们也不得不告诉你，2016年的年报就要执行了，所以要快快行动起来。
大家在中期财务报告中的有些会计处理方法可能需要改变了。
规定的内容非常详细，包括增值税明细科目和专栏的设置，相关业务的日常核算，以及资产负债表的列报；修改了利润表的报表项目名称；并明确了某些特殊事项的会计处理，真的是手把手教会计，既有原则有高度又有规则可执行，赞一个。
长话短说，我们现在就把规定中对财务报表有影响的主要内容分享给大家。
货到票未到，无需暂估进项税购进货物已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证时，企业是否应当对于未来将获得的增值税扣税凭证暂估入账？在此之前，实务中的操作并不统一。
此次规定明确这种情况下，在确认资产和应付账款时，不计提增值税进项税额。
收入确认时点与纳税义务时点不一致如果会计收入确认时点早于增值税纳税义务发生时点，则将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税”。
如果增值税纳税义务发生时点早于会计收入确认时点，则将应纳税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税”。
普华永道观察：总结上述两类规定，我们发现，在考虑是否暂估进项税的时候，由于进项税实质上属于资产，在未取得可抵扣凭证（发票）之前不能确认这项资产；而在考虑销项税的时候，因为是确认一项负债，所以是基于纳税义务时点与收入确认时点孰早来判断的。
差额征税特定情况下，企业可以从销售额中扣减某些成本费用（如房地产开发企业的土地出让金等）后计算销项税，该规定明确企业发生成本费用时，按实际应付金额借记资产或成本费用类科目，贷记应付账款等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借应交税费，贷记相关资产或成本费用类科目。
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理1. 引言1.1 什么是增值税期末账务处理增值税期末账务处理是指企业在每个税期结束时对增值税相关账务进行处理的一系列操作。
这些操作包括对增值税应收账款、预收账款、进项税额、销项税额等进行核对、调整和结转，以确保企业增值税账务的准确性和合规性。
在增值税期末账务处理中，企业需要对未及时开具发票或发票错误导致的应收账款进行调整，同时也需要核对并调整预收账款，确保账务数据的准确性。
企业还要对本期未抵扣的进项税额进行结转，同时核对销项税额，进行结转和申报，以便及时向税务机关申报纳税。
增值税期末账务处理是企业财务管理中非常重要的一环，它直接关系到企业的税务合规和财务报表准确性。
只有正确处理增值税期末账务，企业才能避免因税务问题导致的风险，并确保企业财务的稳定和可持续发展。
增值税期末账务处理对于企业来说具有重要意义，需要高度重视和严谨处理。
1.2 为什么重要增值税期末账务处理在一般纳税人企业的财务管理中扮演着至关重要的角色。
其重要性体现在以下几个方面：增值税期末账务处理是企业财务报表准确反映企业经营情况的基础。
增值税是一种重要的税收制度，在企业的交易中占据着重要地位。
期末账务处理的准确与否直接影响着企业增值税申报的正确性，进而影响着企业财务报表的真实性和完整性。
增值税期末账务处理对企业经营决策具有重要影响。
通过对增值税期末账务处理的分析，可以及时发现企业经营中存在的问题和瓶颈，为管理者提供决策依据。
正确处理增值税期末账务可以有效降低企业的税负，提升企业经营效益。
增值税期末账务处理不仅仅是一项简单的财务工作，更是企业财务管理中至关重要的一环。
企业应高度重视增值税期末账务处理，加强内部控制，确保账务处理的准确性和合规性，为企业的持续健康发展提供有力支撑。
2. 正文2.1 增值税期末应收账款处理增值税期末应收账款处理是一项在实务中非常重要的工作。
一般纳税人企业在增值税期末需要对应收账款进行处理，以确保账务的准确性和合规性。
一般纳税人增值税完整会计处理及科目设置
一般纳税人增值税完整会计处理及科目设置一般纳税人增值税会计核算科目说明1、一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”五个明细科目进行核算。
2、“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业应税行为的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额；贷方发生额，反映企业销售应税行为收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税；期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
(1)“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
注意：进项税额转出与“退回所购货物应冲销的进项税额”是两码事。
(2)“已交税金”专栏，记录企业本月已交纳的增值税额。
企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增值税额用红字登记。
(3)“减免税款”专栏。
记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。
还核算增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额。
注意：抵减增值税和进项税额抵扣是两码事：抵减增值税是指全部费用（价税合计）一起抵税，进项税额抵扣指的是税额部分的抵扣。
(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额。
(5)“转出未交增值税”专栏，记录企业月终转出应交未交的增值税。
月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
谈增值税会计核算与财务会计核算的矛盾与协调
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而一般纳税人 购进 应税 货物所支付 的进项税 额
则不能计人购货成本 ．允许从销项税额中扣除
另外对于一般纳税 人本身来说 如果用于非应税 项 目的购进货物 （ 工程物 资 福利物资等 ）进 项税额不允许抵扣 ，可计人购 货成本 。由此可 见 ，同一种 货物 固纳税人 性质 不同 ．使用方 向 不 同 ．其威本 存在 着差异 ，这显 然不符台会 计
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最新增值税纳税申报表如何填写？详细步骤必须掌握（附实操案例）
最新增值税纳税申报表如何填写？详细步骤必须掌握（附实操案例）一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引（一）填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
（有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。
（有差额扣除项目的纳税人填写）。
第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。
（有减免税业务的纳税人填写）2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。
（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（有税额抵减业务的纳税人填写）4.主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（根据附表数据填写主表）（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。
其他表格不需要填写。
1.销售情况的填写（1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
（2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明
一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。
即：税务登记证号码。
（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
（八）“营业地址”：填写纳税人营业地的详细地址。
（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
（十）“企业登记注册类型”：按税务登记证填写。
（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的实际电话号码。
（十二）“即征即退货物及劳务和应税服务”列：反映纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。
（十三）“一般货物及劳务和应税服务”列：反映除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。
（十四）“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、36、38栏外，“本年累计”列中其他各栏次，均填写本年度内各月“本月数”之和。
（十五）第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。
包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。
营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。
一般纳税人在纳税检查后企业怎么调账【会计实务经验之谈】
一般纳税人在纳税检查后企业怎么调账【会计实务经验之谈】根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。
值得关注的是，按照国家税务总局《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》的规定，偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理。
即：根据检查核实后纳税人当期全部的销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)，重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。
因此，对于该文所述企业在8月份少记的收入造成漏记的增值税，不管税务机关的纳税检查是在企业上年度会计决算编报之前还是之后进行，都应通过“应交税费——增值税检查调整”科目。
该科目的余额按照以上所述的原则进行处理，不能以税务机关的纳税检查是在企业上年度会计报表决算之后进行的，作为直接补税的依据。
根据应付税款的规定，涉及企业所得税的，还应设立“所得税”科目，该科目借方反映企业根据纳税所得计算出的所得税额，贷方反映税收减免或退回的所得税额。
该科目余额在借方，月末应将其借方余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。
“以前年度损益调整”科目属于损益类科目。
核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。
其借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额;贷方发生额反映企业以前年度少记收益、多计费用调整以前年度损益的数额。
在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，该科目无余额。
2024年增值税一般纳税人申报表勾稽关系
2024年增值税一般纳税人申报表勾稽关系自改革开放以来，我国经济快速发展，纳税人群体不断扩大，税收制度也在不断完善。
增值税是我国税收体系的重要组成部分，其纳税申报是税务管理中一项重要的工作。
本文将详细介绍2024年增值税一般纳税人申报表的勾稽关系，内容丰富，包括表格说明、申报表中各项内容及其作用，以及常见的勾稽差异和其解决方法等。
通过本文的阅读，读者将对增值税一般纳税人申报表的勾稽关系有更深入的了解。
【正文】一、表格说明2024年增值税一般纳税人申报表是一份由税务机关制定的用于记录纳税人增值税缴纳情况的表格。
该表格共有多个栏位，包括纳税人的基本信息、销项税额、进项税额、应纳税额等。
下面对该表格中主要的栏位进行说明。
1. 纳税人基本信息栏位：纳税人基本信息栏位需要填写纳税人的名称、纳税人识别号、纳税人营业地址等。
这些信息是纳税人的基础信息，能够确保税务机关正确地识别和核对纳税人的身份。
2. 销项税额栏位：销项税额是指纳税人在一定时期内销售商品、提供应税劳务所应缴纳的增值税，也称为纳税人的“收入”纳税义务。
在填写销项税额时，纳税人需要准确填写每笔销售的金额、税率及计税方法等信息。
3. 进项税额栏位：进项税额是指纳税人在一定时期内购买货物、接受应税劳务所支付的增值税。
纳税人在填写进项税额时，需要提供正确的进项发票信息，包括进项发票的号码、金额、商品名称等内容。
4. 应纳税额栏位：应纳税额是根据销项税额与进项税额的差额计算得到的，代表了纳税人在一定时期内需要向国家缴纳的增值税。
在填写应纳税额时，需要按照相关规定计算得出。
二、申报表中各项内容及其作用1. 销项税额与进项税额：销项税额和进项税额是计算应纳税额的重要依据。
其中，销项税额反映了纳税人的销售情况，进项税额反映了纳税人的购买情况。
税务机关通过对销项税额和进项税额的核对，可以判断纳税人的购销行为是否正常、申报是否准确。
2. 应纳税额：应纳税额是纳税人在一定时期内需要向国家缴纳的增值税金额。
探析一般纳税人的增值税在财务报表中的相关列示
探析一般纳税人的增值税在财务报表中的相关列示作者：张莹莹来源：《商情》2020年第33期【摘要】现阶段我国增值税实行新的会计处理方式，新增了部分与增值税有关的会计科目，明确规定了与增值税相关的会计处理方式。
本文主要分析增值税会计科目的具体设置方式，研究按照现阶段增值税处理规定填制财务报表时存在的问题以及解决方式，意在提高会计核算效率，希望对相关财务人员具有一定的参考价值。
【关键词】一般纳税人;增值税;财务报表;会计核算由于增值税是我国最主要的税种之一，因此财政部颁布了最新的增值税处理方式，进一步提高了与增值税相关的会计处理，财务报表填制方式与原来有所不同，对工作人员要求较高，为企业财务报表的填制工作增加了难度。
一、税制改革前增值税会计科目的具体设置方式增值税主要是指商品、劳务以及其他应税的服务在各个流通环节中所产生的增值额，将其作为计税依据而收取的一种流转税，现阶段我国境内从事销售、加工、金融业以及服务业等企业均为一般增值税纳税人。
在《增值税会计处理规定》颁布前，企业核算增值税相应的会计科目是“应交税费”，“应交税费”会计科目后再设立“应交增值税”以及“未交增值税”两个会计科目，与此同时“应交增值税”下方的二级科目后设立企业“出口退税”“进项税额”以及“销项税额”等多个三级会计明细科目。
应交税额属于企业的流动负债，因此其应体现在资产负债表中，显示企业的资产和负债状况。
然而在传统资产负债中一直没有单独设置“应交增值税”这一会计科目，而是将其与其他企业应交税费列示在了“应交税费”科目下，因此这种方式下，应交增值税在财务报表中填制方式较为简单。
二、税制改革后增值税会计科目的具体设置方式财政厅出台新的管理规定后，要求一般增值税的纳税人必须在“应交税费”会计科目后新增“应交增值税”与“未交增值税”会计科目，明确了增值税的处理方式，提高了核算一般纳税人当期计提、税费扣减以及结账等业务的效率，进一步提高了财务信息的质量。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章 财务报表(三)附注、本章必背考点与总结
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章财务报表（三）附注、本章必背考点与总结第四节附注一、附注概述附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
二、附注的主要内容（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息（四）遵循企业会计准则的声明（五）重要会计政策和会计估计企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
（六）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（七）报表重要项目的说明（八）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。
考法：附注的主要内容？（2015单）（2018判）（2019多）【不定项】报表题出题思路1.资料资料1：年初余额或12月初余额（可以是报表项目，也可以是账户）；资料2：本期业务（一般是5笔），涵盖了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润业务。
2.要求5个小问，一般前4问是针对业务的处理，后1问是报表项目的填制。
【不定项1】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%，2019年12月初，该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元，“预收账款——乙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备”科目贷方余额为1.5万元。
2019年12月，该公司发生相关经济业务如下：【变化提示】如果给出的已知资料是报表项目，数据则为：应收账款28.5万元，预收款项20万元。
（1）3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.3万元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税，款项尚未收到。
（2）13日，向乙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额3.9万元。
关于《增值税会计处理》的解读【会计实务操作教程】
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贷：应收出口退税款 退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 【实行“免、抵、退”办法的】 在货物出口销售后结转产品销售成本时： 按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额 的差额： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额： 借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税 额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时： 借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 财务报表相关项目列示 “应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进 项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借 方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流 动资产”项目列示。 “应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在
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明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增 值税”科目核算。
【情况二】 情况一之外的进项业务，购进(建)时，由于税会时间差异，尚未认证 抵扣的进项税额，如未取得扣税凭证、已取得但尚未认证、已取得但未 经税务机关认证通过，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂 估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原 暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按可抵扣的增 值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金 额，贷记“应付账款”等科目。 【情况三】 不动产以外的进项业务，取得扣税凭证且已认证抵扣的，按可抵扣的 进项税额，计入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目。 【情况四】 购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。 一般纳税人自 2016年 5 月 1 日后取得并按固定资产核算的不动产或者 2016年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制 度规定自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借 记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记 “应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按以后期间可抵扣的增 值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支 付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚 未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记
增值税一般纳税人报表问题讲解-会计实务之财务报表
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增值税一般纳税人报表问题讲解-会计实务之财务报表
增值税一般纳税人报表问题讲解
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。
而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。
而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。
在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。
(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。
)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。
4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本。
《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附列资料
《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附列资料一、表头部分1. 纳税人识别号：填写税务机关为纳税人确定的识别号，共 15 位或 18 位数字。
2. 纳税人名称：填写纳税人单位名称全称。
3. 所属日期：填写申报税款所属的时间区间，如 20XX 年 XX 月 XX 日至 20XX 年 XX 月 XX 日。
4. 填表日期：填写纳税人实际填写申报表的日期。
二、主表部分（一）按适用税率计税销售额1. 应税货物及劳务销售额：填写纳税人本期销售货物和提供加工修理修配劳务取得的全部销售额。
其中：应税货物销售额：专门销售货物的销售额。
应税劳务销售额：提供加工修理修配劳务的销售额。
2. 应税服务销售额：填写纳税人本期销售服务、无形资产取得的全部销售额。
其中：按适用税率计税销售额：适用一般计税方法的销售额。
免税销售额：符合免税条件的销售额。
免抵退税办法出口销售额：实行免抵退税办法的出口货物及劳务销售额。
免税劳务销售额：符合免税条件的劳务销售额。
（二）销项税额1. 应税货物及劳务销项税额：根据应税货物及劳务销售额乘以适用税率计算得出。
2. 应税服务销项税额：根据应税服务销售额乘以适用税率计算得出。
（三）进项税额1. 本期进项税额：填写纳税人本期购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产等支付或者负担的增值税额。
其中：认证相符的增值税专用发票进项税额：取得的认证相符的增值税专用发票上注明的增值税额。
其他扣税凭证进项税额：除增值税专用发票以外的其他扣税凭证上注明的增值税额，如海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票等。
2. 进项税额转出额：填写纳税人已经抵扣但按规定应转出的进项税额。
其中：免税项目用、集体福利、个人消费用：用于免税项目、集体福利或个人消费的进项税额转出。
非正常损失：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失的进项税额转出。
（四）应抵扣税额合计1. 上期留抵税额：填写上期期末留抵税额。
增值税一般纳税人申报表勾稽关系
本月数
本年累计
（一）按适用税率征税销售额
1
其中：应税货物销售额
2
——
——
——
——
应税劳务销售额
3
——
——
——
——
纳税检查调整的销售额
4
——
——
销 （二）按简易征收办法征税销售额
5
售
额 其中：纳税检查调整的销售额
6
（三）免、抵、退办法出口销售额
7
（四）免税销售额
8
其中：免税货物销售额
9
免税劳务销售额
10
13
14
15
16 17=12+13-14- 项目及栏次 15+16 18（如17<11，则 为17，否则为11） 19=11-18
20=17-18
销售额
合计
——
销项(应纳) 税额
价—税计—合
应税服 务扣除 项目本 期实际 扣除金
额
—— 扣除后
——
含税售(免额税—)销—
销项(应纳)税 额
——
——
9=1+3+5 10=2+4+ 11=9+1
个人消费
13=14至 23之和 14
15
计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。
非正常损失
16
简易计税方法征税项目用 17
提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本
免抵退税办法不得抵扣的进 项税额
18
月数” ≤《附列资料（一20）2》0/1第08/7列第1至5行之和+ 《附列资料（二）》第19栏。
纳税检查调减进项税额
19=11-18 20=17-18
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一般纳税人的增值税在财务报表中的相关列示【会计实务经验之谈】
一般纳税人涉及到的增值税科目很多，如此繁杂的科目体系，应该如何在财务报表中列示呢？一、增值税会计科目设置
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。
二、财务报表相关项目列示
千万不要以为一般纳税人发生的增值税都在资产负债表中的“应交税费”项目中列示，应根据不同明细科目，分别列示在资产负债表的不同项目中，具体如下：
“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；
“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；
“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力
求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。