国内外费用粘性综述
国外费用粘性研究：述评与启示
在管 理 会 计 中 ，成 本 习性 是 指成 本 与 业 务量 之 间的
在 对 费用 粘 性 行 为进 行 经验 研 究 的过 程 中 ，Ｃａｌｊ ｌｅａ
ｅ １ ２ ０ 、Ｓ ｂ ａ ｎ ａ ｎ ｉｅ ｍｉｒ（ ０ ３）和 ｔａ．（ ０ ６） ｕ ｒｍａ ｉｍ ａ ｄＷｅｄ ｎ ｅ ２ ０
２０ ；等 ） ０６ ，向下调 整成 本一 般要 高 于 向上 调 整成本 。因 此 ，当业务 量 下 降 时 ，削 减约 束 性 资源 所 要付 出的 代价 越 大 ，经理 人 员 越 不可 能 进行 资 源 调 整 ，而 是继 续 持有 闲 置 的 约 束 性 资 源 ，这 时 费 用 粘 性 不 可 避 免 地 产 生 了 。 鉴于 资源调 整成 本在 实际运 用 中可度量 性较 差 ，Ａ ｄｒ ｎ ｎ ｅ ｏ ｓ ｅ ａ （ ０３ 选 用资本 密集 度 （ ｓ ｔ ｓｌ ） ｔ １ ２０ ） ． ａｓ ｓ ａ ｓ 和员工 密集 ｅ／ ｅ
依存 关 系 ，它们 之间 是线性 函数 关 系 ，即 ， 司成 本仅 受 公 当期 业务 量水 平 的驱 动 ， 与公 司现有 的生产 能力 、 未 而 对 来业 务量 的预期 以及 管理层 的选 择无关 。成本 习性模 型的 过 于简化 导致其 偏离 了公 司的实 际成本 状况 ，国外 已有 研 究表 明 ，期 间费用与 业务 量之 间并不 总是保 持线性 函数关 系 ，业务 量增 加导致 的费 用增加 额要 高于业 务量 等额减 少 时 费用 的减 少额 ，即费用 粘性 。 。粘性行 为动摇 了成本 习性 假设 在管 理会计 中的基 础理 论地 位 ，迫使 我们不得 不重新 审视 成本 习性假设 在新 经济环 境下 的适用 性 以及许 多管 理 会计 方 法 （ 如作 业成 本法 、弹性 预算 ）的有效 性 ，而且要 求我 们变 革传统 的费用 控制 和成本 管理 理念 ， 塑基本 面 重 分析 思维 ， 性评估 公 司绩效 。本文将 从 费用粘性 的基本 理 特性 、决定 因素 、经 济后果 三个 方面 系统梳 理 国外 费用粘 性文 献 ，以期对 国内的费用粘性 研究有 所裨 益。
费用“粘性”研究：来自中央企业的经验证据
一
、
问题 的提 出
成 本性态 （ ｏｔ ｅ ａｉ ） 成本 与业 务 量之 间 的 变化 规 律 。成本 不 是 自发 ｃｓ ｂ ｈｖｏ 是 ｒ 形成 的 ， 而是经 营决策 的结 果 ， 以发 现 和掌 握成 本 的变 化 规律 ， 利 于洞 察企 所 有
业 经营 管理 的效率 和效果 ， 为企业 利 益相 关 者进 行科 学 决 策提 供依 据 。按 照成
）男， ， 吉林长春人 ， 京国家会计学 院 北 ） 男 ， 徽安庆人 ， 门大学会计系博 士研 ， 安 厦
务学院会计系副教授 ， 研究方向： 成本管理会计 ； 于长春（ ９２ １５ 一 教授 ， 研究方 向： 无形资产会计 与税务会计 ； 周泽将 （ ９ ３ １８一
究生 பைடு நூலகம் 研究 方 向 ： 本 市 场 会计 与财 务 问 题 。 资
宄（月ｌ 双ｆ Ｊ ）
２９ 第 期总 ３ ） ０ 年 １ （第８ ０ 期
费用 “ 粘性 ＂ 研 来 自中央 企业 的经验 证据
口曹晓雪 口于长春 口周泽将。
（ ．上海财经大学 ， １ 上海 ２ ０３ ；．北京 国家会计学院 ， ０ ４ ３２ 北京 １ １ １ ；．厦门大学 ， ０ ３２ ３ 福建 厦门 ３ １０ ） ６ ０５
本 性态 ， 成本 可 以划分 为 三种类 型 ： 动 成本 、 变 固定成 本 和半 变 动成 本 。变 动成
本 是指在 某一 期间 内随着业 务量 的变 动 而发 生严 格 正 比例 变动 的成 本 ， 数学 其 表达式为 Ｙ ｘ其 中 Ｙ ＝ｂ， 是成本总额 ， 是业务量 ， 是单位 业务量的成本。 固定成本 ｂ
是指在相关 范围内不随业务量 的变动而变动 的成 本 ， 数学表达式 为 Ｙ＝ ， 中 口 其 ｎ其
国内外成本费用粘性研究综述
售 收入 变 动 与销 售 管 理费 用 变 动 是 非对 称 的 ， 证实 了这 些上 分别 对 制 造业 、机 械业 、服务 业 、金 融业 的 数据 研 究 ， 发 现 市公 司的销 售管理 费用存 在粘性 。Ｏｔ ａ ｖ ｉ ｏ 、 Ｐ ａ ｔ ｒ ｉ ｄ ａ（ ２ ０ ０ ４ ） 不 同行业 在 固定 资产 密集 度 、劳动 密集 度 、存 货水 平 、利率
＝ （ 合 同总收入 ×完工进度） 一以前 年度 累计 确认 的合 建造合 同所涉工程 建设周期 长 ， 耗 用资金数大 ， 为及 时补偿 营业务 收入 ） 当期确认 的合同费用（ 即主营业务 成本） ＝合 同预计 总成 资金 ， 需要对工程价款进 行 中间结算（ 进度结算 ） 。因而工程结算 同收入 ； 是工程 项 目会计核算 中的一项十分 重要 的 内容 。特 别是会计上 本 Ｘ完工进度一以前 会计 期间累计 已确认 的费用 ； 当期确认 的合 要求将 工程 结算 与收入确认 进行 分离 ， 导致 了会 计收入 与营业 同毛 利（ 即工程施 工——合 同毛利） ＝当期确认 的合 同收入一当期 税 、企业所得税纳收入确认存在诸多差异 ， 增加了会计核算单位 确认 的合 同费用 的， 同时也增加 了涉税风险。 因此 ， 探讨建造合 同 “ 会税”差异 ， （ 二） 跨年但 合 同结 果不 能可靠估 计的建 造合 同对 于跨 年但 对 于正确运用会 计准则 ， 避 免涉税风 险 ， 有一 定的现实意义 。对 合同结果不能可靠的估 计建造合 同 ， 应 区分不 同情况确认合 同收 于正确组织会计核算具有重要的意义 。
成本粘性文献综述
成本粘性文献综述《成本粘性文献综述》引言成本粘性指的是企业在面临成本上升时难以快速作出反应的特性。
对于企业来说，面临着日益激烈的市场竞争和价格波动，成本粘性可能成为制约企业盈利能力和市场竞争力的重要因素。
成本粘性问题备受学术界和企业界的关注。
本文将从不同的视角综述成本粘性的相关文献，以期为读者提供更深入的了解和认识。
一、成本粘性的概念成本粘性是指企业面临成本上升时，成本不会立即相应上升或下降。
这一概念最早由约翰·库帕兰（John K. Rowlan）在20世纪50年代提出。
成本粘性是一种持续存在的现象，它使企业在管理成本时往往会面临一定的困难和挑战。
二、成本粘性的原因成本粘性的形成有多种原因，主要包括生产规模的经济性、成本固定性、技术改变的适应性以及市场价格的波动等因素。
在企业生产过程中，生产规模的经济性导致了单位成本的不同程度上升。
成本固定性也会影响企业在短期内进行成本调整。
技术改变的适应性不足也会导致成本粘性的产生。
市场价格的波动也会直接影响企业的成本粘性。
三、成本粘性的影响成本粘性对企业经营活动产生了深远的影响。
成本粘性使企业无法迅速作出反应，这将增加企业经营管理的不确定性。
成本粘性将影响企业的盈利能力，使企业难以有效应对市场价格的波动。
成本粘性还会影响企业的投资决策，导致企业在技术改变和产能调整方面的不足。
四、成本粘性的应对策略针对成本粘性问题，学术界和企业界提出了一系列的应对策略。
首先是加强成本控制和管理，包括精准定价、生产成本的分析和管理、成本弹性的提高等。
其次是提高企业的市场反应能力，包括加强市场信息的收集和分析、灵活的市场定价策略等。
再者是加强技术创新和适应性，通过引入新技术、改变生产流程等来提高企业的适应性和灵活性。
五、成本粘性的管理实践成本粘性问题在实际的企业管理中也备受重视。
以生产企业为例，针对成本粘性问题，企业会加强成本控制和管理，提高成本弹性，确保成本与产量之间的平衡。
费用粘性特征研究综述
费用粘性特征研究综述【摘要】文章采用文献研究法对费用粘性特征的相关研究成果进行了回顾和述评，包括费用粘性的不同构成、业务量不同变动幅度下的费用粘性、不同时间跨度下的费用粘性、费用粘性的周期性及费用粘性的公司特征等微观特征，费用粘性的行业特征、地区差异和实际控制人差异等中观特征和费用粘性的国别差异的宏观特征，并在此基础上提出了费用粘性未来的研究空间。
【关键词】费用粘性；特征；综述一、费用粘性的微观特征总体来说，费用粘性的微观特征可从以下五方面进行概括：不同费用构成的粘性；业务量不同变动幅度下的费用粘性；不同时间跨度的费用粘性；费用粘性的周期性；费用粘性的公司特征。
（一）不同费用构成的粘性部分学者延续ABJ的做法，继续研究了SG&A成本的粘性，也有学者采用ABJ的研究方法研究了其他种类成本的粘性特征。
Subramaniam and Weidenmier （2003）研究了COGS成本、SG&A成本及两种成本之和的费用粘性，发现，COGS成本和SG&A成本无论是单独还是合计，都具有粘性特征。
Kajiwara and Yasukata （2011）以日本上市公司的数据也证明了COGS成本费用粘性的存在。
Banker et al. （2006 and 2011）研究了包括SG&A 成本、广告成本、研发成本和COGS成本在内的总成本的费用粘性。
Banker andChen （2006）和Calleja et al. （2006）实证了不同国家间公司的总运营成本（包括SG&A成本和COGS成本）的费用粘性。
此外，还有学者对一些具体的成本项目的粘性特征进行了研究。
Dierynck and Renders（2009）实证了工资成本的粘性。
Anderson et al.（2005）分析了美国西南航空公司不同类型成本的粘性表现，发现该公司营业成本粘性明显，而工资成本粘性不明显。
宏观经济宏观政策与费用粘性
宏观经济宏观政策与费用粘性
宏观经济的宏观政策和费用粘性是指企业和消费者在面对价格变化或货币政策变化时，改变自身消费行为和投资行为的反应程度的概念。
费用的粘性指的是企业在面对价格变动
而不会立即改变费用的能力，这是企业对周期性价格变动升降的一种策略选择。
宏观政策
指的是政府制定的各种调控措施，如财政政策、货币政策等，它们都是用来调节经济的活动，保持经济的稳定。
一般来说，费用粘性越大，企业就越容易产生抗拒价格变化的反应。
因此，当政府采
取财政政策和货币政策来改变价格结构时，企业会根据费用粘性来选择是否改变自己的费
用结构，以便应对价格变化。
例如，在面对货币政策的调整或政府加税减税的影响时，企
业会根据自身的费用粘性作出不同程度的调整。
需要指出的是，费用粘性越大，企业越有
可能保持自身的费用水平，从而减少因政策性调整而带来的损失。
另一方面，宏观政策的设置也会遇到抵抗。
当政府实施某种新的财政政策或货币政策时，由于企业和消费者的费用粘性，就会出现一定的抵抗态度，这就叫做宏观政策的费用
粘性抵抗。
费用粘性抵抗是指企业和消费者对政府设置的政策或采取的措施不愿接受，反
而坚持原有的生产力，抗拒价格变动及货币政策的变化。
实际上，费用粘性以及宏观政策的费用粘性抵抗都是影响经济稳定及经济发展和运行
的重要因素。
政府在放税、加税时可以考虑到费用粘性，以便减少抵抗的程度，同时与费
用粘性抵抗的综合考虑，以便达到有效的经济效果。
费用粘性文献综述与未来展望
费用粘性文献综述与未来展望作者：赵翊薇来源：《商情》2017年第34期[摘要]本文对国内外费用粘性的研究成果进行综述，旨在提出未来费用粘性的研究方向。
[关键词]费用粘性；研究成功；未来展望一、费用粘性概念费用粘性，属管理会计范畴。
在传统成本分析中，无论业务量如何变动，成本随业务量变动呈现出对称性。
而费用粘性则是一种异常的成本变动，它指的是业务量增加时费用的增加量大于业务量等额减少时费用的减少量。
也就是说，当费用随业务量变动不呈现对称性，是一种异常的费用变动。
二、费用粘性存在性（一）国外对费用粘性存在性的研究Banker et al.（1993）以美国航空业公司为样本研究发现，费用的增减幅度与收入变化存在不对称性，认为其增减变动与收入的变动方向有关，并第一次对费用与业务量之间线性关系的传统观点提出了质疑。
Noreen和Soderstron（1997）研究发现实际的成本变化与传统成本函数模型不符，成本变化幅度与业务量的变化方向有关。
在认定费用表现出粘性特征的基础上，他们提出管理层不同的调整手段可能会导致费用与业务量之间的非对称与非线性关系。
Anderson et al.（2003）以1979-1998年7629个美国上市公司共64663个样本数据为研究对象，对营业收入的变化引起企业三大费用的变化进行理论分析和实证检验，研究发现，当营业收入每增加1%，三大费用增加0.55%：而当营业收入每减少1%，企业三大费用仅减少0.35%，充分揭示了美国上市公司业务量在不同方向等额变化时，费用不呈对称性变化，且费用向上波动的幅度明显高于其向下波动的幅度，由此，Anderson借用经济学中“粘性”的概念，首次提出了“费用粘性”这一名称。
（二）国内对费用粘性存在性的研究国内对费用粘性的研究起步稍晚。
孙铮、刘浩（2004）在总结了国外学者的研究后，首次提出了我国上市公司销管费用在整体上也呈现费用粘性行为。
他们选取了我国292家上市公司1994-2001年的数据进行实证研究，发现当收入增长1%，销管费用之和增长0.5597%，而当收入下降1%，销管费用仅下降了0.0578%，营业收入增加时费用增长的比例是营业收入下降时费用下降的9.68倍，证实了我国上市公司中费用粘性的存在性，且我国上市公司费用粘性程度比美国上市公司更严重。
企业“成本粘性”的动因综述
企业“成本粘性”的动因综述【摘要】企业“成本粘性”的动因主要包括市场竞争激烈、供应链关系复杂、固定成本较高、技术更新换代速度快和管理惰性等因素。
市场竞争激烈导致企业难以降低成本，供应链关系复杂增加了调整成本，固定成本高使得企业难以应对市场变化，技术更新换代速度快使企业需要不断投入成本跟进发展，管理惰性导致企业缺乏成本控制意识。
针对这些动因，企业可以采取灵活的成本管理策略，提高产品质量和服务水平，积极应对技术变革，加强内部管理与监督。
通过对成本算计的全面控制，企业在激烈的市场竞争中保持竞争力，实现可持续发展。
【关键词】企业，成本粘性，动因，市场竞争，供应链，固定成本，技术更新，管理惰性，对策建议1. 引言1.1 背景介绍企业“成本粘性”的动因是指企业在面临外部环境变化时，成本变化的速度远低于市场需求或价格变化的现象。
这种“成本粘性”现象在企业经营管理中十分常见，会对企业的灵活性和竞争力造成不利影响。
企业“成本粘性”的存在，经常使企业难以及时调整成本结构，导致企业过度依赖固有成本结构，难以适应市场变化。
“成本粘性”的动因有多种，主要包括市场竞争激烈、供应链关系复杂、固定成本较高、技术更新换代速度快、管理惰性等因素。
这些动因相互作用，使得企业在面临市场变化时往往难以迅速作出反应，从而影响企业的竞争优势和经营绩效。
了解企业“成本粘性”的动因，并采取有效的对策，对企业的可持续发展至关重要。
接下来，我们将综述这些动因，并提出相应的对策建议，帮助企业更好地应对“成本粘性”带来的挑战。
2. 正文2.1 市场竞争激烈在当今激烈的市场竞争环境下，企业“成本粘性”的动因之一在于市场竞争的激烈程度。
随着市场的全球化和电子商务的发展，企业面临着来自全球各地的激烈竞争。
各行各业不断涌现出新的竞争对手，竞争压力持续增加。
在市场竞争激烈的环境下，企业往往需要投入大量资源来进行市场推广、产品创新和服务优化，以保持竞争力。
这些投入往往会成为企业固定成本的一部分，难以随市场需求的波动而灵活调整。
我国成本、费用粘性研究文献回顾2004-2016
我国成本、费用粘性研究文献回顾2004-2016作者：董文静曹晓雪来源：《中国乡镇企业会计》 2017年第11期摘要：自2004年孙铮、刘浩的费用“粘性”行为研究论文率先发表以来，成本、费用粘性的研究引起了国内学者们的广泛关注。
本文利用中国知网获得了2004-2016年间我国发表的关于成本、费用粘性的文献，系统分析和评估了成本、费用粘性问题的研究现状，总结了目前国内研究的不足，并提出了一些未来的研究方向。
关键词：成本粘性；费用粘性；文献综述；研究展望一、引言传统的成本性态理论假设成本与业务量之间是一种线性关系，即成本与业务量的变化是对称的。
2003年，美国学者Anderson 等人，首次提出了成本粘性的概念，即成本、费用在业务量上升时增加的幅度大于业务量下降时减少的幅度，并通过大样本数据的实证检验，证实了美国上市公司存在成本粘性的现象。
这一研究引起了国内外学者对成本、费用粘性的研究兴趣。
自孙铮、刘浩（2004）发表了第一篇研究文献以来，我国成本、费用粘性的研究已有十多年的历史。
我国成本、费用粘性的研究进展如何、研究焦点是什么、研究的结论如何、未来的研究方向、前景怎样？要回答这些问题，对已发表的文献进行认真系统的梳理显得很有必要。
本文利用中国知网分别对期刊和会议论文进行高级检索，先后以“主题/ 篇名/ 关键词/摘要”为检索项，以“成本粘性”或含“费用粘性”为检索条件，进行精确匹配检索。
为保证文献的质量，在期刊检索时，本文以核心期刊和CSSCI为期刊来源。
剔除了非主题相关以及会议论文集与期刊中重复的论文后，得到符合条件论文110篇，如表1所示：本文对上述110篇文献进行梳理，将研究成果进行总结，并对我国未来成本费用粘性问题的未来研究方向进行展望。
二、成本粘性的特性及成因研究（一）成本粘性的特性孙峥、刘浩（2004）对我国292家上市公司1994到2001年的数据进行实证分析，发现销售收入增长1%，费用增长0.5597%；销售收入减少1%，费用只降低0.0578%，从而首次证明了我国上市公司存在费用粘性的现象。
成本粘性研究现状述评及未来展望——基于国内外研究成果的文献综述
成本粘性研究现状述评及未来展望——基于国内外研究成果
的文献综述
方巧玲
【期刊名称】《财会通讯：综合版》
【年(卷),期】2011(000)018
【摘要】本文在阅读了成本粘性国内外研究成果的基础上，对国外成本粘性的研究历史进行了梳理、并概述了研究现状。
从中国知识资源总库得到我国关于成本粘性的文献，从研究方法、研究思路等方面系统分析和评估了我国成本粘性的研究现状，总结了国内目前成本粘性研究存在的不足，结合国外研究成果提出了未来研究的方向和设想。
【总页数】4页(P110-113)
【作者】方巧玲
【作者单位】西南财经大学会计学院,四川成都611130
【正文语种】中文
【中图分类】F275.3
【相关文献】
1.国内外混合式教学研究现状述评——基于混合式教学的分析框架 [J], 冯晓英;王瑞雪;吴怡君
2.员工建言行为的国内外研究成果述评r——基于比较与整合视角 [J], 杨世铭;刘益颖
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4.员工建言行为的国内外研究成果述评——基于比较与整合视角 [J], 杨世铭;刘益颖;;
5.金融科技脉络梳理、
研究述评及未来展望
——一个基于社会—组织视角的文献综述 [J], 董贞良;谢宗晓;安佰万;林润辉
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成本粘性研究十年综述
成本粘性研究十年综述摘要：2003 年Anderson 等发现企业销管费用存在粘性，开创了成本粘性研究的先河。
自Anderson 首次验证成本粘性存在已经十年了，有必要对成本粘性研究进行梳理。
本文综述了十年来国内外日益增长的成本粘性方面的理论和实证研究文献，并且展望了未来的研究方向。
关键词：成本粘性文献综述研究展望一、引言传统成本理论认为成本和业务量之间是线性关系，即：y=a+bx. 成本被划分为不随业务量的变化而变化的固定成本 a 和随业务量的变化而变化的变动成本b，成本的变化仅与公司当期的业务量有关而与管理层的选择、公司历史的业务量和公司对未来业务量的预期等无关。
成本与公司现有的业务量之间保持着机械的线性关系，并且在业务量的增加额与减少额相等时，其对应的成本增加额与减少额也相等，成本随业务量变化具有对称性。
但是，Banker 和Johnston （1993）发现美国航空部门的销售费用的增减变动幅度与销售收入的变化方向有很大的关系。
Noreen 和Soderstrom （1997）也发现成本随业务量增加而增加的幅度要大于成本随业务量减少而减少的幅度。
但是，他们都仅仅是提出成本粘性存在的可能性并没有证据证实成本粘性的存在。
Anderson 等（2003）通过研究美国7，629 家公司20 多年的财务数据发现当收入增加1%时销管费用增加0.55%而当收入减少1%时销管费用仅减少0.35%，从而第一次以实证研究的方式证明了销管费用粘性的存在。
从Anderson 之后国内外学者便对成本粘性行为产生了浓厚的兴趣，在成本粘性方面的文献也迅速增长。
今年正值成本粘性被证实十周年之际，笔者对上一个十年的研究成果进行总结并展望下一个十年的研究方向。
二、成本粘性研究文献回顾（一）ABJ 模型的成本粘性存在性的研究Anderson ，Banker 和Janakiraman （2003）（简称为ABJ ）建立计量模型用大样本数据证明成本的变化不仅取决于业务量的多少而且和业务量的变化方向有关。
成本粘性文献综述
成本粘性文献综述
成本粘性是指企业在面临成本上涨或下降时，采取的调整策略比成本的变化速度慢，
从而导致成本与收入之间的不平衡。
成本粘性是一个重要的经济现象，在企业的管理决策、市场竞争和财务分析中都有着广泛的应用。
本文对成本粘性的文献进行了综述分析，并探
讨其研究现状和未来发展趋势。
一、成本粘性的研究历史
二、成本粘性的原因分析
成本粘性是企业决策过程中常见的问题，其原因也是复杂的。
从企业外部环境来看，
市场竞争、行业需求变化、原材料价格波动等都会对成本粘性产生影响。
从内部来看，企
业管理层的决策失误、组织架构不合理、员工激励体系缺陷等都可能导致成本粘性的出现。
此外，企业规模的大小、产品特性的不同，也会影响成本粘性的表现。
三、成本粘性的应用和意义
四、成本粘性的未来发展趋势
随着经济全球化和数字化的发展，成本粘性的研究也呈现出新的发展趋势。
例如，在
数字化时代，企业可以通过数据分析和人工智能等技术手段，加速对成本和市场需求的监
测和反应速度，从而缓解成本粘性对企业经营决策的影响。
此外，随着社会对可持续发展
的越来越关注，企业将更加重视环境、社会和经济方面的成本粘性，从而建立更加可持续
的商业模式。
综上所述，成本粘性是企业经济运行中常见的经济现象，其研究不仅有助于企业管理
决策的制定和市场竞争策略的制定，还可以为投资者提供有价值的股票分析和预测指标。
随着数字化技术和可持续发展理念的逐渐普及和应用，成本粘性的研究也将面临新的机遇
和挑战。
企业“成本粘性”的动因综述
企业“成本粘性”的动因综述企业的成本粘性是指企业在面临外部变化时，成本难以迅速调整的现象。
成本粘性是一个普遍存在的现象，很多企业都面临这一问题。
这一现象的存在会影响企业的经营活动和决策，因此有必要对成本粘性的动因进行深入分析，以便找到解决之道。
本文将从多个角度对企业成本粘性的动因进行综述，以期为解决成本粘性问题提供一些启示。
一、市场需求的不确定性市场需求的不确定性是导致企业成本粘性的一个重要动因。
由于市场需求的不稳定性和变化性，企业很难准确预测市场的需求量和产品销售情况。
在这种情况下，企业往往需要提前进行生产计划和采购原材料，但一旦市场需求出现了变化，企业的成本就会出现偏差，导致成本调整的困难。
市场需求的不确定性使得企业在成本控制方面难以及时作出调整。
二、生产要素的固定性生产要素的固定性也是导致企业成本粘性的一个重要原因。
在生产过程中，一些生产要素如固定资产、固定人员等往往是不易调整的，企业很难在短期内改变这些要素的使用状况。
当市场需求下降或者产能过剩时，企业往往难以及时减少投入，导致生产成本的粘性。
生产要素的固定性使得企业在面临市场变化时难以灵活调整成本。
三、供应链的僵化供应链的僵化也是导致企业成本粘性的原因之一。
在现代企业中，供应链通常是多层次的，存在着复杂的合作关系。
当市场需求变化时，企业往往需要和供应商进行协商调整供货计划和价格，但供应链的僵化使得这一过程变得复杂和耗时。
长期以来形成的供应链关系使得企业在调整成本时难以快速作出决策，导致成本粘性的存在。
四、技术和管理的滞后技术和管理的滞后也是导致企业成本粘性的原因之一。
随着科技的不断发展和进步，企业生产和管理的方式也在不断变革。
由于一些企业对技术和管理变革的滞后反应，使得企业的生产成本和管理成本很难及时进行调整。
这种滞后导致企业在面对市场需求变化时很难作出及时的成本调整，进而导致成本粘性的存在。
五、制度和政策的约束制度和政策的约束也是导致企业成本粘性的原因之一。
关于成本粘性理论的研究综述
关于成本粘性理论的研究综述作者：王海燕郭亚妮来源：《商业经济研究》2018年第06期内容摘要：本文通过对成本粘性的三种特性——普遍性、分层性和反向性的分析，系统地梳理、分析和总结了国内外学术界关于成本粘性的产生原因、特性以及会影响成本粘性的因素三个主要问题的主要观点，通过一条逻辑主线对基于这些文献的进展进行了系统评述，回顾了成本粘性在相关问题上研究的演变过程，并在此基础上提出了未来企业管理者应合理运用成本粘性以减少其出现的负面作用。
关键词：综述成本粘性理论演变过程随着管理现代化的客观要求，成本管理逐渐受到了更多的重视，相关研究也不断涌现。
Banker 和Johnston（1993）在美国航空业成本驱动因素的实证研究中发现了费用与收入的非线性变化。
当时尽管没有明确对这一现象论述，却表明成本与业务量可能不是严格按照对称性变化。
Noreen 和 Soderstrom（1994）通过使用横截面数据估计华盛顿某医院中各种间接成本与业务量，假设间接成本支出与业务量严格成比例，然而这种假设在检验中是不成立的，会夸大成本支出；通过对医院服务部门成本模型的进一步研究，Noreen 和 Soderstrom（1998）提出成本与业务量之间具有非对称的特征。
这些研究都是提出一些可能性和思路，并没有证据证实，对于这一现象也没有提出相关概念，但对以后更深入的研究这一现象提供了理论铺垫。
Anderson，Banker和Janakiraman（2003）（ABJ）对成本与业务量进行了实证，首次证实两者之间存在非对称性变化，并引用经济学价格粘性的概念将成本表现出“易增难减”的现象称为成本粘性。
本文将介绍成本粘性领域相关的研究并进行评述，以此探讨成本粘性领域进一步的研究方向。
本文将首先分析什么原因使成本具有粘性，其次阐述成本粘性的特性，然后归纳其影响因素，最后对已有的成本粘性研究进行系统性评述，并尝试探讨该领域的未来研究方向。
成本粘性成因导致成本产生“粘性”的原因有哪些？要掌握成本粘性的相关问题，从而制定合理的应对措施，都需要深入了解成本粘性的成因。
2023(1))费用粘性研究
（一）调整成本
成本费用变化反映了企业资源配置的调整，而调整 资源配置一般 会 产 生 调 整 成 本（A BJ，2003）。 调整成本可分为涉及货币资金的调整成本和涉及心理因 素的调整成本（Banker etal．，2011；万寿义、王红军， 2011）。涉及货币资金的调整成本有：解聘员工支付的 解约费用，处置资产的低价抛售损失和处置费用，未来 业绩上升时招聘新员工的招聘费和培训费，以及购入新 资产支付的运输费、安装费和采购费用（如采购人员的 差旅费、订立合同费用）等。涉及心理因素的调整成本 是指企业裁员及抛售资产等行为挫伤员工工作积极性所 产生的损失。
费用粘性研究
企业成本费用粘性概念的提出是成本费用理论研究领 域取得的一项重要成果。学界对成本费用粘性存在性及 特征、成本费用粘性影响因素以及成本费用粘性经济后 果展开了大量研究。已有研究文献表明，不同国家及不 同行业企业都存在成本费用粘性现象；宏观经济、法律 制度、行业环境、公司治理、企业管理者能力及预期、 生产经营状况等因素影响成本费用粘性，而成本费用粘 性又会增加利润波动性。
调整成本理论对企业成本费用粘性的解释是：当企业业 务量下降时，管理者在权衡资源调整成本和闲置成本的 基础上做出资源配置调整决策，若调整资源带来的成本 大于维持资源所产生的费用，管理者则不会马上调整资 源配置，从而形成成本费用粘性（Banker etal．，2010； 江伟、胡玉明，2011；王红军、杨琳琳，2011；涂柳媚， 2014等）。
（一）管理者特征及宏观经济环境
管理者是成本费用决策主体，管理者能力、过度自 信以及未来预期等因素影响成本费用决策，进而影响成 本费用粘性。已有研究表明，若管理者能力较低，当业 务量下降时，管理者并非不愿意而是没有能力及时调整 成本费用，从而导致成本费用粘性（孙铮、刘浩， 2003）。管理者过度自信与企业成本粘性成正相关关系 （王娅婷、韩静，2014；梁上坤，2015），但在债务约 束较强时，管理者过度自信并不会显著提高公司成本费 用粘性（梁上坤，2015）。
企业“成本粘性”的动因综述
企业“成本粘性”的动因综述一、市场需求稳定性市场需求稳定性是影响企业成本粘性的重要动因之一。
在市场需求相对稳定的情况下，企业往往会降低成本的调整频率，因为他们可以相对准确地预测市场的需求量和变化趋势。
这种情况下，企业通常会选择一些长期合作的供应商，签订长期稳定的合同，以获取更低的价格。
企业也会进行大宗原材料的储备，以应对市场上价格的波动。
这种稳定的市场需求使得企业对成本的反应变得迟缓，表现为成本粘性的现象。
二、供应链的稳定性供应链的稳定性是导致企业成本粘性的另一个重要动因。
随着全球化的进程加速，企业的供应链变得更加复杂，包括原材料和零部件的采购、生产、物流和销售等环节。
在这样的复杂供应链中，企业通常会和供应商签订长期合作的协议，以获取稳定的供货和价格。
企业也会投入大量的资源用于建立健全的供应链体系，这使得一旦需要调整供应链结构，企业将面临较高的调整成本。
供应链的稳定性也是导致企业成本粘性的重要原因之一。
三、资本的固化投资资本的固化投资是导致企业成本粘性的另一个重要动因。
企业在生产经营过程中，通常需要进行大量的资本投资，如购买设备、建立生产线等。
这些资本投资通常具有一定的固化性，一旦投资完成，企业将面临较高的固定成本，这使得企业在短期内难以调整成本。
由于资本投资通常具有一定的使用寿命，一旦投资完成，企业可能需要在较长的时间内进行管理和维护，这也使得企业在短期内难以调整成本，表现为成本粘性的现象。
四、管理惯性管理惯性是导致企业成本粘性的另一个关键动因。
在一些企业中，管理者往往更加注重短期的财务业绩，而忽视了长期成本管理的重要性。
这导致企业在面临市场需求变化或者成本波动时，往往无法迅速做出调整，表现为成本粘性的现象。
一些企业管理者对成本的敏感度较低，缺乏对成本管理的重视，这也使得企业在面临成本波动时无法迅速做出调整。
五、信息不对称信息不对称是导致企业成本粘性的另一个重要动因。
在市场经济中，企业往往面临着信息不对称的情况，即企业内部对市场的信息把握程度与外部的信息把握程度不一致。
成本粘性文献综述
成本粘性文献综述成本粘性是指企业在经营活动中面临着成本的一种固有性质，即企业面对外部环境的变化时，成本并不会立刻做出相应的调整，而是会有一定的延迟和滞后性。
成本粘性现象在企业的成本管理与经营决策中具有重要影响，许多学者对成本粘性进行了深入研究，探索其产生原因及应对策略。
本文将对成本粘性的相关文献进行综述，从理论探讨到实证研究，全面分析成本粘性的特点和影响，并总结其对企业经营活动及成本管理的启示。
一、成本粘性的理论探讨成本粘性的概念最早由比尔格林德（Bierman and Schwartz, 1974）提出，指的是成本随着产量的变动而不完全、滞后变化的特性。
之后，安德森（Anderson and Banker, 1989）提出了成本粘性的三个基本特征：1）成本在短期内不会立即随着产量的变动而发生相应的变化；2）成本的变化幅度小于产量变化幅度；3）成本在长期内会逐渐趋于与产量的变动相适应。
在此基础上，许多学者进一步探讨了成本粘性的产生原因，主要包括固定成本的存在、成本调整的成本和信息不对称等方面。
考特斯和沃特曼（Kootstra and Wortmann, 1993）认为，成本粘性的产生是因为企业为了降低成本调整的成本而采取了适应性调整策略。
成本粘性也被应用到了决策理论中。
格拉瓦尔和克劳45（Grablowsky and Clawson, 1998）指出，成本粘性使得企业在决策时需要考虑长期成本的变化，而不能仅仅关注短期变动成本。
这对企业的生产规划、资产配置和产品定价等决策都具有重要意义。
成本粘性的理论探讨不仅帮助我们理解成本行为的特点，还为企业的决策提供了理论支撑。
二、成本粘性的影响成本粘性对企业经营活动和成本管理产生了重要影响。
成本粘性使得企业在经营决策中需要考虑长期成本的影响。
因为成本不会立即对产量的变动做出反应，企业在制定产量规划、产品定价等方面需要考虑成本的滞后性，以避免短期盲目的决策带来的长期成本损失。
企业成本费用粘性文献回顾与展望
企业成本费用粘性文献回顾与展望一、本文概述随着市场竞争的日益激烈和经济环境的不断变化，企业成本费用的管理已经成为企业管理的核心内容之一。
在众多的成本管理理念中，“成本粘性”这一概念逐渐引起了学术界和企业界的广泛关注。
本文旨在回顾和梳理企业成本费用粘性的相关文献，分析其理论背景、研究现状以及未来的发展趋势，为企业更好地理解和应对成本费用粘性提供理论支持和实践指导。
本文首先将对成本费用粘性的定义和内涵进行阐述，然后回顾国内外关于成本费用粘性的主要研究成果，分析现有研究的不足和争议，最后展望未来的研究方向和应用前景。
通过对成本费用粘性文献的系统回顾与展望，本文期望能为企业的成本管理和决策提供有益的参考和启示。
二、成本费用粘性理论框架成本费用粘性是指企业在面对业务量变化时，其成本费用的调整并非与业务量变化完全对称，即在业务量增加时成本费用的增加幅度大于业务量减少时成本费用的减少幅度。
这种现象自被发现以来，已引起学术界的广泛关注，成为成本管理领域的一个新兴研究方向。
成本费用粘性理论框架的构建，主要基于对企业成本习性的深入理解和分析。
传统的成本习性理论认为，成本与业务量之间存在线性关系，即成本随业务量的增减而等比例变化。
然而，随着研究的深入，学者们发现这一假设并不能完全解释现实中的成本行为。
因此，成本费用粘性理论应运而生，它突破了传统成本习性理论的局限性，提出了成本与业务量之间的非线性关系。
在成本费用粘性理论框架下，学者们从不同的角度对成本费用粘性的成因进行了解释。
一方面，从微观层面来看，企业内部的调整成本、管理者乐观预期以及代理问题等是导致成本费用粘性的重要因素。
例如，当企业面临业务量下降时，由于内部调整成本的存在，企业可能无法立即减少相应的成本费用，从而导致成本费用粘性。
另一方面，从宏观层面来看，经济周期、行业环境以及政策变化等也会对成本费用粘性产生影响。
例如，在经济衰退期，企业为了维持市场份额和竞争力，可能不得不保持甚至增加某些成本费用，这也会导致成本费用粘性的出现。
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International Trade国际商贸 2012年8月183国内外费用粘性研究综述暨南大学管理学院 王贞萍摘 要：近年来，费用粘性研究已成为热门话题。
本文梳理了国内外研究文献，对费用粘性的研究进程进行回顾，对费用粘性的成因进行分析，最后提出研究存在的不足以及我国未来可研究的方向。
关键词：费用粘性 文献回顾 成因分析 中图分类号：F273 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)08(b)-183-0319世纪80年代到20世纪初，作为管理会计的一种计算方法，成本依据性态一般分为固定成本、变动成本和半变动成本三种类型。
而企业发生的成本大多属于半变动成本。
半变动成本是指某一期间内成本随着业务量的变动而发生的非严格正比例的成本，表达式为y=a+bx 。
对表达式y=a+bx 两边同时对x 求导，则有：dy/dx = b 。
b 是常数，说明企业成本的边际变动与业务量的增减是呈对称性的，与变动的方向无关。
模型的过于简化导致其偏离了企业的实际成本状况，意味着成本只能机械性的随着业务量的变化而变化，并没有考虑到企业现有的生产能力、管理者决策等因素。
Cooper 和Kaplan(1992)以及Noreen 和Soderstrom(1997)发现成本性态的传统模型与现实中企业成本管理的实际并不相符，管理者的成本管理行为会使得成本的增减不随着业务量增减的变化而同比例变化，与其变动方向相关，即，成本随着企业业务量增减的幅度是不对称的。
传统模型假设成本与企业的业务量增减呈对称性，而成本粘性否定了这一对称性，对传统的成本性态模型提出了巨大的挑战，于是理论界开始对成本费用粘性进行深入的探究。
1 文献回顾Banker 等(1993)是最早发现费用的增减与业务量非对称变动的，在对美国航空业的一次研究中发现其费用上升和下降的幅度与业务量变动的方向相关，虽然没有正式阐述，但已经预告了企业存在费用“粘性”的可能性。
Anderson 等(2001)在对美国上市公司的产品销售费用(Cost of Good Sold)进行研究后发现企业确济发展和国内生产因素价格不断地上升，韩国对中国投资的劳动密集型行业与其他国家相比没有任何竞争优势，因此为了适应中国投资环境的变化，韩企开始投资电子、信息产业、石油化学工业及汽车等优势的资本密集型业。
因此劳动密集型行业慢慢转变到资本密集型业。
2012年6月目前韩国对中国电子通讯和ＩＴ产业方面已达到83亿4645万美元，韩国对中国制造业投资中占29%，是制造业中投资最多的项目。
此外汽车及拖车制造业达到35亿美元、其他机器及其设备制造业达到20亿美元。
而纤维、服装加工等劳动密集型业重越来越减少1.4 投资的地域分布(地区偏重深化)截止到2011年，韩国已经在中国内陆31各省、自治区或直辖市进行了投资，除了西藏自治区外已经覆盖了中国的全部地区。
对山东省2011年的投资增加到71亿2966万美元，对北京市的投资达到23亿3796万美元，发展速度迅猛。
韩国最早从1988年对中国进行了投资，当时仅仅申请了福建省、北京市、山东省三个省直辖市，而实际落实投资的进北京市90.4万美元和山东省的9万美元。
通过从1988年到2012年6月份25年间每个5年(1992、1997、2002、2007、2012.6)进行抽样分析，对当年韩国投资在中国各省份投资额进行计算得出结论；(1)韩国在中国的投资，区域集中程度特征明显，主要集中在江苏省、山东省、北京市、上海市、天津市、东北三省以及广东、浙江等沿海省份，投资比例几乎占每年投资的80%左右。
韩国中小型企业投资地区一般散布在中国东部地区主要原因是：第一，东北、天津和山东地区离韩国比较接近，因此节省原材料和中间产品运输经费、有受韩国语言和文化影响的朝鲜族会说韩语，因此相互交流方便。
第二，廉价的劳动力及低廉的租费等优点。
(2)韩国在中国的投资，区域在不断扩大，有最初的3个省或直辖市，慢慢扩大到2011年的26个省或自治区直辖市，且具有从东北沿海地区向中西部扩展的特点，但所占比例较小。
2 结语看以上的韩企对中国投资特点及截止2012年6月韩企对中国国际投资趋势，我们可以知道韩企对中国投资依存性越来越多高，且多元性依然很少。
因此为了韩企防止碰到任何危机或风险，需要摸索以后的发展点和投资的新因素。
现在韩企在内陆发展有几个方向：中国内需市场、从内陆出口到第三国家、返回出口到韩国内等。
因此，这些因素不仅仅是具有在企业立场的优势(价格竞争因素、基础设备、廉价劳动力、区位转移等)，也得考虑内需市场的内陆消费者。
与‘韩流’或‘韩国文化’合起来两国经济关系持续发展下去的话，我们可以期待韩中建交30周年、以及更加强韩中贸易伙伴的关系。
变化中的韩中经济合作，关键词已从“中国制造(Made in China)”转变成为“为中国生产(Made for China)”。
也就是说中国从“世界工厂”发展成为“世界商场”。
因此韩企对中国投资性需要转变点。
据韩国忠北大学教授朴相守说“如果说过去20年是韩中经济合作的制造业时代，今后20年将是服务业的时代。
今后中国内需市场攻略将成为做生意的核心。
”可以说无法触动中国消费者的企业很可能退出市场。
与中国消费者时刻保持沟通是“Made for China ”时代企业生存的智慧。
参考文献[1] 金容善.加入世贸组织之后中国外资政策的变化与韩国企业的对华投资[J].韩国国际贸易问题,2008(3).[2] 李彦.韩国企业在华直接投资研究[D]武汉理工大学,2008.[3] 张载奎.韩国企业对中国直接投资分析[D]吉林大学,2004.[4] 朱平.中国海外直接投资的主要决定原因[D]中国人民大学,2008.[5] Tack Seo Lyung.最近中国的对外直接投资政策变化及关于进入中国的时事点[J].韩国出进口银行经济,2006.International Trade国际商贸1842012年8月 实存在费用“粘性”。
Anderson ，Banker 和Janakiraman(2003)进一步通过对7629家美国上市公司1979～1998年的财务数据的实证研究，发现企业销售和管理费用的变化确实存在不对称性。
当企业的收入上升1%时，销售管理费用增加0.55%，而当收入减少1%时，销售管理费用却只减少了0.35%，这就证实了美国上市公司的费用随着收入上升和下降两个不同方向变化时呈现出不同比例的变化。
ABJ(2003)借用经济学中价格粘性的概念，将这一现象称为费用“粘性”(sticky)，首次明确提出了费用粘性的概念。
Calleja ，Steliaros ，Thomas(2006)则是利用美国、英国、法国和德国四个国家3500家公司的年度数据，研究发现四个国家的费用都存在粘性，收入每上升1%，成本增加0.97%，而收入每减少1%，成本仅降低0.91%。
另外研究结果还显示四个国家的费用“粘性”存在差别，法国和德国的公司费用粘性水平高于英国和美国公司，这可能因为不同国家企业治理系统和管理层监管等方面都存在差异。
与国外研究学者相比，国内目前关于成本费用粘性的研究相对较少。
较早的是孙铮、刘浩通过292家上市公司的财务数据研究了国内销售费用和管理费用的“粘性”行为，得出的结果证实了我国上市公司存在费用粘性，而且费用粘性强度比美国上市公司相比要大很多。
而后他们又进一步从契约观、效率观以及机会主义观三个方面解释了费用粘性产生的原因。
刘武(2006)以沪深A 股上市公司1998～2005年度财务数据为研究样本，证实了我国企业费用“粘性”行为存在行业差异。
数据结果显示费用粘性比较强的行业有制造业和信息技术业，最弱的是房地产业行业。
孔玉生、朱乃平、孔庆根(2007)通过对2001～2005年度上市公司的财务数据进行研究，发现时间范围与费用粘性也存在一定关联，时间范围越长，费用粘性反而越小。
同时他们还证实了费用“粘性”与企业的业务量相关，资本密集型和劳动密集型的企业费用粘性水平相对较高。
万寿义和王红军(2010)则研究了管理层的自利行为和公司治理对我国制造业上市公司费用粘性的影响。
2 费用粘性成因分析由于成本与管理会计研究在数据获取方面比财务会计和公司财务研究要困难的多，所以前者的实证研究也相对较少。
而ABJ(2003)的费用粘性研究正好为学者们提供了一个重要的研究方向。
所以费用粘性引起了国内外学者的高度关注和探究，本文梳理了学者们对费用粘性成因的分析观点后总结如下：一是调整成本。
该观点认为，对于一个持续经营的企业来说，大量的开支都不会是在发生的时候临时支出，否则可能在需要资源的时候无法立刻获得。
所以企业为了保证日常的正常经营通常会与资源供应者签订长期合约。
而长期合约的调整成本较高，一旦签订，则不会轻易改变。
成本费用粘性的产生正是管理者对这些承诺资源投入的结果。
Jaramillo(1993)一文中指出，调整成本的存在不仅使企业费用粘性与当期业务量变化有关，而且还与企业现有的生产能力、对未来销售量预期的变化等相关。
Banker ，Byzalov and Plehn-Dojowich (2010)，hereinafter BBP(2010)认为，企业费用粘性和反粘性的产生归因于理性管理者对各种承诺资源调整的结果。
面对不确定未来需求和高调整成本，当销售量下降时，管理者为了公司利润最大化会选择减少资源下降的幅度。
Banker(2011)也认为，当企业的业务量下降时，管理者需要决定是否保留多余承诺资源，他们就会权衡继续持有多余承诺资源的滞留成本和立即减少承诺资源的调整成本的利弊问题。
例如，当业务量下降，企业准备裁员时，管理者需要考虑支付给被解雇员工的遣散费及其带来的一系列影响。
而当将来企业需要增加人员时，企业需要重新支付招聘以及新员工的培训费用。
而大量的研究表明，企业向下调整闲置资源的成本一般高于向上调整成本。
因此，企业的成本费用在业务量上升时增加的幅度往往高于业务量下降时的减少幅度，形成了费用随企业业务量上升和下降变动幅度的非对称性，即产生费用粘性。
ABJ(2003)的研究不仅证实了费用粘性的存在，同时也发现，依赖实物资产和人力资本的企业其减少闲置成本的调整成本要比那些依赖购买原材料的公司相比要高。
二是管理层预期。
这种观点主要源于经济业务本身具有波动性致使管理层预期不同，决策亦不同。
当管理层对经济形势持乐观态度时，即使当时销售量开始下滑，他们也不会立刻减少闲置资源，因为他们认为这种下滑只是短暂的，如果当时减少这些资源需要更高的调整成本，而当经济形势恢复时，他们重新增加这些资源也需要额外的成本，所以产生费用粘性。
ABJ(2003)的研究表明，如果企业连续两年都出现销售量下滑，那么管理者之前对企业的乐观预期就会有所减弱，费用粘性会随之降低；而在宏观经济增长期间，管理者对未来的销售量的预期会比较乐观，费用粘性也相应增强。