基础会计 期末复习

7.甲企业与某外商合资经营，合同约定注册资本金 1000万元，甲企业与某外商各占50％。外商以机器 形式向甲企业投入资本，企业收到外商投入机器设 备3台，每台设备确认价为170万元。
借：固定资产 贷：实收资本 资本公积 5100 000 5000 000 100 000
8.企业接受捐赠一台全新设备，评估确认价值60000 元。
其他业务利润＝其他业务收入-其他业务成本
1. 销售1号产品80件，单价4000元，税率17％，价税

借入资金业务 1、借入短期（长期）借款 借：银行存款 贷：短期（长期）借款 2、归还短期（长期）借款 借：短期（长期）借款 贷：银行存款
关于利息的核算
企业从银行借入的短期借款利息和长期借款应支付 的利息应根据不同的情况进行处理。
短期借款的利息：一般采用按季结算的方法 借款利息支出较大的企业可采用按月计提的方式， 计入各月“财务费用”，按季结算，于季末一次支 付 如每月计提时 借：财务费用 贷：应付利息 长期借款利息：可以分期付息，也可以到期一次还本 付息。
6. 企业按规定的办法计提车间管理部门用固定资产
折旧4400元。
借：制造费用 4400
贷：累计折旧
4400
7. 企业用银行存款支付车间管理部门办公费1780元，
水电费1200元。
借：制造费用 2980
贷：银行存款
2980
8.月末，企业按生产A、B两种产品生产工人的工资比例 分配制造费用。制造A产品生产工人工资8000元；制造 B产品生产工人工资9000元。 制造费用分配率 =制造费用总额/生产工人工资之和 =（1500+3000+420+4400+2980）/（8000+9000） =0.7235 A产品应负担的制造费用=8000×0.7235=5788元 B产品应负担的制造费用=9000×0.7235=6512元 借：生产成本-A产品 -B产品 贷：制造费用 5788 6512 12300
借：固定资产 贷：资本公积 60000 60000
第二节 供应过程业务的核算 原料的供应过程是指从采购材料开始，到原 料出库投入生产为止这一过程。
涉及的主要账户：在途物资，原材料，应交
税费，应付票据，应付帐款，预付帐款等。
采购材料，用银行存款支付货款
借：在途物资
应交税金——应交增值说（进项税额）
1、销售商品，货款存入银行
借：银行存款
贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 2、销售商品货款未收 借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
3、收回客户前欠货款
借：银行存款 贷：应收账款
4、结转已销商品成本
借：主营业务成本
贷：库存商品 产品的销售成本（制造成本）=销售总数量×单位成本 单位成本=（直接材料+直接人工+制造费用）/生产总数量
4. 用银行提取的现金20000元，发放工资。 借：应付职工薪酬 20000 贷：库存现金 20000 5. 企业按职工工资总额的14%计提职工福利费。 制造A产品生产工人职工福利费 8000╳14%=1120元 制造B产品生产工人职工福利费 9000╳14%=1260元 车间管理人员职工福利费 3000╳14%=420元 借：生产成本-A产品 1120 -B产品 1260 制造费用 420 贷：应付福利费 2800
2.结算本月应付职工工资20000元。其中：制造A产品 生产工人工资8000元；制造B产品生产工人工资 9000元；车间管理人员工资3000元。 借：生产成本-A产品 -B产品 制造费用 8000 9000 3000
贷：应付职工薪酬 借：库存现金
贷：银行存款
20000 20000
20000
3. 企业从银行提取现金20000元，并备发工资。
贷：银行存款
3510
供应过程中物资采购成本的计算
1、制造业企业材料采购成本包括
（1）买价：指进货发票所开列的货款金额。 （2）采购费用：物资采购过程中支付的各项费用，包括： 运杂费：运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费等。 运输途中的合理损耗：指企业与供应或运输部门所签订的合 同中规定的合理损耗或必要的自然损耗。 入库前的挑选整理费用：指购入的材料在入库前需要挑选整 理而发生的费用，包括挑选过程中所发生的工资、费用支出 和必要的损耗。 购入材料负担的税金（如关税等）和其他费用等。
存款支付。
借：在途物资——甲材料 3800
应交税金——应交增值税（进项税额）646 贷：银行存款 4446
2.企业向北方工厂购买的甲材料3800元已到， 验收合格并入库。
借：原材料－甲材料
贷：在途物资－甲材料
3800
3800
3.企业根据合同规定，以银行存款7020元预付 东方工厂购买乙材料款。 借：预付账款 贷：银行存款 7020 7020
4.企业向东方工厂购买乙材料，发票账单已到，数量 3000千克，单价1.00 元，增值税额510元，但货款 尚未支付。 借：在途物资——乙材料 3000
应交税金——应交增值税（进项税额） 510 贷：应付账款——东方工厂 3510
5.企业以银行存款3510元偿还前欠东方工厂货款。
借：应付账款——东方工厂 3510
会计基础 期末复习
企业的主要经济业务
资 金 进 入 企 业 资 金 筹 集 过 程
供应过程业务 供应阶段
生产过程业务
销售过程业务
资 金 退 出 企 业 财 务 成 果 核 算
生产阶段
销售阶段
货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金
支付工资及其他费用
固定资产 折旧
资金的循环周转
第一节 资金筹集业务的核算
9. 月末，企业A、B两种产品全部完工，结转生产成
本并验收合格入库。 借：库存商品-A产品 -B产品 贷：生产成本-A产品 -B产品 32108 51772 32108 51772
第四节 销售过程业务的核算
销售过程是企业以一定方式将产品销售给购货单位 ，并按销售价格取得销售收入的过程。 销售过程核算的主要内容有：销售收入的核算、销 售成本的核算、营业税金的核算，销售费用的结算 等。 涉及的主要账户：主营业务收入，主营业务成本， 营业税金及附加，销售费用，应收款项，应收票据 ，预收帐款，其他业务收入，其他业务成本，应交 税费等。
借：财务费用
贷：银行存款
生产成本的核算
1、直接费用：直接材料、直接人工（工资+福利费）。 2、制造费用：若生产两种以上产品，须通过分配的 方式计入各种产品成本。 制造费用总额 生产工人工资（工时）总额 某产品生产工人 某种产品应 负担的费用 = 工资（工时）数 分配率
分配率 =
3、完工产品生产成本的计算：
贷：银行存款 采购材料，货款未付 借：在途物资 应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
材料验收合格，验收入库
借：原材料 贷：在途物资
偿还前欠货款
借：应付账款 贷：银行存款
练习：
1.企业向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的 专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款3800 元；增值税额为646元；价税合计4446元，以银行
第三节 生产过程业务的核算
生产过程是指从仓库领用材料开始，到产品加工完 毕，经验收合格入库为止这一过程。
生产过程的主要经济业务有：生产耗用材料，生产
工人的工资及职工福利费，固定资产的折旧，管理
和组织生产发生的各项费用，产品成本的计算。
主要涉及的账户：生产成本，制造费用，管理费用， 库存商品，累计折旧，应付职工薪酬等。
完工产品生产总成本
= 直接材料 + 直接人工 + 制造费用
= 生产车间原材料 + 生产工人工资(福利) + 车间的
相关费用(分配) 产品单位成本 = 产品总成本 产品生产完工总数量
练习： 1. 企业生产A产品领用甲材料3000千克，实际成本 6000元，乙材料8000千克，实际成本11200元；生 产B产品领用丙材料5000千克，实际成本5000元， 丁材料2000千克，实际成本30000元；车间一般耗 用丁材料100千克，实际成本1500元。 借：生产成本-A产品 17200 -B产品 35000 制造费用 1500 贷：原材料-甲材料 6000 -乙材料 11200 -丙材料 5000 -丁材料 31500
某种材料应分 = 摊的采购费用
购买甲材料，数量2000千克，单价1.90元，价款
3800元，购买乙材料6000千克，每千克1.00元，价
款6000元。企业以银行存款480元支付上述甲、乙 两种材料的运费。
请以甲，乙两种材料的重量比例作为分配标准，分配运费! 分配率：480 ÷（2000+6000）= 0.06 甲材料应分配的运费＝2000×0.06=120（元） 乙材料应分配的运费＝6000×0.06＝360（元）
练习： 1. 企业取得为期6个月的银行借款200000元，所得借 款存入银行。 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 2. 企 业 向 银 行 申 请 ， 经 银 行 同 意 取 回 ２ 年 期 借 款 100000元。 借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000 3. 企 业 长 期 借 款 到 期 ， 以 银 行 存 款 支 付 借 款 本 金 100000元，利息12000元。 借：长期借款— 本金 100000 — 利息 12000 贷：银行存款 112000
2.物资采购成本计算方法
物资采购成本＝买价＋采购费用 1、买价：可直接计入各种材料的采购成本 2、采购费用：若为一种材料采购而发生，可直接计 入该种材料的采购成本；若为几种材料采购而共同 发生，应按一定的标准（一般为买价或重量）进行 分配计入各种材料的采购成本。见如下公式：