第一章税法与税务会计概论

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第一章税法与税务会计概论
•二、税收法律关系
•（一）税收法律关系的构成
• 1.税收法律关系的主体 • ——税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括： • （1）代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级 税务机关、海关和财政机关； • （2）履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在 华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有 机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织（属地 兼属人原则）。 • 在税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，但是双方 的权利与义务不对等。
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第一章税法与税务会计概论
•二、税收法律关系
•（三）税收法律关系的保护
• 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有
者的保护就是对义务承担者的制约。
• 【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是
（ •C）。
• A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律
关系
• B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义
务也不对等
• C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的
权利主体之一
• D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权
利客体两方面构成
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第一章税法与税务会计概论
•三、税法的构成要素
•（一）总则
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第一章税法与税务会计概论
•第二节 税法基本理论
•一、税收和税法的概念
• 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强 制、无偿地取得财政收入的一种形式。其本质是一种分配关系。 • 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面的权力及义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度的法 律表现形式。
教学重点
➢ 增值税法、消费税法、营业税法、企业所得税法、个人所得税法。
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第一章税法与税务会计概论
•第一章 税法与税务会计概论
➢ 第一节 税务会计概述
➢ 第二节 税法基本理论
➢ 第三节 我国现行税法体系和税收管理体制
➢ 第四节 纳税会计凭证及纳税义务流程
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第一章税法与税务会计概论
•第一节 税务会计概述
•一、税务会计的概念
• 税务会计是融税法与会计于一体的一种特殊专业会计。 ➢从其实质上看，税务会计是一种纳税会计，即连续、全面、系 统地反映、监督和筹划企业各种应纳税款的形成、计算、申报、 缴纳等业务活动的专业会计。 ➢从其形式上看，税务会计并不单独设置一套完整的账簿体系和 会计核算组织形式，而是以现有的财务会计核算资料为基础， 按照税法的规定，对其进行一系列的纳税调整和计算。 ➢因此，税务会计的概念可表述为：税务会计是以国家现行的税 收法律制度为标准，以财务会计的理论和方法为基础，连续、 全面、系统地核算、监督和筹划企业税务资金运动的一门特种 专业会计。
• 主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
•（二）纳税义务人
•具 •税收的本质特 体
征 •表 现
•税收制 度
•法律 •税法 •表现形
式
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第一章税法与税务会计概论
•二、税收法律关系
• 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、 国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权 利与义务关系。具体包括三方面内容： •（一）税收法律关系的构成； •（二）税收法律关系的产生、变更与消灭； •（三）税收法律关系的保护。
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第一章税法与税务会计概论
•二、税收法律关系
•（一）税收法律关系的构成
• 2.税收法律关系的客体 • ——征税对象，如：所得税法法律关系客体就是生产经营所 得和其他所得；财产税法律关系客体即财产；流转税法律关系 客体就是货物销售收入或劳务收入。
• 3.税收法律关系的内容 • ——主体所享有的权利和所应承担的义务，税收法律关系中 最实质的东西，也是税法的灵魂。 • 税务机关的权利 & 税务机关的义务 • 纳税义务人的权利 & 纳税义务人的义务 •
第一章税法与税务会计 概论
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2020/12/1
第一章税法与税务会计概论
•教学目的与教学重点
教学目的
➢ 通过对本课程的教学，使学生了解税收与税法的概念及其相互关 系，掌握税法与税务会计的基本理论；在此基础上，再分别掌握 各税种的税法规定、税收的计算、纳税申报与会计处理办法等具 体内容。
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第一章税法与税务会计概论
•二、税收法律关系
•（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
• 税法是引起税收法律关系的前提条件，但是税法本身并不能 产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭 必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况， 也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法 律事件和税收法律行为。 • 税收法律事件，是指不以税收法律关系权利主体的意志为转 移的客观事件，如自然灾害。 • 税收法律行为，是指税收法律关系主体在正常意志支配下做 出的活动，如纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转 业或停业就会造成税收法律关系变更或消灭。
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第一章税法与税务会计概论
•三、税务会计的特点
•（一）法律性；（二）广泛性；（三）统一性； •（四）协调性；（五）筹划性。
•四、税务会计的目标
• 税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决 策的会计信息，其使用者包括税务征管机关、投资人、经营者、 债权人等。具体包括： •（一）依法纳税，认真履行纳税人的义务； •（二）正确进行税务会计处理，认真协调与财务会计的关系； •（三）合理选择纳税方案，有效进行税务筹划。
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第一章税法与税务会计概论
•二、税务会计的对象
• 在企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计 对象，即纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补 退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计的对 象。企业在经营过程中以货币表现的税务活动主要包括以下几 个方面：
（一）计税基础和计税依据； （二）税款的计算与核算； （三）税款的缴纳、退补与减免； （四）税收滞纳金与罚款、罚金。