商业企业会计核算实务
第一章商贸企业会计核算习题
第一章商贸企业会计核算练习题一、填空题1、商品流通企业的组织形式按其在商品流转中所处的地位和作用不同,分为和两种类型。
2、商品流转业务主要包括、和三个环节。
3、商品流通企业根据各自的经营特点和管理的需要,对商品流转的核算采用了各种不同的方法,归纳起来主要分为和两种。
4、鲜活商品不宜采用售价金额核算,一般采用、的核算方法。
二、单项选择题1、批发企业购进商品时,运输途中的自然损耗应列支为()。
A、由供货单位补发商品或作进货退出处理B、销售费用C、其他应收款D、营业外支出2、“商品进销差价”账户是资产类账户,它低减的账户是()。
A、“商品采购”B、“库存商品”C、“主营业务收入”D、“受托代销商品”3、进价金额核算适用于()。
A、商品批发企业B、农副产品收购企业C、专业性零售企业D、经营鲜活商品的零售企业4、企业取得的购货折扣应( )。
A、列入“营业外收入”账户B、冲减“财务费用”账户C、归入小金库不入账D、冲减商品采购成本5、采用售价金额核算的企业在商品销售的同时,将库存商品按售价金额转入“主营业务成本”账户是为了()A、及时反映各营业柜组经营商品的库存额B、及时反映各营业柜组的经济责任C、月末计算和结转已销商品的进销差价D、简化核算工作6、鲜活商品经营过程中发生的正常损耗()。
A.随时调整账务B.不调整账务C.记入“销售费用”D.记入“主营业务成本”三、多项选择题1、同城商品销售的交接方式一般采用“送货制”或“提货制”,货款的结算方式一般采用()。
A、转账支票B、商业汇票C、银行本票D、现金2、商品购进的入账时间有()。
A、支付货款的时间B、收到商品的时间C、支付货款同时收到商品的时间D、预付货款的时间3、“在途物资”账户用以核算企业购入商品的采购成本,它包括()。
A、商品的货款B、应计入成本的收购费用C、采购商品的运杂费D、采购商品的税费4、采用售价金额核算,月末需要调整的账户有()。
A、“库存商品”B“商品进销差价”C“主营业务收入”D“主营业务成本”四、判断题1、购进专供本单位自用的商品属于商品购进的范围。
《商业银行会计实务》
第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则：
1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。
补充
• 例1：1月3日，收到居民存入活期存款48000元 入库，作分录如下：
• 借：现金 48000 • 贷：活期储蓄存款 48000
• 例2：1月5日，借款单位华声工厂以活期存款 50000元归还1年期贷款，作分录如下：
• 借：活期存款 • 贷：定期存款
50000 50000
补充
• 例3：1月8日，向央行解交回笼现金60000元， 作分录如下：
•
•
•
补充
• 金融交易包括金融机构与客户之间、金融机构之间以及资金 供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 ，如存款、贷 款、票据抵押与贴现、信托、保险、有价证券买卖、黄金外汇交 易，等等。现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一 个不可分割的金融体系。 会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活 动，通过收集、加工，提供经济信息，并为取得最佳经济效益， 对经济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动 。 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部 经理人员进行决策提供信息的管理会计。
一级科目 二级科目 三级科目 顺序号
帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐
补充
• 账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引 起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账 户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 账户的基本结构采用：“T”字形。 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明 确经济责任，并作为记账依据的书面证明。又叫传票。 原始凭证 记账凭证。记账凭证又称传票，是指根据审核无误 的原始凭证填制的、用来记录经济业务简要内容、确 定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。
超市会计核算流程及会计处理
超市会计核算流程及会计处理超市除了取得销售商品收入外，还会以返利、返点、促销费、进店费、管理费等名义向生产企业收取一定的费用。
对此收入，应怎样进行会计处理和纳税申报呢？根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]36号）文件精神规定，应区别情况分别作如下处理：一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。
例如某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元；则某超市的帐务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/（1+17%）×17%=7264.96元。
借：银行存款50000贷：其他业务收入42735.04应交增值税——进项税金7264.962、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。
例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，帐务处理为：借：银行存款3000贷：其他业务收入3000借：其他业务支出——税金及附加165贷：应交税金——营业税150——城市维护建设税（市区）10.50其他应交款——教育费附加4.50二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理：1、对支付与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。
商业零售企业会计核算方法
商业零售企业会计核算方法
商业零售企业会计核算方法是商业零售行业必不可少的一环。
它
是指商业零售企业在日常经营活动中，根据财务会计原则和方法，对
企业经营活动进行记录、分类、登记、核算、报告和分析的一整套制
度和方法。
下面将分步骤阐述商业零售企业会计核算方法。
第一步，核算货物库存。
企业应当实时记录其库存货物的数量、
金额、物品重量等信息，进行盘点并更新库存，从而核算出货物库存
总额。
同时，应当及时清理和更新库存，避免出现货物滞销和过期等
情况。
第二步，计算成本和利润。
商业零售企业应当对销售出去的货物
进行成本计算，这包括购进成本、运输成本、包装费用等。
企业需要
根据不同商品的售价，计算出不同商品的毛利润率，并据此判断商品
是否有利可图。
第三步，制作财务报表。
财务报表是商业零售企业核算的重要内容。
企业需要制作年度财务报表、季度财务报表和月度财务报表，以
及其他必要的财务报表，如资金流量表、资产负债表等。
这些报表反
映了企业的财务状况和经营业绩，对企业的管理和决策具有重要意义。
第四步，税务管理。
商业零售企业需要向税务部门报关纳税，同
时需要进行增值税发票管理、税金核算和税务申报等工作。
企业应当
确保自己的税务申报合法、准确，以保证避免可能的罚款和税收损失。
以上就是商业零售企业会计核算方法的主要步骤。
除此之外，企
业还需关注内部控制、财务风险管理、税务筹划等方面，确保企业财
务管理的有效性和信息真实可靠。
商业会计成本核算方法
商业会计成本核算⽅法成本是商品经济的价值范畴，是商品价值的组成部分。
⼈们要进⾏⽣产经营活动或达到⼀定的⽬的，就必须耗费⼀定的资源，那么核算的⽅法有哪些呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
库存商品的核算⽅法，是指企业的库存商品明细账⽤什么价格来记账，以及在库存商品的明细账上是否反映商品的实物数量。
按照库存商品明细账所提供的核算指标来划分，库存商品的核算⽅法分为数量⾦额核算法和⾦额核算法。
数量⾦额核算法是同时采⽤实物计量和货币计量两种量度对库存商品的增减变动和结存情况进⾏反映和监督的核算⽅法，它既可以提供库存商品的数量指标，⼜可提供库存商品的⾦额指标，数量⾦额核算法⼜可分为数量进价⾦额核算和数量售价⾦额核算两种。
⾦额核算法是仅以货币计量对库存商品的增减变动和结存情况进⾏反映和监督的核算⽅法。
⾦额核算法⼜可分为售价⾦额核算法和进价⾦额核算法。
不同类型的商品流通企业，可以根据本企业的经营特点及经营管理的要求来选择确定采⽤不同的库存商品核算⽅法。
⼀、数量进价⾦额核算法数量进价⾦额核算法的主要特点是：(1)库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价格记账。
(2)库存商品明细账按商品的品名分户，分别核算各种商品收进、付出及结存的数量和⾦额。
这种⽅法主要适⽤于⼤中型批发企业、农副产品收购企业及经营品种单纯的专业商店和经营贵重商品的商店。
其优点是能够同时提供各种商品的数量指标和⾦额指标，便于加强商品管理。
缺点是要按品种逐笔登记商品明细账，核算⼯作量较⼤。
⼆、数量售价⾦额核算法数量售价⾦额核算法的特点是：(1)库存商品的总账和明细账都按商品的销售价格记账。
并同时核算商品实物数量和售价⾦额。
(2)对于库存商品购进价与销售价之间的差额需设置“商品进销差价”科⽬进⾏调整，以便于计算商品销售成本。
三、售价⾦额核算法售价⾦额核算法⼜称“售价记账、实物负责制”，这是在建⽴实物负责制的基础上按售价对库存商品进⾏核算的⽅法，其主要特点如下：①建⽴实物负责制，企业将所经营的全部商品按品种、类别及管理的需要划分为若⼲实物负责⼩组，确定实物负责⼈，实⾏实物负责制度。
商业会计实务
商业会计实务——商业企业会计核算第一账户设置1. 物资采购2. 库存商品3. 商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价.4. 营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中.5. 主营业务收入6. 主营业务成本7. 主营业务税金及附加第二批发商品核算核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍.A.购进商品[例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。
价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。
货款以转账支票支付。
财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620同时，作如下会计分录：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 0002.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：应付票据——商业汇票 100 620同时，作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000商业汇票到期付款，作会计分录如下：借：应付票据 100 620贷：银行存款 100 620B.销售商品[例2] 某商业企业批发商品销售收入45 000元，销项增值税率17%，计7 650元，共计52 650元，销货款送存银行。
零售业商业企业会计核算
零售业、商业企业会计核算（一）工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其它贷：现金——→传出纳岗付款注：（1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。
（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证借：应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其他贷：现金——→传出纳岗登记核对注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。
2、在职员工工资发放签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录注：（1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。
（2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。
（3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。
（2）根据备忘录编制工资表。
（4）打印、拷盘打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘（5）银行代发工资款付出每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款，保证固定日的下一日到账。
（6）编制正式工资表月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存（7）编制记账凭证根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证借：应付工资——部门（在册人员工资）管理费用/营业费用/制造费用——其它（招聘人员、临时工工资）管理费用/营业费用——差旅费（外勤补贴）应付福利——医药费/福利（医贴、物资补贴）管理费用——电费（扣个人水电费）（负数）贷：其他应付款——长期服务金/养老金/公积金其他应收款应交税金——所得税——个人所得税银行存款——→传给主管岗复核（8）装订工资信息资料工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。
商贸企业(商品流通)核算及会计分录
商贸企业(商品流通)核算及会计分录今天给大家准备了商贸行业会计分录及流程，大家记得一定收藏保存，或是发给朋友们哦！这些都是我们在平常的工作中需要用到的。
我们都知道对于会计来说，隔一个行业如同隔一座山，因为每个行业的分录什么的都大不相同，让我们一起来花三分钟时间学习商贸行业的会计分录及流程吧！1、接受投资借：银行存款/无形资产/固定资产/库存商品贷：实收资本/股本2、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用(管理部门费用)借：销售费用(销售部门费用)借：财务费用(利息费用、银行手续费)贷：银行存款/库存现金3、支付一年内需要分摊费用借：其他应付款贷：银行存款4、支付一年以上需要分摊的费用借：长期待摊费用贷：银行存款5、提现借：库存现金贷：银行存款6、出差暂借款借：其他应收款贷：库存现金/银行存款7、退回暂借多余现金及报销费用借：库存现金借：管理费用/销售费用贷：其他应收款8、存款借：银行存款贷：库存现金9、短期借款核算(1)借入借：银行存款贷：短期借款(2)按月计提借：财务费用贷：应付利息(3)季末支付借：财务费用借：应付利息贷：银行存款(4)到期还本借：短期借款贷：银行存款10、长期借款核算(1)取得借：银行存款贷：长期借款—本金(2)计提利息借：财务费用(费用化)借：在建工程(资本化)借：管理费用(筹建期) 贷：应付利息(分期付息) 贷：长期借款—应计利息(一次付息) 11、用存款购买固定资产借：固定资产借：应交税费-应交增值税(进项税)(取得专票)贷：银行存款12、购买无形资产时。
商业企业加盟店、直营店会计核算
商业企业加盟店、直营店会计核算1. 简介在商业企业中，加盟店和直营店是常见的经营模式。
加盟店是指商业企业通过与其他经营者签订特许经营协议，让其在一定的区域内经营企业的产品或服务。
直营店则是商业企业自己直接经营的店铺。
无论是加盟店还是直营店，都需要进行会计核算来掌握企业的财务状况和经营情况。
本文将介绍商业企业加盟店和直营店的会计核算内容和步骤。
2. 加盟店会计核算2.1 财务记录为了进行会计核算，加盟店需要进行财务记录的工作。
这其中包括以下内容： - 销售记录：记录加盟店的销售额、销售成本和销售量，可以通过POS系统或手工记录方式进行。
- 采购记录：记录加盟店的采购金额和采购量，包括从总部采购和其他供应商采购的商品或服务。
- 库存记录：对加盟店的库存进行跟踪和记录，包括库存数量和库存价值。
- 收支记录：记录加盟店的各种收入和支出，包括租金、工资、广告费用等。
2.2 会计科目加盟店的会计科目可以根据不同的业务情况进行设置，一般包括以下科目： - 资产类：现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。
- 负债类：应付账款、长期负债等。
- 所有者权益类：资本、利润等。
- 收入类：销售收入、其他收入等。
- 成本类：销售成本、人工成本、运营成本等。
2.3 会计处理在加盟店会计核算过程中，需要进行以下会计处理步骤：- 记账：根据财务记录将相关的金额和科目进行记账，并生成会计凭证。
- 登账：将记账的凭证录入到加盟店的总账中，进行科目的记录和汇总。
- 制作财务报表：根据总账中的数据，制作加盟店的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
- 分析和审查：对财务报表进行分析和审查，掌握加盟店的财务状况和经营情况，发现问题并及时处理。
3. 直营店会计核算3.1 财务记录直营店的会计核算与加盟店类似，需要进行财务记录的工作。
以下是直营店常见的财务记录内容： - 销售记录：记录直营店的销售额、销售成本和销售量，可以通过POS系统或手工记录方式进行。
服装连锁企业会计核算制度
服装连锁企业会计核算制度
随着时代的发展和消费者需求的变化，服装连锁企业得到了迅速的发展。
但是，对于这样的企业，在日常经营中究竟应该如何按照规范的方法进行会计核算呢？下面便介绍一下服装连锁企业会计核算制度。
一、资产分类
可以将企业的资产分为固定资产和流动资产两类。
其中，固定资产包括建筑物、土地、机器设备等，而流动资产则包括应收账款、存货等。
二、收入核算
服装连锁企业的主要收入来源是销售。
在进行销售收入核算时，可以通过以下
步骤进行：
•在销售前，预测收入情况，并加以调整。
•在确认销售收入时，应根据实际销售情况进行计算。
•如果收到的款项在销售后还有分期付款的情况，需要对应的收到的款项作出记账处理。
三、成本核算
对于服装连锁企业而言，成本核算尤其重要。
这一步骤主要涉及到以下几个方面：
•通过正确地确认销售成本来确保企业的核算准确性。
•将所有采购商品的成本计入开支总额中，确保采购成本的真实性。
•对于所有销售商品的成本进行核算，确保不会让成本相互抵消。
四、管理费用核算
管理费用的核算涵盖了包括人员工资、租赁功能、广告费用等方面。
在进行管
理费用核算时，需要注意以下几点：
•进行每月的薪资和福利支出的核算，并记入总支出中。
•在遇到额外费用的情况下，需要及时将费用添加到开支总额中，以便进行调整。
•根据企业需要，在增加广告支出的同时要保证对其他方面的支出，如租赁等的平衡。
除了以上几点之外，对于核算制度，需视具体企业而定。
只有在进行了详细的调查和制度设计，才能确保企业能够进行准确的会计核算。
商业会计成本核算方法
商业会计本钱核算方法行业与其他行业会计是一个不可分割的整体，就好比整体和局部的辩证关系，任何事物之间都是相互联系，那么你知道商业会计本钱核算方法吗?就给大家解答一下，希望对大家有所帮助，欢送阅读!1.售价核算法这种方法适合于商品繁杂的零售商业，但前提是售价统一(个别变价也要履行相关手续)，销售本钱每期按售价结转，月末时计算出进销差价率，求得已销商品的进销差价，然后据以调整本钱，这种核算方法在如今市场经济条件下，有些不适用了。
2.进价核算法进价法核算又称“进价记账、盘存计销”，是以进价总金额控制实物负责人(或柜组)经营商品进、销、存情况的一种核算方法。
它的核算特点是：商品购进后，登记按实物负责人设置的库存商品明细账，只记进价金额，不记数量;商品销售后，按实际取得的销售收入，贷记“商品销售收入”账户，平时不结转商品销售本钱，定期进行实地盘点，查明实存数量，用最后进价法计算并结转商品销售本钱。
日常销售要有商品销售记录，每日(或定期)汇总，月末根据已销商品的实际进价结转本钱。
这种方法适合于销售单位价值大的大宗商品。
缺点是比拟麻烦。
商业主要的就是进价,工资劳务,房租水电,商业相对工业简单很多,没有那么多复杂的工序。
1.品种法：品种法是以产品品种作为本钱计算对象来归集生产费用、计算产品本钱的一种方法。
由于品种法不需要按批计算本钱，也不需要按步骤来计算半成品本钱，因而这种本钱计算方法比拟简单。
品种法主要适用于大批量单步骤生产的企业。
如发电、采掘等。
或者虽属于多步骤生产，但不要求计算半成品本钱的小型企业，如小水泥、制砖等。
品种法一般按月定期计算产品本钱，也不需要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。
2.分批法：分批法也称定单法。
是以产品的批次或定单作为本钱计算对象来归集生产费用、计算产品本钱的一种方法。
分批法主要适用于单件和小批的多步骤生产。
如重型机床、船舶、精密仪器和专用设备等。
分批法的本钱计算期是不固定的，一般把一个生产周期(即从投产到完工的整个时期)作为本钱计算期定期计算产品本钱。
商业零售企业成本核算会计分录
商业零售企业成本核算会计分录
商业零售企业成本核算是衡量企业盈利水平和经营状况的重要指标之一。
在成本核算过程中，会计人员需要记录各项成本支出的账务信息，从而有效掌握企业的成本数据。
接下来，本文将结合实例详细介绍商业零售企业成本核算的会计分录。
1. 商品采购成本
商业零售企业往往需要从厂家或采购商处采购商品，产生相应的采购成本。
采购成本包括商品的进货价、运输费用、关税等。
在会计上，采购成本需要计入“原材料和商品”成本账户中，并且该账户应该按照采购成本分别设置不同的子账户（例如商品进价、运输费用凭证等）。
分录如下：
借：原材料和商品账户
贷：银行存款/应付账款账户
总结：商业零售企业的成本核算是企业经营管理的重要组成部分，正确记录各项成本支出的账务信息，对于提升商业零售企业的管理水平和经营状况具有重要意义。
上述分录仅作为参考，具体操作应根据实际情况进行调整，以确保账务信息真实准确。
商业保理企业在会计实务中的处理探析
商业保理企业在会计实务中的处理探析摘要：在经济市场新常态背景下，各领域都加快了经济建设步伐，市场竞争也愈发激烈。
企业想要寻求稳定发展应加强会计实务的规范化管理，做好基础保障工作。
商业保理公司在供应链金融产业发展中发挥了核心作用，在会计实务工作中应充分掌握商业保理企业的各项信息资源，有效运用会计管理新模式开展具体工作，提高会计实务的专业化水平。
对此，文章就商业保理企业在会计实务中的处理措施进行了分析，以供参考。
关键词：商业保理企业；会计实务；处理措施前言：近年来，商业保理行业在经济市场中取得了一定成就。
但由于商业保理企业起步较晚，内部各项管理体系尚未完善，所以其保理业务、会计实务等工作还存在一定的进步空间。
基于此，商业保理企业想要保障企业经济的稳定发展，应加强金融监管措施，不断完善会计实务操作机制，保证会计实务的规范性及标准性，规避商业保理企业的经济风险，确保商业保理企业的各项经济活动能有序进行，为商业保理企业长效发展提供可靠保障。
一、会计实务在商业保理企业中的重要性（一）会计实务是商业保理企业发展决策的基础商业保理企业的主要作用是帮助企业解决融资困难等问题，是现代化金融行业中企业发展的新兴形式。
但商业保理企业开展相关保理业务的过程中存在许多不稳定因素，极易影响到保理业务的经济效益及稳定性，如若不加以有效处理，不仅会导致商业保理企业面临财务风险，还会引发合同纠纷，导致权责失衡，甚至会出现违约等经济风险，进而给商业保理企业带来严重损失。
并且，在社会经济体系宏观调控的环境下，商业保理企业极易收到金融环境及市场环境的双重影响，在其发展过程中需要综合考虑的因素较多。
然而，规范化的会计实务工作能够全面统筹相关政策、监管、财务等领域的各项信息资源，企业内部会计人员在开展具体工作时可及时向企业领导层反馈会计汇总的具体内容，有利于及时发现业务活动中存在的问题，有利于深入优化企业业务的发展结构。
商业保理企业的领导人参考会计实务报告还能全面掌握企业经营发展中存在经济问题，便于其针对实际情况对内部经济架构进行有效调整，以便能达到风险控制、成本管理的目标[1]。
商业会计成本核算方法
商业会计成本核算方法商业会计本钱核算方法1商业会计本钱核算方法介绍一般按加权平均法，按售出货物品种与数量加权平均算本钱。
如A商品，期初库存100件，100000元，本期购入300件，250000元，本期销售250件，求销售本钱则加权平均单价=〔期初存货金额+本期购入金额〕/〔期初存货数量+本期购入数量〕=〔100000+250000〕/〔100+300〕=875元/件本期销售本钱=加权平均单价*本期销售数量=875*250=218750元期末库存数量=期初库存数量+本期购货数量—本期发出数量=100+300—250=150件期末库存金额=期末库存数量*加权平均单价=150*875=131250元以上期末库存数量与金额作为下期期初库存数量与金额。
当然，也有企业采纳先进先出法〔依据历史记录，先进的货先发，先进的货的本钱就是发货本钱〕或售价法〔按销售价格进库存，售价与选购价差额进商品进销差价，售货时将商品进销差价摊到本钱中去〕等。
本钱核算主要原则计算本钱应遵循的原则。
主要包括：1、合法性原则。
指计入本钱的费用都必需符合法律、法令、制度等的规定。
不合规定的费用不能计入本钱。
2、可靠性原则。
包括真实性和可核实性。
真实性就是所提供的本钱信息与客观的经济事项相一致，不应掺假，或人为地提高、降低本钱。
可核实性指本钱核算资料按肯定的原则由不同的会计人员加以核算，都能得到相同的结果。
真实性和可核实性是为了保证本钱核算信息的正确可靠。
3、相关性原则。
包括本钱信息的有用性和准时性。
有用性是指本钱核算要为管理当局提供有用的信息，为本钱管理、预报、决策服务。
准时性是强调信息取得的时间性。
准时的信息反馈，可准时地实行措施，改良工作。
而这时的信息往往成为徒劳无用的资料。
4、分期核算原则。
企业为了取得肯定期间所生产产品的本钱，必需将川流不息的生产活动按肯定阶段〔如月、季、年〕划分为各个时期，分别计算各期产品的本钱。
本钱核算的分期，必需与会计年度的分月、分季、分年相一致，这样可以便于利润的计算。
商贸公司会计核算-会计学堂
商贸批发业务的核算商贸批发是指商业经营者购进商品后，再将购进的商品用于销售的一种商业经营活动一、商品批发企业购进商品时会计账户的设置商品企业为了核算商品购进及其销售的情况，一般应设置以下会计科目。
一、“库存商品”1、“库存商品”总账账户的设置“库存商品”账户，是用来核算全部自有的库存商品，包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品，委托其他单位代管、代销的商品，陈列展览的商品等。
该账户的借方登记验收入库的购入、调入，加工收回、上月销售退回的商品，以及盘盈的商品；贷方核算按商品进货原价计算的出售商品而应结转的商品销售成本以及加工拨出、盘亏等减少的商品价值；期末余额在借方，表示库存商品进货原价的结余数额。
该账户可按商品类别、品名、规格、等级、存放地点等设置明细账，进行明细分类核算。
2、“库存商品”明细账户的设置(1)、库存商品明细账的设置方法。
批发商品库存明细账有三种设置方法：a、业务部门、会计部门和仓库部门各设一套库存商品明细账，业务部门设商品调拨账，登记商品数量，掌握库存商品的“可调库存”，凭以办理商品的购进、销售、调拨的开单工作。
会计部门设商品明细账，登记进价金额和数量，核算“会计库存”，凭以掌握考核商品资金运用和周转情况·计算商品销售成本，控制业务和仓库部门的商品账。
仓库部门设商品保管账，登记商品数量，掌握商品“保管库存”，凭以保管商品，办理发货，安排仓位。
另外，在堆放商品处，设置商品堆垛挂卡，以随时掌握各堆商品的存量。
该方法一账多用，避免重复记账，节约了人力物力。
但是只适用于仓批合一的企业，并且要求工作上更紧密的协作与配合。
b、业务部门、会计部门合设一套库存商品明细账。
有些企业的业务部门和会计部门在同一场所办公，可将业务部门的商品调拨账与会计部门的商品明细账合并为一套账，放在业务部门。
这样有利于业务部门的人员参与商品核算与管理。
仓库部门则单独设置商品保管账，商品堆放处仍设数量卡。
c、业务部门、会计部门、仓库部门台设一套账。
商业银行会计核算方法
表内科目按资金性质分类
所有者权益类科目 这类科目是用于核算所有者在企业资产中的剩余权益。
公司制企业的所有者权益又成为股东权益。所有者权益科 目余额一般在贷方。 包括企业所有者投入的资金及留存收益形成的实收资本、 资本公积、盈余公积、本年利润，利润分配以及一般风险 准备等。所有者权益科目余额一般在贷方。
清算资金往来 银行专用
79
3002 外汇买卖 金融共用
23
1251 贴现资产 银行专用
80
3101 衍生工具
24
1301 贷款 银行和保险共用
81
3201 套期工具
25
1302 贷款损失准备 银行和保险共用
82
3202 被套期项目
26
13111
83
4001 四、所有者权益类
实收资本
28
第一节 会计科目
会计科目的概念 会计科目是金融企业资产、负债、所有者权益和损益的
分类名称，是设置账户，分类记载会计事项的工具，也是 设定报表项目的基础。
金融会计科目分类－按使用范围分
根据各金融企业的需要，统一规定了银行业会计科目和 金融性公司会计科目，分别划分为资产类、负债类、所 有者权益类和损益类。
会计科目分类－对资产负债表的关系分类
按对资产负债表的关系分类：表内科目和表外科目。 －表内科目用以反映资产、负债增减变化及财务收支
情况，全部列入资产负债表的平衡关系， －表外科目用以反映金融企业不涉及资金增减变化的
主要会计事项，如代保管的有价值物品、未发行的有 价证券、重要的空白凭证等需要在表外进行控制的事 项。其内容不在资产负债表反映。
零售业_商业企业会计核算
零售业_商业企业会计核算随着市场经济体制的逐渐成熟和消费者对商品品质的要求逐渐提高，零售业的发展已成为国民经济的重要组成部分。
而在零售业中，商业企业会计核算则显得尤为重要。
一、零售业概述零售业是指将生产者生产的商品直接销售给最终消费者的商业活动。
国内的零售业在20世纪80年代中期开始迅速崛起，经过近30年的发展，已经成为国内第三产业中最重要的组成部分之一。
根据国家统计局的数据，2019年中国零售业总额达到41.2万亿，其中线上零售额占比逐年增加，线下实体零售商则在快速转型中。
二、商业企业的会计核算商业企业的会计核算是指商业企业进行经济活动时所涉及的各种会计科目、会计账簿、会计报表等会计核算工作。
它的核心目的是记录商业企业的财务状况和经营成果。
1. 会计科目一般来说，商业企业的会计科目主要包括资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用六大类。
其中，资产包括现金、存货、固定资产、无形资产等；负债包括应付账款、预收账款、贷款等；所有者权益包括股东出资、利润留存、资本公积等；收入则是指商业企业在销售商品和提供服务过程中所得到的收益；成本是指商品的采购成本，包括原材料费用、加工成本、运输费用等；费用包括各种运营费用，如租金、工资、税费等。
2. 会计账簿商业企业的会计账簿有很多种，其中最为重要的是总账、明细账和日记账。
总账记录了商业企业的各项账务信息，用于反映企业的财务状况和经营成果；明细账主要是分项记录企业不同科目的收支情况，以便做出更加精确的财务分析；日记账则是记录企业日常收支活动的一种账簿。
3. 会计报表商业企业的会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表三种。
资产负债表表明企业的资产、负债和所有者权益的状况，反映了企业的财务稳健程度；利润表则反映了企业在一定时期内所获得的收入和产生的成本和费用，并通过计算利润或亏损来分析企业的盈利能力；现金流量表则反映了企业在一定时期内的现金收支情况，用于分析企业的经营活动是否正常。
[商业会计]商品流通企业会计建账的方法【会计实务操作教程】
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[商业会计]商品流通企业会计建账的方法【会计实务操作教程】 商品流通企业是指从事商品流通（买卖）的独立核算企业。主要包括： 商业、供销合作社、粮食、外贸、物资供销、图书发行等企业。如商 场、大中小型超市、粮店等等。因商品流通企业的经济活动主要是流通 领域中的购销存活动，所以这类企业的核算主要侧重于采购成本和销售 成本的核算及商品流通费用的核算。该类企业账簿的建立主要也是三个 方面。 一、现金日记账及银行存款日记账 商品流通企业的现金日记账及银行存款日记账的建立方式与工业企业 是相同的。 二、总分类账簿 商品流通企业的总分类账除了要设置我们讲到的工业企业日常总分类 账簿之外，还要设置商品采购、库存商品、商品进销差价这三个商品流 通企业必须使用的总账账簿。如果经常委托他人代销商品或为他人代销 商品，还需设置委托代销商品、代销商品款、受托代销商品账簿。另外 因商品流通企业的收入、成本和税金与工业企业略有不同，所以还应将 工业企业的产品销售收入改为“商品销售收入” ，把产品销售成本改为 “商品销售成本” ，把产品销售税金及附加改为“商品销售税金及附 加” ，把产品销售费用改为“经营费用” 。另外可根据企业业务量大小和
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专更多的知识！
会计实务：商业企业的会计对象
商业企业的会计对象商业企业的会计对象，就是商业企业在商品流通过程中的资金运动，即商业企业资金的取得、占用、耗费、收回、补偿和分配。
商业企业的经济活动主要是组织商品流通，从事商品购销的活动。
商品的购销，从实物形态看，它表现为各种商品的买进和卖出，即商品流通的两个阶段；从价值形态看，它表现为资金运动，即在商品购进阶段，表现为货币资金转化为商品资金，在商品销售阶段，表现为商品资金又转化为货币资金。
随着商品购销活动的不断进行，这两种资金在购销两个阶段上依次转换其形态，形成周而复始的循环，这两种循环又是交叉进行的，即当一部分货币资金转化为商品资金的同时，另一部分商品资金转化为货币资金；这两种资金在购销两个阶段上的循环周转，在时间上是连续的，在空间上是并列存在的。
商业企业的资金周转过程，不仅表现为资金形态的交替转化，同时，还发生各项收入和各项支出，前者称为经营收入，主要是商品销售所获得的收入；后者称为经营支出，如销售商品的购进价，商品流通费支出等。
企业已实现的商品销售收入扣除销售商品进价后的剩余部分为销售毛利，销售毛利扣除商品流通费、销售税金以及其他支出后的余额，就是商业企业的利润，应按照国家的有关规定进行分配。
商业企业会计对象的具体内容归纳起来就是： （1）企业为组织商品流通所取得的资金的增减变动和结存情况。
（2）在商品流通过程中发生的成本费用及其他支出。
（3）通过商品流通所取得的销售收入和获得的利润及其分配的情况。
课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
商业管理公司会计核算制度
商业管理公司会计核算制度简介商业管理公司是负责为其他公司提供管理咨询和服务的企业。
在这种公司中，会计核算是非常重要的一项工作，因为它可以对公司的财务状况进行监测和分析，以便为公司提供正确的财务决策。
一个健全的会计核算制度可以为商业管理公司提供精确的财务数据，以便它们制定财务决策和规划未来的业务发展。
为了建立一个完善的会计核算制度，商业管理公司需要制定一些准确的规章制度和工作程序。
会计核算制度定义会计核算制度是指在管理咨询和服务公司内部，建立了一个优化的会计核算体系。
它包括了一整套会计制度、会计政策、会计标准、会计制度内控、财务报告、财务决策等方面的制度和规定。
目的商业管理公司建设会计核算制度的目的是为公司提供精确、及时和可靠的财务信息，以便公司能够作出明智的财务决策。
同时，这样的制度还可以保证财务记录的准确性和规范性。
实施内容1.会计准则的制定：商业管理公司应内部制定各项会计会计准则，并不断完善、更新。
2.基础数据管理：在会计核算制度中，应当建立健全的数据管理体系，做好会计基础数据的收集、整理、分类和核对，防止数据错误、重复、缺失等情况发生。
3.会计档案管理：应建立健全的会计档案管理制度，明确会计档案的存储方式、管理流程和安全性。
4.财务账簿的管理：包括财务账簿的建立、维护、审核、验收和存储，确保账簿的准确性和规范性。
5.信息系统建设：建立高效、安全的信息系统能够提高会计核算的效率和可靠性。
应当根据公司的需求，选用合适的财务管理软件。
会计制度内控定义会计制度内控是指公司内部的会计体系和管理流程，通过加强资产管理、业务历程控制和风险控制等，以保证公司的财务信息的准确、完整和可靠。
目的会计制度内控的目的是保证公司的财务信息的准确、完整和可靠，以便为公司制定财务决策提供支持和保障。
实施内容1.资产管理制度：建立固定资产及存货、应收应付、现金等各项资产的清单和账簿，确保资产的统一管理。
2.业务历程控制：建立完善的财务管理工作程序，制定审批流程、抽样检查和自查，确保财务历程的合规性。
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商业企业会计核算方法之实例讲解第一科目设置1. 物资采购((材料、商品的采购)2. 库存商品3. 商品进销差价:属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价.4. 营业费用:核算商业企业在物资购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中.5. 主营业务收入6. 主营业务成本7. 主营业务税金及附加第二批发商品核算核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方法在零售商品核算内容中详细介绍.(数量进价金额核法)A.购进商品[例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。
价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。
货款以转账支票支付。
财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下: 借:物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷:银行存款 100 620同时，作如下会计分录:借:库存商品——42支男棉毛衫86 000贷:物资采购——42支男棉毛衫86 000如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况:1.支付货款，商品未到，其会计分录如下:借:物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷:银行存款 100 620商品到达后，验收入库，再作会计分录如下:借:库存商品——42支男棉毛衫86 000贷:物资采购——42支男棉毛衫86 0002.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下: 借:物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷:应付票据——商业汇票 100 620同时，作会计分录如下:借:库存商品——42支男棉毛衫86 000贷:物资采购——42支男棉毛衫86 000商业汇票到期付款，作会计分录如下:借:应付票据 100 620贷:银行存款 100 620B.销售商品[例2] 某商业企业批发商品销售收入45 000元，销项增值税率17%，计7 650元，共计52 650元，销货款送存银行。
财会部门根据业务部门报来“销货日报表”和收款处报来的“收款日报表”核对无误后，作会计分录如下: 借:银行存款 52 650贷:主营业务收入45 000应交税金——应交增值税(销项税额) 7 650假如采用委托收款或商业承兑汇票进行结算，即为送货制。
在商品已发出，货款尚未收回或取得商业汇票时，财会部门可作会计分录如下:借:应收账款(或应收票据) ×××贷:主营业务收入×××应交税金——应交增值税(销项税额) ×××收到货款或汇票到期承兑时: 借:银行存款×××贷:应收账款(或应收票据)×××批发商品销售的核算，除反映商品销售收入外，还应反映商品销售成本。
批发商品销售成本的计算和结转，一般有逐日结转和定期结转两种方法。
如果采用逐日结转的方法，则在反映商品销售收入以后，同时反映商品销售成本，以计算商品销售毛利。
仍用上例，设商品销售成本为41 230元，同时作会计分录如下: 借:主营业务成本 41 230贷:库存商品——×× 41 230第三零售商品核算(数量售价金额核算法)A.购进商品目前大多数企业对零售商品购进作如下处理:在购进时按不含税成本记入“商品采购”账户;按进项税额记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户;按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付账款”账户。
而在商品入库时，则按含税的售价记入“库存商品”账户;按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税的进价转销“商品采购”账户数额。
具体地说，由于商品交接货和结算方式不同，核算方法也有所不同。
[例3 某商店从本市某公司购入小百货一批，计进价6 000元，售价7 200元(不含税)，进项税额1 020元。
货款以转账支票付讫，商品由百货组验收，按专用发票，作会计分录如下:(1)支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账:借:物资采购——百货组 6 000应交税金——应交增值税(进项税额) 1 020贷:银行存款 7 020(2)商品入库时，为简化库存商品日常核算工作，平时营业柜组以库存商品售价(进价+毛利)加上销项税额入账(设销项税率为17%)，商品入库时的售价应包含销项增值税在内。
借:库存商品——百货组(售价7 200元+销项税额1 224元)8 424贷:物资采购——百货组 6 000商品进销差价——百货组(毛利1 200元+销项税额1 224元)2 424月终，财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。
将销项税额从商品销售收入中分解出来转入“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户。
如上例，其会计分录如下:借:主营业务收入 1 224贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 1 2242.异地商品购进。
异地商品购进，由于采用发货制交接方式，商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生先付款，后到货;先到货，后付款;以及到货与付款同时进行三种情况。
[例4 设前例为向市外×单位购进百货商品一批，供货单位代垫运费400元，价款及运费已通知银行承付。
(1)假设先承付货款和运费，后到货。
接到银行转来托收凭证，经审核无误后，承付货款，根据有关凭证作会计分录如下:借:商品采购——百货组 6 000应交税金——应交增值税(进项税额) 1 060经营费用——进货运费 360贷:银行存款 7 420商品运到，由百货组验收，根据有关凭证，按含税售价入账，作会计分录如下: 借:库存商品——百货组8 424贷:商品采购——百货组 6 000商品进销差价 2424(2)假设商品先到，后付款。
商品运到，验收入库，平时不作账务处理，月末如仍未付款，按暂估进价入账，作会计分录如下:借:库存商品——百货组8 424贷:应付账款 6 000商品进销差价 2 424下月初用红字冲回:借:库存商品——百货组 8424 (红字)贷:应付账款 6000 (红字)商品进销差价 2424 (红字)接到银行转来托收凭证，承付货款，作会计分录如下:借:商品采购——百货组 6 000应交税金——应交增值税(进项税额) 1 060经营费用——进货运费 360贷:银行存款 7 420同时，作会计分录如下:借:库存商品——百货组8 424贷:物资采购——百货组 6 000商品进销差价 2 424(3)假设承付货款与到货同一天，作会计分录如下:借:物资采购——百货组 6 000应交税金——应交增值税(进项税额) 1 060经营费用——进货运费 360贷:银行存款 7 420同时，作会计分录如下:借:库存商品——百货组8 424贷:物资采购——百货组 6 000商品进销差价 2 424B.销售商品[例5台州家友超市本月零售商品269100元(售价法)1. 借;银行存款 269100 贷:主营业务收入 2691002. 借:主营业务成本 269100 贷:库存商品 2691003. 结转已销商品销项税: 269100/(1+17%)=39100借:主营业务收入39100 贷:应交税金——应交增值税(销项税额)391004.. 已销商品进销差价的计算和结转差价月末日库存商品余额=月末调整前商品进销差价帐户余额/ 本月主营业务收入贷方发生额+月末日库存商品余额*100%接上题，假设月末调整前商品进销差价帐户余额为109500元，月末日库存商品余额为140400元，计算差价率为26.74%本月已销商品应结转商品进销差价为 269100*26.74%=71957.3借:商品进销差价 71957.3 贷:主营业务成本 71957.3不含税的进销差价:71957.3-39100=32857.35.如果家友超市本月进项税为51000元，本月购入商品409500元，无月初余额库存商品(零售价)=140400(409500-269100)进项税金=51000销项税金=39100主营业务收入(零售价)=230000(269100-39100)主营业务成本=197142.7(269100-71957.3)已销商品进货差价(不含税)=32857.3(230000-197142.7)全套实务流程一、购进与付款的核算:1、购进商品编制会计分录:借:库存商品——借:应交税金——应交增值税(进项税额)贷:应付账款——各供应商2、销售退回商品编制会计分录:借:库存商品——借:应交税金——应交增值税(进项税额) 贷:应收账款——2.1 退回商品编制会计分录:借:库存商品借:应交税金——应交增值税(进项税额) 贷:应收账款——3、支付供应商货款编制会计分录:借:应付账款—各供应商贷:银行存款按银行汇款单4、收到供应商货物折扣、冲减主营业务成本，并转出相应金额的进项税。
借:库存商品——借:主营业务成本-购货折扣(各供应商) 贷:应交税金-应交增值税/进项税额转出 5、现金折扣借:现金(或货币资金)借:主营业务成本-购货折扣(各供应商) 贷:应交税金-应交增值税/进项税额转出 6、收到增值税发票借:应交税金——进项税 (分类核算) 适应税率贷:应付账款7、存货破损及盘盈盘亏处理借:其他应收款责任人赔款处罚凭据借:营业费用-----合理损耗月度差异明细表贷:应交税金-进项税转出 (分类核算) 适应税率贷:库存商品——(分类核算)二、销售与收款核算:1、销售商品借:银行存款----借:应收账款---客户、业务员贷:主营业务收入----(分类核算) 贷:应交税金----增值税---(分类核算) 2、货款结算借:银行存款贷:应收账款贷:预收账款3、坏账计提借:管理费用---分类计提坏账准备贷:坏账准备----分类坏账准备 4、坏账准备核销借:坏账准备--分类坏账准备贷:应收账款贷:其他应收款5、已核销的坏账准备收回借:银行存款贷:坏账准备6、结转成本借:主营业务成本---(分类核算) 贷:库存商品三、费用核算1、业务员提成借:营业费用—其他促销费贷:贷币资金贷:其他应付款(个人往来) 2、计提工资及福利借:营业费用工资核算表应付职工薪酬(工资、福利费) 贷:3、发放工资及福利借:应付职工薪酬(工资、福利费) 贷:货币资金贷:其他应收款5、开办费的处理借:开办费贷:货币资金摊销:借:营业费用(管理费用)-开办费摊销开办费摊销表货:开办费7、费用支出报账借:营业费用贷:其他应收款贷:货币资金8、预付一年期费用支出借:待摊费用贷:货币资金四、固定资产核算:1、购置固定资产借:固定资产借:应交税—增值税---进项税(只有税控系统设备) 贷:银行存款2、处置固定资产借:固定资产清理借:累计折旧贷:固定资产贷:货币资金借:营业外支出(固定资产清理) 损失处理报告贷:固定资产清理(营业外收入) 、计提折旧 3借:营业费用折旧计提表货:累计折旧4、盘亏处理借:待处理财产损溢---固定资产贷:固定资产借:管理费用借:其他应收款贷:待处理财产损溢---固定资产五、往来核算，通过(其他应付款科目)核算。