购进不需要安装的固定资产的账务处理方法

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固定资产的账务处理

固定资产的账务处理。

固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。

企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时再转入本科目。

购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记本科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。

自行建造达到预定可使用状态的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。

已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。

融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记本科目或“在建工程”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。

租赁期届满，企业取得该项固定资产所有权的，应将该项固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。

固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记本科目，贷记“预计负债”科目。

在该项固定资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。

处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记本科目。

已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。

2008年12月19日，财政部、国家税务总局发布了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）（以下简称《通知》），该通知对一般纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理分别做了规定：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

行政单位会计科目固定资产账务处理流程

行政单位会计科目固定资产账务处理流程
行政单位会计科目固定资产的账务处理流程主要包括以下几个步骤：
1. 外购固定资产：行政单位在购入固定资产时，需要按照实际支付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等进行账务处理。

具体来说，行政单位需要借记“固定资产”科目，贷记“资产基金——固定资产”科目，同时按照实际支付的款项借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款”或“银行存款”科目。

2. 自行建造固定资产：行政单位自行建造固定资产时，应按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。

行政单位需要先通过“在建工程”科目进行核算，工程达到预定可使用状态时再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。

3. 固定资产折旧：行政单位应对固定资产计提折旧，并按照一定的折旧方法进行计算。

在计提折旧时，行政单位需要借记“资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。

4. 固定资产处置：行政单位在处置固定资产时，需要将固定资产的账面价值转作待处理财产损溢，并作相应的会计处理。

具体来说，行政单位需要借记“待处理财产损溢”（按
固定资产的账面价值）和“累计折旧——固定资产累计折旧”（按账面已提折旧）科目，贷记“固定资产”（按固定资产的账面原价）科目。

固定资产报废处置的账务处理

固定资产报废处置的账务处理【问题】新的会计准则及税法，对于09年1月1日后购入的固定资产可进行增值税抵扣，同时对于事后变价处理也有相应的规定。

但是如果固定资产报废不能使用了，是否还需要转出税金呢？具体税务与会计上怎么处理？【解答】1.《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第五条规定：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

2. 条例第十条内容如下：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

3.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

4.会计处理如下：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款（发生的清理费用）应交税费——应交增值税（进项税额转出）借：营业外支出贷：固定资产清理发生收益转入营业外收入。

固定资产报废有两种情况：一是由于磨损或陈旧，使用期满不能继续使用；二是由于技术进步，必须由先进设备替代。

固定资产报废，一方面由于固定资产退出企业引起企业固定资产的减少，另一方面在清理过程中还会发生一些清理费用，同时还可能取得一定的变价收入。

因此，固定资产报废的核算应按以下程序进行：（1）注销报废固定资产的原值和已提折旧额。

2020年初级会计实务考点强化题一

一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分)1.下列各项中，应该采用划线更正法更正的错误是()。

A.账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误B.记账凭证的应贷会计科目有错误C.记账凭证的会计科目正确，但所记金额小于应记金额D.记账凭证的会计科目正确，但所记金额大于应记金额【答案】A【解析】选项BC应采用红字更正法;选项D应采用补充登记法。

2.下列各项中，引起企业负债和所有者权益要素同时发生增减变动的经济业务是()。

A.实际发放股票股利B.以盈余公积转增股本C.从银行借入短期借款D.宣告分派现金股利【答案】D【解析】选项AB，是所有者权益要素的一增一减;选项C是资产和负债要素的同时增加;选项D会引起负债要素增加，所有者权益要素减少。

相关会计分录为：选项A：借：利润分配——未分配利润贷：股本选项B：借：盈余公积贷：股本选项C：借：银行存款贷：短期借款选项D：借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利3.某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。

期初库存A材料1010吨，节约差异为2000元。

本期购进A材料3000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为62000元，增值税税额为9920元，另发生运杂费用1441元，入库前挑选整理费359元，采购人员差旅费500元。

原材料运抵企业后验收入库原材料2990吨，运输途中合理损耗10吨。

本期生产领用A材料2500吨，则领用A材料的实际成本为()元。

A.51562.5B.51125C.51250D.61962.5【答案】C【解析】购入材料的实际成本=62000+1441+359=63800(元)，计划成本=2990×20=59800(元)，购进A材料的超支差异为63800-59800=4000(元)。

本期材料成本差异率=(-2000+4000)÷[1010×20+(3000-10)×20]×100%=2.5%。

固定资产管理规定

固定资产管理规定1目的为加强公司固定资产管理，特制定本规定。

2适用范围本规定适用于公司固定资产的采购、领用、保管、调拨、闲置和报废的管理工作。

3定义本规定所称固定资产为：使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；单位价值在1000元以上，使用期限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品。

4职责4.1公司商务部负责公司固定资产的日常管理工作。

4.2公司商务部部负责总部固定资产的采购及日常管理工作。

4.3公司财务部负责公司固定资产的账务管理工作。

5工作程序5.1 台账管理5.1.1公司商务部是公司的归口固定资产管理部门。

建立“固定资产台账”，按季汇总，并与财务部对账，保证台账与财务账相符。

5.1.2公司商务部负责公司固定资产的内部调配和日常管理工作，并建立固定资产台账，及时记录固定资产变动情况，经常核对，定期检查，保证账物相符。

按季向公司财务部报送“固定资产变动表”。

5.1.3财务部负责公司固定资产的财务管理工作，并建立固定资产台账，办理固定资产新增、折旧、调出、报废、清查和公司内部验收转移的财务手续和核算工作。

按季汇总“固定资产变动表”。

5.2 采购5.2.1固定资产采购由申请部门依据所申购固定资产的性质填写“固定资产（设备类）采购申请单”。

“固定资产（办公、通讯类）采购申请单”。

5.2.2公司商务部负责固定资产的采购。

5.3审核及批准办公用品类固定资产的采购由商务部经理审核，总经理批准。

5.4 入库和移交5.4.1固定资产购进后，由采购部门办理固定资产入库手续，填写“固定资产入库单”，使用部门办理固定资产领用手续，填写“固定资产领用单”。

5.4.2固定资产购进后需要安装的；安装结束后，应办理验收交接手续。

5.4.3无法采购需自行制造的设备、器具、物品等符合本规定第3条3.1、3.2款的，完工验收交接后，也应按照5.4.1和5.4.2条款执行。

5.5 编号5.5.1固定资产取得后，其所在单位的日常管理部门应依其类别予以分类编号并建立固定资产档案，即纳入日常管理。

新购进的固定资产的账务处理

新购进的固定资产的账务处理
1、如果购入的是不需安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款
2、购入需要安装的固定资产
在会计核算上先计入在建工程会计科目
借：在建工程
贷：银行存款
安装完毕后达到预期使用转态
借：固定资产
贷：在建工程
1、不需安装的固定资产
取得成本为：企业实际支付的购买价款、包装费、运杂费、保险费、专业人员服务费和相关税费(不含可抵扣的增值税进项税额)等
2、需要安装的固定资产
在不需安装固定资产的入账成本基础上，加上安装调试成本固定资产计提折旧内容
会计准则规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额，(财税[2004]215号)规定，电信企业因按实际竣工决算价值调整原暂估价或发现原计价有错误等原因调整固定资产价值，并按规定补提以前年度少提的折旧，不允许在补提年度扣除，应相应调整原所属年度的应纳税所得额，相应多缴纳税额可抵顶以后年度应缴的所得税。

固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税财税处理

固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税处理固定资产发生例如盘亏、盘盈、毁损、报废、被盗、自然灾害损坏等情况在企业十分常见，不同的情况将记入不同的科目。

本文以《企业会计准则》为前提，从年底的视角出发，如何快速判断不同科目背后的经济实质、账务处理和增值税处理？在不同的经济实质下，对企业所得税的影响有哪些？综上，本文将固定资产分为盘点（盘亏、盘盈）、清理处置（毁损、报废、被盗、自然灾害）两个部分，分析其账务、增值税、企业所得税处理，第三部分将通过案例让大家更好的理解和申报实操。

【目录】一、盘亏、盘盈的财税处理账务处理增值税处理所得税处理二、毁损、报废、被盗、自然灾害损失的财税处理账务处理增值税处理所得税处理三、案例及申报【正文】一、固定资产盘亏、盘盈的财税处理（一）盘盈1、账务处理企业在财产清查中盘盈的固定资产，查明原因除当年新增的外，企业执行《企业会计准则》对其余的应作为前期差错处理，盘盈的固定资产通过"以前年度损益调整"科目核算。

步骤1.报经批准前借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整步骤2.调整企业所得税（视情况）借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税步骤3.报经批准后借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润盈余公积（如不需要补提的忽略）2、增值税处理不涉及增值税3、企业所得税处理当年盘盈固定资产，在汇算清缴时应通过调整计入当期企业所得税应税收入。

【政策依据】《企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【汇缴申报】企业在年度所得税汇算清缴申报时，不填列企业所得税年度纳税申报表附表一《收入明细表》，而是直接填列附表A105000纳税调整项目明细表，收入类调整项目-〃其他〃第三列〃调增金额〃。

2022会计从业资格考试《会计基础》考点之固定资产

2022会计从业资格考试《会计基础》考点之固定资产1.定义：固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;使用寿命超过一个会计期间的有形资产。

2.特征：(必须同时具备)(多选)(1)企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不是直接用于出售。

(如：四S店的汽车，工业企业自用的汽车)(2)使用寿命超过一个会计年度。

(注意：无价值标准)3.科目设置(1)“固定资产”科目“固定资产”科目属于资产类科目，核算企业固定资产的原始价值。

借方：登记增加的固定资产原始价值;贷方：登记减少的固定资产原始价值;余额：期末余额在借方，反映企业现有固定资产的原始价值。

对于固定资产在使用过程中发生的价值损耗，即固定资产的折旧额，不在本账户进行核算，而是专门设置“累计折旧”账户进行核算。

(2)“累计折旧”科目“累计折旧”科目是固定资产的抵减账户，核算在固定资产使用寿命内按照确定方法对应计折旧额进行系统分摊的折旧金额。

贷方：登记固定资产累计折旧的增加;借方：登记已提固定资产累计折旧的转销;期末贷方余额反映企业现有固定资产的累计折旧额。

该科目可按类别、使用部门进行明细核算。

(3)“固定资产清理”科目“固定资产清理”科目为资产类科目，核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

借方：登记转出的固定资产价值、清理过程中应支付的相关税费及其他费用;贷方：登记固定资产清理完成的处理;期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产。

(一)购入不需要安装的固定资产的账务处理企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。

若企业为增值税一般纳税人，则购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣。

民间非盈利组织（学校事业单位）账务处理及实务

民间非盈利组织（学校事业单位）账务处理及实务民间非盈利组织这种账很简单，因为是不以营利为目的，所以不用交税（除了达到3500标准的个税），例如说是民办非企业单位中的民办学校－培训机构。

这类账的会计核算基础采用权责发生制和企业是一样的。

先搞清楚结构：资产、负债、收入、费用和净资产。

1、收到学费借：现金贷：提供服务收入－非限定性收入2、发工资：借：应付工资贷：现金借：业务活动成本－福利保障成本管理费用－工资贷：应付工资意思是先发放，再分配。

老师工资我把他分配到业务活动成本中的福利保障成本，管理人员分配到管理费用3、跟业务活动相关的开支比如购的一些日用品、审计的年费、订的杂志等借：业务活动成本－业务辅助成本贷：现金4、业务活动中的买的课本及相关的支出借：业务活动成本－教学成本贷：现金5、办公费、水电费、差旅费、通讯费、修理费、业务招待费、租赁费等发生时借：管理费用贷：现金6、固定资产。

凳子桌子数量多的还有空调电脑数额一两千的都做固定资产。

借：固定资产贷：现金借：管理费用贷：限定性净资产没提折旧，意思是同事业单位一样，把买的固定资产一开始就转销了。

当时我提了折旧的，后找了个会计师事务所的老会计问了下说直接转销就行了，简单省事我就把之前折的就冲了。

若是要报废固定资产借：限定性净资产贷：固定资产7、其他费用是清理固定资产无形资产时才用，对应的其他收入也是。

结转净损失就是借其他费用，结转净收益就是贷其他收入。

就等同于企业账的营业外收入营业外支出。

8、结转。

借：非限定性净资产贷：提供服务收入会费收入（就是业务活动表中的9个收入有金额的全部写上）借：业务活动成本管理费用筹资费用其他费用贷：非限定性净资产这样非限定性净资产科目一借一贷，最终的结果一定要是正数。

其时你只要把企业账学好了，这样的账都是小case 。

收到现金记：借：库存现金贷：对应科目支出现金记：借：对应科目例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用，借：库存现金 800贷：银行存款 800例2、3月4日林青出差借现金300元借：其他应收款 300贷：库存现金 300例3、3月4日购买文具用品支付现金120元借：事业支出 120贷：库存现金 120当事业单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目减少时记：借：对应科目例1、3月5日将现金800元存入银行借：银行存款800贷：库存现金800例2、3月6日购入材料一批，货款10000元，材料已验收入库，货款用现金支票付讫。

2020年初级会计师考试《实务》习题精析班讲义第07讲_资产类不定项选择题专项演练(1)

第二章资产资产类不定项选择题专项演练【不定项选择题1】无形资产+固定资产某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。

其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600000元，不符合资本化确认条件：开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确认条件。

企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。

（2）10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元，增值税税额为104000元，款项尚未支付。

（3）12日，N生产设备运达并交付使用。

以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为270元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（2019年）1.根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（）。

A.12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目B.6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600000元C.12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300000元【答案】BCD【解析】期末，将“研发支出——费用化支出”科目归集金额转入“管理费用”科目，选项A错误；研发无形资产，研究阶段的全部费用化，计入研发支出——费用化支出金额是600000元，选项B正确；开发阶段满足资本化条件的支出，计入研发支出——资本化支出，金额是300000元，选项D正确；研发项目达到预定用途形成无形资产的，将研发支出——资本化支出的金额转入“无形资产”科目，金额是300000元，选项C正确。

小企业固定资产的账务处理

小企业固定资产的账务处理作者：高颖来源：《环球市场信息导报》2014年第09期固定资产是企业管理中的一个重要组成部分，企业科学管理和正确核算固定资产，有利于促进企业正确评估固定资产的整体情况，提高资产使用效率，降低生产成本，保护固定资产的安全完整，实现资产的保值增值，增强企业的综合竞争实力。

该文主要介绍了小企业固定资产的账务处理的方法，对账务处理过程中存在的问题提出了相应的解决方法。

一、固定资产账务处理的意义固定资产是企业赖以生存的物质基础，是企业产生效益的源泉，关系到企业的运营与发展。

固定资产是企业管理中的一个重要组成部分，固定资产具有数量大，种类多，价值大，使用周期长，使用地点分散等特点，管理难度大。

企业科学管理和正确核算固定资产，有利于促进企业正确评估固定资产的整体情况，提高资产使用效率，降低生产成本，保护固定资产的安全完整，实现资产的保值增值，增强企业的综合竞争实力。

而且固定资产的历史操作和资产统计工作异常困难，特别是在确定资产的计价和重置价值的情况下更是不能准确计量，难于满足现代企事业管理的需要。

因此，强化固定资产管理特别是账务处理对于确保企业资产安全完整，意义重大。

二、固定资产账务处理的一般办法固定资产准则规定，固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。

从固定资产的定义看，固定资产具有以下三个特征：第一，固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。

第二，固定资产使用寿命超过一个会计年度。

第三，固定资产为有形资产。

固定资产账务处理如下企业购入不需要安装的固定资产，按购入固定资产成本的金额，借记“固定资产”，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时，以实际支付的成本总额转入“固定资产”科目。

自建固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

固定资产增值税的账务处理

1 购进固定资产增值税的会计处理例1：甲企业于2009年5月5日，购入一台生产用设备，增值税专用发票价款2800000元，增值税476000元，支付运输费200000元。

固定资产无需安装，且运费取得了增值税合法抵扣凭证，以上款项均以银行存款支付。

该业务可抵扣增值税＝476000＋20000×7％＝477400元固定资产入账价值＝2800000＋20000×93％＝2818600元借：固定资产2818600应交税费－应交增值税（进项税额）477400贷：银行存款3296000对于企业进口固定资产或工程物资，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额。

2 自制固定资产增值税的会计处理例2 企业于2009年3月20日自建一条生产线，购入各种工程物资支付价款250000元，支付增值税42500元。

实际领用工程物资233000元，领用原材料一批，实际成本30000元（1）购入为工程准备的物资借：工程物资250000应交税费－应交增值税（进项税额）42500贷：银行存款292500（2）工程领用物资和原材料借: 在建工程263000贷：工程物资233000原材料30000原条例下，在建工程领用原材料时，由于原材料改变用途，应作“进项税额转出”处理。

新条例下，由于自建固定资产发生的进项税额同样可以抵扣，所以原材料进项税额不再需要转出。

3 非货币性资产交换取得固定资产的增值税会计处理例3 甲企业用一批材料换入新设备一台。

该材料售价70000元，增值税专用发票表明增值税额11900元，该材料的实际成本为65000元。

换入的新设备公允价值80000元，增值税专用发票表明增值税额13600元。

甲企业支付补价11700元。

假定该项非货币性资产交换具有商业实质，公允价值能够可靠地计量。

甲企业取得固定资产地会计分录：借：固定资产80000应交税费－应交增值税（进项税额）13600贷：其他业务收入70000应交税费－应交增值税（销项税额）11900银行存款11700甲企业结转材料成本的会计分录借：其他业务成本65000贷：原材料650004 债务重组取得固定资产的增值税会计处理例4 甲企业2009年2月10日赊销一批商品给乙企业，价税合计100000元，当即收到一张面值100000元的商业承兑汇票。

固定资产购入的计算1

固定资产购入业务的核算固定资产”该账户借方登记增加固定资产的原始价值，如果固定资产是通过自行建造而形成的，或需要安装、调试后才能投入生产使用，应设置“在建工程”账户核算固定资产的建造成本。

在达到预定可使用状态时，再将购进和安装该设备的全部支出，即原始价值，从“在建工程”账户的贷方转入“固定资产”账户的借方。

（例1）企业购入不需要安装的机器设备一台，买价60000元，包装费和运杂费1200元，全部款项已用银行存款支付。

借：固定资产61200贷：银行存款61200（例2）企业购入需要安装的机器设备一台，买价35000元，包装费和运杂费1000元，全部款项已用银行存款支付。

在安装过程中，共发生安装费用2000元，以银行存款支付。

安装完毕，交付使用。

（1）购入设备借：在建工程36000贷：银行存款36000（2）支付安装费用借：在建工程2000贷：银行存款2000（3）安装完毕，交付使用借：固定资产38000贷：在建工程38000购入固定资产的核算外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的，可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

（1）购入不需安装的固定资产。

企业购入不需安装的固定资产，原始价值和净值均应根据实际支付的买价和包装运杂费计算，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”、“应付票据”等科目。

（2）购入需要安装的固定资产。

企业购入需要安装的固定资产，在安装过程中发生的实际安装费，应计入固定资产原值。

固定资产安装工程可以采用自营安装方式，也可以采用出包安装方式。

采用自营安装方式，安装费包括安装工程耗用的材料、人工以及其他支出；采用出包安装方式，安装费为向承租单位支付的安装价款。

不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装工程成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过“在建工程”科目进行核算。

企业购入需要安装的固定资产，应根据实际支付的买价、包装运杂费和安装费，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装工程完工后，根据其全部安装工程成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

【税会实务】分期付款购进固定资产的会计与税收处理的差异与协调

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】分期付款购进固定资产的会计与税收处理的差异与协调企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费用、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

对于特定行业的特定固定资产，确定固定资产的成本还应考虑预计弃置费用因素，如核电站废料的处置等。

企业收到税务机关退还的与所购固定资产相关的增值税款，应当冲减固定资产的成本。

对成本的计量时又要求按取得固定资产的不同方式所发生的实际成本计量。

具体外购固定资产包括以下几种形式工：
1.购入不需要安装的固定资产
会计处理如下：借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：银行存款
2.购入需要安装的固定资产
通常用在建工程科目进行费用成本归集，最终结转到固定资产科目上。

3.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产成本。

4.延期支付的固定资产购买价款超过正常信用条件，通常在3年以上，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除除满足借款费用资本货条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认财务费用，计入当期损益。

固定资产一次性计入成本费用的会计处理方法有哪些

固定资产⼀次性计⼊成本费⽤的会计处理⽅法有哪些两种会计处理⽅法由于《企业会计准则》和《⼩企业会计准则》缺乏明确的规定，实务中对固定资产⼀次性计⼊成本费⽤情形存在两种不同的会计处理⽅法：第⼀种⽅法，就是将购⼊的固定资产相关费⽤直接计⼊相关的成本费⽤项⽬，不再进⾏“固定资产”会计科⽬的核算，⽤单独的备查登记簿单独记载保管。

第⼆种⽅法则是分两步处理，⾸先将购⼊的相关固定资产费⽤统⼀依照“固定资产”科⽬进⾏核算，依照统⼀的固定资产进⾏管理;其次将固定资产原值全额作为本期固定资产折旧，计⼊“累计折旧”科⽬以及相关成本费⽤项⽬。

⼩编赞成第⼆种会计处理⽅法。

从第⼀种会计处理⽅法的过程看，简洁且能直接体现政策的优惠，但是违反会计信息质量的要求和《企业会计准则第4号——固定资产》的规定。

第⼀，国务院常务会议决定明确的是限额内固定资产允许⼀次性计⼊成本费⽤在税前扣除，并没有明确企业不需要通过“固定资产”核算，不作为固定资产管理;第⼆，对已经作为“固定资产”处理，按照国务院决定再⼀次性计⼊成本费⽤，如果按照固定资产清理处理，从“固定资产”账户剔除，明显违反了会计信息质量“可靠性”、“可⽐性”原则，影响财务报告使⽤⼈的财务分析和判断;第三，如果上述资产中途改变⽤途、对外处置，由于缺乏必要和相对应的会计分录，难以反映此项经济业务的全过程;第四，已在成本费⽤中列⽀的资产可以通过备查登记簿单独记载保管，但是就其保管的重要性程度⽽⾔，与账簿相⽐要明显低⼀些，如果单位财务⼈员更换频繁，遗忘、缺失难以避免。

因此，第⼆种处理⽅法与第⼀种处理⽅法相⽐，虽然在会计处理上复杂⼀些，但更能完整地反映此项经济业务活动，更便于企业的资产管理以及后续资产的处置。

案例分析2014年9⽉，某机械制造有限公司发⽣以下⼏项相关经济业务事项：1.为研发新产品，该公司购进不需安装的数控机床⼀台，价款800000元，税⾦136000元，价税合计936000元，以银⾏存款⽀付;2.接税务机关通知，对2014年1⽉1⽇后新购进⽤于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的以及持有的单位价值不超过5000元的固定资产⼀次性计⼊成本费⽤。

简单学职称(会计实务初级)——固定资产和投资性房地产

历年初级会计职称考试中，初级会计实务教材章节中，资产是六个会计要素中最重要的一个会计要素。

近来这章内容在考试中所占的分值较高，我们考生朋友在复习中，要熟练掌握该章的知识点。

下边我们就固定资产和投资性房地产（成本模式）相关会计计量进行详细讲解。

固定资产和投资性房地产会计核算上既有联系又有区别。

注：以下只涉及投资性房地产成本模式的核算。

固定资产与投资性房地产的联系：首先，会计确认条件基本相同。

根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，自用房地产必须在同时满足两个条件时才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。

而按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》的要求，投资性房地产也必须同时满足下列条件的，才能予以确认：与该投资性房地产包含的经济利益很可能流入企业；该投资性房地产的成本能够可靠计量。

其次，会计初始计量范围类似。

企业自用房地产的初始计量具体规定如下：外购固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。

建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。

作为固定资产的成本。

某些特殊行业的特定固定资产，还应考虑预计弃置费用因素。

企业取得的投资性房地产。

应按照取得时的成本进行初始计量：外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。

自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确认。

购置自用房地产与投资性房地产的初始计量按照发生的实际相关成本计价入账，而自建的初始计量成本包括达到预定可使用状态前的一切合理、必要的支出。

一、固定资产的初始计量：（一）外购固定资产1.购入不需要安装的固定资产【例题1】甲公司为一般纳税人，2009年5月12日购入不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为60万元，增值税为10.2万元。

一般纳税人事业单位固定资产的入账价值及账务处理

一般纳税人事业单位固定资产的入账价值及账务处理一般纳税人事业单位固定资产的入账价值及账务处理[摘要] 全面“营改增”后，有不少事业单位成为增值税一般纳税人，它们取得的固定资产所发生的增值税进项税额准予抵扣，对于准予抵扣的进项税额是否计入固定资产的入账价值以及账务如何处理，现行有关制度规定不甚明确。

本文分析了一般纳税人事业单位取得固定资产发生的进项税额准予抵扣情况，并针对取得固定资产的不同来源渠道，分别对固定资产的入账价值和账务处理进行了探讨。

[关键词] 一般纳税人事业单位；固定资产；进项税额；入账价值0 引言有一类比较特殊的事业单位，既承担社会公益服务的职能，又提供有偿服务和经营活动，像广播电台、电视台、报社、气象台等，“营改增”后，它们都成了增值税纳税人。

这类事业单位当中大多数因享受财政拨款，执行事业单位会计制度，又因提供有偿服务和经营活动，获得增值税一般纳税人资格，本文将其简称为一般纳税人事业单位，接下来探讨的就是这类事业单位固定资产的入账价值及账务处理。

1 现行税法制度相关规定增值税一般纳税人最大的特点，就是进项税额允许抵扣销项税额。

关于固定资产进项税额的抵扣，财政部、国家税务总局下发的《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）曾明确规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金--应交增值税（进项税额）”科目。

也就是说，固定资产允许抵扣的进项税额包括两部分：一是固定资产价款对应的增值税额；二是应税服务中的运输费用对应的增值税额。

随着“营改增”试点改革逐步推进，固定资产进项税额抵扣范围不断扩大，财政部、国家税务总局下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文中附件规定：原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

(2021)1106固定资产账务处理简介

2021年初级会计职称初级会计实务预科班主讲：1固定资产账务处理简介2日常生活中常见——固定资产示例：一、定义固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；不像商品一样为了对外出售。

（2）使用寿命超过一个会计年度。

3二、分类1、按经济用途分类①生产经营用固定资产②非生产经营用固定资产2、综合分类①生产经营用固定资产②非生产经营用固定资产③租出固定资产（经营租赁）④不需用固定资产⑤未使用固定资产⑥土地（指过去已经估价单独入账的土地）⑦融资租入固定资产4三、固定资产的取得方式1、外购的固定资产2、自建的固定资产3、投资者投入的固定资产4、其他方式取得的固定资产（接受捐赠、债务重组和非货币性资金交换方式等）5四、外购的固定资产（一）入账价值确定企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。

【注意】：可以抵扣的增值税进项税额，不计入固定资产成本。

6（二）账务处理1、外购不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费──应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款7【例题·计算题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税税额为3 900元，另支付运杂费700元，款项以银行存款支付。

购进固定资产时的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。

甲公司应编制如下会计分录：编制购入固定资产的会计分录借：固定资产30 700应交税费──应交增值税（进项税额）3 900贷：银行存款34 6008【例题·单选题】（改编2020年）6月28日,购入一台不需要安装的生产设备N并投入使用增值税专用发票上注明的价款为120万元;增值税税额为15.6万元。

购进设备发生保险费2万元,增值税税额为0.12万元，已取得增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。

固定资产的账务处理总分公司转移word资料5页

【固定资产的账务处理】总分公司间划拨涉税资产要按规定纳税作者：佚名来源：中顾法律网点击数： 3984 更新时间：2010-09-0715:56:29 免费法律咨询我来说两句(0)复制链接大中小[提要]本文主要介绍了固定资产、固定资产的账务处理和总分公司间划拨涉税资产要按规定纳税等一系列相关内容，并提供中顾法律网专业律师进行免费法律解答。

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那么，作为一种公司内部的资产转移行为，这期间是否需要纳税，如何纳税?很多企业并不十分清楚，本文仅做简要分析。

这里，纳税人首先要了解哪些划拨资产是涉税的，主要包括：涉及存货、固定资产、无形资产等。

其中，固定资产区分动产和不动产，机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等属于动产，建筑物、构筑物和其他土地附着物等属于不动产，而土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等则属于无形资产。

增值税的处理存货与作为固定资产管理的机器设备等，涉及增值税问题的处理。

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第(三)款的规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，单位或者个体工商户的上述行为，视同销售货物。

《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发[1998]137号)对上述第(三)款中所称的“用于销售”进行了明确，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票;二、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

对于存货及机器设备，从增值税的角度看都属于货物，如果发生上述规定的移送行为，应分别不同情况处理。

一、在总分公司统一核算(不独立计算盈亏和会计决算)的情况下(不考虑同一县(市)的情况)，对于货物，如果受货分公司用于销售，即发生了向购货方收款或开票的情形的，总公司的移送(拨付)行为应视同销售缴纳增值税。