营改增征收品目对照表
营改增试点应税项目明细及税率对照表
010100
铁路运输服务
通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。
11%
2
010201
陆路旅客运输服务
铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
11%
3
010202
6%
广播影视服务
47
060701
广播影视节目（作品）制作服务
进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。
060503
有形动产融资租赁
标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。
11%
15
050100
贷款服务
将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
营改增试点应税项目税率对照表
6%/3% 6%/3% 6%/3%
58 医疗服务 旅游娱乐服务 59 旅游服务 60 娱乐服务 餐饮住宿服务 61 餐饮服务 62 住宿服务 居民日常服务 63 居民日常服务 其他生活服务 64 其他生活服务 销售无形资产 65 66 67 68 69 专利或非专利技术 商标和著作权 土地使用权 其他自然资源使用权 其他权益性无形资产 销售不动产
3% 3% 5%
5% 5% 湖北省2011年起，歌厅、舞 厅、夜总会、酒吧、高尔夫球适 用10%；台球、保龄球、游艺适 用5%。 5% 5% 5% 5%（湖北省2011年起，网吧活 动10%） 5% 5% 5% 5% 5%（除商誉外，其他为场的营 税适用税率调整为5%。
营改增试点应税项目税率对照表
序号 1 2 3 4 5 6 应税项目名称 交通运输服务 铁路运输服务 陆路旅客运输服务 陆路货物运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政服务 电信服务 8 基础电信服务 9 增值电信服务 建筑服务 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 金融服务 贷款服务 直接收费金融服务 人身保险服务 财产保险服务 金融商品转让 现代服务 研发和技术服务 20 21 22 23 24 25 26 27 28 研发服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务 信息技术服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 11%/3% 6%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 增值税税率（征收率） 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3%
营改增应税服务范围注释与国民经济行业代码(2011版)及征收品目对照说明表
序号行业名称大类行业名称小类应税服务项目税率（征收率）应税服务范围注释行业代码大类行业名称大类行业代码中类行业名称中类行业代码小类行业名称说明征收品目代码征收品目名称5411公共电汽车客运6012陆路运输公路客运5413出租车客运6012陆路运输公路客运542公路旅客运输5420公路旅客运输指城市以外道路的旅客运输活动6012陆路运输公路客运543道路货物运输5430道路货物运输指所有道路的货物运输活动6011陆路运输公路货运5412城市轨道交通6012陆路运输公路客运6013陆路运输缆车货运6014陆路运输缆车客运6015陆路运输索道货运6016陆路运输索道客运6017其他陆路货运6018其他陆路客运6026其他水路客运6022水路运输程租客运6024水路运输期租客运6152有形动产经营性租赁光租业务5512内河旅客运输指江、河、湖泊、水库的水上旅客运输活动6026其他水路客运5513客运轮渡运输指城市及其他水域旅客轮渡运输活动6026其他水路客运6021水路运输程租货运6023水路运输期租货运6025其他水路货运6152有形动产经营性租赁光租业务5522沿海货物运输6025其他水路货运5523内河货物运输指江、河、湖泊、水库的水上货物运输活动6025其他水路货运水路运输服务道路运输业水上运输业应税服务范围注释与国民经济行业代码（2011版）及征收品目对照说明表1 2陆路运输服务11%（税率）、3%（征收率）11%（税率）、3%（征收率） 陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
营改增前后税目、税率对照表
原营业税“娱乐业”转到增值税“生活服务-旅游 娱乐服务”，原营业税服务业下的“旅游业”转 到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”。
原营业税“服务业”税目下的“旅店业、饮食业 ”转到增值税“生活服务-餐饮住宿服务” 增值税“居民日常服务”包括市容市政管理、家 政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济 、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、 洗染、摄影扩印等服务。
营改增前后税目、税率对照表 原营业税税目税率 一级 二级税目 三级税目 税目 陆路运输 一、 水路运输 交通 航空运输 运输 管道运输 业 装卸搬运 建筑 二、 安装 建筑 修缮 业 装饰 其他工程作 业 营改增后税目税率 税 率 征税范围 税率
陆路运输服务 交通 水路运输服务 运输 11% 航空运输服务 3% 服务 管道运输服务 现代 物流辅助服务-装卸搬运 6% 服务 服务 工程服务 安装服务 建筑 修缮服务 3% 11% 服务 装饰服务ห้องสมุดไป่ตู้其他建筑服务
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业 歌厅、舞厅 、卡拉OK歌 六、 舞厅、音乐 娱乐 茶座、台球 业 、高尔夫球 、保龄球场 旅游业 旅店业 饮食业
520%
生活 服务 旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务 其他服务业 其他生活服务 其他现代服务 商务辅助服务（含企业 管理、经纪代理、人力 资源、安全保护服务） 文化创意服务（含设计 、知识产权、广告、会 议展览服务） 物流辅助服务（含航空 、港口码头、货运客运 场站、打捞救助、装卸 搬运、仓储、收派服 租赁服务（有形动产融 现代 资租赁、有形动产经营 服务 租赁） 租赁服务（不动产融资 租赁、不动产经营租 赁） 鉴证咨询服务（含认证 、咨询、鉴证服务） 信息技术服务 6%
四川省营改增行业明细对照表
运输代理业
5829
其他运输代理业
62
23--仓储服务
59
仓储业
591
谷物、棉花等农产品仓储
5911
谷物仓储
63
5912
棉花仓储
64
5919
其他农产品仓储
65
599
其他仓储业
5990
其他仓储业
66
24--装卸搬运服务
58
装卸搬运和运输代理业
581
装卸搬运
5810
装卸搬运
67
有形动产租赁服务
25--有形动产融资租赁
航空运输辅助活动
56
51
5639
其他航空运输辅助活动
52
18--港口码头服务
55
水上运输业
553
水上运输辅助活动
5531
客运港口
53
5532
货运港口
54
5539
其他水上运输辅助活动
55
8119
其他清洁服务
56
19--货运客运场站服务
54
道路运输业
544
道路运输辅助活动
5441
客运汽车站
57
5449
其他道路运输辅助活动
58
20--打捞救助服务
55
水上运输业
553
水上运输辅助活动
5539
其他水上运输辅助活动
59
21--货物运输代理服务
58
装卸搬运和运输代理业
582
运输代理业
5821
货物运输代理
60
5829
其他运输代理业
61
22--代理报关服务
58
营改增行业明细与征收品目对照表
营改增行业明细与征收品目对照表
行业明细与征收品目对照表
注1：本征收品目中无“文化创意服务---商标著作权转让服务”征收品目（营业税税目为转让商标权、转让著作权、转让商誉）
注2：术语解释
远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。
远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。
光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租
赁费的业务活动。
干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
营改增前后税目、税率对照表
原营业税税目“装卸搬运”转到增值税“现代服 务-物流辅助服务-装卸搬运服务”。
服务 工服程务服务
二、 安装
安装服务
建筑 修缮 业 装饰
3%
建筑 服务
修缮服务 装饰服务
11%
其他工程作 业
其他建筑服务
原营业税“航道疏浚”转到增值税“现代服务-物 流辅助服务-港口码头服务”。
三、 金融 保险 业
金融
保险
税〔2016〕36号文规定融资性售后回租转入“
其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴
直接收费金融服 务
金“金融经纪”包含委托业务、代理业务、咨询业 原增营值业税税“直“接融收资费租金赁融”转服到务增”值为税货币“现资代金服融务通-租及 赁赁其务服他务金-融融业资务租提赁供服相务关”，服其务中并有且形收动取产费融用资的租业 活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银
原营业税“体育业”转到增值税“生活服务-文化 体育服务-体育服务”；原营业税“表演”转到增 值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”；原 营业税“培训、讲座”转到增值税“生活服务-教 育医疗服务”；原营业税“图书借阅”转到增值 税“生活服务-文化体育服务”；原营业税“游览 场所”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文 化服务”。原营业税“展览”转到增值税“现代 服务-文化创意服务”，税率6%。
居民日常服务
政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助 救济
其他生活服务 其他现代服务
、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐 浴、 洗染、摄影扩印等服务。
商务辅助服务（含企业
管理、经纪代理、人力
资源、安全保护服务）
文化创意服务（含设计 原营业税“其他服务业”的“设计”转到增值税 、知识产权、广告、会 6% “现代服务-文化创意服务-设计”，原营业税“
营改增行业明细与征收品目对照关系
附件三：
营改增行业明细与征收品目对照关系表
行业大 类代码 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 54 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 55 56 56 56 56 56 56 56 56 57 57 58 58 58 59 59 59 59 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 66 行业大类代码 道路运输业 道路运输业 道路运输业 道路运输业 道路运输业 道路运输业 道路运输业 道路运输业 道路运输业 道路运输业 道路运输业 道路运输业 道路运输业 道路运输业 水上运输业 水上运输业 水上运输业 水上运输业 水上运输业 水上运输业 水上运输业 水上运输业 水上运输业 水上运输业 水上运输业 水上运输业 水上运输业 水上运输业 水上运输业 水上运输业 航空运输业 航空运输业 航空运输业 航空运输业 航空运输业 航空运输业 航空运输业 航空运输业 管道运输业 管道运输业 装卸搬运和运输代理业 装卸搬运和运输代理业 装卸搬运和运输代理业 仓储业 仓储业 仓储业 仓储业 软件和信息技术服务业 软件和信息技术服务业 软件和信息技术服务业 软件和信息技术服务业 软件和信息技术服务业 软件和信息技术服务业 软件和信息技术服务业 软件和信息技术服务业 软件和信息技术服务业 软件和信息技术服务业 软件和信息技术服务业 软件和信息技术服务业 软件和信息技术服务业 软件和信息技术服务业 货币金融服务 行业明 细代码 5411 5412 5412 5413 5419 5419 5419 5419 5419 5419 5420 5430 5441 5449 5511 5511 5511 5511 5512 5513 5521 5521 5521 5521 5522 5523 5531 5532 5539 5539 5611 5611 5612 5612 5620 5631 5632 5639 5700 5700 5810 5821 5829 5911 5912 5919 5990 6510 6510 6520 6520 6530 6530 6540 6540 6550 6550 6591 6592 6599 6599 6631 行业明细名称 公共电汽车客运 城市轨道交通 城市轨道交通 出租车客运 其他城市公共交通运输 其他城市公共交通运输 其他城市公共交通运输 其他城市公共交通运输 其他城市公共交通运输 其他城市公共交通运输 公路旅客运输 道路货物运输 客运汽车站 其他道路运输辅助活动 海洋旅客运输 海洋旅客运输 海洋旅客运输 海洋旅客运输 内河旅客运输 客运轮渡运输 远洋货物运输 远洋货物运输 远洋货物运输 远洋货物运输 沿海货物运输 内河货物运输 客运港口 货运港口 其他水上运输辅助活动 其他水上运输辅助活动 航空旅客运输 航空旅客运输 航空货物运输 航空货物运输 通用航空服务 机场 空中交通管理 其他航空运输辅助活动 管道运输业 管道运输业 装卸搬运 货物运输代理 其他运输代理业 谷物仓储 棉花仓储 其他农产品仓储 其他仓储业 软件开发 软件开发 信息系统集成服务 信息系统集成服务 信息技术咨询服务 信息技术咨询服务 数据处理和存储服务 数据处理和存储服务 集成电路设计 集成电路设计 数字内容服务 呼叫中心 其他未列明信息技术服务业 其他未列明信息技术服务业 金融租赁服务 税种 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 增值税 征收 征收品目名称 品目 代码 6012 陆路运输公路客运 6011 6012 6012 6013 6014 6015 6016 6017 6018 6012 6011 6143 6143 6022 6024 6026 6152 6026 6026 6021 6023 6025 6152 6025 6025 6142 6142 6142 6144 6032 6034 6031 6033 6141 6141 6141 6141 6041 6042 6148 6145 6145 6147 6147 6147 6147 6121 6125 6123 6125 6121 6125 6123 6125 6122 6125 6123 6124 6124 6125 6151 陆路运输公路货运 陆路运输公路客运 陆路运输公路客运 陆路运输缆车货运 陆路运输缆车客运 陆路运输索道货运 陆路运输索道客运 其他陆路货运 其他陆路客运 陆路运输公路客运 陆路运输公路货运 物流辅助服务货运客运场站服务 物流辅助服务货运客运场站服务 水路运输程租客运 水路运输期租客运 其他水路客运 有形动产经营性租赁光租业务 其他水路客运 其他水路客运 水路运输程租货运 水路运输期租货运 其他水路货运 有形动产经营性租赁光租业务 其他水路货运 其他水路货运 物流辅助服务港口码头服务 物流辅助服务港口码头服务 物流辅助服务港口码头服务 物流辅助服务打捞救助服务 航空运输湿租客运 其他航空客运 航空运输湿租货运 其他航空货运 物流辅助服务航空服务 物流辅助服务航空服务 物流辅助服务航空服务 物流辅助服务航空服务 管道运输管道货运 管道运输管道客运 物流辅助服务装卸搬运服务 物流辅助服务货物运输代理服务 物流辅助服务货物运输代理服务 物流辅助服务仓储服务 物流辅助服务仓储服务 物流辅助服务仓储服务 物流辅助服务仓储服务 信息技术服务软件服务 信息技术服务离岸服务外包 信息技术服务信息系统服务 信息技术服务离岸服务外包 信息技术服务软件服务 信息技术服务离岸服务外包 信息技术服务信息系统服务 信息技术服务离岸服务外包 信息技术服务电路设计及测试服务 信息技术服务离岸服务外包 信息技术服务信息系统服务 信息技术服务业务流程管理服务 信息技术服务业务流程管理服务 信息技术服务离岸服务外包 有形动产融资租赁
“营改增”对照表
营业税改增值税主要项目对照表项目货物劳务增值税（现行增值税）运输服务增值税（改征增值税）原营业税税法依据增值税暂行条例及其实施细则财税[2011]110号试点方案财税[2013]37号税收政策营业税暂行条例及其实施细则执行时间1994年1月1日起2013年8月1日起1994年1月1日起征税对象货物或应税劳务：（1+2）销售货物提供加工、修理修配劳务进口货物应税服务：（1+7）交通运输业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务一、交通运输业三、金融保险业（融资租赁）五、文化体育业（广播影视）七、服务业八、转让无形资产（转让著作权）纳税人在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
（分为一般纳税人和小规模纳税人）在中国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人。
（分为一般纳税人和小规模纳税人）在中国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
一般纳税人标准1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以从事货物生产或提供应税劳务为主（>50%）并兼营货物批发零售的纳税人，年应税销售额超过50万元的；2.其他企业，年应税销售额超过80万元的；3.税总2011年第22号令规定，有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置帐簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
应税服务年销售额标准为500万元税率17%粮食、自来水、天然气、居民用煤炭制品、图书、农产品等13%出口货物0 有形动产租赁17%交通运输业11%研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视6%交通运输业3%服务业5%扣除率货物凭票扣除运费7%农产品13%（液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油核定凭票扣除铁路运费7% 农产品13%扣除）征收率简易征收6%、4%小规模3%3%征税办法一般纳税人：销项税额-进项税额一般纳税人简易征收及小规模纳税人：销售额×征收率一般纳税人一般计税：销项税额-进项税额一般纳税人简易计税及小规模纳税人：销售额×征收率全额征收；运输业务分给其他单位或者个人的，余额征收销售额纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税款。
营改增试点征收品目明细表
服务
服务
将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且 收取费用的业务活动。 以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。 以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品 所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类 资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
服务
术服务
也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺 或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动 。 节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目 标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能 效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动 。 在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下 资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。 气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市 规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。 提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务 的业务活动。 提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技 术支持服务的业务活动。 提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌 面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平 台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中 心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动 。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务 。 依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理 、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管 理和呼叫中心等服务的活动。 利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务 。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备 份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。
40 41 42 43
12 13
060501 不动产融资租赁 060502 不动产经营租赁 060503 有形动产融资租赁 060504 有形动产经营租赁 鉴证咨询服务
营改增后营业税税目表变化
为方便前台征收员准确区分营改增后营业税与增值税应税范围，特将原营业税中九个税目、征收范围及特殊注意等情况汇总列表如下，并将其中改征增值税的应税范围项目用红色涂示,税目中只有部分品目改征增值税的用绿色涂示，以供参考。
营业税税目表（1 ）有线电视台收取的 初装费”属于 建筑业”税目的征税范围； （2） 广告的播映属于 服务业一一广告业”税目的征税范围；---- 改为增值税：文化创意服务一广告服务 （3） 广播电视有线数字付费频道业务按 文化体育业一一播映” 税目征收营业税； （4） 经营游览场所的业务是指公园、动 （植）物园及其他各种游 览场所销售门票的业务，按 文化体育业”缴纳营业税； （5） 出租文化场所属于 服务业一一租赁业”税目的征税范围； （6） 举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业 务，按 文化体育业”缴纳营业税；以租赁方式为体育比赛提供场 所的业务，属于 服务业一一租赁业”税目的征税范围。
包括经营歌厅、舞厅、卡拉 0K 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺 场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
5.文化体育业（1 ）文化业包括表演、播映、 其他文化业。
（2）体育业是指举办各种体 育比赛和为体育比赛或体育 活动提供场所的业务。
6.娱乐业8.转让无形资产既包括无形资产的使用权，也包括无形资产的所有权。
包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让著作权、转让商誉转让非专利技术.（1 ）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。
（2）纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税。
（3）土地使用者转让、抵押或置换土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税。
营业税改增值税应税服务项目对应参考表
金融保险业 3%
融资租赁
5% 应纳税额=营业 额×税率
二、部分 现代服务 业
17%
服务业
租赁业
5%
服务业 应纳税额=销 售额×征收 率 销售额=含税 销售额/（1+ 征收率）
其他服务业
5%
6%
3%
应纳税额=营业 额×税率
营业税改增值税应税服务项目对应参考表
二、部分 现代服务 增值税应 业 税服务税 目 营改增后 征收范围 范围注释 一般纳税人 一般计税方 法 指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及 （六）鉴证咨询服 2.鉴证 有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业 务 服务 务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房 地产土地评估、工程造价的鉴证。 3.咨询 指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业 服务 务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 应纳税额=销 项税额-进项 税额 增值税税率 小规模纳税人 对应营业税税目 简易计税方 征收率 法 应纳税额=销 售额×征收 率 3% 销售额=含税 销售额/（1+ 征收率） 营改增前
其他服务业-设 计
5%
2.电路 电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子 设计及 电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务 测试服 行为。 务 二、部分 （二）信息技术服 指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维 现代服务 3.信息 务 护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合 业 系统服 、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心 务 、安全服务的业务行为。 应纳税额=销 项税额-进项 税额 应纳税额=销 售额×征收 率 销售额=含税 销售额/（1+ 征收率）
其他服务业-设 计
5%
6%
3%
营改增征收品目对照表.
原营业税品目代码原营业税品目名称新增营改增品目代码新增营改增品目名称税率征收率注释1110铁路货物运输1120铁路旅客运输1210公路货物运输1220公路旅客运输1300城市公共交通业1411内河货物运输1412内河旅客运输1421近海货物运输1422近海旅客运输1431远海货物运输1432远海旅客运输1510航空货物运输1520航空旅客运输新增7140航天运输服务0.1100000.030000航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。
1600管道运输业7150管道运输服务0.1100000.030000管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
营改增征收品目对照表水路运输服务0.1100007140航空运输服务0.0300000.0300000.0300000.11000071300.0300007110铁路运输服务0.1100007120其他陆路运输服务0.1100001、航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
2、航空运输的湿租业务，属于航运输服务。
铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。
1、其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。
包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。
2、无车承运属于陆路运输服务1、水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
2、水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
3、无船承运属于水路运输服务1700装卸搬运7645装卸搬运服务0.0600000.030000装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。
2100建筑7410工程服务0.1100000.030000工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
营改增具体税目分类列示表(含与原营业税税率对比)
6%
3%~5%
6%
3%~5%
6%
11% 5% 17%
5%
6%
3%~5%
6%
5%Biblioteka 6%3%~5%6%
3%~5%，娱乐 业5%~20%
6%
5%
6%（除销售土 地使用权适用 11%）
5%
6%（除销售土 地使用权适用 11%）
11%
“营改增”后税目分类列示表，含与原营业税对比
大类 中类 小类 陆路运输服务 交通运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务 邮政服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 电信服务 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 建筑服务 （新增） 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 金融服务 （新增） 直接收费金融服务 保险服务 金融商品转让 征收品目 铁路运输服务 其他陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 人寿保险服务 财产保险服务 金融商品转让 研发服务 研发和技术服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务(新增) 软件服务 电路设计及测试服务 信息技术服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务(新增) 设计服务 文化创意服务（商标和著 作权转让重分类至销售无 形资产） 销售服务 知识产权服务 广告服务 会议展览服务
销售服务 航空服务 港口码头服务 货运客运场站服务 物流辅助服务 现代服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 收派服务 不动产融资租赁(新增） 租赁服务 不动产经营租赁(新增） 有形动产融资租赁 有形动产经营租赁 认证服务 鉴证咨询服务 鉴证服务 咨询服务 广播影视节目(作品)制作服务 广播影视服务 广播影视节目(作品)发行服务 广播影视节目(作品)播映服务 企业管理服务 商务辅助服务 增） （新 经纪代理服务 人力资源服务 安全保护服务 其他现代服务(新增) 文化体育服务 教育医疗服务 生活服务 （新增） 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 专利技术和非专利技术 商标 销售无形资 销售无形资产 产 （新增） 著作权 商誉 其他现代服务 文化服务 体育服务 教育服务 医疗服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮服务 住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 专利技术和非专利技术 商标 著作权 商誉
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7020
饮食业
7741
餐饮服务
0.060000
0.030000
7030
旅游业
7731
旅游服务
0.060000
0.030000
7040
仓储业
7646
仓储服务
0.060000
0.030000
7652
不动产融资租赁（2）
0.110000
0.050000
7050
租赁业
7654
7050 租赁业
不动产经营租赁（2）
7120
其他陆路运输服务
0.110000
0.030000
7130
水路运输服务
0.110000
0.030000
7140
1520 航空旅客运输
航空运输服务
0.110000
0.030000
新增
7140
航天运输服务
0.110000
0.030000
1600
管道运输业
7150
管道运输服务
0.110000
0.030000
0.110000
0.030000
7671
广播影视节目（作品）制作服务
0.060000
0.030000
5100
广播、电视、电影和音像业
5100
广播、电视、电影和音像业
7672
广播影视节目（作品）发行服务
0.060000
0.030000
广播影视节目（作品）发行服务，是 指以分账、买断、委托等方式，向影 院、电台、电视台、网站等单位和个 人发行广播影视节目（作品）以及转 让体育赛事等活动的报道及播映权的 业务活动。 广播影视节目（作品）播映服务，是 指在影院、剧院、录像厅及其他场所 播映广播影视节目（作品），以及通 过电台、电视台、卫星通信、互联网 、有线电视等无线或者有线装置播映 广播影视节目（作品）的业务活动。 文化服务，是指为满足社会公众文化 生活需求提供的各种服务。包括：文 艺创作、文艺表演、文化比赛，图书 馆的图书和资料借阅，档案馆的档案 管理，文物及非物质遗产保护，组织 举办宗教活动、科技活动、文化活 动，提供游览场所。 体育服务，是指组织举办体育比赛、 体育表演、体育活动，以及提供体育 训练、体育指导、体育管理的业务活 动。
2900
其他工程作业
7450
其他建筑服务
0.110000
0.030000
3101 3111 3112
银行发放国债 一般贷款 农村信用社
3113 3114 3115 3116 3117 3131
村镇银行 农村资金互助社 银行全资贷款公司 县及县以下地区的农村合作银行 县及县以下地区的农村商业银行 融资租赁
7682
经纪代理服务
3142
金融经纪业务和其他金融业务
0.060000
0.030000
7520
直接收费金融服务
3119 3141 3211 3212 3300 3301 3302 3303
买卖外汇 买卖其他金融商品 买卖股票 买卖债券 保险业 国际航运保险业务 交强险保险业务 储金业务
7550
金融商品转让
邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮 件寄递，以及邮票发行、报刊发行和 邮政汇兑等业务活动。 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函 、机要通信、盲人读物和革命烈士遗 物的寄递等业务活动。 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售 、邮政代理等业务活动。 基础电信服务，是指利用固网、移动 网、卫星、互联网，提供语音通话服 务的业务活动，以及出租或者出售带 宽、波长等网络元素的业务活动。 1、增值电信服务，是指利用固网、 移动网、卫星、互联网、有线电视网 络，提供短信和彩信服务、电子数据 和信息的传输及应用服务、互联网接 入服务等业务活动。 2、卫星电视信号落地转接服务，按 照增值电信服务缴纳增值税。 广播影视节目（作品）制作服务，是 指进行专题（特别节目）、专栏、综 艺、体育、动画片、广播剧、电视剧 、电影等广播影视节目和作品制作的 服务。具体包括与广播影视节目和作 品相关的策划、采编、拍摄、录音、 音视频文字图片素材制作、场景布置 、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕 制作、片头、片尾、片花制作、特效 制作、影片修复、编目和确权等业务 活动。
5500
社会保障业
5600 6180 6132 6133 6139 6142
社会福利业 网吧 练歌房 恋歌房 其他卡拉ok歌舞厅 音乐茶室
7751
居民日常服务
0.060000
0.030000
7761
其他生活服务
0.060000
0.030000
其他生活服务，是指除文化体育服务 、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐 饮住宿服务和居民日常服务之外的生 活服务。
住宿服务，是指提供住宿场所及配套 服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅 社、度假村和其他经营性住宿场所提 供的住宿服务。 餐饮服务，是指通过同时提供饮食和 饮食场所的方式为消费者提供饮食消 费服务的业务活动。 旅游服务，是指根据旅游者的要求， 组织安排交通、游览、住宿、餐饮、 购物、文娱、商务等服务的业务活动 。 仓储服务，是指利用仓库、货场或者 其他场所代客贮放、保管货物的业务 活动。 不动产融资租赁，是指出租人根据承 租人所要求的规格、型号、性能等条 件购入的不动产租赁给承租人，合同 期内租赁物所有权属于出租人，承租 人只拥有使用权，合同期满付清租金 后，承租人有权按照残值购入租赁 物，以拥有其所有权。不论出租人是 否将租赁物销售给承租人，均属于融 资租赁。
营改增征收品目对照表
原营业税 品目代码
1110 1120 1210 1220 1300 1411 1412 1421 1422 1431 1432 1510
原营业税 目名称
铁路货物运输
品 新增营改增 新增营改增 品目代码 目名称
品
税率
征收率
注释
7110
铁路旅客运输 公路货物运输 公路旅客运输 城市公共交通业 内河货物运输 内河旅客运输 近海货物运输 近海旅客运输 远海货物运输 远海旅客运输 航空货物运输
7510
贷款服务
0.060000
0.030000
各种占用、拆借资金取得的收入，包 括金融商品持有期间（含到期）利息 （保本收益、报酬、资金占用费、补 偿金等）收入、信用卡透支利息收入 、买入返售金融商品利息收入、融资 融券收取的利息收入，以及融资性售 后回租、押汇、罚息、票据贴现、转 贷等业务取得的利息及利息性质的收 入，按照贷款服务缴纳增值税。 融资性售后回租按贷款服务缴纳增值 税，融资租赁直租业务不在本品目核 算。 1、经纪代理服务，是指各类经纪、 中介、代理服务。包括金融代理、知 识产权代理、货物运输代理、代理报 关、法律代理、房地产中介、职业中 介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 2、直接收费金融服务，是指为货币 资金融通及其他金融业务提供相关服 务并且收取费用的业务活动。包括提 供货币兑换、账户管理、电子银行、 信用卡、信用证、财务担保、资产管 理、信托管理、基金管理、金融交易 场所（平台）管理、资金结算、资金 清算、金融支付等服务。原营业税金 融税目解释中将贷款、融资租赁、金 融商品转让、金融经纪以外的所有金 融服务全部归集到其他金融业务。本 次将其归集到“直接收费金融服务 ”，并将具体项目一一列举。
7673
广播影视节目（作品）播映服务
0.060000
0.030000
5200
文化艺术业
7711
文化服务
0.060000
0.030000
5300
体育
7712
体育服务
0.060000
0.030000
5400
教育
7721
教育服务
0.060000
0.030000
教育服务，是指提供学历教育服务、 非学历教育服务、教育辅助服务的业 务活动。 居民日常服务，是指主要为满足居民 个人及其家庭日常生活需求提供的服 务，包括市容市政管理、家政、婚庆 、养老、殡葬、照料和护理、救助救 济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、 足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务 。
0.060000
0.030000
金融商品转让，是指转让外汇、有价 证券、非货物期货和其他金融商品所 有权的业务活动。 人身保险服务，是指以人的寿命和身 体为保险标的的保险业务活动。 财产保险服务，是指以财产及其有关 利益为保险标的的保险业务活动。
7530 7540 7540 取消
人身保险服务 财产保险服务 财产保险服务 取消
4100
邮政
7220
邮政特殊服务
0.110000
0.030000
7230
其他邮政服务
0.110000
0.030000
4200
电信
7310
基础电信服务
0.110000
0.030000
4201 4300 4400 4500
增值电信 互联网信息服务
7320
广播电视传输服务 卫星传输服务
增值电信服务
0.060000
1700
装卸搬运
7645
装卸搬运服务
0.060000
0.030000
装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工 具或者人力、畜力将货物在运输工具 之间、装卸现场之间或者运输工具与 装卸现场之间进行装卸和搬运的业务 活动。 工程服务，是指新建、改建各种建筑 物、构筑物的工程作业，包括与建筑 物相连的各种设备或者支柱、操作平 台的安装或者装设工程作业，以及各 种窑炉和金属结构工程作业。 安装服务，是指生产设备、动力设备 、起重设备、运输设备、传动设备、 医疗实验设备以及其他各种设备、设 施的装配、安置工程作业，包括与被 安装设备相连的工作台、梯子、栏杆 的装设工程作业，以及被安装设备的 绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业 。 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进 行修补、加固、养护、改善，使之恢 复原来的使用价值或者延长其使用期 限的工程作业。 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进 行修饰装修，使之美观或者具有特定 用途的工程作业。