企业所得税税收筹划及会计处理方案
公司企业所得税筹划分析5篇
公司企业所得税筹划分析一、企业现状分析（一）安科瑞概况安科瑞电气股份有限公司成立于2003年，公司专注于从事用户端能效管理系统和智能电力仪表的研发、生产、销售及服务，是一家硬件生产与软件开发相结合的高新技术企业与软件企业，公司能够为客户持续提供智能电力运维、电能管理、电气安全等多方面系统性解决方案的服务。
通过将物联网技术以及互联网技术相融合，公司现已推出多套云平台管理与大数据分析的产品应用，实现了能源的可视化管理和提供能源数据服务，满足客户个性化的需求,提供定制的解决方案，带动用户端智能电力仪表和电量传感器的销售。
（二）企业财务状况分析2017年10月23日，经上海市相关部门的批准，安科瑞电气股份有限公司顺利通过高新技术企业的复审环节。
根据我国税法的有关规定，公司可以在2018年起减按15%的税率计缴企业所得税。
对企业的财务指标进行分析，能够对企业的经营状况以及财务水平有一个基本的了解，能够对企业的经济效益作出有效的评价与判断。
通过查阅安科瑞股份有限公司近年的年报，进而衡量公司的盈利水平、偿债能力以及运营潜力等，相关指标如表1所示。
表1 2016-2018年公司主要财务指标单位：万元2016年2017年2018年营业收入32,936.32 40,537.96 45,783.38营业利润7,129.44 11,057.97 11,249.23利润总额9,143.15 11,062.55 11,245.79净利润7,991.67 9,456.91 9,709.19总资产94,124.43 88,406.07 76,175.42总负债20,311.33 21,077.01 16,808.46所有者权益73,813.10 67,329.05 59,366.95通过分析上表的财务数据可以看出，安科瑞近三年的营业输入增长率为23.08%和12.94%；营业利润虽有提升，但近两年增长较为缓慢；利润总额与营业利润表现一致，都呈现出缓慢增长的态势。
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路
企业所得税筹划及企业所得税筹划的基本思路一、纳税人的筹划二、计税依据的筹划1.收入的筹划收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。
商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定;提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总额的，企业应及时调整合同总收入;让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定;使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议确定。
但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。
如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。
因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。
2.扣除项目的筹划(1)工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划。
企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的'只能按标准扣除。
因此，在准确确定工资、薪金合理性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育经费准予扣除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。
(2)业务招待费的筹划。
依照现行的企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。
其中，当年销售(营业)收入还包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。
税法对这两个条件采用的是孰低原则。
也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%，还要看其是否超过了营业额的0.5%。
做账实操-企业所得税的会计处理
做账实操-企业所得税的会计处理
企业所得税是指企业按照国家规定的税率,对其所得利润进行纳税的一种税种.下面是企业所得税的会计处理方法:
1. 计提企业所得税:在每个会计期间末,企业需要根据当期的利润额计算企业所得税,并计提相关的应交税款.
2. 记录企业所得税负债:计提企业所得税后,需要在负债方面记载相关的应交税款,以反映企业的负债情况.
3. 确认企业所得税:在企业所得税纳税期届满后,需要确认实际应纳税额,并将应交税款与实际应纳税额进行比对,确认企业所得税的实际金额.
4. 记录企业所得税支出:确认企业所得税后,需要将企业所得税支出记入当期损益表,以反映企业的税前利润和税后利润.
需要注意的是,企业所得税的会计处理方法可能会因不同国家或地区的税收法规而有所不同,因此在实际操作中需要根据当地的法规和规定进行处理.
企业所得税的会计处理
企业所得税是怎样的税金?
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税.企业所得税在促进企业改善经营管理活动,提升企业的盈利能力,调节产业结构、促进经济发展,为国家建设筹集财政资金方面起到了重要的作用.
企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织.企业所得税的征税对象,是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得.企业所得税实行比例税率,根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定,现行基本税率设定为25%,既考虑了我国财政承受能力,又考虑了企业负担水平.。
会计实务：企业集团税收筹划方案
企业集团税收筹划方案作为众多独立企业的集合体，公司集团税收筹划途径有很多。
通过各种途径所要达到的目标主要有两个：第一，减少应纳税所得额以降低税负。
第二，充分理解并运用税收优惠政策以降低税负。
对现代企业来说，具有超前性、目标性和全局性的税收筹划如果运用得当，必然会给企业经营战略带来长期而深远的影响，这一点对于资金存量大、盘活调度灵活的企业集团来说，更加具有现实意义。
一、税负转嫁筹划税负转嫁较为常见的方式有前转和后转两种，前转是通过提高商品或生产要素的价格将部分税收向后转嫁给商品或生产要素的购买者，后转是通过压低商品或生产要素进价将部分税收向前转嫁给商品或生产要素的提供者。
影响税负转嫁的重要因素是供求弹性。
商品的供求弹性反映了商品的供给、需求数量对于价格升降作出反应的灵敏程度。
当需求完全无弹性时，税负全部前转，生产者税收负担为零，消费者几乎承担全部税负；当需求完全有弹性时，税负可能会全部后转，最终由生产要素提供者承担，否则税负完全由生产者自己承担；当需求富有弹性时，税负只能更多向后转嫁而落在生产者身上；当需求缺乏弹性时，税负更多地向前转嫁由消费者承担；当供给完全无弹性时，税负会全部后转或不能转嫁，税负由生产要素提供者或生产者自己承担；当供给完全有弹性时，税负会全部实现前转，最终由消费者承担；当供给富有弹性时，税负会大部分向前转嫁，更多地由消费者承担；当供给缺乏弹性时，税负将由生产要素提供者或生产者自己承担；当需求弹性大于供给弹性时，税负会更多地由生产要素提供者或生产者自己承担；当需求弹性小于供给弹性时，税负容易前转，更多地由消费者承担。
企业集团的若干企业在整个经济链条上都可以看作中间商，中间商应能根据消费者需求的变化灵活调整自己的供求弹性。
此外，影响税负转嫁的因素还包括市场结构、课税范围、计税方法、税种、市场期以及课税商品的性质。
课税范围越宽广，越易于税收转嫁；从量计税，由于税额不受价格变动影响，税收转嫁困难；从价计税，由于税额随价格的升降而波动，税收转嫁容易。
企业所得税纳税筹划-案例分析
A公司企业所得税纳税筹划一、公司概况公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。
经营货物及技术进出口；设备租赁。
公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。
目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。
二、A公司财务状况及涉税情况分析A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下:（一）收入及利润2011年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。
此外，2011年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。
2011年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元，降幅71.1%。
（二）费用水平A公司2011年发生销售成本99,812,049.59元，销售费用18,388,472.57元，管理费用17,198,476.76元，财务费用一3,148,719.35元。
2011年列支工资薪金3,802,905.23元，列支工会经费14,185.92元，职工福利费68,679.64元，职工教育经费10,355.00元;列支业务招待费2,104,552.57元，折旧摊销支出875,848.44元。
（三）其他涉税财务指标2011年，应收账款年初金额为43,199,192.5元，年末余额为63,461,696.12元;其他应收款年初金额为5,881,719.03元，年末金额为6,212,883.27元元，计提坏账准备1,687,505.49元。
（四）企业所得税纳税现状及分析公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。
税务管理专业 企业所得税纳税筹划研究——以碧桂园公司为例
企业所得税纳税筹划研究——以碧桂园公司为例摘要纳税筹划是对经营事项在合法范围内进行事先规划，以达到规避税务风险，减轻税负，使资本得以有效利用的一种经济管理活动。
改革开放40余载，从计划经济到社会主义市场经济，新时代科技发展突飞猛进，科技革命引爆了产业革命，推动了经济发展，给企业带来了巨大的经济利益，但同时企业税负也日益增加。
因此，合理的纳税筹划为企业调整产业结构、控制经营成本和规避风险提供重要参考。
本文以房地产开发公司碧桂园公司为研究对象，通过分析碧桂园公司企业所得税纳税筹划方面存在的问题，根据实际情况对症下药，针对碧桂园公司不同方面存在的筹划问题提出具体可行的解决方案，最大可能的帮助碧桂园公司降低税负，实现企业经济利益的最大化，促使碧桂园公司长远健康发展。
关键词：纳税筹划；企业所得税；房地产企业；税负Research on the Tax Planning of Enterprise Income Tax——Take Country Garden Company as an ExampleAbstractTax planning is a kind of economic management activity to plan business items in advance within the legal scope, in order to avoid tax risks, reduce tax burden and make capital use effectively. More than 40 years of reform and opening up, from the planned economy to the socialist market economy, the rapid development of science and technology in the new era, the scientific and technological revolution ignited the industrial revolution, promoted the economic development, brought huge economic benefits to enterprises, but at the same time, the tax burden of enterprises is also increasing. Therefore, reasonable tax planning provides important reference for enterprises to adjust industrial structure, control operating costs and avoid risks.In this paper, the real estate development company country garden company as the research object, through the analysis of the problems existing in the enterprise income tax planning of country garden company, according to the actual situation, according to the planning problems existing in different aspects of country garden company, specific and feasible solutions are put forward to help country garden company reduce the tax burden and realize the maximum economic benefits of the enterprise To promote the long-term and healthy development of country garden company.Key words:Tax planning; Enterprise income tax; Real estate enterprises; tax目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）选题背景 (1)（二）研究目的及意义 (1)（三）文献综述 (1)二、企业所得税纳税筹划概况 (2)（一）概念 (2)（二）企业所得税纳税筹划的基本原则 (2)1.守法性原则 (2)2.与时俱进原则 (2)3.综合效益性原则 (2)（三）纳税筹划的意义 (2)1.纳税筹划有利于实现企业利润最大化的运营总体目标 (2)2.纳税筹划有利于提升公司的运营管理能力 (2)3.纳税筹划有利于推动我国税收法律制度的系统进程 (3)三、碧桂园企业所得税纳税筹划现状分析 (3)（一）碧桂园企业概况 (3)（二）碧桂园公司企业所得税现状分析 (3)1.碧桂园公司企业所得税缴纳状况 (3)2.碧桂园公司企业所得税税负分析 (3)（三）碧桂园公司企业所得税纳税筹划现状 (4)1.收入现状分析 (4)2.收入筹划现状分析 (5)3.固定资产折旧现状 (5)4.固定资产折旧筹划现状 (6)5.存货计价筹划现状分析 (6)6.业务招待费现状 (6)7.业务招待费筹划现状 (7)四、碧桂园公司企业所得税纳税筹划方案设计 (7)（一）收入的纳税筹划 (7)（二）固定资产折旧的纳税筹划 (8)（三）存货计价的纳税筹划 (9)1.一次加权平均法 (9)2.移动加权平均法 (10)（四）业务招待费的纳税筹划 (11)（五）利用税收优惠政策的纳税筹划 (11)五、碧桂园公司进行纳税筹划的保障措施 (12)（一）加强对财务人员的专业培训 (12)（二）企业管理层提高纳税筹划意识 (12)（三）持续关注税收政策的变化 (12)六、结论 (12)参考文献 (13)致谢 (14)一、绪论（一）选题背景纳税筹划和我们的日常工作、生活息息相关。
中小企业所得税纳税筹划——以X公司为例
中小企业所得税纳税筹划——以X公司为例摘要：本文结合最新的税收政策，以X企业为例，针对企业所得税进行纳税筹划，并从风险、员工、制度等方面提出有效措施保障企业纳税筹划方案的实施与推进，以减轻中小企业的税负，实现企业价值的最大化。
关键词：纳税筹划中小企业企业所得税一、引言近年来，国家政策越来越向中小企业倾斜，在外部条件的支持下，新兴中小企业开始如雨后春笋般不断涌现出来，并得到迅速发展。
但如今中小企业的生存环境因疫情等因素而受到威胁，导致中小企业经营困难，发展变缓甚至面临破产。
即便税务总局为保障中小企业发展而出台一系列税收优惠政策，努力通过外部力量扶持现存的中小企业，但目前应用效果并不明显。
因此，如何依靠自身力量进行有效的纳税筹划成为中小企业需要高度重视的问题。
二、X公司基本情况及纳税筹划概况（一）X公司基本情况X公司成立于2015年，注册资金2000万，是一家服务型中小企业。
作为一家中小企业，X公司目前拥有160名左右的员工，公司下设管理咨询、技术集成与运营服务三个业务部，主营业务涉及供应链战略咨询、供应链软件开发与实施、现代物流系统设计与集成等，拥有相对丰富的专业知识和行业经验。
（二）X公司纳税筹划情况X公司目前没有成立纳税管理部门，相关涉税业务均由财务部代理。
具体职能包括每个月及时申报企业增值税、所得税、员工的个人所得税等，以及向税务部门提交、申报涉税资料等。
目前，X公司的税务会计与记账会计工作由一人承担，并未遵循岗位分离原则。
从整体上看，税务工作涉及层面比较浅，没有专门的涉税人员对纳税筹划方案设计与实施进行深入的研究，缺乏系统性的涉税信息管理，影响了企业纳税筹划方案的制定与实施。
三、X公司所得税纳税筹划（一）正确选择确认收入时间节点X企业按会计准则确认收入时，实际上并没有收到客户所付款项，多数情况下只有较少的预付款、定金。
在购买方未付清款项的情况下，该项交易并未结束，对于类似情况的发生，企业应该合理规划，选择正确的时间点确认收入入账，一般对此提出以下几点建议：首先，对于分期收款的劳务费用，企业可以在合同中约定付尾款的时间晚一些。
企业所得税税收筹划方案
企业所得税税收筹划方案引言企业所得税是指企业依法按其利润额支付的税款。
对于企业来说，税收筹划是一种合法、合规的行为，通过合理的税收筹划方案，企业能够合法地减少应缴纳的企业所得税，提高企业的竞争力和盈利能力。
本文将介绍企业所得税税收筹划方案的基本概念、筹划原则以及一些常用的筹划方法。
企业所得税基本概念企业所得税是指企业依法按其利润额支付的税款。
根据中国税法规定，企业所得税的纳税周期为一年，税率根据企业的类型和规模不同而有所差异。
企业所得税是所有企业必须缴纳的一项税款，对企业的经营活动和财务状况有着重要的影响。
税收筹划的概念和原则税收筹划的概念税收筹划是指企业或个人通过合理的安排经营活动、财务状况和税务关系等方式，以合法的手段最大程度地减少应缴纳的税款的行为。
税收筹划是企业经营管理的一项重要内容，也是企业财务管理的一项重要工作。
税收筹划的原则税收筹划的原则主要包括合法性原则、合规性原则和效率原则。
1.合法性原则：税收筹划活动必须符合国家税法的规定，不得通过违法手段来减少税款的缴纳。
同时，企业需要遵守税法规定的报税和纳税义务。
2.合规性原则：税收筹划方案必须符合税务机关的审核，并通过税务机关的合法认可才能执行。
企业需要与税务机关保持积极主动的沟通和合作。
3.效率原则：税收筹划方案应该以提高税收筹划效率和降低成本为目标，通过优化企业业务结构、合理运用财务工具等方式减少税款的缴纳。
常用的税收筹划方法合理运用税收政策企业可以通过合理运用税收政策来减少企业所得税的缴纳。
例如，根据国家税收政策允许的范围，合理调整企业经营范围、产业结构等，以减少税项的开支。
合理利用税收优惠根据不同行业和地域的税收优惠政策，企业可以合理利用税收优惠措施，降低企业所得税的缴纳额度。
例如，对于高新技术企业、小型微利企业等，国家税收政策提供了一系列的税收优惠政策，企业可以根据具体情况进行申请。
优化企业财务结构通过合理优化企业财务结构，可以降低企业所得税的缴纳。
企业所得税的纳税筹划
一、主题：企业所得税的纳税筹划二、主要内容：随着经济的日益发展,税收越来越重要，企业对税法的主动认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家税收工作的开展，纳税筹划在其中起了很重要的作用。
在本文中，我们通过对企业纳税筹划进行了详细介绍，并提出我国目前在这方面存在的问题，以及针对这些问题提出一些建议。
三、结构框架：（一）企业所得税纳税筹划的重要性。
（二）企业所得税纳税筹划的主要内容。
1.收入的纳税筹划2.准予扣除项目的纳税筹划3。
企业所得税税率的纳税筹划4。
应纳税额的纳税筹划5。
利用税收优惠政策的纳税筹划（三）我国企业所得税纳税筹划中存在的问题。
(四）针对我国企业所得税纳税筹划存在的问题，提出的完善建议.企业所得税的纳税筹划企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是我国目前的第二大税种,是合并原企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税的基础上于2008年1月1日正式实施的一个税种.企业所得税涉及大量的企事业单位和其他组织，在现行税制体系中,具有不可或缺的重要意义。
一个企业是否有竞争力与这个企业的财务管理水平、会计管理水平密不可分。
资金、成本、利润是企业财务管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益,提升企业的竞争力.企业进行纳税筹后可减轻企业的负担，增加收入和利润，这样企业就有了持续发展的活力,提升了竞争力。
企业所得税的筹划涉及众多纳税人的利益，我们需从以下几点来筹划：收入的纳税筹划、准予扣除项目的纳税筹划、企业所得税税率的纳税筹划、应纳税额的纳税筹划、利用税收优惠政策的纳税筹划。
一、收入的纳税筹划收入的纳税筹划又包括1。
业务收入的纳税筹划。
企业所得税额主要取决于纳税人年度收入总额和准予扣除项目金额两方面。
由于纳税人的业务收入和多个税种相关，因此，利用税法在收入方面的诸多规定进行纳税筹划可取得多个不同税种的节税效果。
企业所得税筹划的方法主要有哪几种
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企业所得税筹划的方法主要有哪几种
企业所得税筹划的方法主要有以下几种
(一)方法选择型。
1.融资方式的选择。
一般说来企业的融资渠道主要有三种：内部资金、负债融资、权益融资。
企业可以根据具体情况，进行融资筹划。
自有资金融资可以避免风险，但是这种方法风险小，收益也小。
负债融资主要是向银行贷款以及在同行之间拆借资金，这种融资方式最主要的好处是利用利息的财务杠杆作用达到节税
的目的。
权益融资主要是指企业通过在资本市场上发行股票、债券来筹集资金的形式，这种筹资方式仅适用于一些大型的。
因此，在这三种融资方式中，企业要根据企业的具体情况，进行筹划。
如果企业有条件选择负债融资，在借款利率符合国家规定的情况下，借款利息可以税前抵扣，增加企业成本，达到了少纳所得税的目的。
2.会计政策选择。
由于会计政策具有选择权，因此企业对于同一项活动可以根据实际情况自主选择会计处理方法。
例如，存货的核算方法包括个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等，因此，企业在通货膨胀时注册成立或企业申请会计政策变更得到有关部门批准时，可以采用后进先出法核算成本;在物价变化不定时，可以采用加权平均法和移动平均法核算成本，这样可以提高企业成本，减少所得税。
同样，对于折旧方法的选择有直线法、双倍余额递减法和年数总和法等，企业为了达到递延纳税的目的，在税法允许的行业，可以采用加速折旧。
集团公司企业所得税纳税筹划
集团公司企业所得税纳税筹划作者：曹舒萍来源：《今日财富》2021年第23期随着社会主义市场经济的不断发展，企业群体结构不断多元化，集团化公司应运而生，并迅速成为社会经济发展的中坚力量，也是市场经济发展的必然结果。
同时，作为一种平台式管理的企业，其业务模式和行业特点的不同，面临着许多税收问题，如何有效、合规、合法的在经营过程中充分享受税收政策红利，将是集团化企业迫切需要解决的问题和研究的方向。
本文将从集团化企业常见业务中，遇到的税收问题进行探讨、筹划，为集团化企业的税收管控方向提供参考。
所谓税收筹划，是指在法律法规许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划与安排，尽可能取得节税的经济利益的一种筹划行为。
本文主要从企业所得税角度探讨集团企业税收筹划的意义。
一、企业所得税纳税筹划的必要性如果没有事先筹划，等到尘埃落定时已为时晚也，采取投机、碰运气等方式减少纳税，很可能被定义为偷税漏税，遭遇补税处罚款和滞纳金风险，而且影响企业纳税信用等级，法定代表人遭黑名单等，使公司和法定代表人蒙受严重损失。
因此只有事先筹划、合规合法的经营才是企业可持续发展的最佳选择。
企业所得税是以企业取得的以生产经营所得和其他所得为计税依据的一种所得税。
税收的支出直接影响企业的留存收益及投资者收益，因企业管理制度不规范，对税法不熟悉、理解不透彻，容易使企业遭受税务风险，从而产生不必要的税务支出，因此企业对企业所得税的纳税筹划意义重大。
企业所得税纳税筹划从横向角度来看主要考虑不同行业、不同地区的税收优惠政策;从纵向角度来看主要考虑企业内部组织架构、产业布局、业务整合等方面入手。
做到依法纳税前提下，使企业经济利益最大化。
下面主要以集团公司内部常见经营活动，结合税收优惠政策，表明税收筹划对集团公司的重要作用。
二、集团公司的收入纳税筹划集团公司总部通常是一个费用主体，主要收入来源于对下属单位的管理费、品牌使用费、专业的技术咨询服务、投资分红收益、出借资金利息收入等，不同的收入形式需要相应的资质作支撑，同时不同的收入对象所产生的纳税结果截然不同。
企业所得税纳税筹划案例
企业所得税纳税筹划案例后的收益额如下:12－15－6－20=－29(万元)3. 降低盈利年度应纳所得额的纳税筹划。
假如企业对积压的库存产品进行销价处理, 能够使当期的应纳税所得额减少, 进而降低应纳所得税(当期应纳的增值税也能够下降)。
关联企业能够通过转移定价或利润的方法降低总体税负。
例如, A.B两企业是某集团公司两个独立核算的纳税单位。
1996年1～11月份, A企业亏损100万元, B企业盈利200万元。
假如A企业有积压商品, 账面进价100万元(不含增值税), B企业有畅销商品, 账面进价200万元, 市场售价400万元。
假设A.B两企业1996年度准予扣除的费用均为25万元, 增值税税率为17％, 所得税税率为33％。
12月份, A.B两企业将各自的积压和畅销商品按账面进价进行结转并于当月销售。
畅销商品按正常市价销售, 积压商品按成本价的60％销售。
设A.B两企业11月份已纳增值税分别为V1. V2。
假设两企业产品不进行结转, 当年纳税情形如下:A企业1996年应纳增值税=V1＋100×60％×17％－100×17％=(V1－6. 8)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋400×17％－200×17％=(V2＋34)万元两企业应纳增值税合计=V1－6. 8＋V2＋34=(V1＋V2＋27. 2)万元A企业1996年度无利润, 应纳所得税为0。
B企业1996年度应纳所得税=(200＋400－200－25)×33％=123. 75(万元) 集团应纳税= V1－6. 8＋V2＋34＋0＋123. 75= V1＋V2＋ 150. 95(万元)两企业进行产品结转, 当年纳税情形如下:A企业1996年应纳增值税=V1＋400×17％－200×17％=(V1＋34)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋100×60％×17％－100×17％=(V2－6. 8)万元两企业应纳增值税合计=V1＋34＋V2－6. 8=(V1＋V2＋27. 2)万元A企业1996年度应纳所得税=(－100＋400－200－25)×33％=24. 75(万元) B企业1996年度应纳所得税=(200－100×40％－25)×33％=44. 55(万元) 集团应纳税=V1＋34＋V2－6. 8＋24. 75＋ 44. 55=V1＋ V2＋96. 5(万元)(V1＋V2＋150. 95)－(V1＋V2＋96. 5)=54. 45(万元)前后比较结果显示, 集团1996年税收负担降低了54. 45万元。
企业所得税税务筹划中的常见问题及对策
企业所得税税务筹划中的常见问题及对策摘要：在市场竞争愈发激烈的背景下，我国企业越来越重视税务方面的筹划，试图通过减轻负税来降低自己的生产经营成本。
不过，当前不少企业的税务筹划存在问题，下文，笔者就来分析下企业税务筹划中常见的问题，并给出了一些建议。
关键词：企业所得税；税务筹划；问题；对策引言：税务筹划确实能够降低企业的成本，但是很多企业在进行税务筹划时只想着尽可能降低所得税税额，忽视了企业的发展战略。
因此，企业要想将税务筹划的效用给真正发挥出来，应该做好对企业的整体考量。
一、税务筹划的意义（一）有助于减轻企业的负税压力随着企业的不断发展扩张，要承担的赋税也会相应的增长，而通过合理有效的税务筹划能够帮助企业降低要缴纳的税额，从而减轻企业原本的负税压力，让企业获得更大的经济利益。
因此，企业在发展经营的过程中必须要重视税务筹划方面的管理。
（二）有助于提高国家的税收收入科学的税务筹划不但可以减轻企业负税的压力，还能够促进资金流动、改变利润流向，提升企业生产经营的活力，而企业的健康持续发展必然会提高税额，这样我们国家的税收收入也能得到相应的增长，并促使我国的税收整项工作处于一种良性循环的状态。
相反，如果企业的税务筹划工作缺乏科学性，非但无法减轻负税的压力，提高企业生产利润，还会影响到企业生产经营规模的扩大，导致我国的税收额度减少。
（三）有助于提高企业的管理水平对于企业内部来说，税务筹划属于重点控制管理的内容，通过合理的税务筹划可以增强企业控制成本的意识，从而对生产经营做出更科学合理的规划，促进企业的健康发展。
另外，合理的税务筹划可以让企业的纳税工作更加规范科学，提升企业经营的信誉度，这为企业的长远发展提供了保障。
二、企业所得税税务筹划中的常见问题（一）缺乏对税务筹划的科学认识和重视当前，有不少企业因为缺乏对税务筹划的科学认识，所以忽视了税务筹划工作的重要性，甚至还有部分企业根本没有进行税务筹划方面的工作，这直接阻碍了企业税务筹划工作的发展和进步。
新会计准则对企业所得税税收筹划的影响及对策分析
必将产生 深远 的社会影响。为此本文对新 会计准则对企业所得税税收纳税筹划所产
生 的 影 响及 对 策 进 行 了分 析 和 探 讨 。
１ 、引言
纳 税 筹划 是 指 纳 税 人 为 达 到 减轻 税 收 负 担 和实 现 税 收 零 风 险 的 目的 ，在税 法 所 允 许 的范 围 内 ，对 企 业 的 经 营 、投 资 、理 财 、组 织 、交 易 等各 项 活 动 进 行 事 先 安 排
的过 程 。 新 会计 准则 历 史性 的变 革 ，标 志 着 我
国适应市场经济发展需要与 国际惯例趋 同 的中国会计准则体系的正式建立 。新会计 准则 对 中国 经 济 的 影 响 是深 远 的 ，改 革 程 度 之 深 是 前 所 未有 的 ，她 对 于 完 善 我 国 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 ， 提 高 对 外 开 放 水 平 ，推动 资本市场发展和加速中国融入 全 球经济都有着重要 的意义 。新会计准则由 于 诸 多 的 会计 政 策 、计 量 模 式 、 收 益 确认 方法 、会 计 处 理方 法 的选 择 以及 新 业 务 的 开 发 ，它 的 实 施必 然对 企 业 的生 产 经 营 和 财务状况等产生重大影响 ，从 而影 响企业
分 别通 过 了新 的 会计 准 则 和企 业 所得 税 法 ， 笔者认为这两部具有重大现实意义 的法规 ，
３、新 会 计准则 下 的纳税 筹划
３ １长期股权投资的纳税筹划 ． 新会计准则在进行长期股权投资核算 时 主要 采用成 本法 和权 益法两 种核 算方 法 。两种 核算 方法对 收 益确认 的时 间不 同，因而对 当期收益 以及对所得 税缴纳产 生影响 ，也为纳税筹划提 供了空间。 新 会 计 准 则 扩 大 了 成 本 法 的核 算 范 围 ，采用 成 本 法 核 算 ，在 收 益 的 确认 时 间 上 税 法 与 会 计 核 算基 本 是一 致 的 ，按 其实 际 获 得 的 收 益依 法 纳税 ，从 客 观 上 很 公平 容 易 接 受 ，而 且 不 需 做 复 杂 的 纳 税 调 整 。 另外若被投 资企 业实现净利润 ，只有在宣 告分派 ，投资企业才能确认 收益将其计人 应 纳税 所得 额 ，如 果被 投 资企 业 账 面 上 保 留一部 分投 资企 业暂 时未 宣告 分配 的利 润 ，投 资 企 业 可 以 把这 一部 分 已实 现 收 益 但 未分 回的部分作为将来追加投资或挪作 它 用继 续保 留在被投资企业的账面上 ，以 此 规 避 或 延 缓 这 部 分 投 资 收 益应 缴 纳 的 所 得税 。 采用权益法核算 ，只要被投 资企业实 现净利润， 均为 实现 税 收意 义 上 的所 得 ， 按 缴纳所得税。因此选择成本法核算无论是
企业所得税纳税筹划案例分析(1)
企业所得税纳税筹划案例分析(1)企业所得税纳税筹划案例分析企业纳税筹划是指在合法的前提下，通过优化税务结构、设计合理的税务方案和利用税收优惠政策等手段来达到降低企业税负、保障企业利润、提高企业竞争力的目的。
本文将针对某公司的实际情况，进行企业所得税的纳税筹划案例分析。
1. 企业及其税务情况该公司是一家规模较大的制造企业，主营业务是制造销售电脑配件。
公司采取独立核算，成本会计，同时享受国家各项税收政策。
公司总营业额占比较大的部分来自于国内，但也有一定的出口业务。
公司总营业收入为5000万元，净利润为750万元。
按照企业所得税税率标准，应纳税额为262.5万元。
2. 税收筹划分析和方案设计为了降低企业所得税负，我们设计了以下的筹划方案：（1）优化成本结构，减少纳税基数公司可以通过优化企业财务成本结构的方式来减少纳税基数，从而有效节约企业所得税。
比如，公司可以选择更多的购买固定资产，建造新厂房，购买长期股权投资等方式，降低财务成本的毛利率，从而降低纳税基数。
（2）增加出口业务，享受税收优惠出口商品可享受增值税退税，从而减轻企业的财务压力。
对于该公司而言，为了降低企业的所得税负担，可以增加出口业务。
同时，为了在出口商品清关时享受更多的税收优惠和退税，公司可以考虑进行一些必要的会计操作和相关申报。
（3）利用税务优惠政策为了降低企业所得税负，公司可以主动利用国家税务优惠政策。
目前，国家针对企业的税务优惠政策有很多，针对该公司在具体操作中需要提高相关人员的税收政策意识，挖掘更多的税务优惠政策，从而降低企业所得税。
3. 案例分析效果通过以上的策略和方案，公司的所得税负担得到了降低，其所得税负由税前净利润的35%下降到25.75%。
具体计算如下：所得税=（税前净利润-加计扣除-500万元）×25%+ 500万元×20% = 225万元。
这样，公司在完全符合税法规定的情况下，成功地降低了所得税负担，并提高了整体的公司竞争力。
企业所得税纳税筹划研究
企业所得税纳税筹划研究郑㊀健摘㊀要：近年来，越来越多的企业重视税务筹划工作，企业所得税在企业的税收总额中占比较大，对此加强所得税筹划能够改善企业的税后收益，并防范各类可能存在的风险㊂对此文章探讨企业所得税的税务筹划工作，以期为相关企业降本增效工作的开展提供参考㊂关键词：企业所得税；税务筹划；研究一㊁引言随着经济的高速发展，企业为了适应市场竞争的需要，有必要通过优化自身的管理实现可持续发展，尽力降低各类可能产生的成本㊂税务成本作为企业的重要成本，影响着企业股东利益和企业价值，对此有必要通过合理合法的方式降低企业的各项税务支出㊂税务筹划长期来受到国内外学者的关注，但是我国的税收体系还不够成熟，税务筹划开展的时间不长㊂２００７‘企业所得税法“颁布，２０１７年该法案进一步完善，为我国企业开展税务筹划工作奠定了法律基础，在这一背景下开展企业所得税税务筹划工作也成为企业所需要重视的内容㊂二㊁企业所得税税务筹划常见问题（一）收入筹划的问题在收入的所得税筹划方面，目前，很多企业将不征税收入计入营业外收入中，没有在企业纳税所得中扣除，主要原因是很多企业没有认真研究企业所得税的税收优惠政策，也导致企业没有充分享受不征税收入的优惠条件，导致企业所得税的应纳税所得额增加，给企业带来了不必要的税务负担㊂针对这一现象，有必要让企业设置不征税收入科目，例如对于政府拨款的款项以专项资金补助减少企业所得税税额㊂（二）费用筹划的问题部分公司针对研发费用没有设置专账，即便设置专账，在登记研发费用方面存在着随意的问题，账簿设置较为简单，容易导致生产性支出与研发支出相混淆，致使部分研发费用无法清晰核算，增加了企业应纳税所得额㊂在业务招待费和宣传费方面，部分没有开展良好的筹划，导致在费用抵扣时不能充分抵扣，增加了企业所得税税负㊂从其他费用方面来看，部分企业的账目过多，这也导致部分企业还存在着管理费用和产品成本划分不清晰的问题，例如，对于生产中质检员工资可以计入成本，也可以计入管理费用在当期扣除，但是部分企业却计入了产品成本中㊂（三）固定资产与存货筹划的问题在固定资产与存货的税务筹划方面，由于经济的高速发展，固定资产更新的速度越来越快，企业为了让固定资产能够跟上时代发展的需求，需要花费较多的资金用于固定资产维护和更新，但是大部分企业都将固定资产的维修和更新资本化处理㊂同时很多企业存在着固定资产大修费用支出，根据企业所得税法规定，大修支出计入固定资产原值或在不少于五年的期限内分期摊销㊂在存货方面，很多企业没有优化存货的管理，存货数量巨大，不同的存货计价方式导致企业所得税的税负也会有所差异㊂同时较大数额的存货，也会导致企业具有一定的存货管理压力㊂三㊁企业所得税筹划策略（一）收入筹划对于收入的筹划方案而言，目前，大部分企业在收入处理上的问题是将不征税收入计入了营业外收入，让企业缴纳了不必要的企业所得税，对此应对专项资金计入不征税收入，最大限度减轻税负㊂（二）费用筹划在费用筹划的方面㊂首先针对研发费用，很多公司研发费用账目过于简化，在账目简化的背景下，很容易导致经营支出和研发支出混淆，这就要求企业优化对研发费用的核算方式㊂例如，研发所产生的原材料支出，需要在入库单中明确注明用途，从而实现分别核算㊂企业要根据自身的实际需求对企业的会计科目进行优化，准确地记录每笔费用，从而避免与税务机关发生争议的可能性㊂为了优化研发费用的管理，企业在设置一级科目㊁二级科目的基础上，要进一步细化三级科目，根据研发项目的编号进行有针对性的管理㊂近年来我国对于研发费用的重视不断加强，优惠政策不断改革，扩大了研发费用的加计扣除范围㊂企业的财务人员在管理研发费用时要研究最新的政策，准确了解税法的最新要求，准确收集各项关于研发费用的资料㊂研发费用从事前审批转向备案管理，企业在五年内要面临税务机关对研发费用的后续核查，因此，企业要准确把握税务机关的要求，避免在税务核查中产生风险㊂其次，业务招待费与宣传费的税务筹划㊂业务招待费只能按照发生额６０％，且上限不高于销售收入０．５％为扣除限额，企业选择最佳的招待费用支出额度，从而降低纳税支出，明确企业业务招待费的最高扣除限额㊂如果不符合这一条件，就需要用合理的方法控制业务招待费㊂在企业工作的过程中，宣传费和业务招待费在企业经营过程中可能会存在可转换的现象，企业根据自身的需求调节两者之间的关系㊂例如可以将预计发生的业务招待费用，如接待㊁餐饮等调整为企业宣传用品的赠送㊂赠送的物品要注明用途为宣传业务，并在产品上印上公司标志及产品介绍，起到宣传公司产品的作用，以此实现业务招待费的降低和宣传费的提高㊂最后，管理费用的税务筹划㊂随着企业的扩张，企业的２８金融观察Һ㊀管理活动和生产活动越来越密切，管理费用和成本的划分也不再那么清晰㊂对于同一支出项目而言，可能即能计入成本，又能计入费用㊂选择不同的会计处理方式，所达到的税收减免效应也是不同的㊂产品成本只能对当期销售的产品部分进行税前扣除，未实现收入的部分在以后年度确认收入时才扣除，如果进行费用化处理，则可以当期实现全额扣除，实现延迟纳税的目标㊂（三）固定资产筹划大部分企业的固定资产主要投入到研发和生产环节㊂随着社会高速发展，企业花费更多的时间用于固定资产的维修更新方面，但是很多公司都将维修和更新的费用进行资本化处理，导致固定资产的折旧费远高于其价值的增长㊂根据所得税法的规定，大修支出符合条件的才计入固定资产原值计提折旧或在不短于５年内的时间内摊销㊂因此企业在大修支出和固定资产计提折旧方面，要进行良好的税务筹划㊂对固定资产的大修支而言，如果修理改造的费用相对较小，可以将这笔支出费用化一次性抵扣㊂固定资产的大修支出要满足以下两个条件：第一，修理费用占原值比重５０％以上；第二，修理之后使用年限延长达到两年㊂如果对固定资产修理不满足任意一个条件，就可以将相关费用实现费用化处理㊂对于固定资产折旧，根据国税函（２００９）９８号文件，在公司的固定资产中，运输设备折旧年限最低调至４年，办公用品最低调至三年㊂如果公司的运输设备折旧年限为５年，可以将其缩短为最低的４年㊂对办公用品也可以缩短其折旧年限，将延迟纳税所获得的资金投入到生产经营中，相当于取得无息贷款，降低资金压力㊂同时，所得税法规定，对于符合条件的可采用加速折旧法，最低折旧年限不得低于规定年限的６０％㊂因此，企业可以根据企业所得税法的规定，对更新速度快的设备资产缩短折旧年限㊂从固定资产的折旧方式来看，符合采用加速折旧法的企业可以采用加速折旧法，加速折旧法主要包括双倍余额递减法及年数总和法㊂（四）存货筹划大部分企业的生产都是在客户下单之后根据生产历史和未来预期，设置合理的库存㊂企业采用先进先出法㊁加权平均法等方式实现的税负也有所不同㊂移动加权平均法核算发出存货，在原材料价格不稳定时更能够实现递延纳税，有利于实现当期销售成本的提高与应纳税所得额的下降㊂当材料成本在下降时，采用先进先出法使发出存货㊂对此，企业有必要在选择存货计价政策之前，对企业的市场充分分析，对存货的价格变动趋势进行合理预测，选择使企业税负最小的计价方法㊂四㊁结语税收是国家对纳税人进行再分配的方式，企业作为以利润最大化为目标的组织，要思考如何在实现依法纳税目标的同时减轻税负压力㊂随着经济下行压力的加大，企业之间的竞争不断加剧，为了实现企业的监控发展，如何在当前实现企业的生存与发展也成为企业未来的方向㊂对此，企业有必要加强对所得税税务筹划的研究，从而实现税负最小化目标㊂参考文献：［１］张莎．企业所得税纳税筹划分析：利用税收优惠政策视角［Ｊ］．中国物流与采购，２０１９（１３）．［２］张雪华．税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划分析［Ｊ］．纳税，２０１９（１３）．作者简介：郑健，上汽时代动力电池系统有限公司㊂（上接第８１页）行区域经营成本的降低，使得企业的参保能力得到有效提升㊂除此之外，根据智能化的信息技术进行参保人员的信息数据统计，结合相关社会保障部门进行养老保险基金征管面的拓展，及时深入群众与企业内部进行数据信息的更新㊂对所收集的信息数据进行总结分析，精确掌握企业经营与参保情况㊂进行参保流程的便捷化改进，增加社会保障养老保险的办理窗口，提高服务水平，以此来强化企业与群众进行参保缴费的热情㊂（四）严格执行基金督查与缴纳情况，保障基金征管的协调性基金的征收与使用需要人力资源和社会保障部门与劳动监察部门共同作业，首先由私营工业园区进行参保人员的统计与实际基金的征收情况进行汇总，劳动监察部门在其中起到监督作用，将其中存在的漏账㊁错账揪出，按照相关政策对出现上述情况的企业进行限期整改与征收横面的拓展㊂此外，对以往企业或个人存在的漏保㊁欠保情况进行排查，如果出现经营确有困难的企业，应当给予一定程度的支持，在具备缴纳社保的能力时及时进行催促工作的进行㊂最后是将全体公民与企业进行缴纳社保的情况进行信息共享，并且安排专业人员进行定期排查，对错领㊁冒领㊁重复领取的情况进行杜绝，在一定程度上挽回基金损失㊂四㊁结语文章对企业养老保险的基金征管问题进行探讨，针对基金征管工作中所产生的问题进行分析，得出解决上述问题，首先，要强化企业的参保意识，提升职工获得养老保险的权利；其次，将原有养老保险制度进行有效改进，更加契合时代发展；最后，对相关企业进行内部督查，扩大养老保险的基金征收面，深化执行基金督查的执法力度的深入，避免出现基金损失情况的发生㊂参考文献：［１］谢高虹．浅谈如何强化企业职工养老保险基金征管工作［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１９（１１）：６－７．［２］周贤日，高杨．企业职工养老保险地方立法需要处理好的几个问题：以广东省为例［Ｊ］．温州大学学报（社会科学版），２０１９．作者简介：张报文，山西省汾阳市企业养老保险管理服务中心㊂３８。
企业常见的税收筹划四十二个方法
企业常见的税收筹划四十二个方法企业合理避税一直是每个会计人员都要面对的问题，没有老板愿意多交税，但是又不得不交税，因此，如何合理避税是每个会计人员都需要的，以下的合理避税方法主要摘自*著名咨询公司编撰的非公开出版的小册子，希望对朋友们有所帮助：(一) 模拟评税试一试税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估，以便及时发现问题，做好应对准备。
下面以增值税为例说明。
税务机关对增值税从四个方面进展评估。
税负率：将税负率与预警值比照。
增加值税负率：用(工资+利润+折旧+税金)*增值税税率，将得到的结果与企业实际应缴纳的增值税比照，以发现是否少缴增值税。
进项控制额：企业进项最大抵扣额=(销售本钱+存货本年增加+应付本年减少)*主要进货的税率+运费*7%，如果企业抵扣大于上述值，暗示可能进项有问题。
投入产出率：用投入原料除以材料消耗定额，测算处可以生产的成品，对算出企业收入，并与报表比照。
企业运用以上指标分析，如果发现异常，就应及时分析原因。
(二)存款少可迟缴税企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。
存款少到什么情况可以迟缴税“可动用的银行存款缺乏以支付当期工资，或者支付工资以后缺乏以支付应交税金。
注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各项专用存款。
当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。
如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。
(三)没有生意也申报企业纳税申报是一项义务，不管企业是否有税要交。
企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有完毕;企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。
这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。
零申报只是一个简单的程序。
一项简单的手续，如果不办理，税务机关可以每次处以罚款2000元。
企业所得税会计的处理方式m
企业所得税会计的处理方式企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定的税率计算并缴纳的税款。
企业所得税的计算和处理是企业会计工作中的重要组成局部。
在本文中，我们将讨论企业所得税的会计处理方式。
1. 企业所得税的计提企业所得税的计提是根据财务报表中的利润总额以及相应的税率来确定的。
一般来说，企业应该根据税务法规定的税率来计提企业所得税。
计提企业所得税时，需要注意以下几个方面：•先计提暂定税款，然后再根据企业实际缴纳的所得税的差异进行调整。
•遵循税法的规定，根据企业所在地税务部门的要求进行相应的计算和申报。
•合理披露企业所得税的计提情况，以便外部利益相关者了解企业的税务负担情况。
2. 企业所得税的会计处理方式企业所得税的会计处理主要包括以下几个方面：2.1 计提企业所得税的账务处理企业应在利润表中列示计提的企业所得税，并在负债表中列示应交的企业所得税。
具体的账务处理如下：利润表中：借：利润总额贷：应计提所得税负债表中：借：应交所得税贷：暂记所得税2.2 调整企业所得税的账务处理企业在实际缴纳企业所得税时，可能会与计提的企业所得税存在差异。
这时，需要对计提的企业所得税进行调整。
具体的账务处理如下：利润表中：借：实际缴纳所得税贷：应交所得税负债表中：借：暂记所得税贷：实际缴纳所得税调整企业所得税时，需要注意相关税法的规定，确保计算和调整的准确性和合规性。
2.3 报表披露企业应在财务报表中合理披露企业所得税的计提和调整情况。
这样可以使利益相关者了解企业的税务负担情况，从而对企业的经营状况和财务状况有更全面的了解。
3. 企业所得税会计处理的考前须知在进行企业所得税的会计处理时，需要特别注意以下几个事项：•遵循税法和相关法规的规定，按照正确的税率计算企业所得税，确保计提和调整的准确性和合规性。
•定期进行企业所得税的账务核对，确保计提和调整的准确性，及时发现和纠正错误。
•注意企业所得税的减免和优惠政策，确保享受相关的税收政策，减少税务负担。
企业所得税纳税筹划案例分析
企业所得税纳税筹划案例分析：纳税时间企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织，就其取得的来源于境内和境外的生产经营所得和其他所得所课征的一种税。
企业所得税纳税筹划是指经济主体为实现经济效益最大化的目的，在法律允许的范围内，对自己的纳税事务进行的系统安排。
它与避税、偷税、漏税等行为相比具有本质差别。
有的企业在企业所得税纳税筹划上存在纳税筹划的根本目的是少缴税，纳税筹划的方法是钻税法的漏洞的误区。
根据纳税筹划的内涵，企业所得税纳税筹划的根本目的是实现经济效益最大化，为达到其目的，最重要的是要有筹划意识，在法律允许的范围内合理安排纳税时间不失为一种有效的企业所得税纳税筹划方法。
一、延期纳税在合法的情况下，企业应尽量延期纳税。
纳税人延期缴纳本期税款就等于得到一笔无息贷款，可以使纳税人在本期有更多的资金用于产生收益，获得更多的所得，也相当于节减了税款。
所得税本期应纳税所得额为收入总额减去准予扣除项目金额。
要推迟所得税纳税期，一方面要设法推迟收入的实现，另一方面要尽量提前税前扣除项目的列支。
具体方法有：1.推迟销售收入的实现销售收入的实现是以发出商品并取得索取货款的凭据为依据的。
如果销售发生在月末或年末，企业可以试图延缓销售至次月或次年。
企业当然不能为了自己推迟纳税而让客户推迟购买时间，这有可能失去一大批客户；同时，企业也不能为推迟纳税而推迟收款，这不利于企业资金周转；但企业可以先发出商品，只是要推迟结转商品发出时间，而收款时以“预收账款”处理即可。
2.推迟分期付款销售的实现分期付款销售商品以合同约定的收款日期确定收入的实现。
合同约定收款日期与具体实际收款日期可以不一样。
企业经过策划，可以很容易做到既及时回笼资金，又推迟收入的实现。
3.推迟长期工程收入的实现长期工程如建筑、安装、装配工程、加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。
这里完工进度与完成的工作量是由企业自身经营情况决定的，因而在收入的实现时间上，企业具有很大的主动性，可以尽量推迟收入实现。
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月辉电器有限公司所得税税收筹划与会计处理方案
一、公司简介
公司名称：月辉电器有限公司
经营范围：以经营各类家用电器为主的全国性家电零售连锁企业。
公司规模：10000人以上
法人代表：XXX
公司地址：XXX
公司历史：月辉电器有限公司成立于1987年元月一日，是中国最大的以家电及消费电子产品零售为主的全国性连锁企业。
月辉电器有限公司在全国280多个城市拥有直营门店1200多家，年销售能力1000亿元。
2003年、2006年月辉电器有限公司相继在香港、澳门开业，目前在两地已拥有17家门店，迈出中国家电连锁零售企业国际化第一步；2004年月辉电器有限公司在香港成功上市； 2008年3月，控股三联商社，成为具有国际竞争力的民族连锁零售企业。
目前，集团拥有员工（含门店促销员）20万人，每年为国家上缴税收超过20亿元。
二、涉税业务
1、A公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25％，以前年度未弥补亏损15万元。
企业“长期借款”账户记载：年初向建设银行借款50万元。
年利率为6％：向B公司借款10万元，年利率为10％，上述款项全部用于生产经营。
另外，计提固定资产减值损失5万元。
假设无其他
纳税调整事项。
A公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下：
企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上年度亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。
对于其他永久性差异，即题目中长期借款利息超支的4[即10×（10％-6％）]万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。
2、假设第二季度企业累计实现利润140万元，第三季度累计实现利润-10万元，第四季度累计实现利润110万元。
3、经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应缴企业所得税额为30万元，而企业已经预缴所得税额35万元。
按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。
一般情况下，税务机关为了减少税金退库的麻烦，实务中，大多将多预缴的上年度企业所得税抵缴下一年度应缴纳的税款。
4、假如2009年第一季度应预缴企业所得税为15万元。
5、另外，企业应注意，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照及时性原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认，以上资产减值损失形成的暂时性差异。
三、税收筹划方案
企业所得税是以企业应纳税所得额为征税对象的一种税。
其纳税人为实行独立经济核算的企业或组织，征税对象是生产经营所得和其他所得，税率采用比例税率，征收方式采用分期预缴，年终汇算清缴。
而合理的纳税筹划指的是纳税人为实现利益最大化，在不违反法律、法规等的前提下，对尚未发生的应税行为进行的各种巧妙安排。
一、利用固定资产折旧方法进行纳税筹划
固定资产的折旧方法一般有直线法、双倍余额递减法、年数总和法。
不同的企业根据自身的情况，所选择的折旧方法也会不一样。
在盈利企业选择最低的折旧年限，有利于加速固定资产投资的回收，使计入成本的折旧费用前移。
应纳税所得额尽可能的后移，相当于取得一笔无息的贷款，从而相对降低纳税人的所得税税负。
在享受所得税税收优惠政策的企业选择较长的折旧年限，有利于企业享受税收优惠政策，把税收优惠政策对折旧费用抵税效应的抵消作用降低到最低限度，从而达到降低企业所得税税负的目的。
但无论采用何种方法，对于某一特定固定资产而言，企业所提取的折旧总额是相同的，所不同的只是企业在固定资产使用年限内每年所抵扣的应纳税所得额是不同的，由此导致每年所抵扣的所得税额也是不同的。
在具备采取固定资产加速折旧的情况下，企业应当尽量选择固定资产的加速折旧。
二、资产摊销法纳税筹划
在实际工作中，企业需要对无形资产、递延资产、低值易耗品、包装物等按照权责发生制进行摊销。
在有关的税法中，对无形资产、
递延资产的摊销有明确的规定，而对于低值易耗品和包装物的摊销，在有关的税法中并没有明确而具体的规定。
因此在采用不同的分摊方法下，其每期分摊的成本费用额不同，对利润和应纳税所得额产生的影响也不同。
（一）在盈利年度，应选择能使成本费用尽快得到分摊的分摊方法，对低值易耗品的价值摊销应选择一次摊销法。
其目的是使成本费用的抵税作用尽快发挥，推迟利润的实现，从而推迟所得税的纳税义务。
(二)在亏损年度，分摊方法的选择应充分考虑亏损的税前弥补程度。
此时对低值易耗品的价值摊销应选择分期摊销或五五摊销。
在其亏损额预计不能在未来年度里得到税前弥补的年度，应选择能使成本费用尽可能地摊入亏损、能全部得到税前弥补或盈利的年度，从而使成本费用的抵税作用得到最大发挥。
（三）在享受税收优惠政策的年度，应选择能避免成本费用的抵税作用被优惠政策抵消的分摊方法，应选择能使减免税年度摊销额最小和正常纳税年度摊销最大的分摊方法。
三、技术转让所得的纳税筹划
改革开放以来，我国科技机制改革以加强科技创新，促进科技成果转化和产业化为目标，以调整结构，转换机制为重点，采取了一系列重大改革措施。
规定对企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询，技术服务，技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。
对科研机构、
高等学校服务于各企业的技术成果转让、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务，暂免征收企业所得税。
但原来对技术转让的所得税优惠政策并未对转让的技术及转让方式从条件上加以限制，这样不利于突出高新技术转让的支持。
为了进一步通过税收政策促进企业的技术转让，推动高新技术的产业化，新税法规定，企业符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。
其具体是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。
四、企业存货计价方法纳税筹划
利用企业内部具体的核算和存货的市场价格变动，采用高转成本，少计利润的办法进行纳税筹划。
比如，企业生产所需的原材料通常是分批进货的，由于市价的变动，同种原材料前后进货的价格往往不同，因此会计人员可以选择先进先出法或加权平均法来换算材料成本。
通常企业为了维护自己的利益，应将留于自己手中的材料转换成资金占用最少的材料，抛出去的是资金占用最多的材料。
五、计提坏账准备的纳税筹划
按照现行财务制度的规定，企业对坏账损失的核算，可以采用直接转销法，也可以采用备抵法核算。
采用备抵法核算坏账损失，就可以减轻当期的税负。
企业在采用备抵法核算坏账损失时，按照现行账务制度的规定，可以在应收账款余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法三种方法中任选一种。
但是按照现行的所得税条例，准许在所得税前扣除的损失，只有应收账款余额百分比法。
因此企业在采用备
抵法计提环坏账准备时，应尽量采用应收账款余额百分比法，这样的坏账准备金才能在税前抵扣，从而减少当期的应纳税所得额。
通过以上五种方法的纳税筹划，给我们一种启示，企业在进行核算方法选择或者是经营活动安排时，应充分考虑所得税税负，以实现企业的税后利益更大化。
当然在进行企业所得税纳税筹划时，要求企业管理层具有超强的税收筹划意识，把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，这样才能是合法的纳税筹划。
四、会计账务处理
1、会计处理为：
借：所得税费用 200000
贷：应交税费——应交所得税 200000（即800000×25％）下月初缴纳企业所得税：
借：应交税费——应交所得税200000
贷：银行存款 200000
年度预缴及汇算清缴处理
2、第二季度末：
借：所得税费用 150000
贷：应交税费——应交所得税 150000[即（1400000－800000）×25％]
下月初缴纳企业所得税：
借：应交税费——应交所得税 150000
贷：银行存款 150000
第三季度累计利润为亏损，不缴税也不作会计处理。
第四季度累计实现利润110万元，税法规定应先预缴税款，再汇算清缴。
由于第四季度累计利润小于以前季度（第二季度）累计实现利润总额，暂不缴税也不作会计处理。
3、这种情况下，企业的会计处理为：
借：其他应收款——所得税退税款 50000
贷：以前年度损益调整——所得税费用 50000 4、借：所得税费用 150000
贷：应交税费——应交所得税 150000 下月初缴纳企业所得税：
借：应交税费——应交所得税 150000
贷：银行存款 100000
其他应收款——所得税退税款 50000
5、应该在计提时同时作以下分录：
借：递延所得税资产 12500
贷：所得税费用 12500
五、税收的申报与缴纳
1.时间：企业应当于月份或者季度终了之日起的15天之内预缴，年度终了之后5个月之内汇算清缴，结清应缴、应退税款。
月辉电器有限公司以1个月为纳税期，每个月15天内纳税预缴。
2．地点：XX区地方税务局
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时间：2013.11.20。