第二章账户与复式记账(p14-29)

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会计学第二章账户与复式记账课件

一是企业经营活动所获得的利润或发生的亏损是通过所有者权益进入会计等式；
在任何时点，会计等式都成立。
会计学第二章账户与复式记账
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（二）经济业务对会计等式的影响 1、经济业务的含义经济业务是指发生于企业经营过程中，进入会计信息系统的、引起
会计要素增减变化的交易、事项或情况。
2、货币计量货币计量是指会计主体在进行会计核算时，以货币作为计量经济业
第一，必须明确经济业务发生后受影响账户的名称和类别
第二，确定这些账户的变动方向，是增加还是减少，以及相应的金额
第三，根据账户的性质，确定应记入账户的借方还是贷方
例2-6（P45-46）
第一步，根据经济业务的性质确定账户名称和账户变动方向，登记入账。（P46-50）
第二步，计算各账户本期发生额及期末余额。（P50-52）
会计学第二章账户与复式记账
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本章相关的法规、制度及主要阅读文献
1、张磊 2005：会计学，北京大学出版社 2、陈信元 2005：会计学，上海财经大学出
版社 3、《中华人民共和国民法通则》 4、《企业会计准则——基本准则》 5、《企业会计准则——应用指南》
会计学第二章账户与复式记账
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会计学第二章账户与复式记账
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借方
资产账户
贷方
期初余额本期增加额期末余额
本期减少额
借方
负债、所有者权益账户
贷方
期初余额
本期减少额
本期增加额
期末余额
注：
资产类账户的期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期增加额或本期借方发生额-本期减少额或本期
贷方发生额
负债、所有者权益类账户期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期增加额或本期贷方发生额-本期减

第二章帐户与复式记帐精品文档

定义：对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地同时登记的记账方法。
一、复式记帐法
一、复式记帐法
2.复式记账的理论依据
（1）理论基础：平衡论即资产等于权益及资金运动的来踪去迹
（2）外表特征：记两笔账，形成双重记录（3）实质和核心：反映资金运动的来踪去迹，全面的、相互联系的展现企业的经营过程，加强会计作为生产过程的控制和观念总结的作用
原材料
初：3500 （2）5000 本：5000 本：0 末：8500
• 短期借款
（5）1000 本：1000
初：3000
本：0 末：2000
实收资本初：15000 （6）2500
０万元。
• １３、收到某华侨捐赠现金２００００元。 • １４、销售产品取得收入３０万元。
• １５、李思违反厂规罚款５０元。 • １６、缴纳的滞纳金５００元。 • １７、本月厂长办公室发生水电费２０００元。 • １８、本月为销售产品发生公告费２０００元。 • １９、支付的本月借款利息１０００元。 • ２０、销售多余材料取得收入３０００元
• 几个概念
a期初余额：即帐户在记录本期业务之前的上期期末余额
b本期借方发生额：在某一会计期间记入借方的数额合计称为本期借方发生额，
c本期贷方发生额：记入贷方的数额合计称为本期贷方发生额。
二、借贷记帐法的特点
d期末余额：根据每个账户的期初余额、本期借方发生额、贷方发生额即可计算出期末余额。本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。用公式计算如下。
龙去脉能够反映经济业务的前因后果可以通过试算平衡检验帐户记录是否正确
二、借贷记账法
（一）借贷记账法的涵义
◆以“借”和“贷”作为记账符号，对发生的每一会计事项所引起的会计要素的增减变化，都在两个和两个以上帐户中以相等的金额全面地，相互联系地进行登记的一种复式记账方法。

基础会计(第六版)第02章账户和复式记账

余额试算平衡公式：
全部账户期初借方余额之和＝全部账户期初贷方余额之和全部账户期末借方余额之和＝全部账户期末贷方余额之和
注意：试算平衡并不能代表所有业务的登记均是正确的。
举例参见教材（第六版）P37—39 （业务链接2—4）
借贷记账法
第二节复式记账法
•三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
总分类账户和明细分类账户的关系
② 借：生产成本 20000
贷：原材料20000 借贷记账法的应用经济业务③分析：涉及“自制半成品”和“库存商品”两个账户。半成品的减少是资产的减少，应记入“自制半成品”账户的贷方，库存商品的增加是资产的增加，应记入“库存商品”账户的借方。根据记账规则编制业务③会计分录如下：
③ 借：库存商品 30000 贷：自制半成品 30000
余额
31 1 转1
月初余额甲材料入库
借 30 000
10 00账0 户的基本借结构
2 转2
发出甲材料
5 000 借
3 31
（略）
借方原材料（账户名称）贷方
本月合计
50 000 35 000 借 45 000
★在哪一方记增加或减少由记账方法和经济内容所决定
◆T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用
二、会计账户
概念
会计账户，简称账户，是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素的增减变化情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的专门方法之一。
会计账户
账户与会计科目的关系
从理论上看，账户和会计科目是两个不同的概念，它们既有联系又有区别。两者的联系是，会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者反映的经济内容相同，性质相同。会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目开设的。如“原材料”科目与“原材料”账户反映的经济内容、性质完全相同。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。两者的区别是，会计科目只是账户的名称，没有结构，不能记录发生的经济业务。而账户除了名称以外还有一定的格式和结构，来记录经济业务的增减变化及结果。

第2章账户与复式记账

（四）借贷记账法下的记账规则
有借必有贷 —— 账户登记方向借贷必相等 —— 账户登记金额
有借必有贷
借银行存款
500000
贷
借实收资本贷
投资者投资500 000 元存入银行。
500000
借贷必相等
（四）借贷记账法下的记账规则
资产增加
此增彼减
资产减少
同增
权益增加
此增彼减
同减
权益减少
10000
50000
320000
380000
380000
该企业本月发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金200 000元，已存入银行；（2）用银行存款40 000元购入不需要安装设备一台；（3）购入材料买价和运费合计15 000元，货款尚未支付；（4）从银行提取现金2 000元；（5）借入短期借款20 000元，已存入银行；（6）用银行存款35 000元偿还应付账款；（7）生产产品领用材料一批，价值12 000元；（8）用银行存款30 000元偿还短期借款。
（一）单式记账法
含义：将每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。
500用元银购行买存材款料。（单式记账）
银行存款 500
（一）单式记账法
特点：账户设置不完整，账户记录没有相互联系;
在所有账户之间没有数字上的平衡关系，不便于检查账户记录的正确性。
（二）复式记账法
含义：每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。
（二）借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账原则，在账户中记录项目增减变动情况和结果的一种复式记账法。

2账户与复式记账

23800 2500 470000 5000 8000 11000
合计
494300 494300
64300
64300 520300 520300
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会计学
3、试算平衡时应注意的问题
（1）必须将所有帐户余额记入试算表（2）如果试算表借贷不相等，则帐户记录必定有误（3）试算平衡并不能保证帐户记录绝对正确，有些
错误并不影响借贷双方的平衡关系。 • 漏记业务 • 重记业务 • 不影响借贷平衡的错记帐户 • 颠倒记帐方向 • 借贷方发生额偶然抵消等。
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会计学
七、总帐与明细帐的关系及其平行登记
（一）总分类帐户与明细分类帐户的定义
总帐，是指按总帐科目开设帐户，对总帐科目的经济内容进行总括的核算，提供总括性指标；明细帐，是指按照明细科目开设的帐户，对总分类帐的经济内容进行明细分类核算，提供具体而详细的核算资料
贷帐户及其金额的记录，简称分录。（2）分类分为简单会计分录和复合会计分录。（3）对应帐户（对应关系）
运用借贷记帐法记帐时，在有关帐户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系叫作帐户的对应关系。发生对应关系的帐户叫对应帐户。
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会计学
（4）会计分录编制步骤举例
长江公司本月发生下列经济业务： ⑴用银行存款购买材料6500元，材料已验收入库； ⑵向银行借入短期借款3800元，直接偿还应付帐款； ⑶用银行存款偿还短期借款5000元； ⑷收到投资者追加投资20000元，存入银行； ⑸本期生产产品领用材料18000元； ⑹销售产品一批，价款11000元，款项已收讫并存入银行。
借
3 400
借
借
3 400
借
3 800 400

第二章账户与复式记账PPT课件

其他应收款
原材料材料采购
原材料
库存商品
存货跌价准备
持有至到期投资
长期股权投资
固定资产
累计折旧
无形资产
长期待摊费用
2021/6/7
7
常用会计科目(续）
负债类科目
应
短期借款
交易性金融负债
应付账款
应付票据
增加
减少
减少
增加
2021/6/7
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“借”、“贷”与增减
❖ 借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。
❖ 会计要素中资产与权益的对立统一 ❖ 会计要素中收入与费用的对立统一
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“开”字账户结构
账户名称：
年凭证月日号数摘
要借方
贷方
余额
2021/6/7
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“丁”字账户结构
❖ 属教学用账户 ❖ 在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约
定俗成）。借方(Dr) 会计科目贷方(Cr)
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§2 复式记账
一、复式记账的基本原理及意义
（一）复式记账的基本原理在每一项经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行记录的一种记账方法。
账
户
）
2021/6/7
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二级账户A 一级账户总分类账户
二级账户B
2021/6/7
三级账户（明细分类账户）a2
三级账户（明细分类账户）a1
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总分类账户与明细分类账户的关系
❖ 总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息

教学课件：第二章帐户及复式记账法

利润分配政策提供依据。
损益类帐户
总结词
记录企业收入和费用的帐户。
VS
详细描述
损益类帐户用于记录企业的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业外支出等收入和费用的增减变动情况。通过损益类帐户的设立，可以了解企业的经营成果，为企业制定经营策略提供依据。
05
复式记账法的实际操作
政府审计
政府审计机构采用复式记账法对企业的财务报表进行审计，以确保其准确性和合规性。
非营利组织
非营利组织也采用复式记账法来记录和报告其财务活动，以满足捐赠者和监管机构的要求。
04
帐户的设立与运用
资产类帐户
总结词
记录企业拥有或控制的资产类别的帐户。
详细描述
资产类帐户用于记录企业的固定资产、流动资产、无形资产等各类资产的增减变动情况。通过资产类帐户的设立，可以清晰地反映企业的资产状况，为企业的经营决策提供依据。
03
复式记账法的基本原理
复式记账法的定义
01
复式记账法是一种会计记账方法，它通过在两个或更多的帐户中记录经济交易来反映企业的财务状况和经营成果。
02
它不仅记录每一笔交易的金额，还记录该交易涉及的资产、负债和所有者权益的变动。
复式记账法的特点
全面性
复式记账法能够全面、系统地反映企业的经济活动，提供完整的
THANKS
感谢观看
财务信息。
准确性
通过在两个或更多的帐户中进行记录，复式记账法能够相互验证交易的准确性，减少错误和舞弊
的可能性。
相关性
复式记账法将交易的金额同时记录在相关的资产、负债和所有者权益帐户中，有助于分析者更好地理解企业的财务状况和经营成

会计学第二章账户与复式记账ppt课件

精品课件
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收入分类
广义
狭义
（
偶营
发的
业外
收收
入）
入
营业收入
接受捐赠罚没收入等
（
基本业务收入
主营业务收
）入
（
附带业
其他
务业
收务
入收
是指企业日常活动中所发生的会
定义
导致所有者权益减少，与所有者
利润分配无关的经济利益的总流出。
特点
（1）费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济的流出。（2）费用的发生可能表现为资产的减少，也可能表现为负债的增加。
精品课件
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收入－费用＝利润
构成
利润
（1）营业利润
＝营业收入－营业成本－营业税金及附加
－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失
＋公允价值变动损益＋投资收益
（２）利润总额
＝（１）＋营业外收入－营业外支出
（３）净利润
＝（２）－所得税费用
精品课件
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懂了吗？
雾里看花！
精品课件
19
二、会计恒等式
第二章账户与复式记账
精品课件
TEL：0791——3816409
Email:
1
学习目的和要求
要求
目
本课程的核心内容，为以后各
的
章的学习打下坚实的基础
理解会计要素的划分原则和划分方法明确会计科目及账户的作用和内容
掌握设置账户的必要性和基本结构
重点掌握会计恒等式中各个会计要素之间关系及经济业务发生后对会计
（3）费用的发生将引起企业所有者权益的减少。

会计学原理第二章账户与复式记账

40 000 000+30 000-30 000 =3 530 000+36 470 000
金额
库存现金
2 000
短期借款
1 000 000
银行存款
200 000
应付账款
500 000
应收票据
100 000
应交税费
100 000
应收账款
650 000
应付职工薪酬
30 000
原材料
160 000
长期借款
2 000 000
库存商品
400 000
实收资本
27 870 000
长期股权投资 18 488 000
（第三次变化前）
（3）4月8日，购入设备一台，价款50 000元，已以存款支付，设备已交付使用。
﹢固定资产 50 000 ﹣银行存款 50 000
（Ⅲ）
资产
= 负债 + 所有者权益
40 000 000+50 000-50 000 = 3 530 000+ 36 470 000
第三次变化后的恒等式为：资产40 000 000=负债3 530 000+所有者权益36 470 000
（1）4月5日，接受所有者追加投入资本100 000元，款项已存入银行。
﹢实收资本 ﹢银行存款
100 000 100 000
（Ⅰ）
资产
=负债
+ 所有者权益
40 000 000+100 000=3 630 000 +36 370 000+100 000
第一次变化后的恒等式为：
资产40 100 000=负债3 630 000+所有者权益36 470 000

第二章账户与复式记账(会计学)

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三、会计恒等式是设置会计科目、复式记账和编制资产负债表的依据
• 在企业的生产经营活动中，会发生大量的多种多样的经济业务，都会引起资产、负债和所有者权益发生增减变动，但变动的结果都不会破坏资产、负债和所有者权益的平衡关系。 • 因为会计要素是对会计对象最基本的组成部分，是对会计科目核算和监督内容的科学概括，其中，资产、负债和所有者权益是企业财务状况的静态反映，也是资产负债表的组成要素。收入、费用和利润从动态方面反映企业的经营成果，也是利润表的要素。因此，我们可以利用会计要素从静态和动态反映企业的经济活动。 • 由此可见，会计恒等式是设置会计科目、复式记账和编制资产负债表的理论依据。
九个方面、四种类型：
9
（一）业务发生时资产和权益同时增加，双方增加金额相等 • 这类业务有两种：
• 1、资产和所有者权益同时增加。例如：正大公司接受乙企业投入资金200，000元，存入银行。这笔业务使正大公司资产总额和所有者权益总额同时增加200， 000元，增加金额相等，所以正大公司资产总额等于权益总额。货款5000元暂欠。这笔业务使正大公司资产总额增加 5000元，负债总额也同时增加5000元，所以正大公司
=
29
• 账户借方金额合计，称为借方本期发生额；贷方的金额合计为贷
方本期发生额。
• 余额：每个账户的借方金额总计和贷方金额总计相抵后的差额，称为余额。 • 期末余额：各个会计主体在一定时期末（如月、季、年度）结出的账户余额，称为期末余额。
• 资产类账户期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额
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二、借贷记账法
• 1.借贷记账法的概念 • 以“借、贷”为记账符号的一种复式记账法。

第二章账户和复式记账

资产
= 负债
+
现金 1000
短期借款9000
35500
+3000
银行存款 9500 +3000 应付账款1000
材料
5000
固定资产 30000
合计
48500 =
13000
35500
所有者权益实收资本
+ 17
（4）9月28日，公司以银行存款2000元偿还应付账款，该业务使资产项目的银行存款减少2000 元，同时负债项目应付账款也减少2000元，双方减少的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。
46
1101
交易性金融资产
交易性金融资产
1121 应收票据 1122 应收账款
应收票据
47
应收账款
48
1123 1131 1132
预付账款应收股利应收利息
预付账款
49
应收股利
50
应收利息 51
2019 2101 2201
2202
2203 2211 2221 2232 2231
短期借款交易性金融负债应付票据
会计科目
设置账户
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设置会计科目原则
①统一性和灵活性相结合的原则 ②内外兼顾原则 ③简明实用原则
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常见会计科目
编号会计科目名称一、资产类
报表项目名称
资产
顺编号序
二、负债类
会计科目名称
报表项目名称
负债
1001 库存现金 1002 银行存款
货币资金
44
45
1015 其他货币资金
营业税金及附加
营业税金及附加