十大上市公司年报审计风险提示word版本
上市公司年报
上市公司年报一、引言上市公司年报作为上市公司向投资者公开披露的重要文件，对于投资者了解该公司的经营状况、财务状况以及未来发展趋势具有重要的指导作用。
本文将对上市公司年报的重要性、公开披露内容和创新之处进行详细分析，以更好地认识和理解上市公司年报的作用和意义。
二、上市公司年报的重要性上市公司年报是上市公司向投资者提供的重要信息源，具有以下三个方面的重要性。
1. 提供经营状况信息上市公司年报详细介绍了公司过去一年的经营情况，包括收入、利润、市场份额等。
通过阅读年报，投资者可以了解公司在经济环境变化下的运营状况，对于判断公司的盈利能力和发展潜力有很大的帮助。
2. 揭示财务状况上市公司年报对公司的财务状况进行了全面披露，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
投资者可以通过分析这些财务数据，判断公司的偿债能力、盈利能力和现金流状况，为投资决策提供重要依据。
3. 展现未来发展趋势上市公司年报介绍了公司过去一年的成绩和未来发展计划，包括新产品的研发、市场拓展等。
投资者可以通过阅读年报，了解公司的战略规划和未来发展趋势，从而判断公司是否具有长期投资价值。
三、上市公司年报的公开披露内容上市公司年报的公开披露内容主要包括以下几个方面。
1. 公司基本信息上市公司年报介绍了公司的基本信息，包括公司全称、注册地址、经营范围、法定代表人等。
这些信息为投资者了解公司的背景和基本情况提供了基础。
2. 经营状况上市公司年报披露了公司过去一年的经营状况，包括业务情况、市场竞争情况等。
投资者可以通过这些信息了解公司的盈利能力和市场地位。
3. 财务状况上市公司年报披露了公司的财务状况，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
投资者可以通过分析这些财务数据，了解公司的偿债能力和盈利能力。
4. 高管层变动上市公司年报披露了公司高管层的变动情况，包括董事会、监事会和高级管理人员的任职变动。
这些信息可以帮助投资者了解公司的管理层稳定性和治理结构。
新版上市公司年报准则
为规范上市公司年度的编制及信息披露行为，保护投资者合法权益，制定了上市公司年报准则，下面是小编给大家推荐的新版上市公司年报准则，希望大家喜欢。
新版上市公司年报准则第一章总则第二章年度报告正文第三章年度报告摘要第四章附则正文：第一章总则第一条为规范上市公司年度报告的编制及信息披露行为，保护投资者合法权益，根据《公司法》、《证券法》等法律、法规及中国证券监督管理委员会(以下简称中国证监会)的有关，制定本准则。
第二条根据《公司法》、《证券法》在中华人民共和国境内公开发行股票并在证券交易所主板(含中小企业板)上市的股份有限公司(以下简称公司)应当按照本准则的要求编制和披露年度报告。
第三条本准则的规定是对公司年度报告信息披露的最低要求;对投资者投资决策有重大影响的信息，公司均应当披露。
第四条在不影响信息披露完整性和妨碍阅读的前提下，公司可采取相互引证的方法，对年度报告相关部分进行合理的技术处理，以避免不必要的重复和保持文字简洁。
第五条公司年度报告的全文应当遵循本准则第二章的要求进行编制和披露。
公司年度报告摘要应当遵循本准则第三章的要求，按照附件的格式进行编制和披露。
第六条同时在境内和境外证券市场上市的公司，如果境外证券市场对年度报告的编制和披露要求与本准则不同，应当遵循报告内容从多不从少、报告要求从严不从宽的原则，并在同一日公布年度报告。
发行境内上市外资股及其衍生证券并在证券交易所上市的公司，应当同时编制年度报告的外文译本。
第七条公司年度报告中的财务报告应当经具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，应当由该所两名注册会计师签字。
第八条公司在编制年度报告时应当遵循如下一般要求：(一)年度报告中引用的数字应当采用阿拉伯数字，货币金额除特别说明外，通常指人民币金额，并以元、千元、万元、百万元或亿元为单位。
(二)公司可根据有关规定或其他需求，编制年度报告外文译本，同时应当保证中外文文本的一致性，并在外文文本上注明：“本报告分别以中、英(或日、法、俄)文编制，在对中外文文本的理解上发生歧义时，以中文文本为准。
福建省注册会计师协会历年审计风险提示索引
福建省注册会计师协会历年审计风险提示索引
以下专家提示仅供各事务所及相关业务人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师个人的职业判断。
提示中所涉及的专业事项，事务所在执业中应结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不应照搬照抄。
审计风险提示第1号—审计工作底稿
审计风险提示第2号—存货监盘
审计风险提示第3号—函证
审计风险提示第4号—司法会计鉴定
审计风险提示第5号—对农业类被审计单位的特殊考虑
审计风险提示第6号—审计项目复核
审计风险提示第7号—财务报表审计中对注册资本认缴登记制的考虑
审计风险提示第8号—职业道德和独立性
审计风险提示第9号—计划审计工作
审计风险提示第10号—生产(销售)成本审计
审计风险提示第11号—收入舞弊风险
审计风险提示第12号—所得税费用的审计
审计风险提示第13号—股份支付的审计关注
审计风险提示第14号—衍生金融工具审计
审计风险提示第15号—与申请政府补助相关的专项审计业务
审计风险提示第16号—资产减值的审计关注
审计风险提示第17号—对被审计单位未披露的关联方及其交易的审计关注。
北京证券交易所关于北京证券交易所上市公司2023年年度报告审计工作提示的通知
北京证券交易所关于北京证券交易所上市公司2023年年度报告审计工作提示的通知文章属性•【制定机关】北京证券交易所•【公布日期】2023.12.27•【文号】北证办发〔2023〕232号•【施行日期】2023.12.27•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】证券正文关于北京证券交易所上市公司2023年年度报告审计工作提示的通知北证办发〔2023〕232号各会计师事务所：为做好北京证券交易所上市公司2023年年度报告审计工作，提升上市公司年度报告审计质量，现提示关注以下事项：一、提高审计工作质量会计师事务所应按照质量管理准则等要求建立健全统一的质量管理体系，委派具备专业胜任能力的执业人员，承担上市公司年报审计工作。
注册会计师在年报审计工作中应严格执行审计准则，认真履行审计程序，确保获取充分适当的审计证据。
注册会计师在审计过程中应当按照风险导向审计理念和方法，充分了解上市公司经营信息、行业状况和监管环境；关注上市公司内控有效性，充分考虑由于融资、退市风险等可能引起的财务报表粉饰风险；保持职业怀疑，有效识别、评估及应对因舞弊和错误导致的重大错报风险，独立、客观、公正地发表审计意见，切实提高执业质量。
会计师事务所应加强对新承接审计业务的管理，在正确评估自身专业胜任能力后审慎作出承接决策，在接受委托前，与前任注册会计师进行充分沟通；对高风险执业项目实施全过程的质量管理，发表恰当的审计意见。
二、关注监管要求（一）执行特定事项信息披露要求根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第53号——北京证券交易所上市公司年度报告》《北京证券交易所股票上市规则（试行）》等规则的要求，会计师事务所应对上市公司资金占用出具专项审核意见；公司报告期扣除非经营性损益前后归属于上市公司股东的净利润孰低者为负值的，会计师事务所应对营业收入扣除事项及扣除后营业收入金额出具专项核查意见；注册会计师对上市公司财务报告出具非标准审计意见的，应针对审计意见中涉及的相关事项出具专项说明；上市公司对年度财务报告中会计差错进行更正的，会计师事务所应出具专项说明；会计师事务所应对上市公司募集资金的存放和使用情况出具鉴证报告。
上市公司年报审计监管工作规程
上市公司年报审计监管工作规程第一条为规范和改进上市公司年度财务报表审计（以下简称年报审计）监管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市公司年报审计监管方面的工作职责与内容，根据《中国注册会计师协会章程》，制定本规程。
第二条本规程所称上市公司年报审计监管，是指中注协对从事证券服务业务会计师事务所（以下简称事务所）执行上市公司年报审计业务实施的全程监控。
上市公司年报审计监管工作贯彻风险导向理念，以提升上市公司年报审计质量为目标,以跟踪和监控上市公司年报审计质量为核心,以上市公司年报审计风险的评价、预警和防范为重点，采取切实有效的措施，支持和帮助事务所和注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，督促和引导事务所完善质量管理体系、健全内部治理机制、深化诚信道德建设、强化质量风险管控，不断引领行业整体执业质量提升。
第三条上市公司年报审计监管包括事前、事中和事后三个环节，坚持事前预警、事中监控与事后报备分析相结合，分类指导与个别辅导相结合，逐日跟踪记录与定期分析披露相结合，年报审计监管结果与执业质量检查工作相结合。
第四条中注协设置专人专岗负责上市公司年报审计监管的组织与实施。
第五条上市公司年报审计监管应当注重发挥行业专家的技术支撑和信息支撑作用，确保上市公司年报审计监管工作质量。
第六条上市公司年报披露（以下简称年报披露）前的主要工作包括：（一）召开相关工作会议，动员部署本年度年报审计监管工作，通报上年度年报审计监管和执业质量检查情况，培训最新会计审计准则及相关监管政策；（二）发布开展下一年度上市公司年报审计工作的通知，并布置做好上市公司年报审计报备工作；（三）成立上市公司年报审计监管专家咨询组，专家咨询组由来自事务所、各级注协、其他监管机构和交易所的专家组成。
第七条年报披露期间的主要工作包括：（一）跟踪年报披露情况，定期编发年报审计情况快报；（二）跟踪汇总披露上市公司年报审计机构变更信息；（三）开展年报审计监管约谈；（四）对发现问题的年报，及时质询相关事务所；（五）对媒体质疑或者投诉举报，开展专项检查或核查。
20类上市公司审计风险被重点关注
20类上市公司审计风险被重点关注，中注协风险提示函到底说了些什么？（经典干货）1、农业类上市公司年报审计风险中注协相关负责人指出，农业类上市公司审计风险较高，生物资产、现金交易等项目的审计技术难度较大，对注册会计师的行业经验、专业素质提出了很高的要求。
中注协提示相关事务所在审计过程中重点关注以下事项：一是收入确认。
关注收入确认的舞弊风险, 警惕管理层通过虚增收入粉饰业绩；结合财务数据与非财务数据、公司指标与行业指标等的分析，评价收入确认的真实性和准确性。
二是生物资产的确认和计量。
利用专家的工作，设计监盘程序时充分考虑生物资产的生产周期、流动性、生长环境和计量方式等特点，增加审计程序的不可预见性；结合对自然周期、气候环境的考虑，对自行繁育生物资产数量的合理性、生物资产的淘汰率实施分析性复核；复核与生物资产相关的会计政策是否恰当，包括生产性生物资产与消耗性生物资产的确认、后续计量、折旧、减值等会计政策；关注生物资产是否存在减值迹象，生产性生物资产的折旧年限和残值率是否恰当。
三是现金交易。
了解现金采购交易的相关内部控制，识别与现金收支审批权限相关的内部控制；向现金交易客户进行函证，评估现金销售业务的真实性、现金支出的发生和完整性认定是否恰当，是否存在通过“体外”资金循环虚构交易或者隐瞒交易等情况。
四是内部控制。
关注农业类上市公司的内部控制风险，合理设计内控测试程序，对集团公司和重要子公司的内部控制分别进行了解；特别关注上市公司是否存在管理层凌驾于内部控制之上的风险。
2、有色金属行业上市公司年报审计风险中注协相关负责人指出，近年来有色金属行业持续低迷，行业产能严重过剩，相关上市公司经营存在困难。
在审计过程中，事务所要对以下重大风险领域予以充分关注：一是收入确认。
应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，关注收入确认的真实性和准确性，分析销售单价变动是否与公开市场的价格变动一致，检查期后付款和发票情况，关注相关会计处理的业务实质，警惕上市公司通过“体外循环”方式虚构收入。
上市公司年报审计监管工作规程
上市企业年报审计看管工作规程第一章总则第一条为规范和改良上市企业年度财务报表审计（以下简称年报审计）看管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市企业年报审计看管方面的工作职责与工作内容，依据《中国注册会计师协会章程》，拟订本规程。
第二条本规程所称年报审计看管，是指中注协对会计师事务所（以下简称事务所）履行的上市企业年报审计业求实行的全程监控，包含事先、事中和过后三个环节。
第三条上市企业年报审计看管应该贯彻风险导向理念，以追踪和监控上市企业年报审计工作质量为中心；以保护社会民众利益和资本市场稳固，提高年报审计工作质量为目标；以上市企业年报审计风险的评论、预警和防备为要点。
第四条在上市企业年报审计看管工作中，要采纳确实有效的举措，支持和帮助注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，确实敦促和指引事务所完美质量控制系统、健全内部治理体制、深入诚信道德建设、加强质量风险管控，不停提高行业的整体执业质量。
第五条上市企业年报审计看管应该坚持事先事中监控与过后报备剖析相联合，分类指导与个别指导相联合，每日追踪剖析与按期表露相联合，年报审计看管结果与执业质量检查工作相联合。
第六条上市企业年报审计看管工作的组织与实行由中注协业务看管部室负责。
中注协业务看管部室设置特意岗位，指派专人负责年报审计看管工作，并成立相应的工作记录。
第七条为保证上市企业年报审计看管工作质量，应该注意发挥行业专家的作用，并逐渐成立年报审计看管信息库，为上市企业年报审计看管供给技术支撑和信息支撑。
第二章上市企业年报表露开始前的主要工作第八条在每个年度的上市企业年报表露工作开始前，中注协业务看管部室应该组建年报审计看管专家咨询组。
咨询组主要由来自事务所和地方协会的专家构成，其主要职责包含：辅助中注协剖析上市企业年报，甄别事务所高风险客户；剖析事务所年报审计业务可能面对的重要风险领域以及有关质量控制可能存在的问题，并提出防备对策与建议。
财务报表审计的风险及其防范
财务报表审计的风险及其防范财务报表审计是公司经营活动的重要环节，对其进行审计是保障公司财务报表真实、准确的重要手段。
在审计过程中也存在一定的风险，如果不加以防范和监控，可能会导致审计结论的不准确性，从而影响相关利益相关方的决策和投资。
对财务报表审计的风险及其防范是每个审计从业者都应关注并且重视的问题。
一、财务报表审计的风险1. 内部控制风险内部控制风险是指公司在进行财务报表编制过程中，由于内部控制不健全所产生的风险。
这包括对资产的保护不力、对成本和收入的确认不准确、数据处理流程的缺陷等。
这些缺陷会导致信息不准确，使得审计师难以确保财务报表的真实性和准确性。
2. 管理层欺诈风险管理层欺诈是审计过程中常见的问题，包括虚增收入、虚报支出、滥用权力等行为。
这些行为会导致财务报表失真，从而误导利益相关方的判断。
审计师需要通过审计程序对可能存在的欺诈行为进行审计，以确保财务报表的真实性。
3. 业务风险业务风险是指公司所处行业可能存在的风险，包括市场风险、竞争风险、技术风险等。
这些风险可能会影响公司财务状况和业绩，从而影响财务报表的真实性和可靠性。
审计师需要对所处行业的风险进行充分了解，以评估其对财务报表的影响。
4. 环境风险公司应该加强内部控制，确保财务报表的真实性和准确性。
这包括设立完善的财务制度和流程，加强对资产的保护，加强数据处理流程的监控等。
只有健全的内部控制体系，才能为审计师提供可靠的审计证据，从而保障财务报表的准确性。
2. 加强对管理层的监管公司董事会和监事会应该加强对管理层的监管，确保其行为合法合规。
公司应该设立独立的审计委员会，对管理层的行为进行监督和审计。
审计师也应该对可能存在的管理层欺诈进行审计，以确保财务报表的真实性。
公司应该加强对所处行业和市场的分析，评估可能存在的业务风险。
只有充分了解所处行业的风险，才能为公司制定相应的风险管理措施，减少其对财务报表的影响。
4. 加强对外部环境的监控5. 提高审计能力审计师应该不断提高自身的审计技能和专业水平，加强对财务报表审计的理论和方法的研究，提高审计质量和审计水平。
上市公司财务报表审计中的问题及对策分析
上市公司财务报表审计中的问题及对策分析上市公司财务报表审计中可能存在的问题有很多，包括会计准则的应用、内部控制的有效性、虚假财务报告的风险等。
以下是对这些问题及对策的分析：1. 会计准则的应用：上市公司编制财务报表需要遵循相应的会计准则，但不同行业、企业之间会有不同的会计政策和会计处理方法，可能存在不当的会计准则应用问题。
对策是，审计师需要审查上市公司的会计政策是否与行业和公司特点相适应，是否符合会计准则的要求，并对其中的主要会计政策和会计估计进行审查和评估。
2. 内部控制的有效性：上市公司应建立健全的内部控制制度，以确保财务报表的准确性和完整性。
实际上可能存在内部控制的缺陷和薄弱环节，导致财务报表中的错误和漏报。
对策是，审计师需要对上市公司的内部控制制度进行审查和评估，发现控制缺陷后，向公司提出改进建议，并在审计报告中披露相关情况。
3. 虚假财务报告的风险：上市公司为了虚增利润、隐瞒亏损或者掩盖公司真实情况，可能存在编制虚假财务报告的风险。
这些风险包括收入的虚增、费用的虚减、资产和负债的虚报等。
对策是，审计师需要进行全面的财务报表分析和财务风险评估，关注财务指标的合理性和关键数据的真实性，对蹊跷的交易进行调查核实，并进行全面的审计程序，以发现和防止虚假财务报告的风险。
4. 关联交易和内幕交易：上市公司可能存在与关联方之间的大额交易，或者内部人员利用内幕信息进行交易的情况，这些交易可能导致财务报表的误导性和失真。
对策是，审计师需要审查上市公司的关联交易和内幕交易情况，评估其合规性和合理性，并对可能存在的关联交易和内幕交易进行审计程序的扩展，以确保财务报表的真实性和公允性。
5. 其他风险和问题：上市公司财务报表审计中可能还存在其他风险和问题，例如对不良资产的计提和减值问题、对公司业务的理解和评估的不足等。
对策是，审计师需要进行多维度的审计程序，包括内部控制测试、资产减值测试、资本结构和业务模式的评估等，以发现和解决各种潜在问题和风险。
中注协对临近年报披露日期更换会计师事务所的上市公司进行审计风险提示
中注协对临近年报披露日期更换会计师事务所的上市公司进行
审计风险提示
佚名
【期刊名称】《中国注册会计师》
【年(卷),期】2018(000)005
【总页数】1页(P32)
【正文语种】中文
4月2日，中注协对中喜会计师事务所新承接的上市公司年报审计业务进行了风险提示。
中注协相关负责人指出，个别上市公司不按规定选聘会计师事务所、临近年报披露日期更换会计师事务所，引发市场广泛关注。
相关会计师事务所要防控审计风险，合理委派项目组成员，严格执行中国注册会计师执业准则有关要求，充分做好前后任注册会计师沟通，重视期初余额审计，关注可能影响上市公司年度业绩的重大事项，实施有效质量控制，恰当发表审计意见。
简讯
蒋卓庆赴中兴华会计师事务所江苏分所调研
3月29日，江苏省委常委、省纪委书记蒋卓庆赴中兴华会计师事务所江苏分所调研。
江苏省财政厅党组书记、厅长杨省世，省财政厅党组成员、纪检组组长韩虹，省财政厅党组成员、副厅长赵光，省注册会计师协会会长潘永和等陪同调研。
调研期间，蒋卓庆对江苏省注册会计师行业发展提出三点意见：一是要认真贯彻落
实中央和省委决策部署，提高政治站位，始终把注册会计师行业发展融入江苏改革发展大局中去谋划、去推进，服务大局有作为，聚焦重点善担当；二是要充分发挥会计师事务所在服务江苏经济发展中的促进作用，广泛投入脱贫攻坚、振兴乡镇经济的伟大实践，积极探索为国家自主创新战略特别是科研经费审计提供高质量的专业支持和咨询服务；三是要树立注册会计师“专业、公正、守法、廉洁”的良好职业形象，为推进江苏省“两聚一高”新实践、建设“强富美高”新江苏贡献专业智慧和力量。
上市企业年报和半年报发布准则
上市企业年报和半年报发布准则上市企业年报和半年报发布准则引言上市企业年报和半年报是上市公司向投资者和社会公众披露自身运营、财务状况和业绩情况的重要途径之一。
为了保证信息披露的透明、真实和准确，中国证券监督管理委员会（简称“证监会”）于2001年发布了《上市公司年度报告和中期报告编制与披露指引》（以下简称“指引”），并不断修订和完善。
本文将对上市企业年报和半年报发布的准则进行详细解读。
一、基本原则1.真实准确：年报和半年报必须真实、准确、完整地反映上市公司的财务状况、业务特点、风险因素等信息。
2.公平公正：年报和半年报应该公平、公正地对待各利益相关方，不得存在造假、夸大虚报、隐藏信息等行为。
3.及时性：上市公司应当在规定的时间内发布年报和半年报，并确保发布时间不晚于证监会的规定。
4.连贯性：上市公司应当保持年报和半年报的连贯性，及时更新和披露与前一报告期有关的重大变化。
二、编制与披露要求1.编制机构：上市公司应当以财务会计人员为主体，结合高级管理人员、运营部门和律师、会计师等专业人员，组成编制机构。
2.编制程序：年报和半年报的编制程序应该严格按照规定流程进行，包括数据收集、调整、核实、审查、汇总等环节，以确保数据的真实性和准确性。
3.会计准则：上市公司应当按照中国会计准则（其中包括企业会计准则和信息披露准则）编制年报和半年报。
4.报表格式：年报和半年报应当按照规定格式编制，包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表、财务指标分析、重要事项说明等。
三、内容和披露要求1.经营业绩：年报和半年报应当全面、详细地披露经营业绩，包括收入、成本、利润、利润分配等方面的信息。
2.财务状况：年报和半年报应当对上市公司的资产负债状况、现金流量状况、股东权益变动等进行披露。
3.业务发展：年报和半年报应该披露上市公司的业务特点、主要产品、市场份额、竞争优势等方面的信息。
4.风险提示：年报和半年报应当披露上市公司面临的主要风险，如市场风险、经营风险、法律风险等。
上市公司2023年年报审计情况分析报告
上市公司2023年年报审计情况分析报告第一篇范文上市公司2023年年报审计情况分析报告随着2023年的落幕，众多上市公司的年报审计工作也告一段落。
根据最新数据显示，今年的年报审计情况整体稳中向好，但仍存在一定的问题。
本文将对2023年年报审计情况进行全面分析，以期为投资者、监管部门及相关利益方提供有益的参考。
一、年报审计基本情况1. 审计覆盖率：2023年，共有2,500家上市公司披露了年报，占全部上市公司数量的98.5%。
年报审计覆盖率较高，有利于全面了解上市公司经营状况。
2. 审计意见：在2,500家上市公司中，2,300家年报获得无保留意见，占比92%；200家年报获得保留意见，占比8%。
保留意见主要涉及资产减值、关联交易等方面。
3. 审计费用：2023年，上市公司年报审计费用总额约为15亿元，平均每家上市公司的审计费用为60万元。
审计费用相对稳定，表明审计质量得到一定保障。
二、审计质量分析1. 注册会计师作用发挥：注册会计师在年报审计中发挥了独立、客观、公正的作用，对上市公司财务报表的真实性、合规性进行了有效审查。
但从部分保留意见来看，仍存在一定程度的信息披露不充分问题。
2. 审计机构独立性：2023年，上市公司年报审计主要由国内外知名会计师事务所承担。
整体来看，审计机构独立性较强，但部分审计机构仍存在与上市公司关联度较高的问题，可能影响审计客观性。
3. 审计风险：在200家获得保留意见的上市公司中，审计风险主要集中在资产减值、关联交易、营业收入等方面。
审计风险提示监管部门和投资者关注上市公司在这些方面的潜在问题。
三、改进措施及建议1. 提高审计质量：上市公司应加强对审计工作的重视，提高财务报表的真实性和合规性。
同时，注册会计师要提高专业素养，严格遵循审计准则，提高审计质量。
2. 加强监管：监管部门应加大对年报审计的监管力度，对审计过程中的违规行为进行严肃处理。
同时，完善审计机构评价体系，促进审计机构独立性。
上市公司年报审计监管工作规程
上市公司年报审计监管工作规程第一章总则第一条为规范和改进上市公司年度财务报表审计（以下简称年报审计）监管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市公司年报审计监管方面的工作职责与工作内容，根据《中国注册会计师协会章程》，制定本规程。
第二条本规程所称年报审计监管，是指中注协对会计师事务所（以下简称事务所）执行的上市公司年报审计业务实施的全程监控，包括事前、事中和事后三个环节。
第三条上市公司年报审计监管应当贯彻风险导向理念，以跟踪和监控上市公司年报审计工作质量为核心；以维护社会公众利益和资本市场稳定，提升年报审计工作质量为目标；以上市公司年报审计风险的评价、预警和防范为重点。
第四条在上市公司年报审计监管工作中，要采取切实有效的措施，支持和帮助注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，切实督促和引导事务所完善质量控制体系、健全内部治理机制、深化诚信道德建设、强化质量风险管控，不断提升行业的整体执业质量。
第五条上市公司年报审计监管应当坚持事前事中监控与事后报备分析相结合，分类指导与个别辅导相结合，逐日跟踪分析与定期披露相结合，年报审计监管结果与执业质量检查工作相结合。
第六条上市公司年报审计监管工作的组织与实施由中注协业务监管部室负责。
中注协业务监管部室设置专门岗位，指派专人负责年报审计监管工作，并建立相应的工作记录。
第七条为确保上市公司年报审计监管工作质量，应当注意发挥行业专家的作用，并逐步建立年报审计监管信息库，为上市公司年报审计监管提供技术支撑和信息支撑。
第二章上市公司年报披露开始前的主要工作第八条在每个年度的上市公司年报披露工作开始前，中注协业务监管部室应当组建年报审计监管专家咨询组。
咨询组主要由来自事务所和地方协会的专家组成，其主要职责包括：协助中注协分析上市公司年报，甄别事务所高风险客户；分析事务所年报审计业务可能面对的重大风险领域以及相关质量控制可能存在的问题，并提出防范对策与建议。
证监会会计监管风险提示第1-9号
目录会计监管风险提示第1号——政府补助证监办发[2012]22号 (1)会计监管风险提示第2号——通过未披露关联方实施的舞弊风险 (3)会计监管风险提示第3号——审计项目复核 (7)会计监管风险提示第4号——首次公开发行股票公司审计 (10)会计监管风险提示第5号——上市公司股权交易资产评估 (20)计监管风险提示第6号--新三板挂牌公司审计 (29)会计监管风险提示第7号——轻资产类公司收益法评估 (40)会计监管风险提示第8号——商誉减值 (52)会计监管风险提示第9号--上市公司控股股东资金占用及其审计 (62)会计监管风险提示第1号——政府补助证监办发[2012]22号目前，政府补助在部分上市公司及拟上市公司利润中占有较大比重，日益成为注册会计师审计的重要领域，也是会计监管工作中应重点关注的风险领域。
现对政府补助相关会计监管风险进行提示。
一、政府补助会计处理的常见问题《企业会计准则第16号—政府补助》规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
此外，《企业会计准则解释第3号》对特定类型的政府补助及其会计处理作了进一步规定。
实践中，公司对政府补助的会计处理通常存在以下问题：（一）将政府有偿投入作为政府补助。
例如，将政府作为公司所有者投入的资本或政府要求无形资产权利的研发费补贴等作为政府补助。
（二）公司通过非常规渠道与相关部门达成协定，将实质上来自于控股股东或集团内其他公司的捐赠作为政府补助。
例如，控股股东或其他关联方将资产通过政府以补助形式转移给公司。
（三）对政府补助的分类不正确。
例如，将与资产相关的政府补助认定为与收益相关的政府补助，将可以区分的综合性政府补助认定为难以区分的综合性政府补助。
（四）将未达到确认条件的政府补助予以确认。
例如，公司在未达到政府补助文件所附条件时即确认补助收入；对于不是按照固定的定额标准取得的政府补助，在未收到补助金额时即确认补助收入；对于补偿公司以后期间费用的政府补助，在费用尚未发生时即确认补助收入。
中注协约谈接受过执业质量检查的事务所 提示上市公司年报审计业务风险
中注协约谈接受过执业质量检查的事务所提示上市公司年报审计业务风险佚名【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2015(000)003【总页数】2页(P19-20)【正文语种】中文2015年1月14日，中注协以“接受过执业质量检查的上市公司年报审计业务风险防范”为主题，对利安达会计师事务所进行了当面约谈，就事务所承接的部分上市公司2014年年报审计业务可能存在的风险进行提示。
中注协相关负责人指出，自2011年会计师事务所执业质量检查制度改革以来，中注协不断推进系统风险检查理念与方法的贯彻实施，着力引导事务所重视和加强自身质量控制体系建设，切实帮助事务所提升执业质量，取得良好成效。
本次约谈主要针对2014年接受过中注协执业质量检查的部分上市公司年报审计业务，希望通过约谈加大对相关事务所的专业帮扶力度，进一步巩固和扩大执业质量检查工作成果。
中注协相关负责人强调，事务所要高度重视近3年来中注协执业质量检查发现的问题，坚持质量导向，强化风险意识，狠抓整改落实。
一是要根据事务所特殊普通合伙转制后的实际情况，认真总结梳理执业质量检查发现的共性问题，建立、完善符合自身业务发展和经营管理需要的质量控制政策与程序，建立健全执业质量问责机制，确保质量控制制度真正得到有效实施；二是要积极推进总分所一体化进程，加强全所人员的统一管理与高风险业务的统一委派，在全所范围内执行统一的风险评估制度、业务承接制度以及业务操作的具体规范与指南，注意运用信息化等手段，强化对分所执业质量的实时监控；三是要严格贯彻风险导向审计理念，对照执业质量检查结果，充分关注年报审计业务是否存在类似问题，既要认真实施函证、监盘等常规审计程序，同时又要结合业务实际，有效识别和应对项目可能存在的特别风险，此外，要切实强化项目质量控制复核工作，确保复核人员具备必要的经验与权限，以及充足的时间与精力，并按照准则要求严格履行复核职责，避免复核流于形式。
约谈会上，事务所代表分别向中注协介绍了事务所质量控制体系的改进、完善情况以及上市公司年报审计工作的具体进展。
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本文部分内容来自网络整理所得，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即予以删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑修改文字！ ==上市公司审计报告要求审计报告，是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
以下是小编收集的相关内容，欢迎查看！一、问题的提出在证券市场上，审计师接受委托对上市公司管理当局的经济活动、管理活动及其相关资料进行鉴证服务，提供鉴证报告。
一般来说，该鉴证（审计）报告增强了财务信息的可信性。
但是，在日益复杂的审计关系中，审计委托人与管理当局之间委托代理关系导致的信息不对称；以及审计师与管理当局的审计被审计关系形成的信息不对称，从而使审计师所形成的审计信息的不完备和不充分，最终导致上市公司财务信息的不可信和无用性。
目前，国内外发生的审计失败的典型案例和审计师的职业道德危机，使得审计委托人或广大投资者日渐对审计师缺乏信任，对社会公众的失信意味着审计职业存在基础的动摇。
因此，如何重塑审计师的职业形象，取信于社会公众，就需要审计信息充分、真实披露和快捷传递，营造高透明的审计市场，为投资者投资决策和监管部门打击公司财务造假和CPA审计造假提供有用信息。
二、审计信息与会计信息从世界各国关于公司治理会计信息披露的要求来看，会计信息可分为三部分内容：一是财务会计信息，二是审计会计信息，包括CPA审计报告，监事会报告，内部控制制度评估等内容，该方面信息主要用于评价会计信息的可信度及公司治理制衡状况，三是非会计信息。
这里审计会计信息即生成于调查与审计报告过程中的审计信息，财务会计信息和非会计信息可能是审计信息，也可能不是审计信息。
二者关系见下图。
会计信息披露的内容包括会计报表、报表注释、补充报表、其他有关会计信息，其他有关信息如董事长或总经理业务报告、董事会报告、CPA审计报告。
而审计信息披露的内容是AOB，即审计报告、已审计会计报表和与审计有关的信息。
年度报表披露企业风险警惕投资风险
年度报表披露企业风险警惕投资风险在当今的商业环境中，企业风险是不可避免的。
无论是市场竞争的不确定性，法规政策的频繁变化，还是自身经营管理的挑战，企业都面临着各种风险。
年度报表作为企业对外披露的重要信息载体，应当准确、全面地揭示企业的风险状况，以提醒投资者加强对投资风险的警惕。
首先，年度报表应当清晰地列出企业面临的各种市场风险。
市场风险是企业经营过程中最主要的风险之一，包括市场需求变动、竞争加剧以及价格波动等。
报表中可以通过具体数据和分析说明，揭示企业产品或服务的市场份额、销售额、品牌声誉等情况，并分析市场趋势和市场竞争对企业的影响。
投资者可以通过这些信息了解企业在市场中的定位以及面临的竞争和发展机会。
其次，年度报表还应当明确披露企业面临的法律和政策风险。
政策风险是企业日常经营中的重要考量因素，尤其是在行业监管日益严格的情况下。
报表中可以从合规合法经营、环境保护、产品质量安全等方面，说明企业是否符合相关法律法规的要求，并披露潜在的法律风险和政策调整对企业经营的影响。
投资者可以通过对报表中的这些信息的了解和分析，评估企业是否存在违规行为和合规风险，以及政策的稳定性和可持续性。
另外，年度报表还应当突出披露企业内部管理风险。
内部管理风险包括财务管理、人力资源管理、信息技术管理等方面的风险。
报表中可以通过财务指标、人员规模、投资状况等数据，展示企业内部管理的健康状况，并披露财务造假、人力资源流失、信息安全等方面的风险情况。
投资者可以通过对这些信息的了解和分析，评估企业内部管理的能力和水平，从而判断企业是否能稳定可靠地运营。
最后，年度报表还应当在风险警示事项中突出披露企业面临的投资风险。
投资风险是投资者最为关注的风险之一，包括市场风险、政策风险和经营风险等。
报表中可以通过风险提示、重大事项说明等方式，向投资者明确提示企业经营中的不确定因素和可能产生的风险，并披露风险的发生概率、影响程度以及相应的应对措施。
投资者可以通过对这些风险警示信息的关注和分析，评估企业未来的发展前景和投资回报。
十大年报审计风险提示
十大年报审计风险提示十大年报审计风险提示2017风险导向审计下，防范企业年报审计风险至关重要。
下面是yjbys 店铺为大家带来的关于十大年报审计风险提示的知识，欢迎阅读。
1、关注短期内频繁变更审计机构的上市公司年报审计的风险短期内频繁变更审计机构的上市公司，通常面临着较为复杂的内外部环境，有的还受到监管部门的处罚或调查，时常引发媒体热议，上市公司管理层财务舞弊的可能性较大，在年报审计过程中，事务所会面临较大的审计风险，承受较大的外界压力，对注册会计师的执业能力与职业道德水平也提出了更高的要求。
审计提示一要与前任注册会计师充分沟通，特别关注上市公司变更审计机构的原因，前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。
审计提示二要保证审计资源投入，恰当安排审计时间，委派审计经验更为丰富的项目组成员，合理分工，有针对性地制定和实施审计计划。
审计提示三要始终保持职业怀疑态度，充分考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性，对舞弊导致的重大错报风险进行有效的识别、评估和应对。
审计提示四要加强项目组内部复核和项目质量控制复核的力度，及时化解审计过程中遇到的各种困难与问题。
2.关注重大非常规交易审计风险针对重大非常规交易，尤其是临近会计期末发生的、在交易实质的判断上存在困难的重大非常规交易给予特别关注，警惕上市公司通过该类交易对财务信息作出虚假陈述或掩盖侵占资产的行为，充分识别、评估和应对可能产生的特别风险。
审计提示一要详细了解上市公司的业务类型、组织结构和行业状况等内外部环境，关注管理层是否设计和执行了有效的控制措施以应对与重大非常规交易相关的风险。
审计提示二要有针对性地设计和实施审计程序，扩大问询人员的范围，多角度分析各项财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对交易合同的条款和金额进行函证。
审计提示三要关注重大非常规交易是否具有合理的'商业理由，交易对手是否真实存在，是否存在关联交易非关联化的情形。
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短期内频繁变更审计机构的上市公司，通常面临着较为复杂的内外部环境，有的还受到监管部门的处罚或调查，时常引发媒体热议，上市公司管理层财务舞弊的可能性较大，在年报审计过程中，事务所会面临较大的审计风险，承受较大的外界压力，对注册会计师的执业能力与职业道德水平也提出了更高的要求。
审计提示一要与前任注册会计师充分沟通，特别关注上市公司变更审计机构的原因，前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。
审计提示二要保证审计资源投入，恰当安排审计时间，委派审计经验更为丰富的项目组成员，合理分工，有针对性地制定和实施审计计划。
审计提示三要始终保持职业怀疑态度，充分考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性，对舞弊导致的重大错报风险进行有效的识别、评估和应对。
审计提示四要加强项目组内部复核和项目质量控制复核的力度，及时化解审计过程中遇到的各种困难与问题。
2.关注重大非常规交易审计风险针对重大非常规交易，尤其是临近会计期末发生的、在交易实质的判断上存在困难的重大非常规交易给予特别关注，警惕上市公司通过该类交易对财务信息作出虚假陈述或掩盖侵占资产的行为，充分识别、评估和应对可能产生的特别风险。
审计提示一要详细了解上市公司的业务类型、组织结构和行业状况等内外部环境，关注管理层是否设计和执行了有效的控制措施以应对与重大非常规交易相关的风险。
审计提示二要有针对性地设计和实施审计程序，扩大问询人员的范围，多角度分析各项财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对交易合同的条款和金额进行函证。
审计提示三要关注重大非常规交易是否具有合理的商业理由，交易对手是否真实存在，是否存在关联交易非关联化的情形。
审计提示四委派具有相应技术专长和经验的人员进行项目质量复核，加强复核力度，评价已获取的审计证据是否充分、适当，妥善处理各种意见分歧。
3、关注审计费用显著降低及屡次被处罚、调查的上市公司年报审计风险审计提示一对于审计费用显著降低的上市公司年报审计业务，中注协提示，事务所要将其作为高风险业务，严格实施执业准则规定的审计程序和项目质量控制复核程序，合理确定审计范围，恰当安排审计人员和审计时间，强化业务执行各个环节的质量控制，绝不因业务收费低而在审计过程中疏于管理或偷工减料。
审计提示二对于屡次被监管机构处罚、调查的上市公司，中注协提示，注册会计师要警惕其管理层凌驾于内部控制之上实施舞弊的风险，及时关注监管机构有关函件和媒体报道提及的各项问题，防范可能出现的审计风险。
4、关注创业板新上市公司年报审计风险提示目前，沪深两市新上市公司中，近一半为创业板上市公司。
创业板在服务对象、准入指标、运行制度和风险特征等方面与主板有着明显的区别，创业板公司内部治理规范程度相对偏低，业绩不稳定，经营风险高。
在风险提示函中，中注协要求事务所高度重视创业板上市公司，尤其是新上市公司的年报审计风险，充分识别和恰当应对舞弊导致的财务报表重大错报风险。
审计提示一要关注公司上市前后的异常变动情况，包括上市前后交易对象的异常变动、同一交易对象上市前后交易金额的异常变动、相同材料上市前后采购价格的异常变动和相同产品上市前后销售价格的异常变动等，考虑是否存在人为调节利润的情形。
审计提示二要关注上市公司的业务形态、收入模式、技术水平、市场前景、风险特征和偿债能力，关注管理层对持续经营能力的评估，合理判断上市公司的成长性和持续经营能力。
审计提示三要关注募集资金是否专户存储并投入承诺投资项目，是否存在募集资金使用不当造成的经营风险，超募资金的使用是否履行恰当的决策程序。
审计提示四要关注税收政策变化风险，关注上市公司是否满足税收优惠政策所规定的条款要求，判断其在报告期后是否能继续取得税收优惠。
5、关注产能严重过剩行业的上市公司年报审计风险2013 年10月6日国务院印发的《关于化解产能严重过剩矛盾的指导意见》（国发〔2013〕41号）指出，我国部分行业供过于求矛盾凸显，传统制造业产能普遍过剩，特别是钢铁、水泥、电解铝、平板玻璃等高消耗、高排放行业尤为突出，钢铁、电解铝、船舶等行业利润大幅下滑，企业普遍经营困难。
在风险提示函中，中注协要求事务所对产能严重过剩行业的上市公司年报审计风险给予格外关注，谨慎评估和应对可能表明存在重大错报风险的情况与事项，合理设计并充分实施分析程序，在整个审计过程中认真实施项目质量控制复核，同时，重点关注以下关键审计领域：审计提示一要关注收入是否真实发生以及成本费用的完整性，分析产能、产能利用率和水电能耗等非财务信息和财务数据之间的关系，判断上市公司的实际产量和销量是否与行业的总体趋势及市场需求相符，成本费用与收入是否匹配。
审计提示二要关注应收账款的真实性和可回收性，考虑是否存在通过未披露的关联方虚列应收账款，检查应收账款账龄分析的准确性，关注债务人的信用状况和偿付能力。
审计提示三要关注存货、固定资产和在建工程等资产的减值准备计提是否充分，在确定存货可变现净值时是否以取得的确凿证据为基础，进行减值测试时各项关键假设是否符合产能过剩行业的市场预期，各项估计是否存在管理层偏向。
审计提示四要关注政府补助分类的合理性，补助资产是否直接从政府取得，政府补助所附条件是否能够满足，补助项目是否明显违背国家产业政策和相关法律法规的规定，必要时应与相关政府部门沟通或执行函证程序。
审计提示五要关注研究开发支出的核算是否准确，研究阶段与开发阶段的划分是否恰当，研发支出可资本化时点的判断是否合理。
6、关注多年未变更审计机构的上市公司年报审计风险审计提示一强化独立性监控，认真做好签字注册会计师的定期轮换，注意评价与长期客户可能产生的密切关系或者利益关联，以及由此产生的不利影响，采取必要的防范措施加以消除或者将其降至可接受的水平。
审计提示二始终保持高度的职业怀疑态度，充分了解上市公司内部控制、业务性质和发展环境等方面的最新变化，增强审计计划的针对性，增加审计程序的不可预见性，必要时对期初数重新获取充分、适当的审计证据。
制复核人员的客观性和独立性，加强对分所承接业务的实时监控。
7、关注事务所合并后高风险上市公司年报审计业务风险对于被合并事务所或新吸收的其他事务所审计业务团队带入的业务，尤其是高风险业务，事务所要根据质量控制准则规定和内部质量控制制度要求，将其作为新业务进行严格的风险评估，并依据评估结果决定是否承接。
对于事务所合并带入的高风险上市公司年报审计业务，事务所要高度重视对审计风险的防范与监控。
审计提示一在审计过程中始终保持高度的职业怀疑态度，严格遵守职业道德守则关于审计业务独立性的相关要求，认真做好签字注册会计师的委派和定期轮换。
审计提示二充分关注被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性，对财务报表易于发生因舞弊导致的重大错报的方式和领域进行充分讨论，对舞弊导致的重大错报风险进行有效的识别、评估和应对。
审计提示三实施相关的审计程序以确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易，关注关联方交易的公允性和合理性，此外，对于重要的联营企业，应判断上市公司是否取得了实质控制权，是否应当将其纳入合并报表的范围。
审计提示四要恰当应对收入、存货、长期股权投资和会计估计变更等高风险领域，关注异常重大交易和疑难特殊事项，有针对性地设计和实施相应的审计程序，多角度充分评估已获取的审计证据的充分性和适当性。
审计提示五切实强化项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和审计结论进行客观评价，同时，应当妥善处理项目组内部、项目组与客户之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，合理确定审计报告意见类型。
8、关注面临退市风险的上市公司年报审计风险审计提示一要关注收入、成本和费用的真实性和完整性，警惕通过自我交易或未披露的关联方交易实现收入增长，或者通过延迟成本费用发生期间虚构利润的情况。
系进行串通舞弊、操纵利润的行为。
审计提示三要关注资产减值计提的充分性和合理性，分析减值准备是否反映资产的真实信息，防止公司利用减值准备进行盈余管理。
审计提示四要关注债务重组、长期股权投资或处置、会计估计变更等非常规事项的合规性和合理性，非常规交易涉及的价格是否公允，相应的现金流入流出是否真实存在。
审计提示五要关注管理层对持续经营能力的评估，以及连续亏损对持续经营的影响，从而对被审计单位的持续经营能力作出合理判断。
9、关注持续经营能力可能存在问题的上市公司年报审计风险审计提示一要重点关注上市公司的运营状况，如公司近期是否存在无法偿还到期债务、难以获得必需的资金、存在大量不良资产等财务风险，或者主营业务连续亏损、失去主要市场等经营风险。
审计提示二了解管理层对其持续经营能力的评估，以及是否计划采取或者正在采取改善持续经营能力的相关措施。
审计提示三要对公司持续经营改善措施的可行性作出独立的专业判断，并考虑改善措施能否打消对其持续经营能力的重大疑虑，以及由此对审计报告意见类型可能产生的影响。
10、关注正在实施资产重组的上市公司年报审计风险审计提示一要高度关注公司目前经营情况和重整计划的进展情况，充分识别、评估和应对公司可能存在的主营业务停滞、暂停上市或管理层操纵利润等重大错报风险。
审计提示二针对偿还债务的履行情况、债务重组收益确认及置入资产的价值，设计有针对性的审计程序，获取充分、适当的审计证据，作出恰当确认和充分披露，考虑资产重组对公司的持续经营能力和审计意见的影响。
参考资料：1.《中注协提示证券资格事务所关注短期内频繁变更审计机构的上市公司年报审计风险》2.《中注协提示证券资格事务所关注重大非常规交易审计风险》3.《中注协提示证券资格事务所关注审计费用显著降低及屡次被处罚、调查的上市公司年报审计风险》4.《中注协提示证券资格事务所关注创业板新上市公司年报审计风险》5.《中注协提示证券资格事务所关注产能严重过剩行业的上市公司年报审计风险》6.《中注协书面约谈部分证券资格事务所提示多年未变更审计机构的上市公司年报审计风险》7.《中注协约谈部分证券资格事务所负责人提示事务所合并后高风险上市公司年报审计业务风险》8.《中注协书面约谈部分证券资格事务所提示面临退市风险的上市公司年报审计风险》9.《中注协向部分证券资格事务所发函书面提示上市公司年报审计风险》。