2023年山大专升本会计专业第四学期审计学模拟卷参考答案审计学

审计学模拟题1一、单项选择题1、独立审计基本准则中的一般准则涉及：(A)A.注册会计师必须保持独立的观念与态度B.注册会计师如在审计时配有助手，必须注意监督 C.注册会计师应适当评估被审计单位的内部控制制度 D.注册会计师应在接受业务之前，与客户签定业务委托书2、注册会独立审计基本准则中外勤准则重要内容为：（C）A.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度B.与委托人协商审计委托书以及审计计划的安排 C.确认客户的报表是否符合会计准则 D.承诺应遵循保密性的义务3、下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是：(D)A.审计人员本人拥有客户的股票B.审计人员的父母拥有客户的股票 C.审计人员的子女拥有客户的股票 D.审计人员的一位密切朋友拥有客户的股票4、审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当：(C)A.出具保存意见的审计报告B.出具拒绝发表意见的审计报告C.请求会计师事务所改派其他审计人员D.依赖客户职工的才干5、审计盼望差距的存在是注册会计师法律责任产生的（D ）因素。

A.社会B.技术C.经济D.风险6、（B ）是注册会计师法律责任产生的法律因素。

A.内部控制审计模式的内在局限B.社会公众自我保护意识及法院的判例示范C.审计风险的增长D.某些审计人员职业素质低下7、下述哪一类审计证据的证明力最强：(D)A.客户的销售发票副本B.注册会计师独立计算出来的每股收益率C.银行寄给客户的银行存款余额的对账单D.注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函8、结账日前，注册会计师一般不宜完毕审计的下列部分：(DA.符合性测验B.评估内部控制制度C.致管理当局函D.实质性测验9、审计证据的综合，其目的是为了解决各种审计证据之间形成的：(D)A.证据力B.证明力C.相关性D.可靠限度10、注册会计师在执行初次审计时，应先与前任注册会计师联系，这是一项必要程序，由于前任注册会计师或许能提供各项资料，协助后任注册会计师了解是否：(C)A.前任注册会计师工作应加以运用B.客户采用轮换注册会计师的政策C.前任注册会计师了解客户的内部控制制度的弱点D.应当接受委托签约11、假如同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（A ）作为会计报表层次的重要性水平：A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数12、在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性：(B)A.总账层和明细账层B.资产负债表层和损益表层C.会计报表层和账户余额层D.记账凭证层和原始凭证层13、对无法实行函证的应收账款，注册会计师可以实行的最为有效的审计程序是；(C)A.执行分析性复核B.扩大符合性测试的范围C.审查与销售有关的凭证及文献D.进行销售业务的截止测试14、下列情况中，可以采用悲观式函证的有：(D)A.账龄较长的债务人B.欠款金额较大的债务人C.有争议的债务人D.欠款金额较小的债务人15、健全有效的存货内部控制规定由独立的采购部门负责：(B)A.编制请购单B.编制订购单C.控制存货水平以免出现积压D.检查购入存货的数量、质量16、在被审计单位因反复付款、付款后退货、预付货款等因素而导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应：(D)A.提请被审计单位编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产B.提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中加以说明C.提请被审计单位将这些借方余额抵冲应付账款，并在资产负债表附注中说明D.在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产17、函证银行存款的目的是：(D)A.验证有无漏记相关负债B.验证存款余额C.对于存款余额同被审计单位的账面数字寻求一致 D.A、B两项目均对的18、下列各项中，不属于钞票项目的符合性测试程序的是：(C)A.抽样验证被审计单位是否天天将钞票收入解存银行B.抽样验证钞票日记帐中是否存在非正常的钞票支出C.审查决算日银行存款余额调节表 D.抽样验算钞票余额计算的对的性二、名词解释1、审计: 是专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。

2、审计人员的职业道德:是指对审计组织和审计人员职业品德、职业纪律、执业能力、工作规范及其对委托单位、同行业所负责任等思想方式的基本规定和规范规定。

3、审计工作底稿:是审计人员在实行审计工作中所形成的与被审计事项有关的工作记录。

三、简答题1、现代审计与传统审计的重要区别在哪里？答：（1）审计的独立性；涉及组织独立；人员独立；工作独立；经济独立（2）审计的权威性：审计的工作过程收法律保护。

2、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别情况一情况二情况三情况四可接受的审计风险 4% 4% 2% 2% 固有风险 100% 80% 100% 80%控制风险 100% 50% 100% 50%请回答：（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？（需写出计算过程）。

（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？答：(1)DR=AR÷(IR×CR)情况一：DR=4%÷(100%×100%)=4%情况二：DR=4%÷(50%×80%)=10%情况三：DR=2%÷(100%×100%)=2%情况四：DR=2%÷(50%×80%)=5%(2)在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。

由于可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。

四、综合题1、Y股份有限公司系P公司的控股子公司，ABC会计事务所注册会计师A和B负责对Y公司（简称）2023年度会计报表进行审计，并于2023年3月6日完毕外勤审计工作，Y公司未经审计的报表部分资料如下：（金额：万元）项目年初数（上年数）年末数（本年数）主营业务收入2023015000净利润2500 0资产总额18000 19000净资产10000 9600A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）Y公司当年向S公司（为P的控股子公司）售出a产品1000件，每件售价1万元。

Y公司生产的a产品对外售价为0.6万元／件，Y公司已将1000万元计入当年主营业务收入。

（2）Y公司应收P公司货款300万元，由于帐龄已达两年以上，仍未收回，且P公司经营状况不佳，故Y公司将应收P公司300万元所有计提为坏帐准备，（Y公司坏帐准备按应收款余额的10%计提）（3）Y公司持有短期股票投资帐面余额500万元，2023年12月31日，该投资市价仅为450万元，Y公司提取了50万元的短期投资跌价准备，2023年12月31日后，该投资市价一直下跌，至3月6日其市价仅为250万元。

（4）Y公司拥有T公司30%的股权，T公司2023年未经审计报表显示实现净利1000万元，Y公司已确认了300万元的投资收益。

而事实上T公司当年亏损200万元。

规定：（1）根据所给资料，按资产总额0.5%，净资产1%，营业收入0.5%和净利润5%计算会计报表层的重要性水平。

（请列示计算过程）（2）假设不考虑重要性水平，针对上述4个事项，注册会计师应提出的建议，若需调整，请列示调整分录。

（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分派的影响）。

（3）假设Y公司批准A、B注册会计师针对（1）、（2）和（4）事项提出的建议，但拒绝接受（3）事项的建议，注册会计师应发表何种审计意见，并说明其理由。

（4）根据问题（3），为Y公司编写标准报告解析：（1）计算拟定重要性水平营业收入15000×0.5%=75（万元）净利润（2500+0）/2×5%=62.5（万元）资产总额19000×0.5%=95（万元）净资产9600×1%=96（万元）报表层的重要性水平为62.5万元（2）针对4个事项注册会计师提出的建议对事项（1）提请Y公司调整并披露该关联方交易借：主营业务收入400万元贷：资本公积400万元对事项（2）提请Y公司调整借：应收帐款——坏帐准备270万元贷：管理费用270万元对事项（3）建议Y公司披露对事项（4）提请Y公司调整借：投资收益360万元贷：长期股权投资360万元（3）注册会计师应发表保存意见的审计报告由于Y公司所持短期股票投资市价资产负债表日后继续下跌，至3月6日市价仅为250万元，低于资产负债表日帐面价值200万元，注册会计师提请Y公司在报表附注中披露，但Y公司拒绝接受，使得报表披露不完整，因此，会影响到报表使用者对报表的理解，所以注册会计师应发表保存意见的审计报告。

（4）简要报表审计报告审计报告Y股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了Y股份有限公司2023年12月31日简要资产负债表及该年度的简要利润表，简要钞票流量表及其所依据的2023年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、钞票流量表，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见，我们的审计是根据《独立审计准则》进行的，在审计过程中，结合贵公司的实际情况，实行了涉及抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，并由于下段所述因素于2023年3月6日出具了保存意见审计报告。

经审计，我们发现贵公司所持短期股票投资，资产负债表日后市价连续下跌，至2023年3月6日已跌至250万元，对此，我们提请贵公司在报表附注中予以披露，但贵公司未予采纳。

我们认为，上述简要会计报表是依据已审计会计报表编制的，是在所有方面与其一致。

为更全面地了解Y股份有限公司的财务状况，经营成果与钞票流量，应将上述简要会计报表与已审计会计报表一并阅读。

ABC会计师事务所（公章）中国注册会计师：A （地址） B2023年3月25日审计学模拟题2一、单项选择题1、执业规范指南也是独立审计准则的重要内容之一，因此，(C)A.注册会计师在审计实务中必须无条件服从，不得违反B.注册会计师可以在工作中不遵循执业规范指南，因此，它不是基本准则 C.注册会计师在工作中可以不遵循执业规范指南，但必须说明理由 D.注册会计师在工作中可以不遵循执业规范指南，且不必说明理由2、在市场经济环境中，审计的重要作用是：(D)A.通过对经济活动的监督，保证市场经济的有序进行B.通过会计信息为媒介，强化会计信息的可靠性，来保证市场经济的有序进行C.通过对会计信息的检查，保证会计信息的真实、对的与完整D.上述答案都对3、在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊情况不涉及：(C)A.当法庭传唤客户与审计人员时B.证券监督委员会来检查工作时C.后任注册会计师需要了解客户情况而直接向前任注册会计师索要有关资料D.当另一家会计师事务所根据注册会计师协会指示，来检查这一家会计师事务所工作质量时4、技术责任是指注册会计师在执业过程中，没有按照《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》和《独立审计准则》等专业规定的规定开展业务，从而因技术失误导致业务结果的失真和不实，为此而承担行政法律责任。