审计学案例分析
审计学经典案例分析
审计学经典案例分析⼀、审计⼈员对企业材料采购业务进⾏审查时发现本年内⼀笔业务：企业从外地购⼊原材料4000公⽄，单价20元，计价款80000元。
外地运杂费1300元。
财会部门把材料价款计⼊原材料成本，外地运杂费计⼊管理费⽤。
待材料验收⼊库后，业务部门转来材料⼊库验收单，发现材料短缺20公⽄，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计⼊管理费⽤。
要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进⾏调整？并指出该企业在材料采购管理⼯作中存在的问题。
答：不正确。
运杂费和运输中的合理损耗都要进⼊材料的采购成本，材料按照实际3980公⽄⼊库。
应调整为：借：原材料1700贷：管理费⽤1700企业在材料采购管理⼯作中存在以下2个问题：1.采购与验收属于不相容业务，不应该由业务部验收，应由仓库⽤⼈验收后，向财务部门并开验收⼊库单。
2.财务部门尚未收到验收单，就将购货价款进⼊原材料成本。
⼆．某企业接受其他单位投资转⼊固定资产，投出单位帐⾯价值为10000元，已提折旧3000元。
审计⼈员在审计中发现，该企业对投资转⼊固定资产经评估后确认其价值为8000元。
其帐⾯记录为：借：固定资产10000贷：累计折旧2000资本公积1000实收资本7000要求：指出该企业在投⼊资本业务中存在的问题，并加以改正。
答：该企业在投⼊资本业务中存在的问题：固定资产和实收资本应该按照评估确认价格⼊账应调整为：借：固定资产8000贷：实收资本8000三、征信会计师事务所接受委托，审计东⽅公司2007年的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为⾼⽔平。
A注册会计师取得2007年12⽉31⽇的应收账款明细账，并于2008年1⽉15⽇采⽤肯定式函证⽅式对所有重要客[答(1)注册会计师应检查2007年12⽉25⽇及以后的银⾏存款对账单和银⾏存款⽇记账，确定该货款收妥⼊账的⽇期。
最终确定资产负债表⽇该应收账款是否存在。
审计学宋常版 第九章案例分析
案例背景
2011年2月，某审计机构对SCT 公司2010年度财务收支进行了审计， 相关销售与收款循环的资料和审计 情况如下：
（1）SCT公司内部控制情况： 销售部门主管审批赊销信用；销售部门负责 收取货款；发货部门在发运产品的同时开 具销售发票；负责应收账款记录的人员定 期寄送客户对账单。
感谢您的观看！
职责分工
批准赊销信用与销售、发货开票相互独立 防止销售部门为增进业绩而放宽信用标准 增加坏账风险； 发送货物与开票、记账相互独立； 编制和寄送客户对账单与收款、记账相互 独立，以检查销售收款业务中的错误与舞 弊。
（2）2010年3月，SCT公司销售给客户L一批 产品，价值200万元，按销货合同约定，如 果客户L在20天内付款可给予2％的现金折扣。
没收客户逾期未退回包装物的押金： 借：其他应付款 50000 贷：其他业务收入 50000
20％的销售折让： （抵减营业收入） 借：主营业务收入 100000 贷：应收账款 100000
（5）该公司在2011年2月记录了一笔销售退 回业务（不考虑增值税），其账务处理为： 借：主营业务收入 500000 贷：应收账款 500000 借：库存商品 400000 贷：主营业务成本 400000 发生退货费用1万元： 借：营业外支出 10000 贷：银行存款 10000 （退回商品系2010年12月销售的商品）
为审查销售退回业务账务处理的正确性， 审计人员可采取的有效措施包括： 营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证 相核对； 并且对营业收入明细账、营业成本 明细账和产成品明细账三个账户进行核对； 审查销售退回业务的真实性。
销售退回业务发生的退货费用应作为期间费 用处理 借：销售费用 10000 贷：银行存款 10000
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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审计学案例分析
案例：“琼民源”案——注册会计师法律责任琼民源公司股票自1993年4月在深交所上市以来，股价表现平平。
1996年下半年，民源海南公司（琼民源控股公司，以下简称琼民源）与深圳有色金属财务公司（琼民源股东财务顾问）联手炒作琼民源股票，大加渲染琼民源业绩，股价暴涨，致使众多投资者盲目跟进，最终蒙受巨大损失。
琼民源在年度财务报告中公布“1996年度实现利润5.7亿元，资本公积金增加6.57亿元”，据此计算，该公司的利润将比上一年度增加一千倍。
南海中华会计师事务所对琼民源1996年度财务报告出具了无保留意见的审计报告，海南大正会计师事务所为琼民源出具了资产评估报告。
后经证券委、审计署等有关部门查实，琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订合作建房、权益转让等无效合同虚构利润5.4亿元，对四个未经批准立项的投资项目进行资产评估，编造资本公积6.57亿元。
1998年4月，中国证监会作出决定：鉴于琼民源原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务收据的行为涉嫌犯罪，移交司法机关，依法追究其刑事责任（后马玉被法院判处有期徒刑3年）。
对琼民源公司处以警告。
对民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告、没收非法所得6651万元和6630万元，并各罚款200万元，建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直接负责人给予行政处分。
建议有关主管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。
对海南中华会计师事务所总所处以警告，暂停其从事证券业务资格6个月，对该事务所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。
对海南正大会计师事务所罚款30万元，暂停其从事证券相关资产评估业务的资格6个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。
分析：会计师事务所和注册会计师在执业过程中，必须严格遵守职业道德规范和执业准则。
否则，可能会给会计信息使用者带来损失，会计师事务所与注册会计师也要承担相应的法律责任。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计案例期末总结范文
一、引言随着我国经济的快速发展，审计作为企业内部控制和风险防范的重要手段，越来越受到重视。
本学期，我们学习了多门审计课程，通过分析一系列审计案例，不仅加深了对审计理论的理解，也提高了实际操作能力。
以下是我对所学审计案例的期末总结。
二、案例分析1. 案例一：某上市公司财务造假该案例中，上市公司通过虚构交易、隐瞒费用等方式虚增收入和利润，导致公司业绩持续增长。
审计人员通过分析财务报表、审计证据，揭示了公司的财务造假行为。
总结：通过该案例，我们了解到审计人员应具备敏锐的洞察力和扎实的专业知识，以便在审计过程中发现异常现象，进而找出问题所在。
2. 案例二：某公司内部控制缺陷该案例中，公司内部控制存在严重缺陷，导致财务风险和经营风险加剧。
审计人员通过对公司内部控制体系进行全面评估，发现了多个风险点，并提出了相应的改进建议。
总结：审计人员应关注公司内部控制体系的有效性，以防范和降低风险。
3. 案例三：某公司关联交易该案例中，公司通过关联交易转移利润，损害了中小股东利益。
审计人员通过对关联交易的分析，揭示了公司的利益输送行为。
总结：审计人员应关注关联交易的真实性和公允性，防止利益输送。
三、学习体会1. 提高审计意识通过学习审计案例，我们认识到审计工作的重要性，提高了自身的审计意识。
在今后的工作中，我们将时刻关注审计风险，为企业和国家经济安全保驾护航。
2. 丰富专业知识审计案例涉及多个领域，如财务、法律、管理等。
通过学习案例，我们拓宽了知识面，提高了自己的综合素质。
3. 提升审计技能案例分析使我们掌握了审计程序和方法，提高了审计技能。
在今后的审计工作中，我们将运用所学知识，提高审计质量。
四、结语本学期审计课程的学习，让我们受益匪浅。
通过分析审计案例，我们不仅提高了审计理论水平，还培养了实际操作能力。
在今后的工作中，我们将继续努力学习，为我国审计事业贡献力量。
审计学案例分
审计学案例分审计学案例分析案例一CPA的职业道德[资料]注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。
(1)在事务所任职的小刘同时和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA”，为了扩大事务所在社会的知名度，事务所决定同时在机构，电视和其他媒体上进行宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
(2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。
他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。
分析：（1）小刘违背了职业道德。
小刘在其他事务所有任职，一名CPA 只能选择一家CPA所持名执业，不得在多家CPA所同时执业。
CPA所在在机构，电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
违背了CPA及CPA所得职业道德，小刘的CPA所应该立即停止广告宣传并解聘在其他事务所的兼职。
（2）小刘这种以支付佣金的方式招揽业务的做法不妥，CPA及CPA所不得允许他人以本人或本所的名义承揽审计业务。
不得向为其介绍业务的单位支付佣金以及介绍费，这些行为都违背了职业道德，应该停止这种行为。
案例二审计业务承接案例[资料]2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC 文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。
李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。
章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。
ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。
章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
审计学案例分析
会影响独立性的情形有：1) 经济利益; 如果会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
如注册会计师拥有被审计单位的股票，视作拥有拥有直接经济利益。
即便数额较小，也会影响独立性。
2) 贷款和担保: 会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款，或者获得贷款担保，可能对独立性产生不利影响。
如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或者担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属不得接受此类贷款或者担保。
3) 商业关系: 会计师事务所、审计项目组成员或者其主要近亲属与审计客户或者其高级管理人员之间，由于商务关系或者共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或者外在压力产生严重的不利影响。
这些商业关系主要包括：(一)在与客户或者其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；(二)按照协议，将会计师事务所的产品或者服务与客户的产品或者服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；(三)按照协议，会计师事务所销售或者推广客户的产品或者服务，或者客户销售或者推广会计师事务所的产品或者服务。
会计师事务所不得介入此类商业关系；如果存在此类商业关系，应当予以终止。
如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该成员调离审计项目组。
4) 家庭和私人关系:如果审计项目组成员与审计客户的董事(包含独立董事)、高级管理人员，或者所处职位能够对客户会计记录或者被审计财务报表的编制施加重大影响的员工(如财务人员)存在家庭和私人关系，可能因自身利益、密切关系或者外在压力产生对独立性产生不利影响。
5) 与审计客户发生雇佣关系: 如果审计客户的董事、高级管理人员或者特定员工，曾经是审计项目组的成员或者会计师事务所的合伙人，可能因密切关系或者外在压力产生不利影响。
最佳实践分享成功审计案例解析与学习
最佳实践分享成功审计案例解析与学习在企业管理和经营中，审计是一个非常重要的环节。
通过审计，可以发现企业内部的问题和风险，并提供解决方案，为企业的可持续发展提供保障。
本文将分享一些成功的审计案例，并对这些案例进行解析与学习，以帮助读者了解最佳实践和提高审计能力。
一、案例一：财务审计中的内控问题解决在某企业的财务审计中，审计师发现了一些内控问题，主要表现为资金管理不规范、账务处理不准确等。
为了解决这些问题，审计师采取了以下措施：1.明确岗位职责：对财务岗位的职责进行重新规划，明确各个岗位的职责和权限，避免职责的交叉和责任的模糊。
2.建立监控机制：通过引入财务系统，实现对财务流程的监控和审批。
同时，建立定期的内部审计机制，对关键环节进行风险评估和控制。
3.加强培训和沟通：对财务人员进行培训，提高他们的财务素养和风险意识。
同时，加强与其他部门的沟通，增加信息共享和合作。
通过以上措施，该企业成功解决了内控问题，提升了财务风险的控制能力，并进一步完善了企业的财务管理体系。
二、案例二：运营管理审计中的效率提升某企业在经营管理方面存在效率低下的问题，造成了资源的浪费和成本的增加。
审计师通过对该企业的运营管理进行审计，并提出了以下改进措施：1.优化流程：审计师发现了一些重复或低效的工作环节，建议对流程进行优化，提高工作效率和资源利用率。
2.引入信息技术：审计师建议该企业引入信息技术，实现对业务数据的实时监控和管理，提高数据分析和决策的效率。
3.建立激励机制：为了激发员工的积极性和创造力，审计师建议建立激励机制，提高员工的工作满意度和工作效率。
通过以上改进措施，该企业成功提升了运营管理的效率，减少了资源的浪费和成本的增加，为企业的发展提供了保障。
三、学习与体会从以上两个成功的审计案例中，我们可以得到以下一些启示与体会：1.审计是企业管理中不可或缺的环节，它能够帮助企业发现问题、解决问题，并提供改进方案。
2.在审计中，审计师需要具备专业的知识和丰富的经验，能够准确判断问题的本质和影响，并提出切实可行的解决方案。
经典审计案例分析
经典审计案例分析【篇一：经典审计案例分析】我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛入狱十七年剧终。
在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯，时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼塌了……帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。
帕玛拉特是欧洲大陆国家家族企业的典型。
帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。
帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉到方方面面。
本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴露的问题。
鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。
坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。
2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到期债券。
这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39亿欧元的现金账户的。
最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。
然而事情不但毫无进展，反而急转直下。
当月晚些时候，公司承认所谓39亿现金子虚乌有。
帕玛拉特深陷泥沼。
作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。
结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。
39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。
帕玛拉特已经千疮百孔。
美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。
危机愈演愈烈，到2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。
帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。
欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。
1利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债帕玛拉特一方面炮制复杂的财务报表，另一方面通过花旗集团（citigroup）、美林证券（merrilllynch）等投资银行进行操作，将借款化为投资，掩盖公司负债。
经典的审计案例分析
经典的审计案例分析【篇一：经典的审计案例分析】经典审计案例分析一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20x2 年12 月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20x2 年全年实现利润800 万，资产总额4 0002.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10 月份虚报冒领工资1 820 元，被会计人员占为己有；（2）11 月15 日收到业务咨询费3 850 元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16 万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140 万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140 万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元项目金额甲方案乙方案现金 700 2.8应收账款 10021 25.2 存货 20042 70 固定资产 00070 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005 年12 月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005 年全年实现净利润800 万元，资产总额4000 万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现： 1、公司10 月份虚报冒领工资1820 元，被出纳占为己有2、11 月15司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16 万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对a 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； y公司存放在a公司仓库的乙材料可能已计入a 公司的存货项目；本次审计为a公司成立以来的首次审计。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案【篇一：《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答案】class=txt>1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；（4）xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存货项目；（5）本次审计为ca公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
参考答案：要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：ca股份有限公司甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。
3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。
三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案问题描述某公司在2019年进行了一次审计，发现了以下问题：1.财务报表中某项资产被夸大，实际价值较低；2.公司未正确记录某项负债，导致负债总额被低估；3.公司未按照法律法规要求计提税费，导致利润被高估。
请分别分析上述问题的原因和可能的后果，并提出相应的改进建议。
问题分析和回答问题1：资产被夸大原因分析资产被夸大通常是因为以下原因造成的：1.记账错误：财务人员对于资产的计量或分类出现错误，导致资产被夸大；2.恶意操作：公司管理层可能通过夸大资产来掩盖业绩下滑等问题，给投资者和股东提供虚假信息；3.评估方法问题：公司对于资产价值的评估方法存在问题，过于乐观或没有充分考虑风险因素。
可能的后果资产被夸大的后果可能包括：1.公司财务状况被曲解：资产被夸大可能导致公司财务状况被误判，给投资者和股东造成误导；2.偿债风险增加：如果资产被夸大，负债相对被低估，可能导致公司的偿债能力下降，增加公司的偿债风险；3.法律风险增加：夸大资产可能涉及欺诈行为，一旦被相关监管机构发现，公司将面临法律风险和经济损失。
改进建议为防止资产被夸大，公司可以采取以下改进措施：1.强化内部控制：建立完善的记账和审核流程，确保资产的计量和分类准确无误；2.严格遵守会计准则：公司应遵守相关的会计准则和规范，将资产价值计量和评估纳入规范范围；3.定期进行资产评估：公司可以定期请专业机构对资产进行评估，确保资产价值准确无误；4.加强监督和审计：公司可以委托独立的审计机构对公司财务报表进行审计，发现问题及时纠正。
问题2：负债被低估原因分析负债被低估通常是因为以下原因造成的：1.记账错误：财务人员对于负债的计量或分类出现错误，导致负债被低估；2.恶意操作：公司管理层可能通过低估负债来掩盖公司的债务问题，给投资者和股东提供虚假信息；3.法律规定不明确：公司可能存在对于某项负债应如何计提和记录的法律规定不明确的情况。
可能的后果负债被低估的后果可能包括：1.偿债压力增加：负债被低估可能导致公司偿债能力被低估，增加公司的偿债压力；2.偿债风险增加：如果公司的负债被低估，可能导致公司更容易陷入财务困境，增加偿债风险；3.法律风险增加：低估负债可能涉及虚假陈述行为，一旦被相关监管机构发现，公司将面临法律风险和经济损失。
审计学案例分析题及答案（2）
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
审计学案例分析-世界通讯
世界通信内部审计部的人数规模只相当于其竞争 对手的一半，内审人员的平均单位成本为87000 美元，而竞争对手内审人员的平均成本为161000 美元。这些均从一个侧面反映出世界通信高层对 内部审计的漠不关心；
内部审计部理论上直接 向审计委员会负责，但 实际上直接接受首席财 务官苏利文的领导，缺 乏最起码的独立性，加 大了内部审计部对世界 通信进行会计监督的难 度；
5、借会计准则变化之机，大肆进行巨额冲销
世通最终将收购MCI形成的商誉确认为301亿美元，并分40年摊销。世通在这5年中 的商誉及其他无形资产占其资产总额的比例一直在50%左右。高额的商誉成为制约 世通经营业绩的沉重包袱。
美国财务会计准则委员会FASB2001年7月颁布了142号准则《商誉及其他无形 资产》，不再要求上市公司对商誉以及没有明确使用年限的无形资产进行摊销， 而改为减值测试并计提减值准备。这一准则的出台使世通如获至宝。
5.5 案例讨论：西门子财务（中国）的资金管理
独立性和职业谨慎的缺失导致了重大审计的失败
自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计 师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002 年5月14日辞退安达信提供审 计服务，也向其提供咨询服务。尽管至今尚 没有充分的权威证据证明同时提供审计和咨 询服务可能损害会计师事务所的独立性，但 2002年7月30日通过的“萨班斯一奥克斯利法 案”对代理记账和内部审计等9项咨询服务所 作出的禁止性规定以及对税务咨询所作出的 限制性规定，至少说明社会公众和立法部门 对兼做审计和咨询可能损害独立性的担忧。
内部审计部被剥夺财务 审计的权力，主要从事 经营绩效审计和预算执 行情况审计，财务审计 的职能外包给安达信， 对财务会计的双重审计 监督被弱化为单一的审 计监督；
我国审计著名案例分析
我国审计著名案例分析我国审计工作始于20世纪50年代，经过近70年的发展，已经形成了一套相对完善的审计体系和制度。
在这个过程中，涌现出了许多著名的审计案例，这些案例不仅在审计领域产生了深远的影响，也成为了我们学习和借鉴的宝贵经验。
本文将就我国审计著名案例进行分析，以期能够更好地理解审计工作的重要性和特点。
首先，我们来看一下“南昌国有资产流失案”。
这是一起在国有企业改制过程中发生的资产流失案件，审计部门通过对企业资产的全面审计，揭露了企业管理人员违规侵占国有资产的行为。
这一案例揭示了国有资产流失的严重性，也引发了社会对国有企业改制过程中监管不力的关注。
审计在这起案件中发挥了重要作用，为国有资产的保护和监管提供了有力的支持。
其次，我们可以看到“山西太原市“小白楼”违建案”。
这是一起涉及城市规划和土地管理的违法案件，审计部门通过对相关部门的审计，揭露了违法违规建设的问题，并推动了相关责任人的追责和整改。
这一案例再次彰显了审计在监督城市规划和土地管理方面的重要作用，也为城市管理提供了宝贵的经验。
最后，我们来分析“湖南郴州市公路建设资金管理案”。
这是一起涉及基建领域的财务管理问题，审计部门通过对公路建设项目资金的审计，发现了资金使用不当、管理混乱的问题，并推动了相关部门的整改和规范。
这一案例再次凸显了审计在财务管理和资金使用监督方面的重要性，也为基建领域的审计工作提供了宝贵的经验。
通过以上案例的分析，我们不难看出，审计在我国社会管理和经济发展中发挥着重要的作用。
审计不仅可以揭露问题、发现风险，还可以推动整改、提升效率。
因此，我们要充分认识审计的重要性，加强对审计工作的支持和理解，为审计工作提供更好的环境和条件。
综上所述，我国审计著名案例的分析，为我们深入理解审计工作的重要性和特点提供了宝贵的经验和启示。
我们要进一步加强对审计工作的支持和理解，为审计工作营造更好的环境和条件，推动审计工作不断向前发展。
希望通过我们的共同努力，审计工作能够更好地为我国的社会管理和经济发展提供有力支持。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案1. 案例背景。
某公司是一家中型制造业企业，主要生产家具产品。
近年来，公司业绩一直呈现下滑趋势，财务状况不容乐观。
为了找出问题所在，公司决定进行内部审计，以期找出问题并提出改进方案。
2. 审计过程。
审计团队首先对公司的财务报表进行了全面的审查，发现了一些异常情况。
其次，团队对公司的财务流程和内部控制制度进行了深入分析，发现了一些潜在的风险点。
最后，审计团队对公司的管理层进行了一系列的访谈和调查，以了解公司内部管理情况。
3. 问题分析。
在审计过程中，审计团队发现了一些问题。
首先，公司的成本控制不够严格，导致生产成本偏高。
其次，公司存在一些财务报表的数据不够准确和完整，存在一定的风险。
最后，公司的管理层在决策过程中存在一定的盲目性，缺乏科学的数据支持。
4. 解决方案。
针对上述问题，审计团队提出了一些改进方案。
首先，建议公司加强成本控制，优化生产流程，降低生产成本。
其次，建议公司加强内部控制，完善财务报表的编制流程，确保数据的准确性和完整性。
最后，建议公司加强管理层的培训，提高决策的科学性和准确性。
5. 结论。
通过本次内部审计，公司发现了一些存在的问题，并提出了一些改进方案。
公司应该积极采纳审计团队的建议，加强内部管理，优化流程，提高效益，以期实现公司业绩的持续增长和发展。
6. 答案。
1. 问题分析是审计过程中的哪个环节？请简要描述问题分析的内容和目的。
问题分析是审计过程中的第三个环节。
其目的是发现存在的问题，并提出改进方案，以期解决公司内部存在的风险和问题。
2. 请列举公司存在的三个问题，并简要说明其影响。
公司存在的三个问题分别是成本控制不够严格、财务报表数据不够准确和完整、管理层决策盲目性。
这些问题会导致生产成本偏高、财务数据风险增加、决策的科学性和准确性降低。
3. 请简要说明审计团队提出的解决方案。
审计团队提出的解决方案包括加强成本控制，优化生产流程，完善财务报表的编制流程，加强管理层的培训等。
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本人亦于2002年4月被公司解职。
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二、世通公司发展历史
4、财务丑闻
从1999年开始，直到2002年5月，在公司财 务总监斯科特.苏利文（Scott Sullivan）、审计 官David Myers和总会计师Buford “Buddy” Yates 的参与下，公司采用虚假记账手段掩盖不 断恶化的财务状况，虚构盈利增长以操纵股价。 他
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二、世通公司发展历史
1、成立和发展 1983年，LDDS公司在密西西比州首府杰克逊
成 立，公司名字意为“长途话费优惠服务”。 1985年，公司推举伯纳德.埃伯斯（Bernard Ebbers）为其首席执行官，1989年8月，公司在 收购Advantage公司后上市。1995年，公司更 名为LDDS 世通，随后简化为 世通。 20世纪90 年代，公司规模通过一系列的收购迅速膨胀，并在 1998年收购MCI后达到顶峰。
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二、世通公司发展历史
6、破产后
❖
破产重组后的世通公司负债57亿美金，拥有资金60
亿美元，这60亿美元中的一半将用于赡后诉讼及清算。破
产前公司的债券以一美元兑35.7美分获偿，而股票投资者
则血本无归。许多小债主苦等两年多也没有收回自己的本钱
，其中包括许多前公司雇员。（世通在案发之前拥有2000万名
金收购MCI。 2005年3月15日，伯纳德.埃伯斯 （
Bernard Ebbers）被判犯有欺诈、共谋、伪造罪，获刑
25年监禁，Ebbers于2006年9月开始服刑，时年64岁
。
❖
该公司其他涉案人员，亦被裁定有罪。
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三、世通公司财务舞弊的五种手段
1、滥用准备金，冲销线路成本
滥用准备金科目，利用以前年度计提的各种准 备（如递延税款、坏账准备、预提费用）冲销线路 成本，以夸大对外报告的利润，是世通的第一类财 务舞弊手法。美国证券交易管理委员会（SEC）和 司法部已经查实的这类造假金额就高达16.35亿美 元。这些会计处理既无原始凭证和分析资料支持， 也缺乏签字授权和正当理由。迈耶斯、耶特斯、贝 蒂（管理报告部主任）和诺曼德（子公司会计主管 ）虽然知道这些账务处理缺乏正当理由，也不符合 公认会计准则，但最终还是屈从于苏利文的压力， 参与造假。
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二、世通公司发展历史
❖
2、收购 MCI
❖
1997年11月10日，世通与MCI通信公司对
外宣布了价值370亿美元的合并计划，创出当时美 国收购交易的历史纪录。1998年9月15日，新公 司MCI 世通正式营业。
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二、世通公司发展历史
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3、兼并 Sprint
❖
1999年10月5日，MCI世通与Sprint公司
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三、世通公司财务舞弊的五种手段
审计学案例分析
路漫漫其悠远 2020/3/27
目录
1 世通公司简介 2 世通公司发展历史 3 世通公司财务舞弊的五种手法 4 问题讨论
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5 案例警示及启示 6
一、世通公司简介
世通公司（WorldCom）是一家美国的通讯公司，于 2003年破产。在2006年1月被Verizon以76亿美金收购， 重组成为其属下的事业部门。目前公司已更名为MCI有限公司 ，总部位于维吉尼亚州。
宣布将以1290亿美元合并，再创纪录。合并后的
公司将一举成为史上规模最大的通讯公司，首次把
AT&T从此宝座拉下。但该项交易因触犯垄断法未 获美国及欧盟批准。2000年7月13日，两家公司 终止收购计划，但MCI世通仍在随后再次更名为 世通。
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二、世通公司发展历史
❖
4、财务丑闻
❖
伴随手中世通股票价格高企，首席执行官伯纳
个人客户以及数以千计的公司客户，在全球拥有8万名员工。世通股价
在1999年6月曾达到每股64.50美元的历史高位。世通造假消息公布
后，纳斯达克证券市场于次日上午宣布世通股票暂时停牌交易，当时世
通股价已经下跌到每股83美分。）
❖
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二、世通公司发展历史
6、破产后
❖
❖
2005年2月14日，Verizon通信公司宣布以76亿美
们主要采用财务欺诈为：一是少记“线路成本”（与 其他电信公司网络互连所产生的费用），将这部分 费用计入固定资产。二是假造“企业未分配收入”科 目虚增收入。在2002年6月的一次例行的资本支 出检查中，公司内部审计部门发现了38.52亿美金 数额的财务造假，随即通知了外部审计毕马威。
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二、世通公司发展历史
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二、世通公司发展历史
5、破产
❖
2002年7月21日，公司申请破产保护，成为
美国历史上最大的破产保护案。2003年4月吉尼
亚州。 根据破产重组计划，公司向美国证券管理委
员会 （SEC）支付总额75亿美金的现金和新公司 股票，用以偿付受欺骗的投资者。
德.埃伯斯Bernard Ebbers成为商界富豪，他用
这些股票向银行融资以从事个人投资（木材、游艇
，等等）。然而，在公司收购MCI后不久，美国通
信业步入低迷时期，2000年对SPRINT的收购失
败更使公司发展战略严重受挫，从那时起，公司的
股价开始走低，Ebbers不断经受来自贷款银行的 压力，要他弥补股价下跌带来的头寸亏空。2001
世通公司经历了美国电信业半个世纪以来的风风雨雨：它曾 推动了美国反垄断的立法进程，这导致了AT&T的被分拆；它 对MCI的收购及其后报出的会计丑闻反映了20世纪90年末互 联网泡沫中电讯业的躁动不安。
世通公司一度是仅次于AT&T的美国第二大长途电话公司， 这归功于对其他电信公司的收购，其中最为人知的是对MCI以 及美国互联网骨干Tier 1 ISP UUNET的收购。
4、财务丑闻 丑闻迅即被揭开，苏利文被解职，Myers 主动
辞职，安达信（毕马威之前的公司外部审计）收回 了2001年的审计意见。美国证券管理委员会（ SEC）于2002年6月26日发起对此事的调查，发 现在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构 的营收达到90多亿美元；截至2003年底，公司总 资产被虚增约110亿美元。