我国现行税制结构及改革趋势简述

4.5 减税免税
四 我国现行税制结构的构成
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5 个人所得税
5.1 纳税人：居民纳税义务人（无限纳税义务），非居民纳税义务人（有 限纳税义务）。
5.2 征税对象：个人取得的各项应税所得。
5.3 税率：超额累进税率，3%至45%。
四 我国现行税制结构的构成
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6 关税 6.1 税率
A 进口关税税率：法定税率（最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率 ）、暂定税率、配额税率、特别关税税率、报复性关税税率
五 中国税制改革的四大目标
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2. 稳定税负
2.1 方式：减税改革还是增税改革？
2.2 结构性减税：提高出口退税率、增值税由生产型向消费型转型、提高增 值税起征点、小微企业减半征收企业所得税、提高个人所得税起征点、营改 增等
2.3 目标：既要抑制税收过快增长，也要防范减税带来的财政风险，在保持 总体税负平衡增长前提下，进行税收结构性调整，以合理优化税制。
三 税收分类
6
1 征税对象 流转税、所得税、财产税、资源税、行为税
2 征收管理权和收入支配权 中央税 地方税 中央地方共享税
3 税收负担的最终归宿 直接税：增值税、消费税、营业税、关税、资源税和城市维护建设税 间接税：其他
四 我国现行税制结构的构成
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中国税种体系
流
所
财
资
转
得
产
源
税
税
税
税
类
类
类
类
（
五 中国税制改革的四大目标
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3. 优化结构
3.1 现状：以间接税为主体，间接税比重过高，直接税比重偏低，尤其是个 人所得税比重偏低。
3.2 优点：税源充裕、简易可行、成本较低、保障收入
3.3 不足：税负严重不公、价格体系扭曲、税收逆向调节
3.4 目标：提高所得税和财产税为代表的直接税比重，逐步降低间接税比重， 构建一个包括消费税、个人所得税、房产税、赠予及遗产税等在内的较为完 整的税收调控体系
B 出口关税税率：暂定税率
6.2 纳税环节：进出口报关
四 我国现行税制结构的构成
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7 房产税 7.1 纳税人：拥有房产的个人或组织
பைடு நூலகம்
7.2 征税对象：增量房？
7.3 税率：1%？0.6%
7.4 纳税环节：购房时？
7.5 纳税期限：月？季？年？
7.6 减税免税：免征额？60平方米/人？
五 中国税制改革的四大目标
我国现行税制结构及改革趋势简述
目录
2
一 税收概述 二 税制要素 三 税收分类 四 我国现行税制结构的构成 五 中国税制改革的四大目标
一 税收概述
3
1 税收的概念 2 税收的特征 三大特征，即无偿性、强制性和固定性 3 税收的职能 三大职能，即财政职能（首要的、基本的职能）、经济职能 、监督职能
二 税制要素
2.4 改革趋势
四 我国现行税制结构的构成
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3 营业税
3.1 营改增
四 我国现行税制结构的构成
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4 企业所得税
4.1 纳税人：我国境内企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企 业不是。
4.2 征税对象：来源于中国境内、境外的所得
4.3 税率：25%，优惠税率20%、15%
4.4 纳税期限：按年计算、分月或分季预交、年度汇算清缴、多退少补
3.5 改革方向
五 中国税制改革的四大目标
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4.规范管理
4.1 税收立法管理：税收法定主义 十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》：“落 实税收法定原则” 中华人民共和国立法法（2015年修正）
4.2 税收优惠管理：清理减免税
20
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1 增值税
1.1 纳税人：一般纳税人、小规模纳税人 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 审批变登记：11号文件、18号公告
1.2 税率：17%、13%、11%、6%、0；征收率：3%
1.3 减税免税
四 我国现行税制结构的构成
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2 消费税 2.1 征税对象：特定消费品。
2.2 税率
2.3 减税免税
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1. 合理税制 2. 稳定税负 3. 优化结构 4. 规范管理
五 中国税制改革的四大目标
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1. 合理税制 1.1 深化增值税改革：生产型到消费型；营改增及最新动向。
1.2 推动消费税、资源税改革：调整消费税征税范围；资源税从量定额改为 从价定率，提高征税标准。 1.3 加快房地产税立法改革
1.4 个人分类综合所得税改革：综合与分类相结合
4
1 纳税人
纳税人、负税人、扣缴义务人
2 征税对象 征税对象、计税依据（税基）、税目
3 税率 比例税率、累进税率、定额税率 超额累进税率、超率累进税率
二 税制要素
5
4 纳税环节
一次课征制、多次课征制
5 纳税期限 按期纳税、按次纳税、按年计征，分期预缴
6 减税免税 税基式减免、税率式减免、税额式减免
税 类
特 定 目 的
行 为 税
）
城城
增 值 税
消 费 税
营 业 税
关 税
企 业 所 得 税
个 人 所 得 税
房 产 税
车 船 税
资 源 税
镇 土 地 使 用
市 维 护 建 设
印 花 税
契 税
车 辆 购 置 税
耕 地 占 用 税
土 地 增 值 税
烟 叶 税
船 舶 吨 税
税税
四 我国现行税制结构的构成