最新会计学第三版第三章
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短期投资是指能随时变现并且持有时间不超过一 年的投资。包括有价证券，以及不超过一年的其 他投资。
特点：变现能力强；时间短 短期投资按有价证券的性质分为：债权性证券投
资；权益性证券投资；混合性证券。
二、取得短期投资的核算
例3-6：
银行存款
交易性金融资产—债券投资
例3-4：
银行存款
交易性金融资产—股票投资 应收股利
贴现款=票据到期值-贴现利息 票据到期值=票据面值×（1+年利率× 票据到期
月数/12） 贴现利息=票据到期值×年贴现率×贴现天数/360
例3-19： 企业向银行贴现取得资金
应收票据
财务费用
银行存款
三、预付账款与其他应收款的核算
（一）预付账款的核算
预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先付 给供应单位的款项
坏账损失形成的原因主要有：债务单位撤销；债 务人死亡；债务人逾期未履行偿债义务超过3年不 能收回的应收账款。
对坏账损失的核算方法：
1、直接转销法
发生坏账损失时，将其损失直接计入管理费用， 并转销应收账款的方法。
应收账款
管理费用
2、坏账备抵法
是指预先估计坏账损失、预先计提坏帐准备金的 方法。
企业预付货款
银行存款
预付账款
企业补付款项
预付账款、银行存款
原材料、应交税费
（二）其他应收款
企业其他应收款核算的内容，包括企业的备用金、 应收未收的各种赔款、罚款、保证金、应向职工 收取的各种垫款等。
企业领取备用金
库存现金
其他应收款
第五节 存货
一、存货的内容
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成 品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过 程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货 是企业所有的生产经营过程中为消耗和销售而存 储的流动资产。
三、短期投资收益的核算
企业采取收到的股利和利息时，才确定为投资收 益的实现。
例3-8：企业购入债券，到期收到本金和利息
交易性金融资产—债券投资 投资收益
银行存款
例3-9：到期收到现金股利
应收股利
银行存款
同时：
投资收益
交易性金融资产—股票投资
例3-10：企业出售购入股票
交易性金融资产—股票投资
投资收益
流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营 业周期内变现、出售或者耗用的资产。它包括货 币资金（现金及各种存款）、短期投资、应收及 预付款项和存货等。
例3-3：
银行存款
例3-4：
银行存款
例3-5：
主营业务收入 应交税费
库存现金 原材料
应交税费 银行存款
（三）银行存款的核对
企业的银行存款日记账需要定期与银行送来的对 账单进行核对，以便及时发现并更正错账和漏账 现象。
银行存款
第四节 应收及预付款项
一、应收账款的核算
（一）应收账款的核算 应收账款是指企业因销售产品、商品或材料、提
供劳务或服务，以及办理工程结算等业务。
例3-11：
主营业务收入 应交税费
例3-12：
应收账款
应收账款 银行存款
（二）坏账损失的核算
坏账损失是指企业应收账款中最终未能收回部分 而形成的损失。
汇票
（二）应收票据的核算
企业销售商品或提供劳务而取得商务汇票时，以 其票面金额入账
例3-17： 收到商业汇票
主营业务收入
应收票据
应交Baidu Nhomakorabea费
收到票款
应收票据
银行存款
例3-18： 收到带息商业汇票的票款
应收票据
财务费用
银行存款
（三）应收票据贴现的核算
贴现是指企业以未到期的票据，向银行申请贴付 一定的利息，把票据转让给银行，以取得资金的 融资行为。
是指按照坏账应收账款时间的长短计提坏账准备 的方法
计提坏账准备
坏账准备
管理费用
二、应收票据的核算
（一）应收票据的内容
应收票据是指在采用商业汇票结算方式下，企业 持有的并于到期日由承兑人承兑收回款项的票据。
分类： （1）按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑
汇票 （2）按是否带息，分为带息商业汇票和不带息商业
本期发出数量=期初结存数量+本期收入数量-期末结存数量
三、存货的计价
存货的计价主要是对存货的收入和发出进行计价。 各种存货应当按照取得时的实际成本计价
存货发出的计价： 1、先进先出法。 是指假定存货先入库的先发出，据此计算发出存
货成本的方法。每批发出存货的成本，按存货中 最先入库的那批单价计算，若发出存货的一批数 量超过最先入库的那一批数量，超过部分依次按 下一批入库的单价计算。
预先估计坏账损失的方法如下：
（1）应收账款余额百分比法
是指按照应收账款余额的一定百分比计提坏账准 备的方法。
提取坏账准备金
坏账准备
管理费用
欠款确认为坏账
应收账款
坏账准备
（2）销货（赊销额）百分比法
是指按照坏账损失额占赊销净额的比率计提坏账 准备的方法。
计提坏账准备
坏账准备
管理费用
（3）账龄分析法
二、存货的盘存计量
期末结存数量=期初结存数量+本期收入数量-本期发出数量
存货的盘存计量制度： 1、永续盘存制 亦称账面盘存制，是指按存货的项目设置账户，序
时、逐笔登记收入、发出的数量，并及时计算结存 数量的制度。
期末结存数量=期初结存数量+本期收入数量-本期发出数量
2、实地盘存制 是指对存货通过实地盘存，以确定期末数量的制度。
会计学第三版第三章
第一节 概述
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企 业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源。
资产分类：资产按形态分类，可以分为有形资产 和无形资产；按来源分类，可以分为自有资产和 租入资产；按流动性分类，可以分为流动资产、 长期资产、固定资产、无形资产和其他资产。
四、其他货币资金
其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的 其他货币资金。包括：银行汇票存款、银行本票 存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投 资款、外埠存款等。
五、外币业务
企业外币业务是指以记账本位币（人民币）以外 的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业 务
第三节 短期投资
一、短期投资及其分类
影响企业银行存款日记账与银行对账单记录不一 致的原因只要是两个单位的未达账项：企业已收 款记账，而银行尚未记账的事项；企业已付款记 账，而银行尚未记账的事项；银行已收款记账， 而企业尚未记账的事项；银行已付款记账，而企 业尚未记账的事项。
企业银行存款账面余额+银行已收企业未收-银行 已付企业未付=银行对账单存款余额+企业已收银 行未收-企业已付银行未付
特点：变现能力强；时间短 短期投资按有价证券的性质分为：债权性证券投
资；权益性证券投资；混合性证券。
二、取得短期投资的核算
例3-6：
银行存款
交易性金融资产—债券投资
例3-4：
银行存款
交易性金融资产—股票投资 应收股利
贴现款=票据到期值-贴现利息 票据到期值=票据面值×（1+年利率× 票据到期
月数/12） 贴现利息=票据到期值×年贴现率×贴现天数/360
例3-19： 企业向银行贴现取得资金
应收票据
财务费用
银行存款
三、预付账款与其他应收款的核算
（一）预付账款的核算
预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先付 给供应单位的款项
坏账损失形成的原因主要有：债务单位撤销；债 务人死亡；债务人逾期未履行偿债义务超过3年不 能收回的应收账款。
对坏账损失的核算方法：
1、直接转销法
发生坏账损失时，将其损失直接计入管理费用， 并转销应收账款的方法。
应收账款
管理费用
2、坏账备抵法
是指预先估计坏账损失、预先计提坏帐准备金的 方法。
企业预付货款
银行存款
预付账款
企业补付款项
预付账款、银行存款
原材料、应交税费
（二）其他应收款
企业其他应收款核算的内容，包括企业的备用金、 应收未收的各种赔款、罚款、保证金、应向职工 收取的各种垫款等。
企业领取备用金
库存现金
其他应收款
第五节 存货
一、存货的内容
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成 品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过 程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货 是企业所有的生产经营过程中为消耗和销售而存 储的流动资产。
三、短期投资收益的核算
企业采取收到的股利和利息时，才确定为投资收 益的实现。
例3-8：企业购入债券，到期收到本金和利息
交易性金融资产—债券投资 投资收益
银行存款
例3-9：到期收到现金股利
应收股利
银行存款
同时：
投资收益
交易性金融资产—股票投资
例3-10：企业出售购入股票
交易性金融资产—股票投资
投资收益
流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营 业周期内变现、出售或者耗用的资产。它包括货 币资金（现金及各种存款）、短期投资、应收及 预付款项和存货等。
例3-3：
银行存款
例3-4：
银行存款
例3-5：
主营业务收入 应交税费
库存现金 原材料
应交税费 银行存款
（三）银行存款的核对
企业的银行存款日记账需要定期与银行送来的对 账单进行核对，以便及时发现并更正错账和漏账 现象。
银行存款
第四节 应收及预付款项
一、应收账款的核算
（一）应收账款的核算 应收账款是指企业因销售产品、商品或材料、提
供劳务或服务，以及办理工程结算等业务。
例3-11：
主营业务收入 应交税费
例3-12：
应收账款
应收账款 银行存款
（二）坏账损失的核算
坏账损失是指企业应收账款中最终未能收回部分 而形成的损失。
汇票
（二）应收票据的核算
企业销售商品或提供劳务而取得商务汇票时，以 其票面金额入账
例3-17： 收到商业汇票
主营业务收入
应收票据
应交Baidu Nhomakorabea费
收到票款
应收票据
银行存款
例3-18： 收到带息商业汇票的票款
应收票据
财务费用
银行存款
（三）应收票据贴现的核算
贴现是指企业以未到期的票据，向银行申请贴付 一定的利息，把票据转让给银行，以取得资金的 融资行为。
是指按照坏账应收账款时间的长短计提坏账准备 的方法
计提坏账准备
坏账准备
管理费用
二、应收票据的核算
（一）应收票据的内容
应收票据是指在采用商业汇票结算方式下，企业 持有的并于到期日由承兑人承兑收回款项的票据。
分类： （1）按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑
汇票 （2）按是否带息，分为带息商业汇票和不带息商业
本期发出数量=期初结存数量+本期收入数量-期末结存数量
三、存货的计价
存货的计价主要是对存货的收入和发出进行计价。 各种存货应当按照取得时的实际成本计价
存货发出的计价： 1、先进先出法。 是指假定存货先入库的先发出，据此计算发出存
货成本的方法。每批发出存货的成本，按存货中 最先入库的那批单价计算，若发出存货的一批数 量超过最先入库的那一批数量，超过部分依次按 下一批入库的单价计算。
预先估计坏账损失的方法如下：
（1）应收账款余额百分比法
是指按照应收账款余额的一定百分比计提坏账准 备的方法。
提取坏账准备金
坏账准备
管理费用
欠款确认为坏账
应收账款
坏账准备
（2）销货（赊销额）百分比法
是指按照坏账损失额占赊销净额的比率计提坏账 准备的方法。
计提坏账准备
坏账准备
管理费用
（3）账龄分析法
二、存货的盘存计量
期末结存数量=期初结存数量+本期收入数量-本期发出数量
存货的盘存计量制度： 1、永续盘存制 亦称账面盘存制，是指按存货的项目设置账户，序
时、逐笔登记收入、发出的数量，并及时计算结存 数量的制度。
期末结存数量=期初结存数量+本期收入数量-本期发出数量
2、实地盘存制 是指对存货通过实地盘存，以确定期末数量的制度。
会计学第三版第三章
第一节 概述
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企 业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源。
资产分类：资产按形态分类，可以分为有形资产 和无形资产；按来源分类，可以分为自有资产和 租入资产；按流动性分类，可以分为流动资产、 长期资产、固定资产、无形资产和其他资产。
四、其他货币资金
其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的 其他货币资金。包括：银行汇票存款、银行本票 存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投 资款、外埠存款等。
五、外币业务
企业外币业务是指以记账本位币（人民币）以外 的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业 务
第三节 短期投资
一、短期投资及其分类
影响企业银行存款日记账与银行对账单记录不一 致的原因只要是两个单位的未达账项：企业已收 款记账，而银行尚未记账的事项；企业已付款记 账，而银行尚未记账的事项；银行已收款记账， 而企业尚未记账的事项；银行已付款记账，而企 业尚未记账的事项。
企业银行存款账面余额+银行已收企业未收-银行 已付企业未付=银行对账单存款余额+企业已收银 行未收-企业已付银行未付