财务会计基本概念复习

1.财务会计：（外部会计；定期对外公布，记，算，报账；遵守会计准则；反应过去，现在；服务于利益相关者。目的：向与企业有利益关系的信息使用者报告关于企业获利能力（经营成果：利润表），财务状况（资产负债表）及现金流量等所需会计信息）管理会计：（内部会计；不需对外公布且不定期向内汇报提预测，决策；机密）

2.财务会计特点：以提供信息为主要目标；通过财务报告提供信息；有一套比较科学，统一的会计处理程序，方法；以公认会计原则为指导；

3.基本假设：会计主体，持续经营，会计分期，货币计量

4.会计基础：权责发生制（两个凡是：当期已实现收入和已发生负担费用，款项是否收付，应当做当期收入费用），收付实现制

5.计量单位：货币（人民币）；计量属性：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值

6.财务会计信息的质量要求：可靠性，可比性，可理解性，相关性，重要性，谨慎性，及时性，实质重于形式

7.货币资金种类：库存现金（五不准：白条顶库，公款私存，小金库，谎报用途套取现金，向其他单位，个人出借用银行账户；签发与支付2人，付款有原始凭证；）；银行存款（银行本票（同城），支票（同城），托收承付（异地），信用证（国贸）；核对：企业或银行账务处理错误，存在未达账项）；其他货币资金（包括：外阜存款，银行汇票，银行本票，信用卡，信用保证金存款和存出投资款）

8.应收票据特点：合法凭证的债权，更有法律约束力；流通性强：持票人可提前贴现，背书转让或抵押；银行承兑汇票发生坏帐损失风险小；分类：承兑人不同，是否带息；有无追索权；期限：小于6个月。

9.应收帐款：销售折扣和现金折扣；减值的核算：账龄分析法，余额百分比法（本期快长准备余额＝期末应收款项余额＊本期计提的坏账准备率）；销货百分比法（本期估计坏帐损失＝赊销额＊估计坏账百分比（估计坏账／估计赊销额））；当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应计提坏账准备金额－（＋）坏账准备科目贷方（借）余额；账务处理：直接转销法和备低法。

10.存货特征：有形资产，具有物质实体；较大流动性；目的是为了出售或生产耗用；时效性和发生潜在损失的可能性

11.存货分类：经济内容：原材料，在产品，半成品，库存商品，周转材料；存放地点：在库，在途，委托加工，在售；取得方式：外购，自制，委托加工，投资者投入，接受捐赠，通过债务重组，非货币性交易换入，盘盈。

12.存货收发存：收（买价，相关税金，其他附带费用）发（成本流转假设（先进先出，月末一次加权平均，移动平均，个别计价））存

13.原材料核算：实际成本法（发出：赔偿：应收账款，其他应收款；自然灾害：营业外支出（非常损失）；无法收回：管理费用），计划成本法（材料发出核算：本月材料成本差异率＝（月初结存材料成本差异＋本月收入材料成本差异总额）／（月初结存材料计划成本＋本月收入材料计划成本）；负担成本差异额＝发出材料的计划成本＊材料成本差异率；优点：看利于考核采购部门工作业绩，利于考核生产部门耗费水平；加速和简化材料收发凭证的计价和材料明细分类帐的登记工作。缺点：准确性差）

14.库存商品：发出：毛利率法和售价金额法（进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋当期购进的商品的进销差价）／（期初库存商品售价＋当期购进的商品售价））

15.存货期末计价：（成本与可变现净值孰低法；）长期股权投资：可回收金额与账面价值孰低；持有至到期投资：预计未来现金流量与帐面价值孰低；固定资产：可回收金额（公允价值与未来现金流量较高者）与帐面价值孰低

16.存货清查：实地盘存法（多数使用，分批准前：批准后：收发计量误差，经营损失的"管理费用"，赔偿"其他应收款"，非常损失"营业外支出－非常损失"）；永续盘存法

17.长期股权投资：成本法：（取得：应收股利单独核算，长期股权投资无2级科目；宣告股利：投资收益）权益法：（取得：长期股权投资－成本；宣告股利：长期股权投资－损益调整；实现净利润增加货亏损：投资收益；出售金融资产公允价值增加：借：—其他权益变动；贷：—其他资本公积；出售：银存与长期股权投资差额记"投资收益"，且借：资本公积—其他资本公积；贷：投资收益）

18.持有至到期投资：（折价（分期付息）：取得：差额记—利息调整；发息：借：应收利息，—利息调整；贷：投资收益；借：银，贷：投资收益；收本：借：银，贷：—成本；（一次付息）：计息：把"应收利息换为—应计利息"；收本：借：银，贷：—成本—应计利息；注：两种方式别忘最后一期也要收取或计提利息；溢价：只有—利息调整方向不同）

19.固定资产定义：有形资产，为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过半数个会计年度

20.分类：经济用途：（非）生产经营用途；使用情况：使用中，未使用，不需用，出租；计价标准：原始价，重置完全价，净值

21.固定资产核算程序：取得（外购：自行建造：（自营）：购入工程物资（动产—进税单列），耗用辅助生产车间劳务（在建增多），工程领用生产成品（在建增多且贷：—销税），完工结转固，剩余材料转入原材料（动产—进税单列）。（出包）：预付，工程完工补付：借：在建，贷：银，预付；固可使用结转工程成本。投资者投入：接受捐赠：借：固（含手续费），—进税，贷：营业外收入（不含手续费），银（手续费））折旧（范围：方法：平均年限法：工作量法：双倍余额递减法：年数总和法；当月固应计提折旧额＝上月计提＋上月增加固应计提－上月减少）处置（出售：注销：借：减值，折旧，固清；贷：固；付清理费：借：固清；贷：银；收到价款：（动产）借：银存，贷：固清，—销税；（不动产）借：银，贷：固清（含税）且借：固清，贷：—营业税（收入5％）结转收益：借：固清，贷：营业外收入—处置非流动资产利得（损失）转让：报废：损毁：）清查（批准前：借：—待处理非流动资产损益，折旧，减值；贷：固；批复后：借：其他应收款，营业外支出：）

22.无形资产：企业拥有或控制，没有实物形态，可辨认，非货币性资产。（商标，非专利技术，专利，著作，特许，土地使用）投资性房地产和商誉不算

23.无形资产核算程序：取得（（外购）：（自行研发）：研究：全部费用化，且期末"计入管理费用"开发：资本化，且形成无形资产时：转入无形；（投资者投入）：）减值（用于：有寿命年限，且残值为0除了第三方在其终了购买或可以预计其残值；使用寿命不确定：减值准备）处置（出租：取得专利使用费：借：银，贷：其他业务收入；摊消：借：其他业务成本，贷：摊消；出售：借：银，摊，减值，贷：无形，—应缴营业税，营业外收入—处置非流动资产利得；报废：借：减值准备，摊，营业外支出，贷：无形）长期待摊费用（开办费：发生：贷：银；开始生产经营的当月对费用摊消：借：管理费用。租入固的改良支出：领用原材料：进项税转出；完工摊消：同开办费）

24.流动负债账务处理（短期借款（财务费用，应付利息）应付帐款（现金折扣：财务费用）应付票据，预收账款，应付职工薪酬（其他应收款—代垫医药费），各种税（提供应税劳务：营业税金及附加；出售或出租无形资产：其他业务成本），应付股利（借：利润分配，贷；应付股利；支付利润：借：应付股利），应付利息（借：在建工程，财务费用），其他应付款）25.流动负债计价：按流动负债形成：融资活动（短期借款），经营过程（应付职工薪酬），收益分配（应付股利）；应付金额是否肯定：确定（应付账款），视经营情况而定（应缴税费），需予以估计（短期借款利息）

26.非流动负债：（长期借款（），应负债券（））