我国商业银行内部审计的对比分析

我国商业银行内部审计的对比分析

摘要

在全球化经济飞速发展的今天,资金的流动及聚集成为一个国家经济发展的一个非常重要的指标,它能够给实业经济带来充足的发展基础,能够给老百姓带来消费的动力,更是促进一国经济的发展的不可缺少的活力。而银行等金融机构就扮演者融汇资金的重要角色。但是，全球经济的自由化、一体化会给金融运作带来很大的风险，随着银行经营内容的日益多元化发展，其面对的风险种类将更加复杂，风险的评估也越来越困难。审计可以分为外审和内审,但是内审是最根本的基础,因此建立完善的内部审计体系就显得非常有必要，这样就可以对银行的资产进行保护、促进银行资金的流动、保证合规性运营是非常重要的。

本文通过对各种参考资料的收集，结合比较分析的方法，并利用SWOT分析模型进行多方面分析,试图对于我国不同种类商业银行在内部审计方面的问题进行揭露，并分别给以一定的建议，希望能对于同行业提供有针对性的参考和借鉴。

关键词：商业银行内部审计SWOT 对比分析建议

第一章引言

银行业在我国金融行业扮演着重要的角色,对国家的经济发展起着重要的推动作用.但是,在目前国外银行大力在国内设置分支机构,加上国内很多中小型股份制农行、城市银行、农村商业银行的设立，银行业存在着非常大的竞争，又由于银行业本身是一个风险大的行业，所以如何控制风险和优化管理对于任何一家银行来说都是要深刻考虑的问题。国家一直以来都比较重视银行业发展，特别是金融危机发生以来，银行业内的监管的问题被推上了风口浪尖，近几年国家逐步提高对银行业的监管。经过调查及媒体报道，我们发现银行业内部管理层和一般职员不遵守职业守则，擅自挪用款项等现象频频发生，特别是我国目前正在进行新一轮市场化改革，上海自贸区的成立代表着我国与世界金融接轨已经加速进程，将会对我国商业银行的内部监管提出更高的要求，不然对于任何一家银行来说将会造成更大的损失。在过去我们对于不良资产的调查中发现，违规行为占据了大多数。通过国家审计署的年度审计报告，金融行业的违法违纪行为已经被多次点名。在中国银监会报告中显示，从2003年至今，我国银行的违规资金在保持每年平均110%的速度增长。自从2008金融危机爆发后，全世界的金融机构多少都受到了波及，所以说，金融危机以前风险控制体系是何等的脆弱，一向被视为稳定的雷曼银行也倒闭了，所以必须要重新审视银行风险体系，如何建设一个稳定的银行管理体系就显得很重要。内部审计作为商业银行风险管控的重要手段，在过去一直没有受到足够的重视，所以我们应该对于内部审计进行加强管理，

提高风险管理在银行内审中的权重。我国作为一个世界经济规模第一的国家，银行数量也是非常庞大，随着股份制及城市银行和其他中小银行的设立，我国的银行业迎来了更加蓬勃发展的黄金时代，而且很多银行随着规模的扩大，进行了跨区域经营。中国的银行具有种类繁多、区域众多，各具特色的特点，因此对于加强银行内部审计的管理不能仅仅是一个笼统的说法，而是要进行分类，然后分别研究，这样才能获得针对性的经验。

本文分为五章。第一章是本文的引言部分。第二章是商业银行内部审计的相关理论方法及SWOT分析模型介绍。第三章是我国商业银行内部审计比较分析，是本文的重点章节，通过对商业银行进行分类，根据例子来说明主要的流程和亮点，然后利用SWOT模型进行分析。第四章是对于我国商业银行内部审计的建议。

第二章商业银行内部审计相关理论方法及SWOT分析模型介绍内部审计工作是公司治理的重要控制和监督环节，在公司治理结构中发挥着越来越重要的作用。由于风险管理压力不断加大，内部审计的作用日益凸显，大力提高内部审计层次和水平已成为新形势下商业银行公司治理的必然要求。通过对商业银行内部审计主要理论与方法的介绍，将有助于理清内部审计与内部控制、银行监管、外部审计及风险管理等工作间的关系，在接下来的内容中更好的展开对商业银行内部审计工作的讨论。

2.1 相关概念的界定

2.1.1 内部审计的概念

关于内部审计的定义，内部审计协会在2011对作了新的陈述：“内部审计是一项独立的、客观的保证与咨询活动。内部审计的最终目的在于增加组织价值，并

提高组织的运作效率。”内部审计通过系统化、规范化的方法，可以评价和改进企业的风险管理过程，控制和管理过程的有效性，并最终帮助组织实现组织的目标。

2.1.2 内部审计与内部控制

内部控制则是指组织自身为了降低内部各层级之间代理问题而建立的一套风险控制机制，其目标是通过保证内部各层级委托代理关系中代理人信托责任的履行，进而保证组织目标实现的过程（丁友刚和胡兴国，2007）。COSO报告提出，内部控制包括五个基本要素，分别为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控（COSO，2004）。

内部审计是内部控制系统的重要组成部分。在内部控制中，内部审计是单位进行的一种独立的自我评价，因此内部审计本身就是内部控制的一种形式。它按照内部控制的要求，协助单位最高管理者监督内部控制政策和程序执行的有效性，以期建立良好的控制环境，并为改进内部控制提供建设性意见。

2.1.3 内部审计与银行监管

银行监管指政府对银行的监督与管理，即政府或权力机构为保证银行遵守各项规章、避免不谨慎的经营行为而通过法律和行政措施对银行进行的监督与指导。与商业银行的内部审计相比，银行监管虽然在检查手段和服务对象方面存在差别，但在审计方法、审计程序上具有一定的相似性，其本质也都是为了促进银行的稳健发展。

2.1.4 内部审计与外部审计

外部审计是指国家审计机构或者独立执行业务会计师事务所接受委托对企业单位进行的审计。外部审计和内部审计在总体目标上是保持一致的，与内部

审计相比，外部审计与企业无直接的利害关系，因而可以保证审计的独立性和公正性。但对于外部审计人员来讲，也恰恰因为其第三者的身份，由于不了解企业内部的组织结构、生产流程和经营特点，在对具体业务的审计过程中可能产生困难。

2.1.5 内部审计与风险管理

所谓风险管理，是指对影响企业目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其控制在可接受范围内的过程，是企业或组织为控制偶然损失的风险，以保全所得能力和资产所做的一切努力。两者的目的是统一的，都是为了降低企业的风险；而两者的区别在于他们在风险管理中的角色不同，内部审计部门所进行的风险管理是在一般部门所进行的风险管理基础上的再监督。

2.3 SWOT分析模型介绍

（1）所谓SWOT分析，即基于内外部竞争环境和竞争条件下的态势分析，就是将与研究对象密切相关的各种主要内部优势、劣势和外部的机会和威胁等，通过调查列举出来，并依照矩阵形式排列，然后用系统分析的思想，把各种因素相互匹配起来加以分析，从中得出一系列相应的结论，而结论通常带有一定的决策性。运用这种方法，可以对研究对象所处的情景进行全面、系统、准确的研究，从而根据研究结果制定相应的发展战略、计划以及对策等。S （strengths）是优势、W （weaknesses）是劣势，O （opportunities）是机会、T （threats）是威胁。

（2）优势与劣势分析（SW）