企业纳税筹划培训(PPT 265页)
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第1章 纳税筹划概述 《企业纳税筹划》PPT课件
第一章 纳税筹划概述
第一节 纳税筹划的概念和特点
第一节 纳税筹划的概念和特点
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为 及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排， 确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。
二、纳税筹划的特点
1．合法性 2．预期性 3．目的性 4．收益性 5．专业性
税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒
绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税 款，聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属 抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
（三）抗税 《征管法》第67条规定，以暴力、威胁方法拒不缴
纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税 款、滞纳金外，还要依法追究刑事责任。情节轻微 ，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
一种税的纳税人； 二是内容与形式脱离，税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税
的纳税义务人，而实际上并非如此； 三是该纳税人通过合法手段转变了内容和形式，使纳税人无须缴纳某种
税。
⑶课税对象金额上的可调整性 一是课税对象金额，二是适用税率。 纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额
非法人纳税筹划是把非法人作为纳税筹划的对象，对非法人的投资 、经营、收入分配进行税收筹划使非法人缴纳的税金最少。由于非 法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大，非法人纳税 筹划的业务内容也在增加。
二、按纳税筹划的区域分类
纳税筹划包括国内纳税筹划和国际纳税筹划。
国内纳税筹划指国内企业在本国范围内，通过合理合法的方式安 排投资、生产经营及财务活动，以降低企业税收负担的行为。
第一节 纳税筹划的概念和特点
第一节 纳税筹划的概念和特点
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为 及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排， 确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。
二、纳税筹划的特点
1．合法性 2．预期性 3．目的性 4．收益性 5．专业性
税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒
绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税 款，聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属 抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
（三）抗税 《征管法》第67条规定，以暴力、威胁方法拒不缴
纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税 款、滞纳金外，还要依法追究刑事责任。情节轻微 ，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
一种税的纳税人； 二是内容与形式脱离，税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税
的纳税义务人，而实际上并非如此； 三是该纳税人通过合法手段转变了内容和形式，使纳税人无须缴纳某种
税。
⑶课税对象金额上的可调整性 一是课税对象金额，二是适用税率。 纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额
非法人纳税筹划是把非法人作为纳税筹划的对象，对非法人的投资 、经营、收入分配进行税收筹划使非法人缴纳的税金最少。由于非 法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大，非法人纳税 筹划的业务内容也在增加。
二、按纳税筹划的区域分类
纳税筹划包括国内纳税筹划和国际纳税筹划。
国内纳税筹划指国内企业在本国范围内，通过合理合法的方式安 排投资、生产经营及财务活动，以降低企业税收负担的行为。
企业税务筹划培训课件
第四节 税务筹划的纠纷及解决
二、税务行政诉讼
（一）纳税人可提起税务行政诉讼的受案范围 （1）对税务机关做出的罚款决定不服的； （2）认为税务机关侵犯了法定的经营自主权的； （3）认为税务机关违法要求履行义务的； （4）认为税务机关违法侵占了自己的财产的。
21
第四节 税务筹划的纠纷及解决
二、税务行政诉讼
5
第一节 企业税务筹划概述
图1-1 税务筹划、节税、避税与偷、逃、抗、欠、骗税的区别
是否违法 违法
不违法
合法
节税
避税
税务筹划
偷、逃、抗、欠、骗税 减税形式 6
第一节 企业税务筹划概述
四、税务筹划的特点
特 账 簿 点
合法性 超前性 目的性 时效性 全局性
7
第一节 企业税务筹划概述
图1-2 业务部门与会计部门的关系
要考虑到税务筹划过程中的成本费用。
3、适时调整原则：企业税务筹划要根据时间、法律 环境、自身生产经营目的等的变化适时调整筹划方案。
4、综合性原则：企业在进行税务筹划时，必须统筹安
排，考虑全局，综合权衡。
12
第二节 税务筹划的基本原理
二、税务筹划的基本方法
1.缩小税基：是指纳税人通过缩小计税基数的方
2
第一节 企业税务筹划概述
野蛮者 愚昧者 糊涂者 精明者
抗税
偷税 漏税 纳税筹划
3
第一节 企业税务筹划概述 二、税务筹划的概念
中心内容：
少缴税款，降低税务风险
4
第一节 企业税务筹划概述
二、税务筹划的概念
税收筹划的几个要点 1、税务筹划具有目的性
2、税务筹划不是事后诸葛，而是事前的周密 规划和安排。 3、税务筹划的主体是纳税人 4、税务筹划必须借助于一定的手段 5、税务筹划具有风险 6、税务筹划必须以不违法为前提条件
《企业纳税筹划》PPT课件
大连理工大学出版社
任务一 企业购并中所得税的纳税筹划
任务案例
2009年5月，某股份有限公司甲欲购并乙公司。乙公司为有限责任公 司。相关资料如下：
(1)甲公司发行在外股票1000万股(每股面值1元，市价2.5元)，估计购 并后甲公司每年未弥补亏损前的应纳税所得额为4 000万元，企业所得税税 率为25％。假设购并后甲公司新增固定资产的平均折旧年限为5年。
项目二 企业购并的纳税 企业购并的纳税筹划
购并是资本市场中企业兼并、收购和联合3种具体的资本经营方式的统 称，是企业实现快速扩张的主要途径。购并作为市场经济条件下企业进行 资源整合和市场整合的一种有效方式，正被越来越多的企业所采用。购并 是指产权独立的法人双方，其中一方以现金、股权或其他支付形式，通过 市场购买、交换或其他有偿转让方式，达到控制另一方股份或资产，实现 企业控股权转移的行为。如果两个企业之间或者多个企业之间购并活动做 得很好，能够使企业的运作效率得到提高，可以更有效地利用资源，或得 到更多的发展资源，而且企业可以有更强的实力进入资本市场，利用资本 市场为自己融资。
大连理工大学出版社
任务二 企业购并中流转税的纳税筹划
任务案例
双方可选择的重组方案如下： 方案l：乙企业以现金5400万元直接购买甲企业的设备和土地及房屋建筑 物等不动产，甲企业宣告破产。 方案2：注册一家新公司丙，由甲企业和乙企业共同出资。协议内容为： 丙公司注册资本13500万元，其中甲企业以土地及房屋建筑物等不动产(评估值 3400万元)和设备(评估值2000万元)出资，占注册资本的40％；乙企业以现金 8100万元出资，占注册资本的60％。 方案3：乙企业以承担全部债务的方式整体购并甲企业。
大连理工大学出版社
任务一 企业购并中所得税的纳税筹划
任务一 企业购并中所得税的纳税筹划
任务案例
2009年5月，某股份有限公司甲欲购并乙公司。乙公司为有限责任公 司。相关资料如下：
(1)甲公司发行在外股票1000万股(每股面值1元，市价2.5元)，估计购 并后甲公司每年未弥补亏损前的应纳税所得额为4 000万元，企业所得税税 率为25％。假设购并后甲公司新增固定资产的平均折旧年限为5年。
项目二 企业购并的纳税 企业购并的纳税筹划
购并是资本市场中企业兼并、收购和联合3种具体的资本经营方式的统 称，是企业实现快速扩张的主要途径。购并作为市场经济条件下企业进行 资源整合和市场整合的一种有效方式，正被越来越多的企业所采用。购并 是指产权独立的法人双方，其中一方以现金、股权或其他支付形式，通过 市场购买、交换或其他有偿转让方式，达到控制另一方股份或资产，实现 企业控股权转移的行为。如果两个企业之间或者多个企业之间购并活动做 得很好，能够使企业的运作效率得到提高，可以更有效地利用资源，或得 到更多的发展资源，而且企业可以有更强的实力进入资本市场，利用资本 市场为自己融资。
大连理工大学出版社
任务二 企业购并中流转税的纳税筹划
任务案例
双方可选择的重组方案如下： 方案l：乙企业以现金5400万元直接购买甲企业的设备和土地及房屋建筑 物等不动产，甲企业宣告破产。 方案2：注册一家新公司丙，由甲企业和乙企业共同出资。协议内容为： 丙公司注册资本13500万元，其中甲企业以土地及房屋建筑物等不动产(评估值 3400万元)和设备(评估值2000万元)出资，占注册资本的40％；乙企业以现金 8100万元出资，占注册资本的60％。 方案3：乙企业以承担全部债务的方式整体购并甲企业。
大连理工大学出版社
任务一 企业购并中所得税的纳税筹划
《企业纳税筹划》ppt课件
大连理工大学出版社
义务一 债务人和债务人均不享用税收优惠的纳税谋划
义务执行
两个方案相比，方案1负担的纳税总额比如案2少8.4万元(32.4－24)，所以应 选择方案1，先将商品降价销售，再用现金归还债务。之所以出现这种情况，是 由于在方案2以非现金资产归还债务时出现了特殊情况。在方案2中，会计上确 认营业外收入的数额是16.6万元，它是由40万元(220－180)的资产转让收益和 23.4万元(220×1.17－234)的债务重组损失构成的，由于债务人的债务重组损失 不能税前扣除，因此乙公司以资产转让收益40万元为重组收益，计入应纳税所 得额，而且在方案l中由于降价销售，销售额减少，又为乙公司节约了增值税3.4 万元。
大连理工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务案例
甲、乙两个公司均为增值税普通纳税人，增值税税率为17％。乙公司是 甲公司的全资子公司。甲公司的所得税税率为25％，乙公司的所得税税率为 15％。甲公司赊销一批商品给乙公司，价税合计234万元。债务到期时，由于 乙公司资金周转出现暂时困难，双方协议进展债务重组。重组协议规定，甲 公司减免乙公司34万元的债务，其他200万元以现金归还。大连 Nhomakorabea工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务执行
甲公司应纳所得税额减少＝34×25％＝8.5(万元) 乙公司应纳所得税额添加＝34×15％＝5.1(万元) 企业集团整体应纳所得税额减少3.4万元(8.5－5.1)。 在这个案例中，由于双方存在关联关系，债务人的所得税税率又高于债务 人，普通情况下，债务人做出退让，放弃部分债务，能够有转移利润避税的嫌 疑，但假设确实有合理的运营理由，那么不应该采用关联企业的反避税条款， 而是允许进展债务重组。由于根据税法规定，关联方之间发生的含有一方向另 一方转移利润的退让条款的债务重组，有合理的运营需求，并符合以下条件之 一的，经主管税务机关核准。
义务一 债务人和债务人均不享用税收优惠的纳税谋划
义务执行
两个方案相比，方案1负担的纳税总额比如案2少8.4万元(32.4－24)，所以应 选择方案1，先将商品降价销售，再用现金归还债务。之所以出现这种情况，是 由于在方案2以非现金资产归还债务时出现了特殊情况。在方案2中，会计上确 认营业外收入的数额是16.6万元，它是由40万元(220－180)的资产转让收益和 23.4万元(220×1.17－234)的债务重组损失构成的，由于债务人的债务重组损失 不能税前扣除，因此乙公司以资产转让收益40万元为重组收益，计入应纳税所 得额，而且在方案l中由于降价销售，销售额减少，又为乙公司节约了增值税3.4 万元。
大连理工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务案例
甲、乙两个公司均为增值税普通纳税人，增值税税率为17％。乙公司是 甲公司的全资子公司。甲公司的所得税税率为25％，乙公司的所得税税率为 15％。甲公司赊销一批商品给乙公司，价税合计234万元。债务到期时，由于 乙公司资金周转出现暂时困难，双方协议进展债务重组。重组协议规定，甲 公司减免乙公司34万元的债务，其他200万元以现金归还。大连 Nhomakorabea工大学出版社
义务二 关联企业之间的债务重组的纳税谋划
义务执行
甲公司应纳所得税额减少＝34×25％＝8.5(万元) 乙公司应纳所得税额添加＝34×15％＝5.1(万元) 企业集团整体应纳所得税额减少3.4万元(8.5－5.1)。 在这个案例中，由于双方存在关联关系，债务人的所得税税率又高于债务 人，普通情况下，债务人做出退让，放弃部分债务，能够有转移利润避税的嫌 疑，但假设确实有合理的运营理由，那么不应该采用关联企业的反避税条款， 而是允许进展债务重组。由于根据税法规定，关联方之间发生的含有一方向另 一方转移利润的退让条款的债务重组，有合理的运营需求，并符合以下条件之 一的，经主管税务机关核准。
企业税务筹划课件
税收筹划
企业税务筹划
中国纳税现况
2007-05，《福布斯》最新出炉的“全球税负痛 苦指数排行榜”显示，中国税负痛苦指数是152， 排名全球第三、亚洲第一。全球第一和第二分别 是法国和比利时，税负痛苦指数是166.8和156.4。 阿拉伯联合酋长国的指数全球最低。
2007-01，世界银行与普华永道近日联合公布了
理财是后院.
成本 = 内部成本 +
外部成本
纳税管理是企业降低成本的金钥匙
2021/4/5
企业税务筹划
3
企业纳税的误区
误区一 就是想方设法少缴税或不缴税
误区二 税款的缴纳与经营无关
误区三 税收的法定，纳税成本是无法控制的
误区四 纳税有问题，可以亡羊补牢
2021/4/5
企业税务筹划
4
企业纳税面临的挑战
●事前性●
在真实的业务发生前就应该考虑业务该如 何发生,否则等到会计核算纳税时再来 改变纳税结果必然违法.
●全局性●
任何一家企业所涉及税种不是单一的,纳 税筹划追求的是整体税负最小化;其二, 纳税筹划与企业的每个部门每个人都有 密切关系而非财务部门的独有责任(Ｓ ＥＥ ＮＥＸＴ ＰＰＴ）.
●目的性●
定义二：纳税人出于自己经济利益最大化的初衷，在对国家相关法律与 法规熟练掌握的前提下，全面、综合地发挥自己的内在潜质，通过周 密地策划，做出以减少税负为目的一系列决策与付诸实施的经济行为， 该行为具有一定的不确定性。
2021/4/5
企业税务筹划
14
●合法性●
税收筹划最本质特点,其最低限度不能与 国家现行的税收法律与法规文字上规定 相抵触。
营
采购部
CFO
内
部 组
企业税务筹划
中国纳税现况
2007-05，《福布斯》最新出炉的“全球税负痛 苦指数排行榜”显示，中国税负痛苦指数是152， 排名全球第三、亚洲第一。全球第一和第二分别 是法国和比利时，税负痛苦指数是166.8和156.4。 阿拉伯联合酋长国的指数全球最低。
2007-01，世界银行与普华永道近日联合公布了
理财是后院.
成本 = 内部成本 +
外部成本
纳税管理是企业降低成本的金钥匙
2021/4/5
企业税务筹划
3
企业纳税的误区
误区一 就是想方设法少缴税或不缴税
误区二 税款的缴纳与经营无关
误区三 税收的法定，纳税成本是无法控制的
误区四 纳税有问题，可以亡羊补牢
2021/4/5
企业税务筹划
4
企业纳税面临的挑战
●事前性●
在真实的业务发生前就应该考虑业务该如 何发生,否则等到会计核算纳税时再来 改变纳税结果必然违法.
●全局性●
任何一家企业所涉及税种不是单一的,纳 税筹划追求的是整体税负最小化;其二, 纳税筹划与企业的每个部门每个人都有 密切关系而非财务部门的独有责任(Ｓ ＥＥ ＮＥＸＴ ＰＰＴ）.
●目的性●
定义二：纳税人出于自己经济利益最大化的初衷，在对国家相关法律与 法规熟练掌握的前提下，全面、综合地发挥自己的内在潜质，通过周 密地策划，做出以减少税负为目的一系列决策与付诸实施的经济行为， 该行为具有一定的不确定性。
2021/4/5
企业税务筹划
14
●合法性●
税收筹划最本质特点,其最低限度不能与 国家现行的税收法律与法规文字上规定 相抵触。
营
采购部
CFO
内
部 组
企业税务与筹划PPT课件
销售额的确定:
1、不包括收取的销项税额
销售额 =含税收入/(1+税率)
2、包括向购买方收取的全部价款和价外费用
3、不包括同时符合以下条件的代垫运费：
(１)承运部门的运费发票开具给购货方的；
(２)纳税人将该项发票转交给购货方的。
2021/6/20
26
价外费用的增值税会计处理
根据《增值税暂行条例》及其实施细则规定 “销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购 买方收取的全部价款和价外费用”，“所称价 外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴 基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金 （延期付款利息）、包装费、包装物租金、储 备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫 款及其他各种性质的价外收费。”“凡价外费 用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售 额计算应纳税额。
300万
递延税款
51万
同时，结转销售成本:
借:主营业务成本
100万
贷:发出商品
100万
2021/6/20
23
设立“延税款递--增值税"科目，将会计收人与
增值税销售额的时间性差异所引起的应纳增值
税集中进行处理，可以弥补"帐外调整法"和"影
响会计法。的缺陷和不足，也不会对会计核算
资料和会计信息的真实性带来影响，是实际操
2021/6/20
4
3）按照计税方式分类
按照对计税方式的分类，可以将流转税分为 以下三种类型：
（1）从价税，即以商品（劳务）的价格为 计税依据计算应纳税额的流转税。
（2）从量税，即以商品的数量、重量、容 积或者面积为计税依据计算应纳税额的流转税。 比如对黄酒、啤酒、汽油、柴油课征的消费税
企业纳税筹划完整版课件全套ppt教学教程最全整套电子教案电子讲义(最新)
第一部分 企业纳税筹划基本理论
一 初识企业纳税筹划 二 纳税筹划的基本原理与方法
一 初识企业纳税筹划
一 了解企业纳税筹划的基本问题 1. 企业纳税筹划的概念 2. 企业纳税筹划的特点 3. 企业纳税筹划的动因 4. 企业纳税筹划的目标
一 初识企业纳税筹划
二 熟悉企业纳税筹划的前提条件 1. 企业纳税筹划的影响因素 2. 企业纳税筹划的实施条件 3. 企业纳税筹划的原则 4. 企业纳税筹划的基本流程
三企业投资方式的纳税筹划
一 直接投资与间接投资的纳税筹划 1.任务案例
宏博公司为中国居民企业，适用25％的所得税税率， 有闲置资金1 500万元准备对外投资，现有两个投 资方案可供选择。 方案1：与其他公司联营，共同出资创建一个新的 高新技术企业A公司（在中国境内注册成立）。宏 博公司拥有A公司30％的股权。预计A公司每年可 盈利300万元，税后利润全部分配。 方案2：宏博公司用1 500万元购买国债，年利率为 6％，每年可获得利息收入90万元。
项目四 投资时间结构的纳税筹划
方案1：恒佳公司在第五年用已提的折旧200 万元进行技术改造，那么恒佳公司在8年内 的利润、折旧、应纳税所得额见表3－9。
项目四 投资时间结构的纳税筹划
方案2：恒佳公司在第六年用已提的折旧 250万元进行技术改造，那么恒佳公司在8 年内的利润、折旧、应纳税所得额见表3－ 10。
3.任务指导
4.任务执行
二企业投资地点的纳税筹划
一 国内注册地选择的纳税筹划 1.任务案例
黑龙江省某高新技术企业，其产品主要在华东 地区销售，因此拟在该地区建立一家生产兼销 售的子公司。经调查有两地可供选择：一是上 海浦东新区，二是浙江省宁波市。经测算若选 择在上海浦东建厂，每件产品的成本为800元； 若选择在宁波建厂产品每件成本为750元。该产 品在华东地区统一销售价格为1200元。
纳税筹划(讲课稿)课件
政策风险
纳税筹划需遵循国家税收政策，一旦 政策发生变化，可能导致原先的筹划 方案失效或违法。
操作风险
纳税筹划过程中，可能因操作不当或 不规范，导致税务机关对企业的税收 征管产生质疑。
信誉风险
企业因纳税筹划不当，可能面临税务 机关的处罚或公众对其诚信度的质疑。
法律风险
纳税筹划方案可能因违反法律规定， 导致企业面临法律责任和经济损失。
合理利用组织形式进行纳税筹划 根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理利用 企业组织形式进行纳税筹划。
合同管理及关联交易安排
加强合同管理
规范合同条款，明确交易双方的权利和义务，避免税务纠纷。
关联交易的合理安排
根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理安排关联交易，降低企 业税负。
利用合同条款进行纳税筹划
结构和销售策略。
调整产品结构
02
根据税负分析结果，合理调整产品结构，以降低企业税负。
制定销售策略
03
根据税负分析结果，制定合适的销售策略，以降低企业税负。
合理安排企业组织架构
1 2 3
分析组织架构对税负的影响 分析不同组织架构下的税负情况，找出最优的组 织架构。
调整组织架构 根据税负分析结果，合理调整企业组织架构，以 降低企业税负。
值税税负。
优化纳税申报流程，确 保及时、准确申报增值 税，避免滞纳金和罚款。
企业所得税筹划
01
02
03
04
组织架构调整
通过设立子公司、分公司或调 整企业组织架构，降低企业所
得税税负。
研发费用加计扣除
合理安排研发费用，享受企业 所得税加计扣除政策，降低税
负。
固定资产折旧政策
税收优惠政策
纳税筹划需遵循国家税收政策，一旦 政策发生变化，可能导致原先的筹划 方案失效或违法。
操作风险
纳税筹划过程中，可能因操作不当或 不规范，导致税务机关对企业的税收 征管产生质疑。
信誉风险
企业因纳税筹划不当，可能面临税务 机关的处罚或公众对其诚信度的质疑。
法律风险
纳税筹划方案可能因违反法律规定， 导致企业面临法律责任和经济损失。
合理利用组织形式进行纳税筹划 根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理利用 企业组织形式进行纳税筹划。
合同管理及关联交易安排
加强合同管理
规范合同条款，明确交易双方的权利和义务，避免税务纠纷。
关联交易的合理安排
根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理安排关联交易，降低企 业税负。
利用合同条款进行纳税筹划
结构和销售策略。
调整产品结构
02
根据税负分析结果，合理调整产品结构，以降低企业税负。
制定销售策略
03
根据税负分析结果，制定合适的销售策略，以降低企业税负。
合理安排企业组织架构
1 2 3
分析组织架构对税负的影响 分析不同组织架构下的税负情况，找出最优的组 织架构。
调整组织架构 根据税负分析结果，合理调整企业组织架构，以 降低企业税负。
值税税负。
优化纳税申报流程，确 保及时、准确申报增值 税，避免滞纳金和罚款。
企业所得税筹划
01
02
03
04
组织架构调整
通过设立子公司、分公司或调 整企业组织架构，降低企业所
得税税负。
研发费用加计扣除
合理安排研发费用，享受企业 所得税加计扣除政策，降低税
负。
固定资产折旧政策
税收优惠政策
企业所得税的税务筹划培训.pptx
➢ 贷：主营业务收入
2 000 000
➢ 2007年12月核准为坏账时：
➢ 借：管理费用
2 000 000
➢ 贷：应收账款
2 000 000
➢ 若该公司采用备抵法，按照应收账款余额的5‰提取 坏账准备，其账务处理如下：
➢ 2004年末提取坏账准备：
➢ 借：管理费用
ห้องสมุดไป่ตู้
10 000
➢ 贷：坏账准备
10 000
➢ 纳税分析：按照税法规定，在一个纳税年度内，居 民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分， 免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企 业所得税。在这一案例中，如果该企业采用一次收 取转让费的形式，则应税收入增加500万元，应纳企 业所得税62.5万元（500×25%×50%）；若企业采 用分年度收取的方法，第1年收取500万元，第2年年 初再收取500万元，则可以免征企业所得税。
二、纳税人税务筹划的基本思路
➢ 正确选择纳税人身份，在居民企业和 非居民企业之间作出有利选择
➢ 正确选择纳税人的组织形式 ➢ 充分利用税收优惠政策
第三节 企业所得税收入的税务筹划
➢ 一、业务收入的税务筹划
➢ 按照税法规定，计缴所得税的收入包 括销售货物收入、劳务收入、转让财 产收入、股息、红利等权益性投资收 益、利息收入、租金收入、特许权使 用费收入、接受捐赠收入和其他收入 。企业在对收入进行税务筹划时，主 要是要适时确认收入的实现时间。
➢ 2008年度应纳税额的现值为：17.5×0.909=15.9075（ 万元）。
纳税分析：
➢ 从以上计算可看出，当未来税率下降的 情况下，推迟收入的实现可节税；
➢ 当未来税率上升的情况下，推迟收入的 实现不一定能节税，可能还会加重纳税 人的税负；
企业所得税的税收筹划 PPT课件
(1)日常性业务招待费支出,如餐饮费、住宿费等 (2)重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有 赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费等。 招待费税前扣除额= min(发生额×60%，当年销售（营业）收入的5‰)
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（二）扣除项目的税收筹划
【2】业务招待费的筹划 假设企业当期取得销售收入为X，列支业务招待费为Y 则当 60%Y = 5‰X，Y = 8.3‰X
方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的 分公司。四年间缴纳的企业所得税总额为675万元。
方案三：将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的 分公司。四年间缴纳的企业所得税总额为637．5万元。
结论：应选择方案3，将芦笋种植企业建成内地H 子公司的分公司，可以使整体税负最低。
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一、企业所得税纳税人的筹划
即 当 企 业 的 业 务 招 待 费 达 到 销 售 收 入 的 8.3‰ 时 ， 就达到了业务招待费税前扣除的最高限额。
因此筹划时应把业务招待费限制在当期营业收入的 8.3‰以内。
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（二）扣除项目的税收筹划
【3】广告费和业务宣传费的筹划 不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予
扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【案例】P140：6-7 筹划思路：
30
（一）收入确认的税收筹划
企业提供劳务完工进度的确定,可选用三种方法： 一是已完工作的测量； 二是已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例； 三是已经发生的成本占估计总成本的比例。
案例分析：对于民兴公司： 按已完工作量计量：完工进度为40% 按发生成本占总成本的比例：完工进度为38%
因此，在确认收入时，按较低的指标确认，达到 递延纳税的效果。
300 000/3×30%-9750=20250元 三人共缴税款=20250×3=60750元 方案二：应纳企业所得税=300 000×25%=75 000元 甲乙丙应纳个税=225 000/3×20%×3=45 000元 合计纳税=75 000+45 000=120 000元
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（二）扣除项目的税收筹划
【2】业务招待费的筹划 假设企业当期取得销售收入为X，列支业务招待费为Y 则当 60%Y = 5‰X，Y = 8.3‰X
方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的 分公司。四年间缴纳的企业所得税总额为675万元。
方案三：将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的 分公司。四年间缴纳的企业所得税总额为637．5万元。
结论：应选择方案3，将芦笋种植企业建成内地H 子公司的分公司，可以使整体税负最低。
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一、企业所得税纳税人的筹划
即 当 企 业 的 业 务 招 待 费 达 到 销 售 收 入 的 8.3‰ 时 ， 就达到了业务招待费税前扣除的最高限额。
因此筹划时应把业务招待费限制在当期营业收入的 8.3‰以内。
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（二）扣除项目的税收筹划
【3】广告费和业务宣传费的筹划 不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予
扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【案例】P140：6-7 筹划思路：
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（一）收入确认的税收筹划
企业提供劳务完工进度的确定,可选用三种方法： 一是已完工作的测量； 二是已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例； 三是已经发生的成本占估计总成本的比例。
案例分析：对于民兴公司： 按已完工作量计量：完工进度为40% 按发生成本占总成本的比例：完工进度为38%
因此，在确认收入时，按较低的指标确认，达到 递延纳税的效果。
300 000/3×30%-9750=20250元 三人共缴税款=20250×3=60750元 方案二：应纳企业所得税=300 000×25%=75 000元 甲乙丙应纳个税=225 000/3×20%×3=45 000元 合计纳税=75 000+45 000=120 000元
纳税筹划培训课程【课件】
9 超过100000以上的部分
税率% 速算扣除数
5
0
10
25
15
125
20
375
25
1375
30
3375
35
6375
40
10375
45
15375
第二第十二八十八页页，，课课件件共共有3有9页39页
案例：某职工月薪3000元，年终奖24000元。其平时应缴纳税 款=[（3000－1600）×10%－25] ×12=1380，
第二十第二页十页，，课课件件共共有3有9页39页
❖ 改变营业性质 ❖ 例：某企业因经营不善等原因，原有的仓库被闲置，为增加
收入，企业决对外出租仓库为主营业务。2002年该企业的仓 库租金收入为1000万元，缴纳营业税50万元，房产税120万 元及其它一些税费。经测算，该企业2002年仅营业税和房产 税就占到收入的17%，企业感到税负较重。问如何进行纳税 筹划？
⑵ 将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第⑴条确定 的适用税率和速算扣除数计算征税：
❖ 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率 －速算扣除数
❖ 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金 所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数
第二第十二七十七页页，，课课件件共共有3有9页39页
同组建甲公司。用于投资的房产、土地的评估价值为500万元 （当地规定契税税率为4%，下同）。 张某应缴纳契税：500×4%＝20（万元） 筹划方案：
第第十十九九页页，，课件件共共有有339页9页
❖ 184号文件第七条规定：“企业改制重组过程中，同一
投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划