增值税思维导图
增值税暂行条例实施细则36号文实施办法思维导图
增值税暂⾏条例实施细则36号⽂实施办法思维导图⼀、政策依据1. 《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》2. 《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例实施细则》3. 《财政部国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）4. 《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四⼗五条第(⼆)项⾃2017年7⽉1⽇起修改5. 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）6. 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财税〔2016〕36号附件3）第⼀条第(⼆⼗三)项第4点⾃2018年01⽉01⽇起废⽌，第⼀条第⼆⼗四项规定的中⼩企业信⽤担保增值税免税政策⾃2018年01⽉01⽇起停⽌执⾏。
7. 《跨境应税⾏为适⽤增值税零税率和免税政策的规定》（财税〔2016〕36号附件4）⼆、增值税税率思维导图三、增值税征收率思维导图四、增值税暂⾏条例+实施细则+36号⽂实施办法思维导图五、增值税境内、境外规律总结（⼀）对于不能移动的，涉及不动产和⾃然资源使⽤权的业务，适⽤属物原则，根据标的物在境内还是境外来判断是否属于境内销售。
1. 境内销售⾃然资源使⽤权只要所销售的⾃然资源使⽤权的⾃然资源在境内，⽆论销售⽅或购买⽅是否为境内单位或者个⼈，均属于在境内销售⾃然资源使⽤权。
例如：法国某公司将其拥有的我国境内的⼀处矿产的探矿权转让给某家境内公司属于境内销售。
对⽐：我国甲公司将其拥有的巴西⼀处矿产探矿权转让给我国⼄公司不属于境内销售。
2. 境内销售不动产只要所销售的不动产在境内，⽆论销售⽅或购买⽅是否为境内单位或者个⼈，均属于在境内销售不动产。
例如：意⼤利某公司将其在深圳拥有的⼀处办公楼销售给另⼀家意⼤利公司属于在境内销售。
对⽐：我国丙公司销售在美国的⼀幢办公楼给我国丁公司不属于境内销售。
3. 境内租赁不动产只要所租赁的不动产在境内，⽆论出租⽅是否为境内单位或者个⼈，⽆论承租⽅是否为境内单位或个⼈，均属于在境内租赁不动产。
第二章增值税(一)思维导图
增值税征税范围销售或进口货物一般货物（含电力）13%初级农产品等关系“国计民生”的货物 9%销售劳务受托加工、修理修配 13%销售服务金先生交邮电建交通运输服务9%1含陆路、水路、航空、管道电信服务2基础电信服务9%语音通话，出租出售宽带、波长等网络元素增值电信服务6%短信和彩信、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务，卫星电视信号落地转接服务邮政服务9%3邮政普遍、邮政特殊、其他邮政 （中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司不属于）建筑服务9%4含工程服务、安装服务、修缮出租车、其他金融服务6%5贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商转让现代服务6%（除租赁）6研发和技术服务包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等）信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞求助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务租赁服务（动产13%、不动产9%）融资租赁：动产+不动产经营租赁：动产+不动产鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
翻译服务、市场调查服务按照咨询服务广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务商务辅助服务企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务（如武装守护押运）其他现代服务多为企业高大上生活服务6%7文化体育服务包括文艺表演、比赛，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，提供浏览场所等教育医疗服务提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动旅游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务餐饮住宿服务提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照餐饮服务计税居民日常服务包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗浴、洗染、摄影扩印等服务其他生活服务如纳人提供植物养护服务多为个人“接地气”吃喝玩乐住，美容美发，生老病死，文体娱乐销售无形资产土地使用权9%除土地使用权外6%技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（不含土地使用权）和其他权益性无形资产。
最新增值税税率、征收率、预征率思维导图
最新增值税税率、征收率、预征率思维导图思维导图一、增值税税率二、增值税税率发展沿革三、增值税征收率四、增值税预征率导图解析第一，增值税税率（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
税率的调整，由国务院决定。
纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
第二，以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各种蔬菜罐头。
3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成药。
7、锯材，竹笋罐头。
8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。
9、各种肉类罐头、肉类熟制品。
10、各种蛋类的罐头。
11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。
12、洗净毛、洗净绒。
13、饲料添加剂。
14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。
备考2022年经济法基础-第四章《增值税、消费税法律制度》思维导图
纳税人销售和进口除适用低税率和零税率以外的货物纳税人提供加工、修理修配劳务F基本税率：13%纳税人提供有形动产租赁服务＂涉农＇：粮食等农产品、农药、农膜、化肥、沼气＂涉民”：自来水、暖气石油液化气天然气食用植物油、冷气热水、煤气居民用煤炭制品，食用盐＂涉文”：圉书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物f低税率：9%二甲醒纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%纳税人提供增值电信、金融、现代（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）、生活服务，销售无形资产（除转让土地使用权外）0 6%纳税人”出口”货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率小规模纳税人：除销售“旧货'、“自己使用过的固定资产”和“进口货物”外的应税行为寄售商店代销寄售物品一般纳税人下列销售行为，暂按照3%的征收率纳税1—典当业销告死当物口口县级及以下小型水力发电单位生产的电力建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰一般纳税人销售下列自产货物，”可选择“按照3%的征收率纳税用微生物、人或动物的血液或组织等制成的生物制品自来水商品混凝土建筑企业一般纳税人提供建筑服务属于老项目的，可以选择简易办法依照3%的征收率征收增值税纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的小规模纳税人转让其取得的不动产小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目一般纳税人转让其2016年4月30日前”取得＂的不动产，选择简易计税方法计税的小规模纳税人适用5%征收率的情况一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选卜一般纳税人适用5%择简易计税方法计税的征收率的清况房地产开发企业中的—般纳税人，销售“自行开发”的房地产老项目且选择简易方法计税的自己使用过的＂购入时未抵扣过进项税＂的固定资产。
增值税出口退税思维导图
不具有生产能力的出口企业（外贸企业） 其他单位出口货物、劳务、服务
具体情况
免征增值税 相应的进项税额予以退还
政策规定
免抵退税 免退税
分别不同情况采用规定的退税率、适用税率、征收率
货物
按所加工货物的退税率执行
加工修理修配劳务
按适用的增值税率执行
应税服务、无形资产
扣减所含保税和免税金额后的离岸价
生产企业
如 存 在免税购进原材料，采用实耗法后，公式为 免抵退税额 =（出口货物离岸价 -免税购进原材料价格） ×退税率
免抵退税额=（出口货物离岸价 -免税购进原材料价格） ×退税率
借：应收出口退税款 贷：应交税费 ——应交增值税（出口退税）
借：应交税费 ——应 交 增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费 ——应交增值税（出口退税）
向海关特殊监管区或海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，适用保税政策
需申报缴纳增值税、消费税情形
向境内区外销售的货物 向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物（未经加工的保税货物除外） 向试点区域内其他试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外） 试点企业销售上述货物含有保税货物的，按保税货物进入海关特殊监管区时的状态向海关申报缴纳进口税收，并补缴缓税利息
免退税
纳税人出口货物，税率为零 视同出口
退（免）税办法
退税率 退（免）税计税依据
退（免）税计算方法
出口企业退税
出口退税
境外旅客离境退税 海关特殊监管区域企业一般人资格试点
在 中国大陆连续居住不超过 183 天的外国人和港澳台同胞
境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品
应退增值税额 =退税物品销售发票金额（含增值税） ×退税率 现金退税
增值税税税率表思维导图
增值税税税率表思维导图一、发展沿革（一）自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。
启动了“1+6”行业营改增试点，即交通运输业和部分现代服务业（研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务）行业试点。
（二）2012年8月1日起至12月1日，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。
（三）2013年8月1日，将“1+6”行业试点推广到全国，并将广播影视服务纳入进来，成为“1+7”行业。
（四）自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入试点。
（五）2014年6月1日起，将电信业纳入试点，形成全国范围内“3+7”行业试点。
（六）2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，实现增值税对货物服务的全覆盖，营业税退出历史舞台。
（七）2017年7月1日，取消13%的税率，四档税率简并至三档，原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23类货物改按11%征税，构建更加公平、简洁的增值税制度。
（八）2017年11月19日，修改增值税暂行条例，废止营业税暂行条例，以法规形式确定营改增试点效果。
（九）2018年5月1日，将制造业等行业的适用税率由17%降至16%，将交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%。
统一小规模纳税人标准，对符合条件的先进制造业、现代服务业企业以及电网企业退还期末留抵税额。
（十）2019年4月1日，深化增值税改革，将制造业等行业的适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%。
试行期末留抵退税制度；小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元；对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，进项税额加计10%抵扣；将国内旅客运输服务纳入抵扣范围；取消15项主要涉及税收优惠办理的税务证明事项……二、现行税率表（一）增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
CPA税法之增值税思维导图
不得抵扣要转出或扣减的方法
1.购入时 就不抵 扣，直接
不得抵扣
2，做进项 转出处理 （已经抵 扣改变用 途，发生 损失，出 口不得免 抵退）方 法：1.直 接计算转 出法，直 接按票上 的金额， 主要是农 产品损失 2.还原计 算转出法 （主要是 13%的农 品）3.比 例计算转 出法（半 产品产成 品损 失）：原 3，平销返利的返还收入（含税金额处理，要做价税分离）
销售模式的计算 销售折扣（现金折扣）交原价的票和 税，优惠做财务费用；折扣销售/商业 折扣（折扣后的金额交税 折扣额只能 写在金额栏）；还本销售（直接按销
以物易物（各自算各自的销售额）
以旧换新 （一般=成 交价+旧货 收购价； 金银就按 成交价）
融资租赁有形动产：（销售的原价， 普票-本金-保险安装费利息）除以 1.17乘以0.17；或者（销售的原价-保险安装费利息）除以1.17乘以0.17
含税收入（ 价外费用和逾期包装物押金，
价税合并的，商业企业零售价；普票上注
明的销售额；建筑安装合同上的货物金额
（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳
务的合同，一般合同的标的物）：向购方
返还利润（冲减进项税），手续费，运输
装卸费，补贴，基金，集资费，，奖励
费，违约金，滞纳金，延期付款利息，赔
偿金，代收代垫款项，包装费，优质费等
向消费者 个人提供 应税服务 、适用免 征增值税 规定的应 税服务都 不得开具
非企业性单位为国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金和行政事业性收费 罚没 公益目的免费提供铁路航空运输；自产药，之后免费给患者服用的相同创新药； 单位或者 航空旅客里程积分兑换，积分兑换电信服务。会员费； 从事水电气的一次性与销售数 融资性售后回租，承租方出售资产的行为（A用机器的-B买A的机器 不交增值税 然后租 向境内单位个人，提供在境外消费的服务，出租完全在境外使用的有形动产（由境外个
增值税思维导图
企业类型情形 适用政策重点增值税税率销售货物13%1、销售货物2、进口货物9%1、粮食等农产品 2、自来水、暖气、冷气、煤气、天然气、石油液化气、沼气、居民用煤炭、二甲醚等3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物4、饲料、化肥、农药、农机、农膜等销售劳务13%加工、修理、修配销售服务13%有形动产租赁服务有形动产融资性租赁有形动产经营性租赁水路运输的光祖航空运输的干租 9%1、交通运输服务程租、期租、湿租（交通工具+人）2、邮政服务3、基础电信服务4、建筑服务5、不动产租赁服务6%1、现代服务租赁服务除外2、增值电信服务3、金融服务4、生活服务5、物流辅助服务 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务0%境内单位跨境销售国务院规定范围内的服务国际运输服务航天运输服务向境外单位提供境外的消费服务 销售无形资产6% 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其它含转让耕地指标，不含转让土地使用权销售不动产9%转让不动产所有权转让土地使用权进项税额4项服务不得抵扣进项 口诀贷餐民乐1、贷款服务2、餐饮服务3、居民日常服务 市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等4、娱乐服务农产品抵扣 从农业生产者处购进 免税 计算抵扣9%从非农手中购进小规模 3% 计算抵扣 9%一般9%凭票抵扣 9%进口已税农产品进口专用缴款书（9%）凭票抵扣9%烟叶进项税进项税额=（实际支付的价款+烟叶税）×扣除率价外补贴算法计算烟叶税统一按10%计算进项税按实际支付农产品非正常损失计算扣除非正常损失还原计算转出法不含运费账面成本/（1-扣除率）×扣除率含运费 （账面成本-运费）/（1-扣除率）×扣除率+运费×税率账面成本=买价-进项税额=买价×（1-扣除率）农产品核定扣除农产品核定扣除试点范围 液体乳及乳制品 酒及酒精植物油乳、酒、油核定扣除办法投入产出法进项税额=耗用数量×平均购买单价×扣除率/（1-扣除率） 成本法进项税额=主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）直接销售进项税额=销售数量/（1-损耗率）×单价×9%/（1+9%）扣除率为产品再销售时的税率加计抵减生产生活性服务业，销售额比重超过50%生产性服务业加计抵减5%生活性服务业加计抵减10%2023年第1号公告进出口环节增值税出口退税适用办法 简易计税 --免征增值税 一般计税 生产企业提供适用0税率的应税服务免抵退税办法 一般计税 外贸企业自己开发的研发和设计服务免抵退税办法一般计税外购的研发和设计服务免退税办法外贸企业特定企业预征与申报转让不动产一般计税，预征5%，申报9%简易计税，预征5%，申报5%不动产租赁一般计税，预征3%，申报9%简易计税，预征5%，申报5%跨县（市、区）提供建筑服务一般计税，预征2%，申报9%简易计税，预征3%，申报3%房地产开发企业销售自行开发的房地产一般计税，预征3%，申报9%简易计税，预征3%，申报5%不动产增值税转让不动产销售（非自建）简易计税预缴增值税=差价÷（1+5%）×5%申报与预缴相同一般计税预缴增值税=差价÷（1+5%）×5% 申报增值税=销售全价÷（1+9%）×9%-当期进项税额-预缴税额销售（自建）简易计税预缴增值税=全价÷（1+5%）×5% 申报与预缴相同一般计税预缴增值税=全价÷（1+5%）×5%申报增值税=销售全价÷（1+9%）×9%-当期进项税额-预缴税额不动产租赁一般纳税人简易办法 预缴预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5% 申报与预缴相同一般办法预缴预缴税款=含税销售额÷（1+9%）×3%申报增值税=含税销售额÷（1+9%）×9%-当期进项税额-预缴税额小规模纳税人小规模、个体出租非住房预缴预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%申报与预缴相同个体出租住房预缴预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%申报 与预缴相同个人出租不动产（无预缴）非住房 申报增值税=含税销售额÷（1+5%）×5%住房申报增值税=含税销售额÷（1+5%）×1.5%建筑服务一般纳税人一般计税预缴预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%申报增值税=含税销售额÷（1+9%）×9%-当期进项税额-预缴税额2016年4...简易计税预缴预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%申报 与预缴相同小规模纳税人简易计税方法预缴预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%申报与预缴相同注：2016年5月1日后的甲供、清包、老项目，可以选择简易计税税收优惠法定免税1、农业生产者销售自产农产品制种企业种子繁育后销售2、避孕药品和用具3、古旧图书4、直接用于科学研究和教学的进口仪器、设备5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品7、个人销售自己使用过的物品 农孕古书教外残旧特定减免1、免征保障民生项目养老、托育、家政服务；婚姻介绍、殡葬、医疗2、免征教育服务项目学历教育；收入归学校的培训班3、免征特殊群体残疾人为社会提供服务学生勤工俭学4、免征农业类收入 农业机耕、排灌、农业保险等；家禽、牲畜配种和疾病防治土地流转给农业生产者用于农业生产5、免征文化类服务各类场馆第一道门票收入；寺院、教堂门票收入个人转让著作权电影放映有线电视维护费6、免征特殊运输台湾与大陆间航运直接或间接国际货物运输代理服务2022.1.1-2022.12.31公共交通免征增值税7、免征金融、保险类收入 助学贷款、国债、地方政府债、人民银行对金融机构、公积金贷款等利息收入金融同业往来利息收入贴现、担保业务个人从事金融商品转让 被撤销的金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务保险收入8、免征技术转让收入 技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务9、免征不动产、土地使用权类项目个人销售自建自用住房经营公租房取得的租金家庭财产分割无偿转让土地使用权归还给土地所有者个人销售购买2年以上的住房即征即退政策自产磷石膏资源综合利用产品即征即退70%风力发电即征即退50%飞机修理劳务超过6%部分软件产品动漫产业管道运输服务有形动产融资租赁和融资性售后回租服务安置残疾人限额即征即退应退税额=安置人数×最低工资标准的4倍超过3%部分对小规模纳税人的特殊优惠月销售额≤10万元、季销售额≤30万元，免征 月销售额≤10万元，但加销售不动产收入＞10万元，只对不动产销售额征收增值税差额计税的项目，差额后销售额≤10万元，免征 月销售额＞10万元，适用3%的，减按1%（含预缴）2023年第1号公告出口退税三大政策免税又退税对本道出口销售环节免税对出口前道采购环节的进项税额进行退还免税但不退税免征出口销售环节增值税对购进环节的进项税额不再退税不免税也不退税就是出口环节视同内销，照常征税适用于国家限制或禁止出口的货物纳税人和扣缴义务人纳税人1、个体工商户和其他个人2、发包人或承包人3、进口货物收货人4、建筑企业签三方协议，第三方为纳税人扣缴义务人 在境内未设经营机构的，购买方为扣缴义务人计税依据 指商品（包括应税劳务）在流转过程中产生的增值额全部价款价外费用 价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费纳税义务发生时间基本规定开具发票的当天进口货物，报关当天扣缴义务发生时间为，纳税义务发生的当天具体规定销售货物、提供劳务1、直接收款：收到销售款或取得索取销售款凭据的当天2、托收承付：发出货物或办妥委托手续的当天3、预收货款：货物发出的当天 生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机，为收到预收款或合同约定收款日当天 4、赊销分期：书面合同约定的收款日，无收款日为货物发出的当天5、委托代销：收到全部货款的当天，或满180日当天6、销售应税劳务：收讫销售款或取得凭据当天7、视同销售：货物移送的当天“托、预、赊”，发货当天营改增行业1、租赁服务预收款：收到预收款的当天2、金融商品转让：所有权转移的当天 3、视同销售服务、无形资产、不动产：转让完成的当天或权属变更的当天4、提供建筑服务：收到押金、保证金的当天征收管理年应税销售额连续不超过12个月或4个季度的销售额纳税申报销售额含免税和代开发票销售额稽查补税销售额计入当期，不追溯所属期未扣除之前的销售额 偶然发生的销售无形资产，转让不动产的销售额，不计入年应税销售额看实质征税范围票证类逾期未使用车票交通运输服务9%退票手续费现代服务6%修理类设备修理修配修理修配劳务13%房屋修缮维修 建筑服务 9%机器设备维护保养现代服务 6%代理类货物运输代理现代服务6%无运输工具承运交通运输服务 9%广告代理现代服务 6%游玩类经营索道、摆渡车、游船 生活服务 6%为娱乐活动提供场所和服务生活服务 6%视同销售三个反例1、统一核算，同一县市机构之间移送货物2、外购货物用于“集体福利”、“个人消费”3、无偿销售服务、无形资产、不动产，用于“双公”不视同销售 兼营指同时开展销售货物，提供劳务，销售服务、无形资产、不动产等多项业务混合销售指一项销售行为既涉及服务又涉及货物差额确定销售额1、自行开发的房地产项目 适用条件一般纳税人使用一般计税方法计算方法 销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%） 允许扣除的土地价款拆迁补偿土地前期开发费用土地出让收益2、金融商品转让适用条件全部计算方法销售额=卖出价-买入价3、旅游服务 可以选择差额 适用条件全部 计算方法 销售额=全部价款和价外费用-住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、支付给其他团的旅游费4、客运场站服务适用条件一般纳税人计算方法销售额=全部价款和价外费用-支付给承运方运费5、劳务派遣服务可以选择差额选择5%未选择一般纳税人 6%小规模纳税人3% 适用条件全部计算方法 销售额=全部价款和价外费用-支付派遣员工工资、福利、保险、公积金6、建筑服务 适用条件小规模纳税人、一般纳税人选择简易计税 计算方法销售额=全部价款和价外费用-支付的分包款税率3%常见的差额计税项目经济代理服务 6%人力资源外包服务6%签证代理服务 6%代理进口免税货物6%航空运输服务9% 客运场站服务 （一般纳税人提供） 6% 航空运输销售代理6% 开展考试 6% 旅游服务 6%劳务派遣服务 6%物业管理服务6% 建筑服务 9%销售房地产 9%金融商品转让6%融资租赁13%9%融资性售后回租6%征收率 小规模纳税人和一般纳税人的特定业务法定3%除特殊，都适用特殊项目1、销售自己使用过的除固定资产以外的物品3%2、销售自己使用过的固定资产3%减按2%3、销售旧货（二手车除外）3%减按2%不得放弃减税4、疫情期间适用3%的减按1%小规模纳税人（普票）5、从事二手车经销业务的销售二手车减按0.5%6、资管产品管理人运营资管产品暂按3%特殊5%与房地产相关1、小规模纳税人销售不动产2、一般纳税人选择简易计税销售不动产3、小规模房开企业，销售自行开发的房地产 4、其他个人销售取得的不动产，个人销售购买不足2年的普通住房按5%全额缴纳增值税5、一般纳税人选择简易计税的不动产租赁6、小规模纳税人出租取得的不动产（不含个人住房）7、其他个人出租取得的不动产8、个人出租住房5%减按1.5%9、一般纳税人收取的公路、桥、闸通行费，选择简易计税10、转让2016.4.30前取得的土地使用权，选择简易计税11、房开企业一般纳税人销售自行开发的老项目，选择简易计税其他相关1、劳务派遣服务，选择差额纳税的2、人力资源外包服务，选择简易计税3、安全保护服务，选择差额计税图例最新政策重点内容较重要内容常考内容易错内容反向举例备注内容重点区分考点。
增值税思维导图
考 纲 要求
1、理解增值税的概念、特征、征收范围、纳税人及税 率。 2、掌握增值税应纳税额的计算。 3、掌握增值税的纳税申报方法。
目录页
Contents Page
导图内容提示
第一，体现增值税的三大知识点
任务一 认识增值税
任务二 计算增值税的应纳税额
任务三 申报缴纳增值税
3
导图内容提示——任务一知识点
课堂练习
❖ 某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资。假设 无同类产品销售价格，成本利润率为10%，请计算增值税 的销项税额？
❖ 钢材的组成计税价格=16 *（1+10%）=17.6（万元） ❖ 这项视同销售行为的销项税额
=17.6* 17%=2.992(万元)
第四，混合销售
❖ 既涉及货物又涉及服务
❖ A.5800 B.6020 C.6120 D.5400
❖ 答案：C
❖ 解析：纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，以实际收到 的不含税价款作为计税依据。应纳增值税 =[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)+5000]× 17%=6120(元)
『正确答案』 销项税额＝430000×11%＋15000÷（1＋11%）×11%
＝ （元）
❖ 第三、视同销售行为:
知识点： 1、组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 2、以上公式中“成本”分为两种情况: 属于销售自产货物的为实际生产成本； 属于销售外购货物的为实际采购成本。 3、成本利润率由国家税务总局确定，目前为10%。
❖ 【解析】销售额=[含税销售额÷（1＋增值税税率）]×10 ＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20000（元）
增值税会计--思维导图
客运场站：扣除承运企业的运费
包装物
特殊行为
以旧换新 销售折扣、折让及退回
以物易物
专票
海关专用缴款书
可抵扣票
完税凭证
国内旅客运输发票
票据
农产品销售、收购发票 农产品收购发票：计算抵扣
普通发票可抵扣情况
国内旅客运输发票
通行费发票（过路、桥、闸）：可抵扣进项额= 发票注明金额/（1+5%）*5%
税控系统技术维护费发票：全额抵减应纳税额
增值税会计
纳税人认定 征税范围 税率
应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣 的进项税额
当期销项税额 进项税额
分期收款：合同/发货/权属变更
一般货物：发货
预收款
大型货物：合同/收款
纳税义务发生时间（收款或收票）
租房：收款当天
委托代销：清单/收款/发货180天
金融商品转让：所有权转移当天
视同销售：货物移送/权属变更
固定资产抵扣历史
专用于：× 不得抵扣
用途
不可抵扣
简、免、集、人 非正常损失
兼（混）用于
原材料：无分别核算：不得抵扣=进部抵扣
贷、餐、常、乐
进项税额转出
进项税额转增
本人同期同类物价
视同销售销售额
他人同期同类物价
组价：=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税 率）
全额计税
贷款利息、直接收费
销售额=卖价-买价
销售额的确定
特殊行业销售额
差额计税
金融商品转让
负差可转下期，不可转下年 加权平均法或移动加权平均法
不得开专票
旅游服务：可扣除支付给其他单位或个人的
航空运输企业：不包括代收/代售的