注会税法之税率总结
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1、市区
7%
所在地确定的特殊情况：
1、受托方代扣代缴，按受托方所在地；
2、流动经营无定所，按缴纳“三税”的经营地
2、县城、建制镇
5%
3、其他
1%
五关税
关税种类
最惠国税率率
（1）WTO成员国
（2）最惠国待遇协定的国家和地区
（3）原产于我国境
协定税率
我国参加的区域性贸易协定
特惠税率
签订有特殊优惠协定
普通税率（特批后可适用）
3%
气缸容量在250毫升以上的
10%
9.小汽车
乘用车
汽缸容量（排气量）在1.0升（含1.0升）以下的
1%
1.0~1.5（含1.5）
3%
1.5~2.0（含2.0）
5%
2.0~2.5（含2.5）
9%
2.5~3.0（含3.0）
12%
3.0~4.0（含4.0）
25%
4.0以上的
40%
中轻型商用客车
5%
10.高尔夫球及球具
2.一般纳税人采用简易办法征税：
也适用4%或6%的征收率
纳税人销售自己使用过的物品
一般纳税人
2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）
按简易办法：依4%征收率减半征收增值税
增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产
按正常销售货物适用税率征收增值税
5.自来水
6.商品混凝土
按6%征收率计算增值税
选择简易办法计算增值税后，36个月不得变更。
一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在）
2.典当行业销售死当物品
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
暂按4%征收率计算增值税
自来水公司销售自来水
【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣
【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额
增值税＝售价÷（1+17%）×17%
销售自己使用过的除固定资产以外的物品
小规模纳税人（除其他个人外）
销售自己使用过的固定资产
减按2%征收率征收增值税
增值税＝售价÷（1+3%）×2%
销售自己使用过的除固定资产以外的物品
以上国家和地区以外的
关税配额税率
暂定税率
一定时期可实行。
六资源税
1、原油
8-30元/吨
人造石油不征。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
2、天然气
专门开采的和与原油同时开采的征税
2-15元/立方米
煤矿生产的不征税。2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征税。
3、煤炭
原煤征税
0.3-8元/吨
洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（1）农产品（指各种动、植物初级产品）
（2）音像制品
（3）电子出版物
（4）二甲醚
零税率
0
纳税人出口货物
小规模纳税人（征收率）
3%
1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%
10%
11.高档手表
20%
12.游艇
10%
13.木制一次性筷子
5%
14.实木地板
5%
三营业税
1、第一部分
（1）交通运输
3%
（2）建筑业
（3）邮电通信业
（4）文化体育业
2、第二部分
（1）服务业
5%
（2）销售不动产、转让无形资产
（3）金融保险
5%
3、第三部分
娱乐业
5%-20%
四城建税
区分所在地
（适用教育费附加）
（3）烟丝
30%
2.酒及酒精
（1）粮食、薯类白酒
20%加0.5元/500克（或500毫升）
（2）黄酒
240元/吨
（3）啤酒
甲类啤酒
250元/吨
乙类啤酒
220元/吨
（4）其他酒
10%
（5）酒精
5%
3.化妆品
30%
4.贵重首饰及珠宝玉石
金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
5%
其他贵重首饰和珠宝玉石
10%
5.鞭炮、焰火
2、中等城市
20万~50万
1.2~24元/每平方米
3、小城市
20万以下
0.9~18元/每平方米
4、县城、建制镇、工矿区
0.6~12元/每平方米
九房产税
1、从价
房产原值一次减除10%-30%计算缴纳
15%
6.成品油
（1）汽油
含铅汽油
1.40元/升
无铅汽油
1.00元/升
（2）柴油
0.80元/升
（3）航空煤油
0.80元/升
（4）石脑油
1.00元/升
（5）溶剂油
1.00元/升
（6）润滑油
1.00元/升
（7）燃料油
0.80元/升
7.汽车轮胎
3%
8.摩托车
气缸容量（排气量）在250毫升（含250）以下的
税
对象
税率
说明
一增值税
一般纳税人
一般
17%
销售或进口货物、提供应税劳务
低税率
1.粮食、食用植物油、鲜奶
13%
纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。
4、其他非金属原矿
0.5-20元/吨、克拉或立方米
5、黑色金属原矿
2-30元/吨
6、有色金属原矿
0.4-30元/吨
7、盐
固体盐
10-60元/吨
2007.2.1起，北方海盐暂减按每吨15元征收。南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收，液体盐暂减按每吨2元征收。
液体盐（卤水）
2-10元/吨
七土地增值税
按3%的征收率征收增值税
增值税＝售价÷（1+3%）×3%
一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
4.用微生物、微生物代产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
超率累进
税率
扣除数
1、增值额≤50%
30%
0
2、50%＜增值额≤100%
40%
5ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
3、100%＜增值额≤200%
50%
15
4、200%＜增值额
60%
35
八城镇土地使用税
1、大城市
人口
50万以上
1.5~30元/每平方米
经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区可以适当提高，但须报财政部批准。
暂按简易办法依照6%征收率征收
不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款
退税率
17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%
9档
二消费税
1.烟
（1）卷烟
甲类卷烟
56%加0.03元/支（生产环节）
134页
乙类卷烟
36%加0.03元/支（生产环节）
批发环节
5%
（2）雪茄烟
36%
7%
所在地确定的特殊情况：
1、受托方代扣代缴，按受托方所在地；
2、流动经营无定所，按缴纳“三税”的经营地
2、县城、建制镇
5%
3、其他
1%
五关税
关税种类
最惠国税率率
（1）WTO成员国
（2）最惠国待遇协定的国家和地区
（3）原产于我国境
协定税率
我国参加的区域性贸易协定
特惠税率
签订有特殊优惠协定
普通税率（特批后可适用）
3%
气缸容量在250毫升以上的
10%
9.小汽车
乘用车
汽缸容量（排气量）在1.0升（含1.0升）以下的
1%
1.0~1.5（含1.5）
3%
1.5~2.0（含2.0）
5%
2.0~2.5（含2.5）
9%
2.5~3.0（含3.0）
12%
3.0~4.0（含4.0）
25%
4.0以上的
40%
中轻型商用客车
5%
10.高尔夫球及球具
2.一般纳税人采用简易办法征税：
也适用4%或6%的征收率
纳税人销售自己使用过的物品
一般纳税人
2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）
按简易办法：依4%征收率减半征收增值税
增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产
按正常销售货物适用税率征收增值税
5.自来水
6.商品混凝土
按6%征收率计算增值税
选择简易办法计算增值税后，36个月不得变更。
一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在）
2.典当行业销售死当物品
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
暂按4%征收率计算增值税
自来水公司销售自来水
【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣
【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额
增值税＝售价÷（1+17%）×17%
销售自己使用过的除固定资产以外的物品
小规模纳税人（除其他个人外）
销售自己使用过的固定资产
减按2%征收率征收增值税
增值税＝售价÷（1+3%）×2%
销售自己使用过的除固定资产以外的物品
以上国家和地区以外的
关税配额税率
暂定税率
一定时期可实行。
六资源税
1、原油
8-30元/吨
人造石油不征。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
2、天然气
专门开采的和与原油同时开采的征税
2-15元/立方米
煤矿生产的不征税。2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征税。
3、煤炭
原煤征税
0.3-8元/吨
洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（1）农产品（指各种动、植物初级产品）
（2）音像制品
（3）电子出版物
（4）二甲醚
零税率
0
纳税人出口货物
小规模纳税人（征收率）
3%
1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%
10%
11.高档手表
20%
12.游艇
10%
13.木制一次性筷子
5%
14.实木地板
5%
三营业税
1、第一部分
（1）交通运输
3%
（2）建筑业
（3）邮电通信业
（4）文化体育业
2、第二部分
（1）服务业
5%
（2）销售不动产、转让无形资产
（3）金融保险
5%
3、第三部分
娱乐业
5%-20%
四城建税
区分所在地
（适用教育费附加）
（3）烟丝
30%
2.酒及酒精
（1）粮食、薯类白酒
20%加0.5元/500克（或500毫升）
（2）黄酒
240元/吨
（3）啤酒
甲类啤酒
250元/吨
乙类啤酒
220元/吨
（4）其他酒
10%
（5）酒精
5%
3.化妆品
30%
4.贵重首饰及珠宝玉石
金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
5%
其他贵重首饰和珠宝玉石
10%
5.鞭炮、焰火
2、中等城市
20万~50万
1.2~24元/每平方米
3、小城市
20万以下
0.9~18元/每平方米
4、县城、建制镇、工矿区
0.6~12元/每平方米
九房产税
1、从价
房产原值一次减除10%-30%计算缴纳
15%
6.成品油
（1）汽油
含铅汽油
1.40元/升
无铅汽油
1.00元/升
（2）柴油
0.80元/升
（3）航空煤油
0.80元/升
（4）石脑油
1.00元/升
（5）溶剂油
1.00元/升
（6）润滑油
1.00元/升
（7）燃料油
0.80元/升
7.汽车轮胎
3%
8.摩托车
气缸容量（排气量）在250毫升（含250）以下的
税
对象
税率
说明
一增值税
一般纳税人
一般
17%
销售或进口货物、提供应税劳务
低税率
1.粮食、食用植物油、鲜奶
13%
纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。
4、其他非金属原矿
0.5-20元/吨、克拉或立方米
5、黑色金属原矿
2-30元/吨
6、有色金属原矿
0.4-30元/吨
7、盐
固体盐
10-60元/吨
2007.2.1起，北方海盐暂减按每吨15元征收。南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收，液体盐暂减按每吨2元征收。
液体盐（卤水）
2-10元/吨
七土地增值税
按3%的征收率征收增值税
增值税＝售价÷（1+3%）×3%
一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
4.用微生物、微生物代产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
超率累进
税率
扣除数
1、增值额≤50%
30%
0
2、50%＜增值额≤100%
40%
5ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
3、100%＜增值额≤200%
50%
15
4、200%＜增值额
60%
35
八城镇土地使用税
1、大城市
人口
50万以上
1.5~30元/每平方米
经济落后地区，标准可以适当降低，但降低不得超过上述规定最低税额的30%经济发达地区可以适当提高，但须报财政部批准。
暂按简易办法依照6%征收率征收
不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款
退税率
17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%
9档
二消费税
1.烟
（1）卷烟
甲类卷烟
56%加0.03元/支（生产环节）
134页
乙类卷烟
36%加0.03元/支（生产环节）
批发环节
5%
（2）雪茄烟
36%