行政单位会计业务处理
2014新会计制度--行政单位会计科目帐务处理说明详解
行政单位会计科目帐务处理说明一、资产类1001 库存现金一、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目；将现金存入银行等金融机构，借记“银行存款”，贷记本科目；将现金退回单位零余额账户，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所借的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。
（三）因开展业务或其他事项收到现金，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务、商品或者其他事项支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
（四）收到受托代理的现金时，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目；支付受托代理的现金时，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。
二、行政单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
每日终了结算现金收支，核对库存现金时发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。
属于现金短缺，应当按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，应当按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
待查明原因后作如下处理：（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目。
三、行政单位有外币现金的，应当分别按照人民币、外币种类设置“现金日记账”进行明细核算。
有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
行政单位会计处理大全
行政单位会计处理大全行政单位资产的核算一、现金的主要账务处理：（一）行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金：借：暂付款－－ xxx（+）贷：现金（—）（二）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：1、当多借退回时：借：现金（按实际收回剩余现金）经费支出－－xxx（按应实际报销金额）贷：暂付款—xxx（按实际借出现金）2、当少借多补时：借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额）贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金）现金（按实际超出金额补付）（三）现金盘亏的核算：1、现金盘亏时：借：暂付款-------现金短缺贷：现金2、报经批准转销时：借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿）贷：暂付款-------现金短缺或借：经费支出－－其他费用（工作失误造成作经费支出）贷：暂付款------现金短缺（四）现金盘盈的核算时：1、现金盘盈时：借：现金贷：暂存款-------现金长余（溢余）2、报经批准转销时：（1）属错收退回时：借：暂存款------现金长余（溢余）贷：现金（2）属无主款时：借：暂存款------现金长余（溢余）贷：应缴预算款二、暂付款的核算（一）定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。
（二）内容：1、预付的设备款2、职工预借的差旅费3、报销单位领用的备用金等。
（三）管理注意事项：1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。
2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。
3、暂付给所属报帐单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。
3、主要会计账务处理：（1）行政单位发生各种暂付款时：借：暂付款------×××贷：现金、银行存款（2）结算收回或核销转列支出时：借：经费支出－－×× /专款支出贷：暂付款------×××注意：职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理；在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出三、库存材料的主要帐务处理：（一）行政单位现款购入材料时：借：库存材料------×××贷：银行存款/现金（二）行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时：借：经费支出－－××贷：银行存款/现金（三）行政单位以预付款项形式购买材料的核算1、行政单位以预付款项形式购买材料时：借：暂付款--××贷：银行存款/现金2、行政单位收到材料入库存时：借：库存材料----×××贷：暂付款---- ×××银行存款（四）行政单位赊购材料的核算1、行政单位赊购材料时：借：库存材料----×××贷：暂存款－－×××2、行政单位支付材料价款时：借：暂存款－－×××贷：银行存款（五）库存材料盘亏时：借：经费支出---材料费贷：库存材料---×××（六）库存材料盘盈时：借：库存材料---×××贷：经费支出---材料费四、有价证券的核算（一）定义：是国家和企业依照法定程序发行的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。
新行政单位会计制度下“双分录”业务的会计处理
本文由梁志飞老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！新行政单位会计制度下“双分录”业务的会计处理2013年12月18日财政部修订发布了《行政单位会计制度》并规定自2014年1月1日起全面执行。
新《制度》进一步扩大“双分录”核算方法应用范围，除固定资产外，增加了在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施、存货、预付账款、应付账款、长期应付款等9个科目的“双分录”核算。
“双分录”的核算本质就是为了解决会计核算目标的实现问题。
原《制度》仅对固定资产采用“双分录”核算方法。
行政单位的会计人员在执行新《制度》时，准确核算这9个“双分录”的会计处理业务不仅是重点，也更是难点之一。
一、“、分录”业务会计处理的两个专用会计科目。
新《制度》为了适应扩大“双分录”会计处理业务后，在净资产中取消了老《制度》中的“固定基金”科目，同时又增加了“资产基金”和“待偿债净资产”两个科目。
行政单位的会计人员在执行新《制度》时，要想正确处理“双分录”的会计业务，首先必须加深对这新增的两个会计科目的理解和认识。
第一、关于“资产基金”科目。
“资产基金”科目核算的内容主要有7个方面，即主要是对行政单位的预付帐款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等共7个非货币性资产在净资产中占用的金额。
在实际进行会计处理过程中，应当在“资产基金”科目中下设“预付款项、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施”等共7个明细科目，按类别进行明细核算。
该科目贷方登记预付帐款等以上7个内容的非货币性资产在净资产中占用金额的增加额，借方登记预付帐款等以上7个内容的非货币性资产在净资产中占用金额减少额。
本科目期末余额一般在贷方，表示行政单位预付帐款1。
行政单位会计科目固定资产账务处理流程
行政单位会计科目固定资产账务处理流程一、固定资产入账固定资产的入账是指将购置的固定资产计入会计记录中，以反映企业资产的增加。
具体流程如下：1. 资产购置申请：行政单位需要购置固定资产时，相关部门（如财务部门、设备管理部门）首先需要提出资产购置申请。
申请应包括资产种类、数量、预算金额等信息。
2. 采购合同签订：行政单位与供应商签订采购合同，明确双方的权益和责任。
合同中应包括资产名称、规格型号、数量、价格等信息。
3. 资金支付：行政单位按照合同约定的支付方式，支付购置固定资产的资金。
支付过程中需注意核对资金的准确性和合法性。
4. 资产验收：行政单位根据合同约定进行固定资产的验收工作。
验收应包括对资产的数量、质量、规格等方面的检查，并与供应商进行确认。
5. 资产入账：行政单位将验收合格的固定资产进行入账处理。
入账时应编制资产入账凭证，将固定资产的原值计入固定资产账户，同时将应付款项计入应付账款账户。
二、固定资产使用期间的账务处理在固定资产使用期间，需要对固定资产进行折旧、修理、报废等账务处理。
具体流程如下：1. 折旧计提：行政单位根据固定资产的使用寿命和折旧方法，按一定比例计提固定资产的折旧费用。
折旧费用的计提应遵循相关的会计准则和规定。
2. 修理费用处理：行政单位在使用固定资产过程中，如发生设备故障或需要进行维修，需要计提修理费用。
修理费用应在支出发生后及时核算，并计入固定资产账户。
3. 固定资产报废：当固定资产达到预计的使用寿命，无法继续使用时，行政单位需要对其进行报废处理。
报废时，应编制固定资产报废凭证，将固定资产账户中的原值和累计折旧进行核销，并计入报废损失账户。
三、固定资产处置当固定资产因过期、损坏等原因需要处置时，行政单位需要进行相应的处置处理。
具体流程如下：1. 处置程序：行政单位应按照相关规定制定固定资产处置程序，明确处置的权限和程序。
2. 处置评估：行政单位需要对待处置固定资产进行评估，确定其处置价值。
行政单位会计出纳分工 政策
行政单位会计出纳分工政策行政单位会计和出纳的分工主要依据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国现金管理条例》进行。
以下简要介绍两者的工作职责：
出纳员的职责主要包括以下几个方面：
1. 负责单位银行账户的管理和日常业务往来的处理，包括存款、取款、转账等。
2. 负责单位财政收支的核算和日常现金管理工作，如发放工资、处理费用报销、签订采购合同、支付租金等。
3. 负责现金、有价证券及重要票据的管理和妥善保管，保证这些资产的安全性及完整性。
4. 负责印章的保管、使用和管理，对印章使用申请进行审批。
而会计的职责则包括以下几个方面：
1. 编制和处理好会计凭证以及账务。
2. 编制和报送财务报表，如日报、月报、年报等，并向财政、税务监管部门报送。
3. 进行预算控制和资金监管，根据预算编制预算控制表，对单位资金的使用进行严格控制和监督。
4. 配合财政和审计机关的检查和审核工作，及时整理和提交相关材料。
一般来说，在分工上应以会计为主，出纳为辅。
会计负责账务处理和报告，出纳负责现金收支和票据管理。
两者之间应相互协作，共同保证行政单位的财务管理工作的正常进行。
同时，各单位应建立和完善内部控制制度，确保财务活动的合法合规。
新行政单位会计制度“双分录”业务会计处理
一
预付账款是行政单位在开展购货 、服务等业务活动 中，按照合同规定预付给供应单位或个人的款项及行政
单 位依 据 合 同规 定 支 付 的定 金 。特别 要 注 意 的是 行 政单 位 支付 可 以收 回的定 金不 属 于 预付 账 款 的核 算 内容 。为 反 映行 政 单 位 预付 账 款 的增 减 变 动情 况 ，新 《 制 度 》新
行政 单位 实际库 存存货 的实 际成本 。主要 账务处 理为 ： １ ． 当行政 单 位 外购 存 货收 到 验 收入 库 时 ，按 验 收 入 库存 货 的实 际成 本 ： 借 ： 存 货 贷 ： 资 产基金— —存 货
Ｐ ｒ ａ ｃ ｔ ｉ ｃ ｅ ｆ ｉ ｅ ｌ ｄ 实 务 园 地
新 行政单位会计 制度 “ 双分 录”业 务
会计处 理
湖北省保康县 财政局 胡克训
２ ０ １ ３ 年ｌ ２ 月 １ ８日财政部修订发布 了 《 行政单位会 计制度 》并规定 自２ ０ １ ４ 年 １ 月 １日 起全面执行。新 《 制
“ 资产基金”科 目核算的内容主要有 ７ 个方面，即主 要是对行政单位的预付账款、存货 、固定资产 、在建工 程 、无形资产、政府储备物资 、公共基础设施等共 ７ 个 非货币性资产在净资产中占用的金额 。在实际进行会计 处理过程中， 应当在 “ 资产基金”科 目中下设 “ 预付款项 、 存货 、固定资产 、在建工程 、无形资产 、政府储备物资 、
３ ． 对于发生的补付预付款项，按照实际补付的金额 ：
借 ： 经 费支 出
贷 ： 财政拨款收入 、零余额账户用款 、银行存款
２ ０ １ ４ ． ａ ｃ ｔ ｉ ｃ ｅ ６ ｅ ｌ ｄ
行政事业单位会计账务处理方法
行政事业单位会计账务处理方法会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法,也就是我们取得各种原始单据之后如何做账;一、单位取得收入核算1、财政预算内拨款也就是国库拨款,根据拨款单作账;行政单位：借：银行存款贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……事业单位：借：银行存款贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入行政单位：借：银行存款贷：预算外收入事业单位：借：银行存款贷：事业收入3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等借：银行存款贷：其他收入4、事业单位上级单位拨非财政补助资金借：银行存款贷：上级补助收入5、单位收到财政部门职能股室、上级单位或其他单位拨入的有指定用途,并需要单独报账的专项资金行政单位借：银行存款贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账事业单位借：银行存款贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项借：银行存款贷：附属单位缴款二、单位取得的往来款项核算1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项行政单位：借：银行存款贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账;事业单位：借：银行存款贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账;2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项;借：银行存款贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项;借：银行存款贷：借入款项----按债权单位设置明细账;三、行政事业单位按规定取得的应缴款项1、收到“应缴预算款项”时行政单位：借：现金银行存款贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：现金银行存款事业单位：借：现金银行存款贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账上缴国库时借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：现金银行存款2、收到“应缴财政专户款”时行政单位：借：现金银行存款贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金银行存款事业单位：借：现金银行存款贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账上缴财政专户时借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：现金银行存款3、执收单位开具缴款书,交款单位直接将款项交入国库或财政专户的交入国库：借：应缴预算款----按收费项目设置明细账贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账交入财政专户：借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账单位取得的收入必须及时入账,应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴,不得坐支、挪用或私设“小金库”;“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零四、单位发生支出核算1、行政事业单位在业务活动中发生各项支出时行政单位：借：经费支出----基本支出按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科目设置明细账----项目支出同上贷：现金银行存款事业单位：借：事业支出----基本支出按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科目设置明细账----项目支出同上贷：现金银行存款2、拨出经费的核算行政单位借：拨出经费----拨出经常性经费----按所属单位设明细账----拨出专项经费----按所属单位设明细账贷：银行存款事业单位借：拨出经费----按所属单位设置明细账拨出单位只有一个,可以不设明细账贷：银行存款3、拨出专款核算主管部门或上级单位拨付给所属事业单位的需要报账的专项资金;借：拨出专款-----按所属单位设置明细账如果所属单位只有一个,可以不设明细账贷：银行存款4、专款支出核算事业单位由财政部门职能股室、上级单位或其他单位拨入的有指定用途,并需要单独报账的专项资金实际支出时借：专款支出------按资金来源和项目设明细账贷：银行存款5、上缴上级支出核算附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位支出借：上缴上级支出贷：银行存款6、对附属单位补助的核算事业单位用非财政预算资金对附属单位补助时借：对附属单位补助贷：银行存款五、代发工资的账务处理收到财政部门的“预算拨款通知单”和银行退回的“工资表”必须加盖银行印章时行政单位：借：经费支出----基本支出按财政部门统一规定的“目”、“节级支出预算科目设置明细账----项目支出同上贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……事业单位借：事业支出----基本支出按财政部门统一规定的“目”、“节”支出预算科目设置明细账----项目支出同上贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……六、固定资产核算一般设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上,为固定资产;单位价值虽未达到规定标准,但是使用时间在一年以上的大批同类物资,按固定资产管理;购建、调入有偿或无偿、盘盈固定资产时,根据发票、政府采购验收单或其他原始单据借：固定资产-----按固定资产类别设置明细账贷：固定基金固定资产报废、调出、盘亏时,根据国资局的批复或相关资料借：固定基金贷：固定资产----按固定资产类别设置明细账七、年终结转1、行政单位借：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……预算外收入其他收入贷：结余---- 经常性结余拨入经常性经费、预算外收入和其他收入 ---- 专项结余拨入专项经费借：结余----经常性结余基本支出----专项结余项目支出贷：经费支出----基本支出按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科目设置明细账----项目支出同上拨出经费----按所属单位设置明细账如果所属单位只有一个,可以不设明细账专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用,工程项目完工后,报经主管预算单位或财政部门批准后,方可使用;2、事业单位借：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行----政协事务----行政运行----……----拨入专项经费----人大事务----行政运行----政协事务 ----行政运行----……上级补助收入事业收入附属单位缴款其他收入贷：事业结余---- 经常性结余拨入经常性经费、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入----专项结余拨入专项经费借：事业结余 ----经常性结余基本支出,拨出经费、上缴上级支出和对附属单位补助----专项结余项目支出贷：拨出经费----按所属单位设置明细账如果所属单位只有一个,可以不设明细账事业支出----基本支出按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科目设置明细账----项目支出同上上缴上级支出对附属单位补助年终结账后,经常性结余进行结余分配,专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用,工程项目完工后,报经主管预算单位或财政部门批准后,方可使用;经常性结余进行结余分配借：事业结余----经常性结余贷：结余分配结余分配转入事业基金借：结余分配贷：事业基金----一般基金用“事业基金”弥补收支差额借：事业基金----一般基金贷：事业结余----经常性结余年终结转后,各收支科目余额为零;3、事业单位拨入专款、拨出专款、和专款支出的结转年终结账时,对已完工的项目,“拨入专款”与“拨出专款”、和“专款支出”对冲,工程项目未完工前,账户余额结转下年;借：拨入专款----按资金来源和项目设明细账贷：拨出专款----按所属单位设置明细账如果所属单位只有一个,可以不设明细账专款支出----按资金来源和项目设明细账拨入专款八、年终清理结算和结账一清理结算1、清理、核对年度收支数字和各项缴拨款项,各项收入要及时入账,应缴款项年终前全部上缴;2、清理往来,年终前尽量清理完毕;按有关规定应当转入各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户,编入本年决算;3、对账,年终决算前,一是要与财政部门和银行对账；二是账账,账证,账表核对;相关数据核对准确无误后,再办理结账和编制年度决算;二年终结账年终结账包括年终转账、结清旧账、和记入新账1、年终转账;账目核对无误后,计算出借方和贷方12月份的合计数和全年累计数,结出12月末的余额,编制“资产负债表”试算平衡后,办理年终冲转冲转的方法按前面讲处理;2、结清旧账;将转账后无余额的账户结出全年累计数,然后在下面划双红线,表示本账户全部结清;对年终有余额的账户,在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样,再在下面划双红线,表示年终余额转入新账,旧账结束;3、记入新账;根据本年度各账户余额,直接记入新年度相应各账户各有关账户,并在“摘要”栏注明“上年结转”字样;九、会计报表编审1、月报表,“月报表”要求填报“资产负债表”、“经费事业支出明细表”、“经费事业支出附表”2、年度决算报表;按照年度部门决算报表的内容据实填报;十、账簿设置行政事业单位设置账簿种类：总账、现金日记账、银行存款日记账、多栏式明细、往来明细账行政单位包括暂存款和暂付款,事业单位包括其他应付款和其他应收款、固定资产明明细账,同时单位可以根据需要设置辅助账;。
行政事业单位会计出纳职责（3篇）
行政事业单位会计出纳职责详解一、行政事业单位会计出纳的工作职责和岗位要求行政事业单位会计出纳是负责该单位财务管理和资金运作的重要岗位之一。
他们要具备良好的财务会计知识和操作技能，准确处理和记录财务交易，保障单位财务的准确性和合法性。
具体的工作职责包括以下几个方面：1. 会计业务处理：负责行政事业单位的会计核算工作，包括财务凭证的登记和录入、账务的审核和调整、财务报表的编制等。
要严格按照国家财务会计制度和相关规定进行操作，确保会计数据的准确性和合规性。
2. 资金管理：负责行政事业单位的日常资金管理，包括资金的收支核对和管理、资金的调拨和使用等。
要做好资金的监控和预测，合理安排和利用资金，确保单位的资金安全和合理运作。
3. 票据管理：负责行政事业单位的票据管理工作，包括票据的出具和领用、票据的审核和监督等。
要做好票据的整理和归档，确保票据的完整和合规。
4. 财务领域服务：负责向单位内部的各个部门和人员提供财务相关的服务，包括财务信息的查询和解释、经费的分配和结算、财务制度的培训和指导等。
要及时回应和处理各方的需求和问题，保障单位各项财务工作的顺利进行。
要胜任行政事业单位会计出纳工作，通常需要具备以下的岗位要求：1. 具备相关的财务会计知识和专业技能，了解国家财务会计制度和相关规定。
2. 具备一定的财务工作经验和实践能力，熟悉财务会计操作流程和方法。
3. 具备较强的沟通和协调能力，能够与各方沟通和协调，处理好各种问题和纠纷。
4. 具备较强的责任心和工作积极性，能够承担工作的压力和责任，及时解决问题。
二、行政事业单位会计出纳的工作流程和操作步骤行政事业单位会计出纳的工作流程和操作步骤包括以下几个环节：1. 会计凭证的登记和录入会计凭证是会计核算工作的基础，会计出纳要准确记录和登记凭证信息。
具体操作包括根据原始凭证和财务文件，录入凭证的科目、金额、日期等基本信息，同时进行凭证的审核和编号，确保凭证的准确性和合规性。
政府会计制度主要业务和事项账务处理举例.doc
借：资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——财政应返还额度
7
1211应收票据
（1）
收到商业汇票
销售产品、提供服务等收到商业汇
票时
借：应收票据
贷：经营收入等
——
（2）
商业汇票向银行贴现
持未到期的商业汇票向银行贴现
借：银行存款[贴现净额]经营费用等[贴现利息]
贷：应收票据[不附追索权]
预付账退回
当年预付账款退
回
借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
贷：预付账款
借：财政拨款预算收入/资金结存
贷：行政支出/事业支出等
以前年度预付账款退回
借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等贷：预付账款
借：资金结存
贷：财政拨款结余——年初余额调整
/财政拨款结转——年初余额调整等
收到取得投资所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利或利
润时
借：银行存款
贷：应收股利
借：资金结存——货币资金贷：投资支出等
（2）
持有投资期间
被投资单位宣告发放现金股利或
利润
借：应收股利
贷：投资收益/长期股权投资
——
收到现金股利或
利润时
借：银行存款
贷：应收股利
借：资金结存——货币资金
贷：投资预算收益
11
借：行政支出/事业支出等
贷：财政拨款预算收入/资金结存
（2）
收到所购物资或劳务，以及根据
工程进度结算工程价款等时
借：业务活动费用/库存物品/固定资产/在建工程等
贷：预付账款
借：行政支出/事业支出等[补付款项]
行政单位会计科目及账务处理
行政单位会计科目及账务处理This manuscript was revised by JIEK MA on December 15th, 2012.行政单位会计账务处理一、资产类1、库存现金——库存现金2、银行存款——银行存款3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度4、财政应返还额度——财政授权支付——财政直接支付（1）收财政拨款时借：零余额帐户用款额度贷：财政拨款收入（2）年末授权支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度（3）年末直接支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入（4）下年初收到授权额度返还借：零余额几账户用款额度贷：财政应财返额度——财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度借：经费支出——财政拨款支出贷：财政应返还额度——财政直接支付5、应收账款——单位应收——个人应收6、预付账款——预付账款（或XX公司）7、其他应收款——单位应收——XX单位——个人应收——XX职工8、存货——XX物资（1）购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：存货贷：资产基金——存货（2）领用、无偿调出借：资产基金——存货贷：存货（3）报废、出售借：待处理财产损溢贷：存货同时借：资产基金——存货贷：待处理财产损溢（4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。
9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼——通用设备——X设备——专用设备——X设备——其他等（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。
（2）购买不需安装的固定资产购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：固定资产贷：资产基金——固定资产（3）领用、无偿调出借：资产基金——固定资产累计折旧贷：固定资产（4）报废、出售借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产同时借：资产基金——固定资产贷：待处理财产损溢（5）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。
新会计制度下行政单位会计账务处理的问题与对策
新会计制度下行政单位会计账务处理的问题与对策新会计制度的实施对行政单位会计账务处理带来了一系列的问题与挑战，需要采取有效的对策来应对。
本文将从新会计制度对行政单位会计账务处理带来的问题进行分析，并提出相应的解决对策。
一、问题分析1. 制度转变带来的混乱新会计制度的实施意味着会计制度、会计政策、会计核算方法等方面的转变，这对原有的会计人员和系统都带来了一定的混乱。
由于需要重新学习新的会计规定和制度，会计人员可能会在实际操作中出现错误，导致账务处理不规范。
2. 会计处理方式的调整新会计制度对于资产、负债、成本、损益等方面的会计处理方式都做出了调整，这需要会计人员具备较强的会计理论及实务操作能力。
一些基层行政单位的会计人员可能对新的会计处理方式不太熟悉，造成了一定的困惑与问题。
3. 财务信息披露的要求新会计制度对财务信息披露提出了更加严格和细致的要求，包括会计政策、会计报表、财务信息公开等方面。
不少行政单位的会计人员因此感到压力增加，需要提高自身的业务水平和控制财务风险的能力。
二、对策建议1. 健全内部控制体系行政单位需要通过建立健全的内部控制体系，确保财务制度的顺利实施。
这包括完善的会计制度与流程、健全的内部审计机制、规范的财务管理制度等。
只有这样，行政单位才能有效地应对新会计制度带来的变化。
2. 加强培训和教育行政单位应加强对会计人员的培训和教育，让他们及时了解新的会计政策、制度及相关要求。
可以通过邀请专业的会计师事务所或者会计教育机构进行培训，提高会计人员的业务水平和适应新制度的能力。
3. 合理分工，提高工作效率行政单位应该根据新会计制度的要求，合理分工，并充分利用现代化财务软件系统，提高工作效率。
通过科学的项目管理和工作分工，有效降低人为因素带来的错误和混乱，确保新会计制度的顺利实施。
4. 加强监督和管理行政单位的主管部门应该加强对财务工作的监督和管理，及时发现并纠正因新会计制度带来的问题。
定期对会计账务处理进行审计和评估，发现问题及时进行改进和协调，确保财务信息的真实、准确和完整。
新行政单位会计制度下“双分录”业务的会计处理[会计实务,会计实操]
![新行政单位会计制度下“双分录”业务的会计处理[会计实务,会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/b43d911ede80d4d8d15a4f8c.png)
财会类价值文档精品发布！新行政单位会计制度下“双分录”业务的会计处理[会计实务，会
计实操]
2013年12月18日财政部修订发布了《行政单位会计制度》并规定自2014年1月1日起全面执行。
新《制度》进一步扩大“双分录”核算方法应用范围，除固定资产外，增加了在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施、存货、预付账款、应付账款、长期应付款等9个科目的“双分录”核算。
“双分录”的核算本质就是为了解决会计核算目标的实现问题。
原《制度》仅对固定资产采用“双分录”核算方法。
行政单位的会计人员在执行新《制度》时，准确核算这9个“双分录”的会计处理业务不仅是重点，也更是难点之一。
一、“双分录”业务会计处理的两个专用会计科目。
新《制度》为了适应扩大“双分录”会计处理业务后，在净资产中取消了老《制度》中的“固定基金”科目，同时又增加了“资产基金”和“待偿债净资产”两个科目。
行政单位的会计人员在执行新《制度》时，要想正确处理“双分录”的会计业务，首先必须加深对这新增的两个会计科目的理解和认识。
第一、关于“资产基金”科目。
“资产基金”科目核算的内容主要有7个方面，即主要是对行政单位的预付帐款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等共7个非货币性资产在净资产中占用的金额。
在实际进行会计处理过程中，应当在“资产基金”科目中下设“预付款项、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施”等共7个明细科目，按类别进行明细核算。
该科目贷方登记预付帐款等以上7个内容的非货币性资产在净资产中占用金额的增加。
有关行政单位会计账务处理
有关行政单位会计账务处理The following text is amended on 12 November 2020.行政单位会计科目有关账务处理一、资产库存现金有关账务处理：提取现金时：借：库存现金货：银行存款（或零余额账户用款额度）发生支出及借差旅时：借：经费支出（或其他应收款）贷：库存现金银行存款有关账务处理：款项存入银行时：借：银行存款贷：库存现金（其他收入）提取银行存款时：借：库存现金贷：银行存款发生支付公用经费时：借：经费支出贷：银行存款零余额账户用款额有关账务处理：本科目核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。
收到“财政授权支付额度到账通知书”时：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入按规定支用额度：借：费费支出贷：零余额账户用款额度年末注销额度时：借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度如预算指标大于财政授权支付额度下达数，两者间的差额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政拨款收入下年初，收到代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付财政应返还额度有关账务处理：本科目核算实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度。
应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。
本科目期末借方余额，反映行政单位应收财政返还的资金额度。
年末国库集中支付尚未使用资金额度的账务处理：财政直接支付（预算指标与实际支出数的差额）：借：财政应返还额度（财政直接支付）贷：财政拨款收入财政授权支付：借：财政应返还额度（财政授权支付）贷：零余额账户用款额度下年初恢复以前年度财政资金额度的账务处理：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付行政单位使用以前年度财政资金额度发生支出的账务处理：财政直接支付：借：经费支出贷：财政应返还额度——财政直接支付财政授权支付：借：经费支出贷：零余额账户用款额度应收账款有关账务处理：本科目主要核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项。
政府会计行政事业单位年终业务处理（一）
政府会计行政事业单位年终业务处理（一）There You'll Be Various Artists - The Best Panpipes Album in the World ...Ever!主要内容：2019年是政府会计制度实施的第一年，年终会计结转、会计报表编报等业务，与原行政单位、事业单位会计制度相比发生了较大变化，虽然年度结转期己经结束了。
归纳总结过往，展望下年度还是有必要的。
因此，本篇内容重点围绕政府会计年终业务讲四个问题：一、政府会计年终结转前的准备工作二、财务会计年终结转三、预算会计年终结转四、财务会计报告编制01年终清理核对（一）年终清理核对的必要性1、是执行《会计法》及会计制度的需要★《会计法》第十七条各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。
★《会计基础工作规范》第六十三条各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。
对账工作每年至少进行一次。
★《政府会计制度》对货币资金、应收款项、各类存货、对外投资、固定资产、公共基础设施、无形资产等各类资产的清查有明确要求，如：存货、固定资产：单位应当定期对库存物品（或固定资产）进行清查盘点，每年至少盘点一次。
★其他应收款：事业单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备。
行政单位应当于每年年末，对其他应收款进行全面检查。
对于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后予以核销。
2、是会计人员正确履行职责的需要。
会计人员担负对单位经济事项进行确认、计量、记录和报告的职责。
每年对财产实物进行清查核对，确保各项财产物资确认无误、计量准确，账实相符，是履职的必然要求，必须不折不扣，尽职尽责做好。
《政府会计制度》(行政事业单位)主要业务及账务处理-平行记账举例
借：应收利息[分期付息、到期还本债券计提的利息] 贷：投资收益
借：银行存款 贷：应收利息
12 1218 其他应收款
发生暂付款项 （包括偿还未 （1） 报销的公务卡 款项）
发生其他各种 （2）
应收款项
暂付款项时 报销时
收回暂付款项 时 确认其他应收 款时
借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金/零余额账户用款额度等
借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存——货币资金
——
——
3 1011 零余额账户用款额度
（1） 收到额度 按照规定支
（2） 用额度
（3） 提现
因购货退回 等发生国库 （4） 授权支付额 度退回
收到 “ 授权支付 到账通知书” 支付日常活动费 用 购买库存物品或 购建固定资产等 从零余额账户提 取现金 将现金退回单位 零余额账户 本年度授权支付 的款项 以前年度授权支 付的款项
贷：其他货币资金——银行本票存款
时
——银行汇票存款
——信用卡存款
银行本票、银行汇 借：银行存款
票、信用卡的余款
贷：其他货币资金——银行本票存款
退回时
——银行汇票存款
——信用卡存款
5 1101 短期投资
取得短期投 取得短期投资时 借：短期投资
（1）
资
贷：银行存款等
5
借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：资金结存——财政应返还额度
借：资金结存——财政应返还额度 贷：资金结存——零余额账户用款额度
借：资金结存——财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入
根据代理银行提
供的额度恢复到
账通知书恢复财
下年初，恢复 政授权支付额度
政府会计制度下行政事业单位常见业务账务处理
政府会计制度下行政事业单位常见业务账务处理按照财政部《关于贯彻实施政府会计准则制度的通知》（财会[2018]21 号）要求，自2019 年1月1 日起，新政府会计制度在各级各类行政事业单位全面施行。
新旧政府会计制度既相互衔接，又有重大区别。
本文从四川省芦山县实际出发，对一些常见的账务处理业务进行案例分析，总结实践，加强理论研究，推进精准施策。
与旧的政府会计制度不同，新政府会计制度有两个重大变化：一是要求单位对基本建设投资按照新制度规定统一进行会计核算，不再单独建账。
二是单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。
单位财务会计核算实行权责发生制，单位预算会计核算实行收付实现制。
国务院另有规定的，依照其规定。
政府会计制度中财务会计科目与旧的会计制度相比较，净资产科目变动很大。
例如，在旧的会计制度下，行政单位净资产科目为结转结余科目和资产基金等科目，而在新的政府会计制度下，财务会计净资产科目为累计盈余、本期盈余和专用基金、权益法调整等科目，预算会计则在结余类科目。
在实际工作中，财务人员感觉变化最大的是固定资产和无形资产购置的财务处理。
例如，在旧的会计制度下，行政单位在购入办公用电脑时，通常的处理为：借记“其他资本性支出”中的“办公设备购置”科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目，同时借记“固定资产”，贷记“资产基金”中的“固定资产”科目。
在新的政府会计制度下，财务会计则借记“业务活动费用”中的明细科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目；预算会计则借记“行政支出”科目，贷记“资金结存—货币资金”、“资金结存—零余额账户用款额度”等科目。
关于如何使用预算会计核算，政府会计制度明确，单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
行政单位会计岗位职责(四篇)
行政单位会计岗位职责行政单位会计岗位的职责主要包括以下方面：一、准确核算财务数据1. 负责完成行政单位的财务核算工作，包括收入、支出、资产、负债等方面的核算。
2. 对各项财务数据进行审核、调整和汇总，确保财务数据的准确性和真实性。
3. 负责编制和提交各类财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
二、控制财务风险1. 负责编制和执行行政单位的财务预算，制定财务控制措施，监控预算执行情况，及时预警和报告财务风险。
2. 负责定期进行财务分析，发现和解决财务问题，提出改进措施，保障行政单位的财务安全。
三、管理会计信息系统1. 负责行政单位的会计信息系统的管理和维护工作，包括数据输入、数据处理、数据查询等。
2. 负责编制和维护会计制度和会计准则，确保会计业务的规范和制度的完善。
3. 与其他系统的接口对接，确保会计信息的准确传递和同步更新。
四、税务管理1. 负责行政单位的税务管理工作，包括税金的计算、缴纳、申报等。
2. 负责编制和提交各类税务报表，如应交税金计算表、增值税申报表等。
3. 监控税收政策和法规的变化，及时调整税务筹划和优化税务结构。
五、财务审计1. 参与行政单位的财务审计工作，配合审计机关的工作，提供必要的财务资料和相关解释。
2. 负责对审计发现的问题进行整改和落实，改进会计工作中存在的问题和不足。
六、财务报告1. 负责编制和提交行政单位的财务报告，如年度财务报告、月度财务报告等。
2. 负责与上级部门、财务部门、审计部门等的沟通和协调，确保财务报告的及时准确。
3. 参与编制和分析行政单位的经济运行报告，为领导决策提供有关财务数据和分析。
七、资产管理1. 负责行政单位的固定资产和无形资产的管理和核算工作，包括资产的登记、报废、调拨等业务。
2. 监督和管理资产的使用情况，及时进行资产清查和盘点，确保资产的完整性和准确性。
以上仅是行政单位会计岗位的一部分职责，具体职责还会根据不同单位和岗位的要求有所区别。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（3）、年终：
借：结余 贷：经费支出
注意：行政单位收回本年度已列为经费支出的款项时，要冲减当年的经费支出；收回前年 度已列为经费支出的款项时，要增加上年结余，不得冲减当年经费支出。
2、拨出经费
（1）、转拨经费时：
借：拨出经费拨出经常性经费
拨出经费拨出专项经费
贷：其他收入50000
借：固定基金150000
贷：固定资产150000
7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元： 核销固定资产：
借：固定基金10000
贷：固定资产10000结转清理收入与支出：
借：银行存款800
贷：其他收入800
借：经费支出500
贷：银行存款500
1、固定基金：
（1）、增加固定基金： 借：固定资产 贷：固定基金
（2）、减少固定基金： 借：固定基金 贷：固定资产
2、Байду номын сангаас余
（1）、年终：
借：拨入经费
预算外资金收入 其他收入
贷：结余
借：结余
贷：经费支出
拨出经费 结转自筹基建
（2）、有专项资金收支的，将结余分为：经常性结余和专项结余
A、将非专项的收支分另膵专入“结余”科目的“经常性结余”
支付材料款时：
借：暂付款1600
贷：银行存款1600
支付加工费： 借：暂付款600贷：现金600验收交付使用时： 借：经费支出2200贷：暂付款2200借：固定资产2200贷：固定基金2200
5）、无偿调给下属单位 固定资产12000元： 借：固定基金12000贷：固定资产12000
6）、有偿调出 固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000
借：银行存款
贷：预算外资金收入 经常性收入 预算外资金收入 专项收入
（2）、实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时： 如：某单位实行按20%的比例上缴预算外资金财政专户办法，收到预算外资金款
70000元，全部属于经常性收入： 借：银行存款70000
贷：预算外资金收入经常性收入56000
贷：应缴财政专户款20000在规定日期上缴财政专户款20000元 借：应缴财政专户款20000贷：银行存款20000
（4）、年终：
借：预算外资金收入 经常性收入
预算外资金收入专项收入
贷：结余
3、其他收入 ：
五、行政单位支出：
1、 经费支出 ：经常性支出、专项支出
（1）、发生支出： 借：经营支出
贷：银行存款（现金）
借：银行存款
贷：应缴预算款
上缴时：
借：应缴预算款
贷：银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时： 借：结余
贷：银行存款
2、应缴财政专户款：
（1）、收到应上缴财政专户的各项收入时：
借：银行存款 贷：应缴财政专户款
（2）、上缴财政专户时：
借：应缴财政专户款 贷：银行存款
（3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余 数：
B、将专项收支分别转入“结余”科目的“专项结余”。
例题见精讲P127
四、行政单位的收入：
1、拨入经费：设置二级科目“拨入经常性经费” 、 “拨入专项经费”
（1）、收到拨款：
借：银行存款
贷：拨入经费拨入经常性经费
拨入经费拨入专项经费
（2）、拨给二级单位：
借：拨入经费拨入经常性经费
拨入经费拨入专项经费
贷：银行存款
2000元，车辆购置附加费
7500元：
借：经费支出9500
贷：银行存款
9500
同时：
借：固定资产
409500
贷：固定基金
409500
（3）、年终清查盘盈固定资产500元
借：固定资产
500
贷：固定基金
500
（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用：
2、 固定资产的核算 ：
（1）、与供货商协议，用银行存款 购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50
元，共计
18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清
借：
经费支出
18300
贷：银行存款
10000
应付帐款
8300
同时：
借：
固定资产
18300
贷：固定基金18300
2）、接受捐赠 ，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费
借：预算外资金收入
贷：应缴财政专户款 按结余数上缴财政专户： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款
（4）、实行按比例上缴专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入： 借： 银行存款
贷：应缴财政专户款 预算外资金收入 上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 例题：见精讲P125-126
三、行政单位净资产：
应缴财政专户款14000
在规定日期上缴财政专户款14000元 借：应缴财政专户款14000
贷：银行存款14000
（3）、实行结余上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金： 如：收到预算外资金80000元，全部属于专项收入 借：银行存款80000
贷：预算外资金收入80000在规定时期结算预算外资金结余20000元 借：预算外资金收入专项收入20000
（3）、二级会计单位收到主管部门拨款：
借：银行存款
贷：拨入经费拨入经常性经费
拨入经费拨入专项经费
（4）、二级单位将多余专项经费上缴主管部门：
借：拨入经费拨入专项经费
贷：银行存款 例题：精讲P129
2、预算外资金收入 ：下设“经常性收入”、“专项收入”。
（1）、行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时：
8）、支付临时租金2000元：
借：经费支出2000
贷：银行存款2000
二、负债类科目核算：
1、应缴预算款：
（1）、收到应缴预算款项时：
借：银行存款
贷：应缴预算款
（2）、上缴应缴预算款时：
借：应缴预算款
贷：银行存款
注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政 资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分 资金：
行政单位会计业务处理
一、资产类科目核算
1、材料的核算 ：
（1）、购入材料并已验收入库时：
借：库存材料 贷：银行存款
（2）、领用出库时：
借：经费支出
贷：库存材料
（3）、库存材料盘盈：
借：库存材料
贷：经费支出
库存材料盘亏：
借：经费支出
贷：库存材料
（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。