第十六章 烟叶税与船舶吨税
十八种税的法律规定(3篇)
第1篇一、概述税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。
税收是国家财政收入的主要来源，也是调节经济的重要手段。
我国税收法律体系不断完善，目前共有十八种税，本文将详细阐述这十八种税的法律规定。
二、增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税的法律规定如下：1.《中华人民共和国增值税暂行条例》：规定了增值税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国增值税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。
三、消费税消费税是对特定消费品或者消费行为征收的一种税。
消费税的法律规定如下：1.《中华人民共和国消费税暂行条例》：规定了消费税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国消费税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。
四、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。
营业税的法律规定如下：1.《中华人民共和国营业税暂行条例》：规定了营业税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国营业税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。
五、企业所得税企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的法律规定如下：1.《中华人民共和国企业所得税法》：规定了企业所得税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：对《中华人民共和国企业所得税法》中的相关条款进行细化和解释。
六、个人所得税个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。
个人所得税的法律规定如下：1.《中华人民共和国个人所得税法》：规定了个人所得税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。
海关总署关于部分国家船舶吨税优惠税率适用范围的通知-署税发[2012]427号
![海关总署关于部分国家船舶吨税优惠税率适用范围的通知-署税发[2012]427号](https://img.taocdn.com/s3/m/370de2cd370cba1aa8114431b90d6c85ec3a88c4.png)
海关总署关于部分国家船舶吨税优惠税率适用范围的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 海关总署关于部分国家船舶吨税优惠税率适用范围的通知
（署税发〔2012〕427号）
广东分署，天津、上海特派办，各直属海关、院校：
修订后的《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》实施以来，部分海关反映在部分国家附属地注册登记的船舶税率适用不明。
经商交通运输部，现就部分国家缴纳船舶吨税所适用优惠税率的范围明确如下：
一、根据中英海运协定，船籍为大不列颠及北爱尔兰联合王国以及联合王国负责管辖的6个领地，即：泽西岛（The Bailiwick of Jersey）、百慕大（Bermuda）、根西岛（The Bailiwick of Guernsey）、开曼群岛（The Cayman-Islands ）、马恩岛（The Isle of Man）和直布罗陀（Gibraltar）的船舶适用优惠税率。
二、根据中法海运协定，适用优惠税率的船舶船籍应为法兰西共和国，不包括法属地。
三、根据中美海运协定，适用优惠税率的船舶船籍应为美利坚合众国，不包括美属地。
特此通知。
海关总署
2012年11月6日
——结束——。
烟叶税12页PPT
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生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天 6、
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第十六章 烟叶税法
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• 一、概述 •
• 中国烟草税收始于明末。清代初期，政府把烟草视同 百货，在常关税（一种过境税。清沿明制，于水、 陆交通要道、关隘等地方，均设关卡，向通过货物 课税）中征收，税率在2%一5%，实行低税率政策。
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第十六章 烟叶税法
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• 为了保持政策的连续性，充分兼顾地方 利益和有利于烟叶产区可持续发展，国务 院于2006年4月28日颁布《中华人民共和国 烟叶税暂行条例》，开征烟叶税取代原烟 叶特产农业税。暂行条例规定，烟叶税税 率仍然保持在20%。
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第十六章 烟叶税法
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• 二、纳税人 • 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位（指依照《中
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1994年1月30日，国务院发布《关于对农业特产征收农
业税的规定》，作为重要农产品之一的烟叶，列在农业
特产税中征收，烟叶产品中的晾晒烟叶和烤烟叶税率均
为31%。
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第十六章 烟叶税法
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• 2005年12月29日废止《农业税条例》后， 2006年2月17日，又废止了《国务院关于对 农业特产收入征收农业税的规定》。
【学习计划】经济基础-第16章
经济基础学习计划学习内容第十六章财政管理体制第十六章财政管理体制知识点一：财政管理体制的含义财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。
（1）广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。
（2）狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。
政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。
知识点二：财政管理体制的内容1.财政分配和管理机构的设置与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）、乡（民族乡、镇）五级。
各级财政部门，内部又设置不同业务分工的机构，分别负责各项业务管理工作。
（删除）2.政府间事权及支出责任的划分财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。
政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。
政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则：（1）受益原则（2）效率原则（3）区域原则（4）技术原则。
3.政府间财政收入的划分税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。
市场经济成熟国家一般遵循以下几个重要原则：（1）集权原则（2）效率原则（3）恰当原则（4）收益与负担对等原则。
根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征，是收入结构与支出结构的非对称性按排。
即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。
知识点三：财政管理体制的类型1.财政管理体制的两种模式从世界各国财政管理体制的差异看，一般分为两种模式或类型：（1）财政联邦制模式：①在联邦制国家，联邦政府与州政府之间的权力划分遵循“州余权主义”原则。
联邦与州在宪法规定的领域内相对独立、平等、互不从属。
②联邦制下的财政管理体制模式下，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现。
美国、加拿大、德国、澳大利亚、俄罗斯、墨西哥、印度等国家实行财政联邦制。
船 舶 吨 税
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税法教程
②为港口建设维护及海上干线 公用航标的建设维护提供资 金保障。
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❖ 纳税人：
船舶吨税以应税船舶负责人
为应缴纳船舶吨
税率
船舶吨税采用定额税率，按 船舶净吨位的大小分等级设 置单位税额，分为 30 日、 90 日和 1 年三种不同的税 率，并实行复式税率。
船舶吨税的基本内容
税法教程
船舶吨税 1.1 船舶吨税基础知识 1.2 船舶吨税法的基本内容 1.3 船舶吨税的计算 5.1.4 船舶吨税的缴纳
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船舶吨税基础知识
❖ 关税： 自中华人民共和国境外港 口进入境内港口的船舶征 收的一种税，属于行为税
❖ 特点 ：
• 征税范围小 • 税率单一
❖ 作用 ：
①限制外国船舶随意进入我国 港口，保护我国海洋运输业 的发展。
❖ 税收优惠：
下列船舶免征吨税： 1）应纳税额在人民币 50 元以下的船舶。 2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船
舶所有权的初次进口到港的空载船舶。 3）船舶吨税执照期满后 24 小时内不上下客
货的船舶。 4）非机动船舶（不包括非机动驳船）。 5）捕捞、养殖渔船。 6）避难、防疫隔离、修理、终止运营或拆解
应纳税额＝应税船舶净吨位×适用税率
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船舶吨税的缴纳
1．纳税义务发生时间 船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内
港口的当日，应税船舶在吨税执照期满收回尚未离 开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一执照期 满的次日起续缴吨税。 2．纳税期限
应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之 日起15日内向指定银行缴清税款。
，并不上下客货的船舶。 7）军队、武装警察部队专用或征用的船舶。 8）外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构
船舶吨税制的变化及其对国际航运船舶的影响
船舶吨税制的变化及其对国际航运船舶的影响作者：钟昌元来源：《对外经贸实务》2012年第11期船舶吨税是各国对进出境船舶征收的一种税费。
通常一国船舶使用了另一国家的助航设施，必须向该国缴纳吨税，因此船舶吨税具有使用费的性质，有的国家甚至以灯塔税或码头费的名目征收。
在我国，船舶吨税是由海关在设关口岸对进出港口的国际航行船舶征收的使用税，吨税收入专项用于航道设施的维护和建设。
2011年11月，国务院通过了《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》（以下简称《船舶吨税暂行条例》），并于2012年1月1日起施行。
与以前的船舶吨税相比，新的船舶吨税制发生了较大变化，对国际航行船舶将产生较大影响。
一、我国船舶吨税的发展历程我国历史上很早就对国际航行船舶征税。
唐朝时期就对进入我国疆域的商船征收“舶脚”，明清两代按船只大小征收“船钞”或“水饷”，1843年以后开始对外国商船改按吨位征收船舶吨税。
中华人民共和国成立后至1951年9月，船舶吨税划入财政部税务部门管理的车船使用牌照税范围。
对于中国籍船舶，无论是否国际航行，均由税务机关改征车船使用牌照税，但对于外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，仍沿用船舶吨税名称，由海关代征。
1951年10月至1986年9月，船舶吨税作为关税收入的组成部分，由海关负责征收和管理，所征税款与关税一并缴入中央国库。
1986年10月至2000年12月，船舶吨税划归交通部管理，不作为关税收入，但仍由海关代征，所征税款缴入交通部专门账户，专项用于海上航标的维护、建设和管理。
2001年1月1日起，船舶吨税作为中央预算收入，全部上缴中央国库，不再作为预算外资金管理。
船舶吨税收入由海关征收后就地办理缴库，仍专项用于海上航标的维护、建设和管理。
从船舶吨税的立法情况看，1952年9月16日政务院财政经济委员会批准、1952年9月29日海关总署发布的《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》（以下简称《船舶吨税暂行办法》）长期成为我国船舶吨税征管的法律依据。
国家开放大学电大《税收基础》形成性考核最新
对
错
反馈
正确的答案是“对”。
题目13
正确
获得2.00分中的2.00分
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题干
纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过10年。（ ）
选择一项：
对
错
反馈
正确的答案是“错”。
题目14
正确
获得2.00分中的2.00分
题目43
正确
获得2.00分中的2.00分
标记题目
题干
印花税应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。（ ）
选择一项：
对
错
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正确的答案是“对”。
题目44
正确
获得2.00分中的2.00分
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题干
<单选>采用超率累进税率征收的税种是（ ）。
A. 土地增值税
B. 资源税
C. 企业所得税
D. 个人所得税
反馈
正确答案是：土地增值税
A. 4800
B. 1300
C. 2400
D. 5000
反馈
正确答案是：5000
题目33
正确
获得2.00分中的2.00分
标记题目
题干
<单选>下列与纳税义务人相关的表述中，正确的是（）。
A. 纳税人就是负税人
B. 纳税人与负税人有时候一致，有时候不一致
C. 在代收代缴关系中，代收人是真正的纳税人
D. 在代扣代缴关系中，代扣人是真正的纳税人
获得2.00分中的2.00分
标记题目
题干
<单选>下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。
税收现代化服务中国式现代化
税收现代化服务中国式现代化作者：***来源：《会计之友》2024年第08期【摘要】三重理性是指坚持以人民为中心的价值理性、坚持民族全面复兴的工具理性、坚持社会主义道路的制度理性，是研究税收现代化服务中国式现代化的内容和逻辑。
文章通过梳理我国税收现代化发展脉络，认为税收现代化制度在国家治理体系框架下已初步成型并不断丰富，新理念、新机制和新举措为税收事业注入了动力，在加力推进高质量发展、加速促进共同富裕、加快完善税收法治体系、加紧实现税收数字化转型等方面取得较大进步。
但从三重理性维度，仍可以看到税收现代化服务中国式现代化存在的不足，主要表现在聚焦改革实践中财权分配存在价值冲突、税费皆重存在制度缝隙、技术运用存在提升挑战等方面。
据此，文章从税收高质量发展、促进共同富裕、完善税费制度体系、推进税收数字化等方面提出了相应的对策建议。
【关键词】价值理性；制度理性；工具理性；税收现代化；中国式现代化【中图分类号】 F812.42 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2024）08-0077-06党的二十大报告提出，新时代新征程要以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴。
税收现代化是中国式现代化的重要内容，推进税收现代化要坚持发扬价值理性、制度理性和工具理性的作用，增强紧迫感和使命感，紧贴税收现代化发展脉络，找准融合点、切入点。
本研究旨在促进税收现代化在服务中国式现代化新征程上目标更加明确、路径更加科学、职能作用更加彰显，以创新之为走好改革之路。
一、三重理性深度融合：税收现代化服务中国式现代化的必然逻辑（一）坚持以人民为中心税收现代化服务中国式现代化的价值理性坚持以人民为中心的发展思想是中国式现代化必须坚持的重大原则，是税收现代化的价值取向。
税收现代化服务中国式现代化要坚持以马克思主义思想为指导，紧扣“两个结合”这一根本途径，将马克思主义关于促进人的全面发展思想和中华优秀传统文化融入税收工作，守住根脉魂魄。
关税及船舶吨税
军用船舶和警用船舶、捕捞、养殖渔船、避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶等。
船舶吨税的计税依据
计税依据
吨税以船舶注册净吨位为计税依据，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶 税率的50%计征。
计税公式
吨税=净吨位×适用税率。
03 关税与船舶吨税的关系
关税对船舶吨税的影响
面临的挑战与机遇
1 2
全球化趋势下的挑战
随着全球化趋势的加强，关税作为贸易保护手段 的作用逐渐减弱，需要寻求新的贸易政策工具。
国际规则与约束
国际贸易规则对关税的征收和使用有一定的约束 和限制，需要在规则范围内进行政策设计。
3
机遇与挑战并存
在应对关税挑战的同时，也应看到其中蕴含的机 遇，如通过关税政策调整促进国内产业创新和发 展。
调节进出口贸易
通过调整船舶吨税的税率和征收方式，可以对进出口贸易进行一定的调节，促进国家经 济的平衡发展。
关税与船舶吨税的互动关系
相互促进
关税和船舶吨税在征收过程中相互促进，共同构成了国家税收体 系的重要组成部分。
相互制约
关税和船舶吨税之间也存在一定的相互制约关系，如关税税率的调 整可能会影响到船舶吨税的计税依据和税额。
随着全球化和区域经济一体化的深入发展，关税及船舶吨税在国际贸易中的地位将更加重要，成为各国 政府调控经济和促进贸易的重要手段之一。
06 关税及船舶吨税的影响与 挑战
对国际贸易的影响
01
关税壁垒
关税作为一种贸易壁垒，增加进 口商品成本，影响国际贸易的自 由化和便利化。
贸易条件
02
03
贸易转移
关税的征收可能改变国际贸易条 件，使得某些国家在国际市场上 处于不利地位。
船舶吨税计算公式
船舶吨税计算公式
船舶吨税分为优惠税率和普通税率。
一、应纳税额的计算公式。
1. 应税船舶为机动船舶。
- 净吨位不超过200吨的，每吨3元。
- 净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元。
- 净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元。
- 净吨位超过10000吨的，每吨6元。
- 应纳税额 = 净吨位×定额税率。
- 例如：一艘机动船舶净吨位为1500吨，适用的定额税率为4元/吨，则应纳税额=1500×4 = 6000元。
2. 应税船舶为非机动驳船。
- 按照相同净吨位机动船舶税率的50%计征船舶吨税。
- 假设某非机动驳船净吨位为800吨，按照机动船舶净吨位800吨对应的税率为4元/吨（因为净吨位超过200吨但不超过2000吨），则该非机动驳船应纳税额=800×4×50% = 1600元。
3. 应税船舶为拖船。
- 按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨，并且按照相同净吨位机动船舶税率的50%计征船舶吨税。
- 例如：一艘拖船发动机功率为1000千瓦，则折合净吨位为1000×0.67 = 670吨。
假设其对应的机动船舶税率为4元/吨（因为净吨位超过200吨但不超过2000吨），则应纳税额=670×4×50% = 1340元。
中华人民共和国船舶吨税法（2018年修正）-中华人民共和国主席令第十六号
中华人民共和国船舶吨税法（2018年修正）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中华人民共和国船舶吨税法（2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过根据2018年10月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第六次会议《关于修改〈中华人民共和国野生动物保护法〉等十五部法律的决定》修正）第一条自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照本法缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。
第二条吨税的税目、税率依照本法所附的《吨税税目税率表》执行。
第三条吨税设置优惠税率和普通税率。
中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。
其他应税船舶，适用普通税率。
第四条吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。
应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照《吨税税目税率表》选择申领一种期限的吨税执照。
第五条吨税的应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。
第六条吨税由海关负责征收。
海关征收吨税应当制发缴款凭证。
应税船舶负责人缴纳吨税或者提供担保后，海关按照其申领的执照期限填发吨税执照。
第七条应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，或者交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）。
应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）。
应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海关提供下列文件：（一）船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明；（二）船舶吨位证明。
应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，依照本法规定向海关申报纳税。
2021初级会计师资格考试《经济法基础》精选练习题22
2021初级会计师资格考试《经济法基础》精选练习题221、单选题根据耕地占用税法律制度的规定，下列关于耕地占用税征税范围的表述中不正确的是（）。
A、张某占用自家的鱼塘建造住房，应征收耕地占用税B、医疗机构内职工住房占用耕地，免征耕地占用税C、临县苹果园区建设直接为苹果生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税D、居民点内部的绿化林木用地不征收耕地占用税【答案】B【解析】医疗机构占用耕地的，免征耕地占用税；医疗机构内职工住房占用耕地的，按照当地适用税率缴纳耕地占用税。
2、单选题在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但最多不得超过确定的税额的（）。
A、30%B、50%C、100%D、20%【答案】B【解析】在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过确定的适用税额的50%。
3、多选题根据耕地占用税法律制度的规定，下列关于耕地占用税税收优惠的表述中，正确的有（）。
A、军事设施占用耕地免征耕地占用税B、养老院占用耕地减半征收耕地占用税C、农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税D、农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税【答案】ACD【解析】选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。
4、单选题2019年甲房地产有限公司在某区选定了一处10 000亩果园建设旅游度假村，下列表述不正确的是（）。
A、甲房地产有限公司需要缴纳耕地占用税B、甲房地产有限公司应当在收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起10日内缴纳耕地占用税C、甲房地产有限公司应当在收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内缴纳耕地占用税D、甲房地产有限公司应当在果园所在地申报纳税【答案】B【解析】耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。
全国会计专业技术资格考试(初级会计职称)-《经济法基础》每日一练(2020年7月)
全国会计专业技术资格考试（初级会计职称）《经济法基础》每日一练（2020年7月1日-2020年7月31日）正确答案：B答案解析耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。
纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。
考察知识点耕地占用税征收管理正确答案：D答案解析烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日。
考察知识点烟叶税法律制度正确答案：A答案解析对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。
考察知识点暂无知识点正确答案：D答案解析拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。
考察知识点船舶吨税税收优惠及征收管理正确答案：A答案解析选项BC属于纳税主体的权利，选项D属于征税主体的权利。
考察知识点税收征收管理法概述正确答案：B答案解析从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
考察知识点账簿和凭证管理正确答案：A答案解析选项BCD，属于其他发票。
考察知识点发票管理机关和发票的种类、联次和内容、领购正确答案：B答案解析选项B，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次”一次性如实开具，并加盖发票专用章，逐联开具的说法错误。
考察知识点发票的开具和使用正确答案：A答案解析税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。
发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。
被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。
税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还，选项BCD的表述错误。
考察知识点发票的检查、网络发票10、税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售正确答案：C答案解析税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式为查验征收。
我国船舶吨税法的探究与相关思考
【摘要】船舶吨税是我国现行税种中的一个小税种，在整体税收共享额里占比较小，但却具有重要的行业导向意义。
文章结合我国现行税法体系分析了我国船舶吨税制度的历史沿革和税收法律地位，同时从发展海洋经济、建设海洋强国的角度，在借鉴部分国家和地区的有关规定基础上，对我国船舶吨税法及远洋运输企业的税负问题提出了具体的建议。
【关键词】船舶吨税法；吨位税制；海洋强国【中图分类号】F832船舶吨税由于自身的特殊性，其社会影响力和关注度远不如其他税种高。
关于船舶吨税，中外名目繁多且不尽相同。
我国现行的《船舶吨税法》是2018年7月1日起实施的。
该税的征税范围是“自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶”，即要有入境动作，这显示了船舶吨税明显具有行为税的特点。
在我国，船舶吨税是由海关征收的中央税。
经过近5年的实践，我国《船舶吨税法》在促进海洋经济发展、建设海洋强国方面发挥了积极作用。
但结合国际相关税法规定及实践，我国船舶吨税相关规定仍有需要改进之处。
一、我国《船舶吨税法》的背景介绍船舶吨税是对港口入境的船舶，根据净吨位计算应交税额的税种。
我国的船舶吨税既有鲜明的时代背景烙印，也有悠久的历史传承。
（一）落实“税收法定原则”的时代背景我国的《船舶吨税法》正是在持续不断推进税收法定原则过程中进行的一项税收立法。
中国现行的税种共18种，其中12个税种（企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税）以国家法律的形式发布实施，尚有6个税种（增值税、消费税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、关税）仍为全国人大授权、以国务院暂行条例的形式发布实施的。
众所周知，税收法定原则是税法基本原则的核心，未来剩余税种立法级次提高仍将是落实“税收法定”原则的重要一步工作和任务。
（二）我国船舶吨税历史沿革与地位中国船舶吨税史上的重要里程有：（1）唐朝时期，“市舶使”征收“舶脚”，对外国船舶靠岸征收（《唐国史补》）；（2）元朝,“舶税钱”，船舶税；（3）明清，“船钞”或“水饷”；（4）康熙二十四年（1685年），“梁头税”，按船舶大小对国内外商船征收；（5）1843年，即道光23年，清政府根据不平等条约对进出口岸的商船按吨位征收船舶吨税；（6）1945年，中国民国颁布《征收船舶吨税办法》；（7）1951年，财政部、海关总署联合颁发《海关代征吨税办法》；（8）1952年，《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》——新中国船舶吨税的法律依据；（9）2011年12月5日，《船舶吨税暂行条例》发布，自2012年1月1日起施行，实施近60年的《船舶吨税暂行办法》同时废止；（10）2017年12月，全国人大常委会通过《中华人民共和国船舶吨税法》。
第十六章 船舶吨税
第二条 吨税分三个月期缴纳与三十天期缴纳两种，由纳税人 于申请完税时自行选报，其税级税率列明如下：
（一）按三个月期缴纳者： 见下表 （二）按三十天期缴纳者：照前表税率减半征收。 进口船舶应自申报进口之日起征，如所领吨税执 照满期后尚未驶离中国，则应自原照满期之次日 起续征。
船舶种类
吨 位 50吨以下 51吨至150吨 151吨至300吨 301吨至500吨 501吨至1,000 1,001吨至1,500吨 1,501吨至2,000吨 2,001吨至3,000吨 3,001吨至4,000吨 4,001吨至5,000吨 5,001吨以上
营业税复习
案例一 运输业应纳营业税额的计算 捷程运输有限公司2006年5月份取得客运收入50000元,其 中含1%的保险费用;取得货运收入 58000元,其中付给其他 联营运输公司运费18000元,请计算该公司5月份应纳营业 税税额。 分析与计算: 该公司5月份应税营业额包括客运收入和货运收入两部分。 按照税法规定,客运收入中的保险费是其营业额的组成部 分,不予扣除,但支付给其他联运公司的运费应予以扣除。 已知其税率为3%。 应纳营业税额:(50000 + 58000-18000) × 3% =2700(元)
船舶吨税税法内容 一九五二年九月十六日政务院财政经济委 员会批准,同年9月29日中央人民政府海关 总署通告第6号公布
第一条 在中华人民共和国港口行驶的外国籍 船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合 营企业使用的中外国籍船舶（包括专在港内 行驶的上项船舶），均按本办法由海关征收 船舶吨税（以下简称吨税）。前项应完吨税 船舶，毋庸另向税务机关完纳车船使用牌照 税。
环境保护税
环境保护税概念：环境保护税是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。
（一）纳税人环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
按规定征收环境保护税，不再征收排污费。
（二）征税范围环境保护税的征税范围是相关规定中规定的大气污染物、水污染物、固体废物、噪声等应税污染物。
有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所储存或者处置固体废物的。
注意：1.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。
2.企业事业单位和其他生产经营者储存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。
（三）应纳税额1.税率：定额税率注意：大气污染物、水污染物执行幅度定额税率，具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。
2.计税依据（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（3）应税固体废弃物按照固体废弃物的排放量确定；（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
3. 排放量和分贝数按照下列方法和顺序确定（1）安装使用了符合规定的自动监测设备：按自动监测数据计算；（2）未安装使用自动监测设备：按监测机构出具的监测数据计算；（3）不具备监测条件的：按规定的排污系数、物料衡算方法计算；（4）不能按上述方法计算的：按规定的抽样测算的方法核定计算。
4.应纳税额应税大气污染物应纳税额=污染当量数×具体适用税额应税水污染物应纳税额=污染当量数×具体适用税额应税固体废物应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额（四）税收优惠（五）征收管理1.环境保护税由税务机关（而非环保部门）依法征收。
《税法(第3版)》课后习题答案
一、单项选择题答案：ABDCC AD二、多项选择题答案：1、BC 2、ABCD 3、BC 4、ABC 5、ABCD三、简答题答案：1. 税收是国家凭借其政治权力,强制、无偿地征收货币或实物以取得财政收入的一种工具。
2. 税法本质是国家与纳税人之间的权利义务关系。
3. （1）由税务机关负责征收的税种有:增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、烟叶税等16种。
（2）由海关机关负责征收的税种有:关税、船舶吨税等2种。
4. 税收法定原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则和课税程序合法原则。
税法适用原则：实质课税原则、法律不溯及既往原则、诚信原则、上位法优于下位法原则、特别法优于一般法原则。
5. 税收权利包括：税收立法权、税收征收管理权、税收收入归属权、税收司法权。
一、单项选择题答案：DCBBC DDB二、多项选择题答案：1、ABD2、CD3、ABCD4、ABC5、ACD三、简答题答案：1. 纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
2. 领土原则和属人原则3. 拉弗曲线主要阐明了三方面的经济含义:第一,高税率不一定促进经济增长并取得高收入。
第二,相同的税收收入可以通过高低不同的税率取得。
低税负刺激了工作意愿、储蓄意愿和投资意愿,促进了经济增长,进而使税基扩大,税收收入自然增加。
第三,从理论上讲,最优税率是存在的。
保持适当的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
4.税负前转、税负后转、税负混转、税负消转、税收资本化四、论述题答案：1.答案不唯一，合理即可。
2.税收的经济效应表现为税收的收入效应和税收的替代效应两个方面税收的收入效应：是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使得纳税人的收入下降，降低了商品购买量和消费水平．税收的替代效应：是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同商品实行征税的区别对待时，会影响商品的相对价格，是纳税人减少征税或重税商品的购买量而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品第3章一、单选题1. 【答案】B【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
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第一节 烟叶税 第二节 船舶吨税
第一节 烟叶税
一、烟叶税的概念与主要法规：P493
1、概念： 对在我国境内收购烟叶的单位征收的一种税。 2、历史：农业税和农业特产税取消后的替代。 3、主要法规： 《中华人民共和国烟叶税暂行条例》 2006年4月28日起执行 二、征税对象： 在我国境内收购的晾晒烟叶和烤烟叶。
船舶吨税一般税额 船舶吨税一般税额
1、90天期： 、 天期 天期：
（1）机动船按净吨位从500吨以下至1千吨以上划 分为5级，税额标准为每吨15元～45元； （2）非机动船从30吨以下至150吨以上分为3级， 每吨0.7元至1.05元。
2、30天期： 、 天期 天期：
按90天期的税额标准减半确定。
第二节 船舶吨税
五、船舶吨税的税额计算： 船舶吨税的税额计算：
应纳税额=净吨位× 应纳税额 净吨位×适用税率 净吨位 某俄罗斯籍净吨位3000吨的一艘轮船，驶入 吨的一艘轮船， 例：某俄罗斯籍净吨位 吨的一艘轮船 大连港停留30天 计算其应缴船舶吨税。 大连港停留 天，计算其应缴船舶吨税。 适用税额为： （ 适用税额为：2.30元/吨） 元吨 应纳税额 = 3000 ×2.30 = 6900（元） （
第二节 船舶吨税
三、船舶吨税的免征： 船舶吨税的免征： 免征
1、与我国建立外交关系国家之大使馆、公使馆、 、与我国建立外交关系国家之大使馆、公使馆、 领事馆使用的船舶； 领事馆使用的船舶； 2、有当地港务机关证明之避难、修理、停驶或拆 、有当地港务机关证明之避难、修理、 毁的船舶，并不上下客货者； 毁的船舶，并不上下客货者； 3、专供上下客货及存货之泊定趸船、浮桥趸船及 、专供上下客货及存货之泊定趸船、 浮船； 浮船； 4、中央或地方人民政府征用或租用的船舶； 、中央或地方人民政府征用或租用的船舶； 5、进港后 小时或停泊港外 小时离港，且未上 小时或停泊港外48小时离港 、进港后24小时或停泊港外 小时离港， 下客货； 下客货；
四、船舶吨税的计税依据与税额： 船舶吨税的计税依据与税额：
1、计税依据：注册净吨位。 、计税依据：注册净吨位。 2、税额：分为一般吨税和优惠吨税。无论是一般 一般吨税和 、税额：分为一般吨税 优惠吨税。 吨税还是优惠吨税，又分别按90天期和 天期和30天期制 吨税还是优惠吨税，又分别按 天期和 天期制 定吨税税额。 定吨税税额。 优惠税率适用同中国签有条约或协定， （优惠税率适用同中国签有条约或协定，规定对船 舶税费相互给予优惠国待遇的国家或地区的船舶； 舶税费相互给予优惠国待遇的国家或地区的船舶； 对于没有与我国签订互惠条约或协定的国家或地 区的船舶适用一般税率征税。） 区的船舶适用一般税率征税。）
适用船舶吨税优惠税率的国家和地区名单
——海关总署2003年3月27日（共56个） 芬兰、瑞典、丹麦、也门、俄罗斯、突尼斯、 德国、阿尔巴尼亚、苏丹共和国、朝鲜、越南、 加纳、斯里兰卡、刚果、巴基斯坦、挪威、古巴、 智利、缅甸、秘鲁、墨西哥、希腊、塞浦路斯、 保加利亚、波兰、日本、菲律宾、新西兰、荷兰、 阿尔及利亚、扎伊尔、埃塞俄比亚、罗马尼亚、 肯尼亚、阿根廷、泰国、新加坡、孟加拉、比利 时、南斯拉夫、阿曼苏丹国、巴西、意大利、马 来西亚、韩国、克罗地亚、老挝、乌克兰、大不 列颠及北爱尔兰（包括泽西岛、百慕大、根西岛、 开曼群岛、马恩岛和直布罗陀附属地）、加拿大、 马耳他、法国、以色列、香港、格鲁吉亚、澳门。
第一节 烟叶税
五、烟叶税的征收管理：
1、纳税义务发生时间： 收购烟叶的当天。 2、纳税期限： 自纳税义务发生之日起30日内申报纳税 （具体纳税期限由主管税务机关核定）。 3、征税机关： 地方税务机关。
第二节 船舶吨税
一、船舶吨税的概念与主要法规： 船舶吨税的概念与主要法规：
1、概念: 海关代为对进出中国港口的国际航行船舶征收的 一种税。 2、主要法规： 《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》 中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》 1952年9月29日颁布，当日开始施行，1991 年交通部对税率表进行修订，1994年2月25日交 财发〔1994〕206号文再次修订 。
第二节 船舶吨税
三、船舶吨税的免征： 船舶吨税的免征： 免征
6、来我国港口专为添装船用燃料、物料并符合上 述第5条规定的船舶； 7、吨税税额不满10元的船舶； 8、在吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶； 9、我国造船厂代外国承造的船舶，而且在驶往国 外时不上下客货的空船。 台湾） （台湾）
第 、 天期 天期： （1）机动船按净吨位从500吨以下至1千吨以上划
分为5级，税额标准为1.1元～32元； （2）非机动船从30吨以下至150吨以上分为3级， 每吨0.5元至0.75元。 2、30天期： 、 天期 天期： （1）机动船按90天期的税额标准减半确定； （2）非机动船从50吨至150吨以上分为3级，每吨 0.25元至0.4元。
第一节 烟叶税
三、烟叶税的纳税人与税率：
1、纳税人：在我国境内收购烟叶的单位。 （依照《中华人民共和国烟草专卖法》规定 有权收购烟叶的烟草公司或受其委托收购 烟叶的单位） 2、税率：实行20%的比例税率。
第一节 烟叶税
四、烟叶税的计算：
1、计税依据：烟叶的收购金额（包括收购 价款和价外补贴—对价外补贴统一暂按烟 叶收购价款的10%计入收购金额） 。 2、计算公式： 应纳税额=烟叶收购金额×税率 例题: P494
六、船舶吨税的征管： 船舶吨税的征管：
纳税人应于向海关签发吨税缴款书之日起5日内 纳税人应于向海关签发吨税缴款书之日起 日内 缴清税款和申报完税 。
第二节 船舶吨税
二、船舶吨税的纳税人和征税对象： 船舶吨税的纳税人和征税对象：
1、纳税人：拥有或租用进出我国港口的国际航行 船舶的单位和个人。 2、征税对象： 行驶于我国港口的中外船舶， 具体包括： (1)在我国港口行驶的外国籍船舶。(2)外商租用的 中国籍船舶。(3)中外合营的海运企业自有或租用 的中、 外籍船舶。 (4)我国租用 （包括国外华商 所有的和租用的）航行国外及兼营国内沿海贸易 的外国籍船舶。