交易性金融资产例题答案
初级会计实务——交易性金融资产练习题及答案
第一章(一)交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．*股份**于2017年3月30日购入*上市公司股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
A.550B.575C.585D.610【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.103B.100C.102D.105【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，计入交易性金融资产的金额为103（万元）。
3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
A.102B.104C.112D.114【答案】C4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2017年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。
甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
A.15000B.11000C.50000D.61000【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×0.3－4000＝11000（元）5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记"投资收益”的是（）。
交易性金融资产练习题 学生 答案
第一章（一) 交易性金融资产练习题一、单项选择题1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元.A.550 B。
575 C。
585 D.6102．企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元.该项交易性金融资产的入账价值为（）万元.A.103B.100C.102D.1053．甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息,到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元)，另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
A。
102 B。
104 C.112 D。
1144．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元.A公司于2007年4月10日按每股0。
30元宣告发放现金股利。
甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行.至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为（)元.A.15000B.11000C.50000 D。
610005．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中,不应贷记“投资收益”的是（）。
A.收到持有期间获得的现金股利B。
收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额6．企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中，影响投资收益科目金额的是(）。
交易性金融资产答案
1、1）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800 000投资收益 4 000贷：银行存款 804 0002）借：应收股利 20 000贷：投资收益 20 0003）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 900 000应收股利 20 000投资收益 6 000贷：银行存款 926 0004）借：银行存款 20 000贷：应收股利 20 0005）公允价值变动损益=（800 000+900 000）-16.4×100 000=60 000（元）借：公允价值变动损益 60 000贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60 0006）借：银行存款 1 040 000交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 36 000贷：交易性金融资产——A公司股票（成本） 1 020 000 投资收益 56 000 借：投资收益 36 000贷：公允价值变动损益 36 0007）公允价值变动损益＝18×40 000－[（800 000+900 000-1 020 000）－（60 000－36 000）] ＝64 000（元）借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 64 000贷：公允价值变动损益 64 0002、（1）借：交易性金融资产——成本 1000投资收益 1.5贷：银行存款 1001.5（2）借：交易性金融资产——成本 970应收股利30投资收益9贷：银行存款 1009借：银行存款30 借：公允价值变动损益10贷：应收股利30 贷：交易性金融资产——公允价值变动10借：应收股利70 借：交易性金融资产——公允价值变动150 借：银行存款70 贷：投资收益70 贷：公允价值变动损益150 贷：应收股利70 借：银行存款1200 借：公允价值变动损益140贷：交易性金融资产——成本 970 贷：投资收益140——公允价值变动140投资收益90（3）借：交易性金融资产——成本201000 借：银行存款6000 借：应收利息6000 投资收益1000 贷：应收利息6000 贷：投资收益6000应收利息6000贷：银行存款208000借：公允价值变动损益500 借：银行存款6000贷：交易性金融资产——公允价值变动500 贷：应收利息6000 借：银行存款199000 借：投资收益500交易性金融资产——公允价值变动500 贷：公允价值变动损益500投资收益1500贷：交易性金融资产——成本201000。
交易性金融资产例题
经典例题-1【多选题】甲公司2013年2月1日买入乙公司债券作短线投资，面值500万元，票面利率为6%，债券于2012年初发行，期限5年，每年末付息，到期还本。
乙公司本应于2012年末结付的利息延至2013年3月5日兑付。
该债券买价为520万元，交易费用0.8万元，2013年6月30日债券的公允价值为535万元，2013年末债券的公允价值为543万元，2013年末利息到期，乙公司如约付款，2014年3月1日甲公司将债券抛售，卖价530万元，交易费用0.9万元。
基于以上资料，如下指标正确的是（）。
A.交易性金融资产入账成本为490万元
B.2013年因该债券投资影响营业利润额为+82.2万元
C.2014年该交易性金融资产处置时的投资收益为39.1万元
D.2014年该债券投资影响营业利润额为-13.9万元
E.该交易性金融资产形成的累计投资收益为68.3万元
『正确答案』ABCDE
『答案解析』
①交易性金融资产初始成本=520-500×6%=490（万元）；
②2013年利息收益30万元，公允价值变动收益53万元，
交易费用0.8万元，追加营业利润82.2万元；
③2014年处置时的投资收益=529.1-490=39.1（万元）；
④2014年处置时损益影响额=529.1-543=-13.9（万元）；
⑤交易性金融资产累计投资收益=-0.8+30+39.1=68.3（万
元）。
最新初级会计实务——交易性金融资产练习题及答案
第一章(一) 交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2017年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元.A。
550B.575C。
585D.610【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A。
103 B.100 C.102 D.105【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益,所以,计入交易性金融资产的金额为103（万元)。
3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10％的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元）,另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（)万元。
A.102B。
104C。
112D.114【答案】C4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2017年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利.甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
A.15000B.11000C.50000D.61000【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×0。
交易性金融资的产练习题目及答案精华
交易性金融资产习题答案版 (1)交易性金融资产练习二 (4)【交易性金融资产练习 1 .计算分析题】 (9)交易性金融资产习题答案版2.2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易费用 5 万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A 、810B 、815C 、830D 、835企业购入 A 股票 10 万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为 103 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 3 万元；另支付交易费用 2 万元，该项交易性金融资产的入账价值为( A.103 C.102) 万元。
B.100 D.1053.甲公司于 2006 年 5 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 60000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元(其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利 0.5 元)，另外支付印花税及佣金 5000 元。
2006 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票的市价总额 (公允价值)为 510000 元。
2007 年 2 月 10 日，甲公司出售 A 公司股票 60000 股，收入现金 540000 元。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为()元。
A 、30000 B、60000 C 、85000 D、90000(1) 2007 年 1 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款 1000 万元(含相关税费 2 万元)购入A 上市公司(以下简称 A 公司)当日发行的一次还本、分期付息 3 年期公司债券，该公司债券面值 1020 万元，票面年利率为 5％，每年付息一次，从 2008 年起每年 1 月 5 日支付上一年度的债券利息。
甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。
(2) 2007 年 4 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款购入 B 上市公司(以下简称 B 公司) 的股票 80000 股，每股买入价为 18 元，其中 0.5 元为已宣告但尚未分派的现金股利。
财务会计：交易性金融资产 习题与答案
一、单选题1、20×8年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。
实际支付价款102万元，其中包含已经宣告的现金股利2万元。
另支付相关费用3万元，取得增值税专用发票注明增值税率6%。
增值是税0.18万元，均以银行存款支付。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.98B.100C.103D.102正确答案：B解析：交易性金额金融资产购入时，应按公允价值入账，实际支付价款中包含已经宣告发放尚未发放的现金股利作为应收股利处理，不计入成本。
实际支付价款102万元，其中包含已经宣告的现金股利2万元。
因此，交易性金融资产入账价值=102-2=100万元2、甲公司2018年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元，增值税专用发票注明增值税率6%，增值税0.9万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.2075.9B.2075C.2100D.2060正确答案：D解析：借：交易性金融资产 2060万元投资收益 15万元应交税费—应交增值税（进项税额） 0.9万元应收利息 40万元贷：其他货币资金—存出投资款 2115.9万元3、2018年5月1日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，6月30日该股票收盘价格为每股6.5元，7月15日以每股7.5元的价格将股票全部售出，转让金融商品增值税率6%，则出售该交易性金融资产对7月份投资收益的影响金额为（）万元。
A.54.91B.90C.56.9D.60正确答案：A解析：购入时借：交易性金融资产——成本 360万元贷：其他货币资金 360万元6月30日借：交易性金融资产—公允价值变动 30万元贷：公允价值变动损益 30万元7月15日出售借：其他货币资金 450万元贷：交易性金融资产——成本 360万元交易性金融资产——公允价值变动 30万元投资收益 60万元计算转让金融商品应交增值税时，应交增值税=90/（1+6%）*6%=5.09借：投资收益 5.09万元贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 5.09万元因此，7月份投资收益=60-5.09=54.91万元。
交易性金融资产练习题及答案全解
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
初级会计交易性金融资产例题
初级会计交易性金融资产例题1、企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（）。
[单选题] *A.应付账款B.其他应付款C.预付账款D.短期借款(正确答案)2、2018年3月，A 公司提出一项新专利技术的设想，经研究，认为研制成功的可能性很大，于2018年4月开始研制。
2019年3月研制成功，取得了专利权。
研究阶段共发生支出500万元，开发阶段发生相关支出1 000万元，其中包含满足无形资产确认条件的支出为800万元。
企业该项专利权的入账价值为( ) 万元。
[单选题] *A.1 500B.800(正确答案)C.1 000D.5003、某企业上年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为50 000元，本年度实现利润总额为1 000 000元，所得税税率为25％，无纳税调整项目，本年按照10％提取法定盈余公积，应为（）元。
[单选题] *A.75 000(正确答案)B.78 750C.100 000D.70 0004、关于无形资产的后续计量，下列是说法中正确的是（）。
[单选题] *A.使用寿命不确定的无形资产，应该按系统合理的方法摊销B.使用寿命不确定的无形资产，应按10年摊销C.企业无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式(正确答案)D.无形资产的摊销方法只有直线法5、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的（）。
[单选题] *A.资产B.非流动性资产C.货币性资产D.非货币性资产(正确答案)6、委托加工应纳消费税产品（非金银首饰）收回后，如直接对外销售，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（）。
[单选题] *A.生产成本B.应交税费——应交消费税C.委托加工物资(正确答案)D.主营业务成本7、当法定盈余公积达到注册资本的（）时，可以不再提取。
[单选题] *A.10％B.20％C.50％(正确答案)D.30％8、计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（）。
交易性金融资产练习题及答案全解-共8页
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2019年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2019年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2019年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2019年7月1日购入乙公司2019年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2019万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2019年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2019×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产习题及答案
例1 关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ B ）A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（B ）万元。
A 408B 400C 500D 508例3 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（BCD）。
A支付的不含应收股利的购买价款B支付的交易费用C支付给代理机构的拥金D支付的已到付息期但尚未领取的利息例4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。
2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。
要求：编制下列不同情况下，星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。
（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。
（1）公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益160000贷：交易性金融资产—公允价值变动160000（2）公允价值高于账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动70000贷：公允价值变动损益70000例5 2013年3月25日，星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。
股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2013年4月10日发放。
编制相关会计分录。
（1）2009年3月25日购入借：交易性金融资产—成本34000投资收益250应收股利1000贷：银行存款35250（2）2009年4月10日发放现金股利借：银行存款1000贷：应收股利1000例6 2010年1月1日星海公司按2430000元的价格购入面值为200000元，2007年1月1日发行，期限5年，票面利率5％，到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产，并支付交易税费800元，编制星海公司购入债券的会计分录。
交易性金融资产练习题目及答案
【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100-7.7×100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
交易性金融资产例题答案
一、A公司于2007年1月1日购入B公司股票100万股，每股售价11元（已宣告但尚未发放的现金股利1元），支付税费5%。
该股票1至6月相关资料如下：借:交易性金融资产-成本 1000应收股利100投资收益55贷:银行存款1155支付手续费要按成交的金额计算。
1、1月31日的收盘价为12元；借:交易性金融资产-公允价值变动200贷:公允价值变动损益200收盘价12元是与“交易性金额资产——成本”对比2、B公司于2月15日发放现金股利；借:银行存款 100贷:应收股利 1003、2月底的收盘价为11元借:公允价值变动损益 100贷:交易性金融资产-公允价值变动 1004、3月底的收盘价为10元同(3)5、4月20日以13元的价格售出一半的股票借:银行存款（50X13）650贷:交易性金融资产-成本 500投资收益150到3月底，收盘价10元，与成本一致，没有溢价，“交易性金融资产——公允价值变动”的余额为0。
6、4月底的收盘价为9元借:公允价值变动损益 (10-9)*50=50贷:交易性金融资产-公允价值变动 5013元是4月20日的价格，公允价值的变动是在期末再计算的，即是与期末的收盘价为准，4月份的收盘价对应的是3月底的收盘价。
7、5月15日B公司宣告发放股票股利，每10股转送10股；5月31日发放股票股利，当日收盘价为6元借:交易性金融资产-公允价值变动公150贷:允价值变动损益100X6-450=150股票股利不做帐务处理。
10送10后，股份数变为100万股，每股6元，共计600万元，4月底的收盘价9元，50万股，总价450万，增加了150万元。
8、6月12日，A公司以5.5元的价格卖出全部B公司的股票。
借:银行存款 5.5*100=550投资收益(6-5.5)*100=50贷:交易性金融资产-成本500-公允价值变动100同时:借:公允价值变动损益100 (150-50)贷:投资收益100二、D公司从2003年开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，估计坏账率为应收账款余额的3%。
交易性金融资产练习题及答案全解
交易性金融资产练习题及答案全解交易性金融资产练题及答案一、单选题1.某企业购入XXX股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
XXX于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】BXXX于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【谜底】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，分别为交易性金融资产；6月30日，该股票时价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的代价全部出售该股票。
交易性金融资产题目解析
交易性金融资产题目解析二、交易性金融资产的账务处理（三）持有交易性金融资产【例题·单选题】甲公司20×8年7月1日购入乙公司20×8年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。
该债券面值为2 000万元。
票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司20×8年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A．25B．40C．65D．80【答案】C【解析】投资收益=40+（2 000×4%÷2）-15=65（万元）。
2．资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目。
（1）公允价值上升时：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值下降时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动【例2-34】承【例2-30】和【例2-31】，假定2018年6月30日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为9 200 000元；2018年12月31日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为13 000 000元。
甲公司应编制如下会计分录：（1）2018年6月30日，确认A上市公司股票的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益——A上市公司股票 800 000贷：交易性金融资产——A上市公司股票——公允价值变动800 000（2）2018年12月31日，确认A上市公司股票的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产——A上市公司股票——公允价值变动3 800 000贷：公允价值变动损益—A上市公司股票 3 800 000【例2-35】承【例2-33】，假定2018年6月30日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为24 800 000元；2018年12月31日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为25 700 000元。
交易性金融资产习题答案版
交易性金融资产习题答案版2.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A、810B、815C、830D、835企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费用2万元，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.103B.100C.102D.105正确答案:B企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费用2万元，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.103B.100C.102D.105正确答案:B3.甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。
2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。
2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。
A、30000B、60000C、85000D、90000解析：企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=（处置收入540000-账面余额510000）+[公允价值510000-初始入账金额60000×（8-0.5）]=90000（元）。
3.甲公司2007年至2008年发生如下与金融资产有关的业务：（1）2007年1月1日，甲公司从证券市场以银行存款1000万元（含相关税费2万元）购入A上市公司（以下简称A公司）当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券，该公司债券面值1020万元，票面年利率为5％，每年付息一次，从2008年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。
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一、A公司于2007年1月1日购入B公司股票100万股，每股售价11元（已宣告但尚未发放的现金股利1元），支付税费5%。
该股票1至6月相关资料如下：
借: 交易性金融资产-成本 1000
应收股利100
投资收益 55
贷:银行存款 1155
支付手续费要按成交的金额计算。
1、1月31日的收盘价为12元；
借:交易性金融资产-公允价值变动200
贷:公允价值变动损益200
收盘价12元是与“交易性金额资产——成本”对比
2、B公司于2月15日发放现金股利；
借:银行存款 100
贷:应收股利 100
3、2月底的收盘价为11元
借:公允价值变动损益 100贷:交易性金融资产-公允价值变动 100
4、3月底的收盘价为10元
同(3)
5、4月20日以13元的价格售出一半的股票
借:银行存款（50X13）650
贷:交易性金融资产-成本 500
投资收
益150
到3月底，收盘价10元，与成本一致，没有溢价，“交易性金融资产——公允价值变动”的余额为0。
6、4月底的收盘价为9元
借:公允价值变动损益 (10-9)*50=50贷:交易性金融资产-公允价值变动 50
13元是4月20日的价格，公允价值的变动是在期末再计算的，即是与期末的收盘价为准，4月份的收盘价对应的是3月底的收盘价。
7、5月15日B公司宣告发放股票股利，每10股转送10股；5月31日发放股票股利，当日收盘价为6元
借:交易性金融资产-公允价值变动公150
贷:允价值变动损益100X6-450=150
股票股利不做帐务处理。
10送10后，股份数变为100万股，每股6元，共计600万元，4月底的收盘价9元，50万股，总价450万，增加了150万元。
8、6月12日，A公司以5.5元的价格卖出全部B公司的股票。
借:银行存款 5.5*100=550
投资收益 (6-5.5)*100=50
贷:交易性金融资产-成本 500
-公允价值变动 100
同时:借:公允价值变动损益 100 (150-50)
贷:投资收益 100
二、D公司从2003年开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，估计坏账率为应收账款余额的3%。
已知2003年年末应收账款账户余额为1000000元；2004年确认坏账80000元，2004年末应收账款账户余额为1500000元；2005年收回已交冲销的应收账款30000元，2005年年末应收账款账户余额为1100000元。
做出2003年－2005年D公司相关会计
公式：“坏账准备”账户期末数＝应收账款期末余额*估计坏账率
当期应确认的坏账损失数＝坏账准备期末数－调整前坏账准备余额数
（1）2003年年末提取坏账准备
“坏账准备”账户期末数＝1000000*3%＝30000 （元）
作会计分录如下：
借：资产减值损失－坏账损失 30000
贷：坏账准备 30000
（2）2004年确认坏账时
借：坏账准备 80000
贷：应收账款 80000
（3）2004年年末计提坏账准备
“坏账准备”账户期末数＝1500000*3%＝45000（元）
当期应确认的坏账损失数＝45000-（30000-80000）＝95000（元）
作会计分录如下：
借：资产减值损失－坏账损失 95000
贷：坏账准备 95000
（4）2005年，收回已作坏账处理的应收账款时
借：应收账款 30000
贷：坏账准备 30000
借：银行存款 30000
贷：应收账款 30000
（5）2005年年末计提坏账准备
坏账准备”账户期末数＝1100000*3%＝33000（元）
当期应确认的坏账损失数＝33000-（45000+30000）＝-42000（元）
作会计分录如下：
借：坏账准备 42000
贷：资产减值损失－坏账损失 42000
（学习的目的是增长知识，提高能力，相信一分耕耘一分收获，努力就一定可以获得应有的回报）。