填制记账凭证

记账凭证的基本要素
日期
经济业务摘要
会计科目名称 会计主管与 审核人签名
凭证编号
金额 填制人签名 所附原始 凭证张数
• 说明所示记账凭证的基本要素。
• 阅读记账凭证：你能判断这是笔什么经济业务?会计分录 是什么?所附的原始凭证是哪两张?
二、记账凭证填制要求
• （一）记账凭证填制的要求： • 1.依据原始凭证，填制记账凭证；除结账和更正错账外,记账凭证必须
• 记账凭证必须具备以下基本要素: • 1. 记账凭证的名称; • 2. 填制凭证的日期和编号; • 3. 经济业务的内容摘要; • 4. 应借应贷的账户名称(包括总分类账户和明细分类账户)
和金额; • 5. 所附原始凭证张数; • 6. 制单、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章
。收付款凭证还应有出纳人员的签名或盖章。
• 收款凭证是用来记录现金或银行存款收入业务的记账凭
证。收款凭证根据其借方科目具体内容又可分为现金收款
凭证和银行存款收款凭证
•
• 根据第六章学习的内容,请举例哪类业务要用收款凭证。 •
• 付款凭证是用来记录现金或银行存款支付业务的记账凭证 。付款凭证根据其贷方科目的具体内容又可分为现金付款 凭证和银行存款付款凭证。
• 为什么有了原始凭证还要填制记账凭证?
• 经济业务分类，确定会计分录，便于记账
• 二、记账凭证分类
• 1. 记账凭证按使用范围不同,可分为通用记账凭证和专用 记账凭证
• (1) 通用记账凭证,是一种适合于所有经济业务的记账凭证 。
(2) 专用记账凭证,是按经济业务的某种特定属性定向使用的, 只适用于某一类经济业务的凭证。通常按其是否反映货币资 金收付业务来分类,分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种 。
• (9) 只涉及银行存款与现金之间相互划转的,只编付款凭证,不编收款凭 证,以免重复。
• (10) 实行会计电算化的单位,采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的 一般要求,打印出来的机制记账凭证要加盖有关人员印章或签字,以加 强审核,明确责任。
• 根据第六章学习的内容,请举例哪类业务要用付款凭证。
• 转账凭证是用来记录与现金和银行存款收付业务无关的业 务的记账凭证。凡是不涉及现金和银行存款收付业务的其 他经济业务,均为转账业务,要据以编制转账凭证。
• • 材料验收入库、结转产品成本、结转制造费用、销售商品货款未收、
购入材料物资货款未付等业务是否填制转账凭证?
5.记账凭证与原始凭证的区别：
1.记账凭证是对原始凭证的会计整理；
2.记账凭证是会计人员编制的；
3.记账凭证的法律效力弱或没有；
• 原始凭证与记账凭证在作用上有何区别?为 什么有了原始凭证还要填制记账凭证?
• 作用区别：
• 原始凭证：证明经济业务存在；明确经济 责任；记账依据
• 记账凭证：明确会计分录，作为记账的直 接依据
• (6) 按规定方法更正错误凭证。填制会计凭证后如发现有 错误,应根据发现错误的时间和错误类型,采用正确的方法 进行更正。
• (7) 空行的处理。记账凭证填制完成后,如仍留有空行,应当自最后一笔 金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销,以严密会计核算手 续,堵塞漏洞。
• (8) 记账凭证填制完成后,应进行复核和检查,有关人员均应签字盖章。 出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时,应在凭证上加盖“ 收讫”或“付讫”的戳记,以免重收重付、漏收漏付。
附有原始凭证并注明原始凭证的张数。 • 2. 内容完整；分类正确； • 3. 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始
凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制,但不能将不同内容和 类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
• 能否将不同时间发生的内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账
• 3.记账凭证：又称传票,是由会计人员根据审核无误的原
始凭证加以归类整理而编制的,用来确定会计分录,作为登 记账簿直接依据的会计凭证。
： • 4.会计凭证的作用
原始凭证作用：（1）证明经济业务的发生或完成；
•
（2）明确经济责任，具有法律效力；
•
（3）记账的原始依据；
记账凭证的作用：（1）整理归类原始凭证，确定会计分录 ；（2）作为登记账簿直接依据
• (1) 复式记账凭证,是将一项经济业务所涉及的应借应贷的 各个会计科目,都集中填制在一张记账凭证上的记账凭证 。如前述通用记账凭证、收款凭证、付款源自文库证和转账凭证 都是复式记账凭证。
• (2) 单式记账凭证,是将一项经济业务所涉及的每一个会计 科目分别填制记账凭证。
•
任务2 填制和审核记账凭证
一、记 账 凭 证 要 素
• 2. 按记账凭证是否经过汇总,可分为汇总记账凭证和非汇 总记账凭证两种。
• (1) 汇总记账凭证,按一定的方法汇总填制的记账凭证,如科 目汇总表等。
• (2) 非汇总记账凭证,是没有经过汇总的记账凭证,如前述的 通用记账凭证,收款、付款、转账凭证等。
• 3. 按记账凭证的填制方式分为复式记账凭证和单式记账凭 证两种。
凭证上? • 4.记账凭证的日期,一般是编制记账凭证当天的日期,而不一定是原始
凭证记录的日期。但计算收益,分配费用,结转成本、收入,计算利润等 调整分录和结账分录的记账凭证,虽然需到下个月才能编制,但仍应填 写当月月末的日期,以便正确地登记在当月的有关账簿内。
• 4. 记账凭证必须连续编号,一笔经济业务需要填制两张或 以上记账凭证的,应采用分数编号法。
• (4) 简明填写“摘要”栏。记账凭证的摘要栏是对经济业 务的简要说明,必须针对不同性质的经济业务的特点,考虑 登记账簿的需要,正确填写,不得漏填或错填。
• (5) 正确使用会计科目。填制会计凭证必须按照会计制度 统一规定的会计科目填写在规定的借方或贷方,正确编制 会计分录,以保证核算口径一致。除明细科目外,企业不得 自己擅自开设会计科目。
项目六 填制记账凭证
• 任务1 识别记账凭证 • 一、会计凭证的种类和作用 • 1.会计凭证：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据
。 • 按照作用分为：原始凭证、记账凭证。
• 2.原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或
填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文 字凭据，会计核算资料中最具有法律效力的一种书面证明 。