审计质量控制准则
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制第2306号内部审计具体准则是指内部审计质量控制的一项重要标准，它对内部审计工作的质量和效益具有重要的指导作用。
内部审计质量控制是指内部审计机构通过实施自我评估、持续改进和独立评价等措施，确保内部审计工作的有效性和适当性，从而为组织提供有价值的审计服务。
在第2306号内部审计具体准则中，提到了内部审计质量控制的五个关键元素，包括内部审计活动的目标和职责、内部审计活动的独立性和客观性、内部审计活动的组织和资源、内部审计活动的合规性和内部审计活动的有效性。
这些关键元素形成了内部审计质量控制的基本框架，为内部审计工作提供了明确的指导。
在实际工作中，内部审计机构需要根据第2306号内部审计具体准则的要求，建立健全的内部审计质量控制体系，确保内部审计工作的全面、有效和高效。
内部审计机构应当明确内部审计活动的目标和职责，确保内部审计工作与组织整体目标保持一致，同时明确内部审计活动的独立性和客观性，避免受到不当的影响，保证审计结论的客观性和公正性。
内部审计机构需要充分配置内部审计活动所需的组织和资源，包括人员、技术和资金等方面的支持，以确保内部审计工作的顺利开展。
内部审计机构要求内部审计活动符合相关的法律法规和内部规定，确保内部审计工作的合规性和适当性。
内部审计机构需要不断加强对内部审计活动的监督和评价，进行自我评估和独立评价，及时发现问题和改进空间，提升内部审计工作的质量和效益。
通过建立健全的内部审计质量控制体系，内部审计机构可以为组织提供更有价值的审计服务，实现内部审计工作的最大化效益。
个人观点上，我认为第2306号内部审计具体准则对内部审计质量控制提出了明确的要求和指导，为内部审计工作提供了重要的保障和支持。
内部审计机构应当结合自身实际情况，全面理解和贯彻这些要求，建立健全的内部审计质量控制体系，不断提升内部审计工作的水平和效益。
只有如此，才能更好地发挥内部审计的作用，为组织的持续发展和稳健经营提供有力保障。
质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制
质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制（2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度，制定本准则。
第二条会计师事务所在使用本准则时，需要结合相关职业道德要求。
第三条本准则适用于会计师事务所建立和保持业务质量控制制度。
其他执业准则规定了会计师事务所人员对特定类型业务实施质量控制程序的责任，例如，《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》规定了财务报表审计的质量控制程序。
第四条质量控制制度包括为实现本准则第二十七条规定的目标而制定的政策，以及为执行政策和监督政策的遵守情况而制定的必要程序。
第五条本准则适用于执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的所有会计师事务所。
会计师事务所按照本准则的要求制定的质量控制政策和程序的性质和范围，取决于会计师事务所的规模和运行特征以及是否是网络的一部分等诸多因素。
第六条本准则包括会计师事务所在遵守本准则时应实现的目标，以及旨在使会计师事务所实现该目标而提出的要求。
第七条本准则的目标为提出的要求提供了框架基础，旨在帮助会计师事务所了解需要完成的工作，以及确定是否需要完成更多的工作。
第八条本准则的应用指南对本准则的要求提供了进一步解释，并为如何执行这些要求提供了指引。
特别是，应用指南可以更为清楚地解释本准则要求的确切含义或所针对的情形，并举例说明适合具体情况的政策和程序。
尽管应用指南本身并不对会计师事务所提出要求，但与恰当运用本准则的要求是相关的。
应用指南提供本准则所涉及的事项的背景信息，并包括与小型会计师事务所相关的特殊考虑（如适用）。
这些特殊考虑有助于会计师事务所运用本准则的要求，但并不限制或减轻其运用和遵守本准则要求的责任。
第二章定义第九条职业准则，是指中国注册会计师鉴证业务基本准则、中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则、中国注册会计师相关服务准则、质量控制准则和相关职业道德要求。
国家审计准则下的审计质量控制分析
计的一般属性之外 ， 还应当具有很强的纠偏属性 ， 即政府 审计的内涵不仅包括 能够发现和报告违法违纪问题 ， 还
应该包括 及时处理 违法违纪 问题 。 根据上 述学者 对审计 质量评 价对 象的侧重 点不 同大 致 分为三种观 点 ： 第一种 观点 认为 ， 审计 是包括 了审汁 计 划、 取证 、 断 和报告 的一 个 系统 过程 ， 判 因而 审计质 量是 整个审计活动 过程 的优劣程 度（ 即审计 过程质量 观） ； 第二 种 观点认 为 ， 质量最 终反 映在 审计报告 的质量 Ｌ， 审计 因 而审计质量就 是审计 报告 的质量 （ 即审计产 品质量观） ； 第
【 基金项 目】江苏省高校哲学社会科学研究基金资助项目的研究成果之一（ＯＯ ’０３） ２１ ７ ０３。 ９
一
９ ８—
袁少茹 ： 国家 审计准 则下的审计质量控 制分析
的审计结论 ，而恰 当的审计 结论是作 出恰当审计处理
的前 提 。
．
计质量控制必须是全过程 的控制。在审计机关层面， 从 审计机关领导到一般审计人员 ， 从审计业务部门到综合
全员 、 全过程质量 控制 。
一
三种观点认为 ， 审计质量体现在对审计 目标的完成程度 ， 强调根据审计结论及时作出审计处理 ｆ 即审计结果质量
观） 。关于审计 质量 的＿ 一种观点 如下表所示 。
审计质量观点的 比较表
审计质 量观 审计过程质量观 评价对象 审计工作 评价重点 审计过程
号令 ， 公布了新修订的《 中华人民共和国国家审计准则》
（ 以下简称 《 审计准则》。修订的审计准则第一条明确规 ） 定， 制定审计准则的主要 目的之一是保证审计质量。 审计 准则各章节的内容都体现了加强质量控制的要求 ，还专 设一章规定了审计质量控制和责任。与以往的审计准则 相 比， 修订后的审计准则在审计质量控制方面做了较大 的创新， 体现了全面质量控制的理念 ， 要求审计机关实行
内部审计质量控制标准
内部审计质量控制标准内部审计是组织内部控制的重要组成部分，其质量控制标准对于保障审计工作的准确性、可靠性和有效性具有重要意义。
内部审计质量控制标准是指内部审计机构为保证其提供的审计服务符合相关法律法规和审计准则要求，以及满足组织内部和外部利益相关者的需求，而建立的一系列制度、政策和程序。
本文将从内部审计质量控制标准的重要性、内容要点和实施方法等方面进行探讨。
首先，内部审计质量控制标准的重要性不言而喻。
它直接关系到审计工作的准确性和可靠性，对于组织的风险管理和内部控制体系的有效性具有重要意义。
内部审计质量控制标准的建立和实施，可以有效规范审计工作的程序和方法，提高审计工作的效率和质量，减少审计风险，为组织提供可靠的审计服务和建议。
其次，内部审计质量控制标准的内容要点主要包括，审计人员的素质和能力要求、审计工作的程序和方法、审计工作的文件和记录、审计工作的监督和评价等。
审计人员的素质和能力要求是内部审计质量控制的基础，审计人员应具备良好的职业道德和专业素养，具备扎实的专业知识和丰富的实践经验。
审计工作的程序和方法应当科学合理，确保审计工作的全面性和系统性。
审计工作的文件和记录应当完整和规范，能够清晰地反映审计工作的过程和结果。
审计工作的监督和评价应当及时有效，能够发现和纠正审计工作中存在的问题和不足。
最后，内部审计质量控制标准的实施方法应当注重以下几点，一是建立健全的内部审计质量控制制度和政策，明确内部审计的组织架构和职责分工，规范审计工作的程序和方法。
二是加强内部审计人员的培训和教育，提高其审计技能和素质水平。
三是加强内部审计工作的监督和评价，建立定期的内部审计质量评价机制，及时发现和解决审计工作中存在的问题和不足。
四是加强内部审计与外部审计的沟通与合作，借鉴外部审计的先进经验和做法，不断提升内部审计的质量水平。
综上所述，内部审计质量控制标准对于组织的风险管理和内部控制体系的有效性具有重要意义。
建立和实施内部审计质量控制标准，可以提高审计工作的准确性、可靠性和有效性，为组织提供可靠的审计服务和建议，促进组织的可持续发展。
内部审计具体准则第19号―内部审计质量控制
内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制第一章总则第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章一般原则第四条内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制政策与程序负总体责任。
第五条内部审计质量控制的目标是：（一）审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求；（二）审计活动的效率及效果达到既定要求；（三）审计活动能够促进组织目标的实现，增加组织的价值。
第六条内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。
第七条督导是内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督和指导。
对内部审计督导的规范应遵照中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第九号――内部审计督导》执行。
第八条内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对内部审计质量所实施的控制。
第九条外部评价是由内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计质量所进行的考核与评价。
第三章内部自我质量控制第十条内部自我质量控制包括内部审计机构质量控制与内部审计项目质量控制两个层次。
第十一条内部审计机构质量控制是为合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。
第十二条内部审计机构负责人在制定机构质量控制政策和程序时，应考虑以下因素：（一）内部审计机构的组织形式及授权状况；（二）内部审计人员的素质与专业结构；（三）内部审计业务的范围与特点；（四）成本与效益原则的要求；（五）其他。
第十三条内部审计机构质量控制主要包括以下内容：（一）遵守职业道德规范；（二）保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；（三）合理分派内部审计业务；（四）依据内部审计准则制定操作规程；（五）适当运用咨询手段；（六）进行审计质量的内部考核与评价；（七）评估审计报告的使用效果；（八）监控内部审计机构质量控制政策与程序的执行。
审计质量控制制度
审计质量控制制度审计质量控制制度是指审计机构为了保证其所提供的审计服务能够满足法律、法规和审计准则的要求，以及客户的期望和要求，而建立和实施的一套制度。
审计质量控制制度能够保证审计工作的准确性、可靠性和合规性，提高审计质量，确保审计结果的有效性。
1.组织结构：审计机构应当建立明确的组织结构，明确各级管理人员的职责和权限，确保审计工作的高效进行。
同时，应当设置质量控制部门或负责人，负责监督和管理审计质量控制工作。
2.独立性和道德规范：审计机构应当保持独立性，遵守相关的道德规范和职业行为准则。
员工应当接受相关的培训，养成良好的职业道德和行为习惯，确保独立性和诚信度。
3.人员分工和配备：审计机构应当根据审计项目的性质和规模，合理分配人员和资源，确保具备足够的资质和经验的审计人员参与审计工作。
同时，应当提供必要的培训和继续教育，确保审计人员的专业素质和能力。
4.审计程序：审计机构应当建立和实施一套完整的审计程序，包括审计计划、风险评估、证据收集、分析和评价等环节，确保审计工作的全面性和系统性。
审计程序应当符合国家法律法规和相关审计准则的要求。
5.质量控制文档：审计机构应当建立和及时更新质量控制文档，明确质量控制的政策、目标、原则和标准，确保各项质量控制工作的规范性和一致性。
质量控制文档应当包括组织结构、人员分工、审计程序、独立性和道德规范等内容。
6.内部监督和检查：审计机构应当建立一套完善的内部监督和检查制度，包括对审计工作的实施、结果和质量进行监督和检查，及时发现和纠正存在的问题和不足。
同时，应当建立客户投诉处理制度，处理客户的投诉和意见，改进审计工作。
7.外部评价和监督：审计机构应当接受相关的外部评价和监督，包括审计监管机构的检查和评估、独立审计师协会的审查等。
通过外部评价和监督，可以发现和改进存在的问题，提高审计机构的整体质量和水平。
总之，审计质量控制制度是审计机构为了保证审计工作的准确性、可靠性和合规性而建立和实施的一套制度。
审计准则、质量控制标准和职业道德
第一部分审计理论与方法——第三章审计准则、质量控制标准和职业道德目录考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】审计准则、审计质量控制标准和审计职业道德都是审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为规范。
每年考试都有所涉及，单选或多选，分值3分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计准则、注册会计师执业准则中仅要求了解。
【内容介绍】第一节审计准则第二节审计质量控制标准第三节审计职业道德【内容讲解】第一节审计准则一、审计准则的含义与作用二、国家审计准则三、内部审计准则四、注册会计师审计准则一、审计准则的含义与作用审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求：一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规范审计人员资格条件和工作方式的要求；二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。
（一）审计准则的含义审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。
（二）审计准则的结构内容广泛1.不同的审计主体应有不同的审计准则2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则（基本、具体）（三）审计准则的作用（重点）1.审计准则是衡量审计质量的尺度2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。
【例题1·单选题】下列有关审计准则的表述中，正确的是：A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据『正确答案』A『答案解析』根据审计准则定义判断。
【例题2·单选题】下列有关审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳『正确答案』D『答案解析』选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。
中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制(2010年修订)
中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1121号--对财务报表审计实施的质量控制（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师对财务报表审计实施质量控制程序的责任，以及项目质量控制复核人员的责任，制定本准则。
第二条注册会计师在使用本准则时，需要结合相关职业道德要求。
第三条建立和保持质量控制制度（包括政策和程序），是会计师事务所的责任。
按照《质量控制准则第5101号--会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，会计师事务所有义务建立和保持质量控制制度，以合理保证：（一）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；（二）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的审计报告。
本准则基于这样的前提，即会计师事务所遵守《质量控制准则第5101号--会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定。
第四条在会计师事务所质量控制制度框架下，项目组有责任实施适用于审计业务的质量控制程序，并向会计师事务所提供相关信息，以使质量控制制度中有关独立性的内容发挥作用。
第五条在实施适用于审计业务的质量控制程序时，项目组可以依赖会计师事务所质量控制制度，除非会计师事务所或者其他机构或人员提供的信息表明其不可依赖。
第二章定义第六条项目质量控制复核，是指在审计报告日或审计报告日之前，项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在编制审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。
项目质量控制复核适用于上市实体财务报表审计，以及会计师事务所确定需要实施项目质量控制复核的其他审计业务。
新旧审计质量控制准则比较
而现在包括 了业务质量 控制和事 的， 我们应 当用联系 、 整体 的眼光考 虑会 控 制 准 则 由业 务 质 量 控 制 和 历 史 财 务 信 业质量， 务所及其人员 的质量控制责任 。所 以， 新 计师 事务所质量 控制环境 对具体 审计项 息审计的质量控制两部分构成， 中业务 其
新 旧 审 计 质 量 控 制 准 则 比 较
口文 ／陈 晶 甘家武
２０ ０ ６年 ２月 １ 日 ，财 政 部 颁 布 了 ５
二、 新审计质量控制准则在 内容 上的 制制度 ” 是指 为合理保证会计师事务所及
其人 员遵守职业准则及法 律法规要求 、 出 “ 中国注册会计师执业准则 ” ，共计 ４ ８个 改进 （ 新 审计质 量控制 准则针对 注册 具适 当审计报 告而设计 的政策 以及为 实 一） 项 目， 这在 中国注册会计师执业准则建设 中属于第一次大规模地 、 集中地进行准则 会计 师的所有 业务制定质量控 制基本 准 施和监督这些政策的执行 而制定的程序 。 新 通过比较新 旧准则， 以看出， 可 新准则 修订之后 ， 审计质量控制准则 的主要 正 的制 定、 改和颁布 ， 修 也是 中国注册 会计 则。 我们可 以看看 文由七大部分构成， 分别是对业 务质量承 师执业准则走 向国际趋 同、 向完善 的重 质量控制视角发生 了改变 ， 走 《 国注 册 会计 师 质量 控 制 基 本 准 则》（ 担的领导 责任 、 中 以 职业 道德规 范、 客户关 系 大举措 。新准则中的 《 会计师事务所质量 基本 准则 ’ 的第一条 指出“ ， ） 为了 与具体业务 的接受与保持、人力 资源 、 业 控制 准则第 ５ ０ １ １号—— 业务质 量控制》 下简 称“ 规范会计师事务所质量控制， 保证执业质 务执行 、 业务工 作底稿和 监控 ， 与质 量控 和 《 国注 册 会 计 师 审计 准 则第 １２ 中 １１
审计质量控制规范
审计质量控制规范审计质量控制规范是指审计机构在执行审计工作过程中，为确保审计质量和提高审计效益而制定的一系列规范和要求。
它是保证审计工作科学、规范、高效进行的重要保障，对于提高审计工作的质量和可靠性具有重要意义。
下面将详细介绍审计质量控制规范的内容和要求。
一、审计质量控制的目标审计质量控制的目标是确保审计工作的质量和可靠性，保证审计报告的准确性和权威性，提高审计工作的效益和价值。
具体包括以下几个方面：1. 确保审计工作符合相关法律法规、审计准则和规范性文件的要求；2. 确保审计工作的独立性和客观性，避免利益冲突；3. 确保审计工作的全面性和系统性，对被审计单位的财务状况和经营情况进行全面审查；4. 确保审计工作的准确性和可靠性，确保审计发现的问题和意见具有科学性和可操作性；5. 提高审计工作的效率和效益，提供有价值的审计服务。
二、审计质量控制的基本原则审计质量控制的实施应遵循以下基本原则：1. 独立性原则：审计机构应保持独立性，避免利益冲突，确保审计工作的客观公正性；2. 审计标准原则：审计机构应按照相关的审计准则和规范性文件执行审计工作，确保审计工作符合法律法规的要求；3. 专业精神原则：审计机构应具备专业精神，执行审计工作时应遵循科学、客观、公正、谨慎的原则；4. 资源管理原则：审计机构应合理配置资源，确保审计工作的高效进行；5. 审计风险管理原则：审计机构应识别和评估审计风险，并采取相应的控制措施；6. 审计文件管理原则：审计机构应建立完善的审计文件管理制度，确保审计工作的可追溯性和可审查性。
三、审计质量控制的具体要求1. 组织结构和人员配备要求：a. 审计机构应建立健全的组织结构，明确各级管理人员的职责和权限；b. 审计机构应配备具备相应资质和经验的审计人员，确保审计工作的专业性和可靠性；c. 审计机构应定期进行员工培训，提高审计人员的专业水平和综合素质。
2. 审计工作程序和方法要求：a. 审计机构应制定详细的审计工作程序和方法，确保审计工作的全面性和系统性；b. 审计机构应根据被审计单位的特点和风险，制定相应的审计计划和工作方案；c. 审计机构应采用适当的审计技术和工具，提高审计工作的效率和准确性。
商业银行审计准则
商业银行审计准则一、审计基本准则1.审计工作应依据国家法律法规和审计准则，独立、客观、公正地对商业银行财务状况、经营成果和风险管理进行审计监督。
2.审计工作应坚持风险导向，以事实为依据，以法律为准绳，严格遵守审计职业道德和行为规范，保证审计质量和效率。
二、审计师职业规范1.审计师应具备相关专业知识和技能，具有良好的职业道德和信誉，不得从事与审计工作相冲突或有利益关联的活动。
2.审计师应遵守审计工作计划和程序，对审计过程中发现的重大问题和疑点及时报告，并依法保守秘密。
三、审计质量控制准则1.商业银行应建立完善的审计质量控制体系，包括审计计划、审计实施、审计报告、后续跟踪等环节。
2.审计质量控制应贯穿整个审计过程，确保审计质量达到预期要求，防范审计风险。
四、审计风险控制准则1.商业银行应建立审计风险评估机制，对审计风险进行识别、评估和防范。
2.审计师应关注财务报表重大错报、违规操作、资产质量等问题，采取恰当的审计方法和程序，降低审计风险。
五、审计报告准则1.审计报告应清晰、准确地反映商业银行财务状况、经营成果和风险管理状况。
2.审计报告应对审计过程中发现的问题进行披露和评价，并提出改进建议。
六、内部控制审计准则1.商业银行应建立健全内部控制体系，包括制度建设、执行情况、监督和评价等方面。
2.内部控制审计应对内部控制的完整性、合理性和有效性进行评估，发现并纠正内部控制缺陷。
七、信息技术审计准则1.商业银行应重视信息技术在业务和管理中的应用，加强信息技术审计工作。
2.信息技术审计应对信息系统的安全性、稳定性和有效性进行评估，防范信息技术风险。
八、合规性审计准则1.合规性审计应对商业银行遵守相关法律法规、行业标准和内部规章制度的情况进行检查。
2.合规性审计应重点关注反洗钱、反腐败等法律法规的遵守情况。
九、风险管理审计准则1.风险管理审计应对商业银行风险管理的有效性进行检查和评估。
2.风险管理审计应关注风险识别、评估、监控和应对等方面的制度和流程。
3.《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》应用指南（2019年3月29日修订）一、质量控制制度和项目组的角色（参见本准则第三条）1．《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》，规定了会计师事务所建立并保持有关审计业务的质量控制制度的责任。
质量控制制度包括针对下列要素制定的政策和程序：（1）对会计师事务所业务质量承担的领导责任；（2）相关职业道德要求；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）监控。
依赖会计师事务所的质量控制制度（参见本准则第五条）2．在实施适用于审计业务的质量控制程序时，项目组可以依赖会计师事务所质量控制制度，除非会计师事务所或其他机构或人员提供的信息表明其不可依赖。
例如，项目组可以依赖下列方面的质量控制制度：（1）通过招聘和正规培训提高人员的胜任能力；（2）通过收集和传达有关独立性的信息保持独立性；（3）通过接受和保持客户关系的制度维护客户关系；（4）通过监控过程确保遵守适用的法律法规和监管要求。
二、项目合伙人的定义（参见本准则第十三条）3．在有限责任公司制的会计师事务所，项目合伙人是指负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的审计报告上签字的主任会计师、副主任会计师或类似职位的高级管理人员。
三、对审计质量承担的领导责任（参见本准则第二十二条）4．为履行对每项审计业务的总体质量承担的责任，项目合伙人需要通过行动示范和向项目组其他成员传达信息，以强调质量至上的事实和下列事项对审计质量的重要性：（1）按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；（2）遵守适用的会计师事务所质量控制政策和程序；（3）出具适合具体情况的审计报告；（4）项目组能够提出自己的疑虑而不怕遭到报复。
四、相关职业道德要求（一）遵守相关职业道德要求（参见本准则第二十三条）5．《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》和《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》规定了与注册会计师执行财务报表审计相关的职业道德基本原则，并提供了遵循这些原则的概念框架。
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制(2014版)
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制2013-09-02 10:00:10第一章总则第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和方法。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构和内部审计人员。
第二章一般原则第四条内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。
第五条内部审计质量控制主要包括下列目标：（一）保证内部审计活动遵循内部审计准则和本组织内部审计工作手册的要求；（二）保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求；（三）保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。
第六条内部审计质量控制分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。
第七条内部审计机构负责人和审计项目负责人通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制。
第三章内部审计机构质量控制第八条内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责。
第九条内部审计机构质量控制需要考虑下列因素：（一）内部审计机构的组织形式及授权状况；（二）内部审计人员的素质与专业结构；（三）内部审计业务的范围与特点；（四）成本效益原则的要求；（五）其他。
第十条内部审计机构质量控制主要包括下列措施：（一）确保内部审计人员遵守职业道德规范；（二）保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；（三）依据内部审计准则制定内部审计工作手册；（四）编制年度审计计划及项目审计方案；（五）合理配置内部审计资源；（六）建立审计项目督导和复核机制；（七）开展审计质量评估；（八）评估审计报告的使用效果；（九）对审计质量进行考核与评价。
第四章内部审计项目质量控制第十一条内部审计项目负责人对审计项目质量负责。
第十二条内部审计项目质量控制应当考虑下列因素：（一）审计项目的性质及复杂程度；（二）参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力；（三）其他。
质量控制准则第5101号――会计师事务所对执行财务报表审计和审阅其他鉴证和相关服务业务实施的质量控
《质量控制准则第5101 号――会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南（2010年11月1日修订）一、运用并遵守相关要求对小型会计师事务所的特殊考虑（参见本准则第二十九条）1．本准则并不要求会计师事务所遵守与其具体情况不相关的规定。
例如，在某些国家或地区，对于没有员工的个人会计师事务所，会计师事务所某些政策和程序的要求是不相关的。
例如，向项目组委派具有必要胜任能力和素质的适当人员（见本准则第四十六条）、业务复核责任（见本准则第四十八条），以及每年至少一次将质量控制制度的监控结果向项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员通报（见本准则第六十八条）。
二、项目合伙人的定义（参见本准则第十四条）2．在有限责任公司制的会计师事务所，项目合伙人是指负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的审计报告上签字的主任会计师、副主任会计师或类似职位的高级管理人员。
三、质量控制制度的要素（参见本准则第三十二条）3．一般而言，向会计师事务所人员传达质量控制政策和程序，包括说明质量控制政策和程序及其拟实现的目标，明确每个人对质量负有的责任并要求每个人遵守这些政策和程序。
通过鼓励会计师事务所人员表达其对质量控制问题的观点或关注，体现出获取对质量控制制度的反馈意见的重要性。
对小型会计师事务所的特殊考虑4．对小型会计师事务所而言，记录和传达质量控制政策和程序可能不如大型会计师事务所正式和详细。
四、对业务质量承担的领导责任（一）培育重视质量的内部文化（参见本准则第三十三条）5．会计师事务所领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响。
培育以质量为导向的内部文化，取决于会计师事务所各级管理层通过清晰、一致及经常的行动和信息，强调质量控制政策和程序的重要性以及下列要求：（1）按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；（2）出具适合具体情况的报告。
这些行动和信息通过认可并奖励高质量的工作，促进形成优秀的文化。
审计质量控制准则课后作业
一、单项选择题1。
为了合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。
会计师事务所要制定政策和程序要满足的要求包括( )。
A.会计师事务所人员将注意到的、违反独立性要求的情况立即告知项目合伙人B.会计师事务所将识别出的违反独立性政策和程序的情况，立即传达给主任会计师，主任会计师判断后决定是否传达给事务所相关人员，但不告知雇用的专家C。
项目合伙人、会计师事务所和网络内部的其他相关人员以及受独立性约束的其他人员,在必要时立即向会计师事务所报告他们为解决有关问题所采取的行动，以使会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动D.受独立性约束的相关人员,在必要时先在项目合伙人的指导下处理违反独立性的情况，出具审计报告后将违反独立性要求的情况告知会计师事务所2。
接受新客户前,会计师事务所需要了解客户的诚信.下列选项中，不属于针对客户的诚信,注册会计师应当考虑的主要事项的是（ )。
A.客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉B。
有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息C.客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平D.客户的关联方的经营性质,包括其业务3.会计师事务所承接新业务时，需要考虑是否满足具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源的要求.下列关于这一要求的理解中不恰当的是( ）。
A.如果专业胜任能力不足，可以先承接业务，然后通过借调其他事务所的注册会计师来弥补专业胜任能力的不足B。
在资源不足的情况下，注册会计师可以不接受新的客户C.会计师事务所对客户所需要的资源进行准确估计比较困难，则不接受该业务D.会计师事务所承接新业务前，需要考虑是否能够在提交报告的最后期限前完成业务4。
下列关于业务执行的说法中,不正确的是（）。
A。
会计师事务所应当要求项目合伙人对业务执行实施指导、监督与复核B。
项目组内部复核确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作C。
审计准则与审计质量控制准则课件
审计质量控制应遵循以下原则
2.分级控制原则：按照组织层级进行分层管理和控制。
4.持续改进原则：不断发现问题、改进问题，持续提高 审计工作质量。
审计质量控制的框架体系
审计质量控制的框架体系包括以下几个方面
1.组织架构：建立完善的组织架构，明确各级人员的职责 和权限，确保审计工作的统一领导和协调。
审计准则的内容
审计准则通常包括一般准则、现场工作准则和报告准则等。一般准则涉及审计人员的资格要求、职业 道德和质量控制等方面；现场工作准则涉及审计程序的实施、证据的收集和分析等方面；报告准则涉 及审计报告的编制和披露等方面。
02
审计准则具体内容
审计计划
01
审计计划是审计准则的 重要环节，是审计人员 为了确保审计工作的顺 利进行而制定的计划。
审计职业道德质量控制的意义
审计职业道德质量控制可以确保审计人员遵守职业道德规范 ，保持独立、客观、公正的态度，增强社会公信力，提高审 计质量。
审计职业道德质量控制的方法
审计职业道德质量控制的方法包括加强职业道德教育、建立 职业道德规范、严格遵守保密义务、强化监督机制等。
审计风险管理质量控制
01
审计风险的含义
案例三：某上市公司内部控制审计案例分析
1. 背景介绍
某上市公司是一家多元化经营 的企业集团，涉及多个行业和 领域。为了加强企业管理和控 制风险，该公司在近年来加强
了内部控制建设。
2. 内部控制建设
该公司建立了完善的内部控制 体系，包括风险评估、内部控 制环境、控制活动、信息与沟 通、监督与检查等方面。同时 ，公司还加强了对子公司的管 理和监督，确保了内部控制的
审计质量控制准则
审计质量控制准则
审计质量控制准则是以保障审计服务在整个审计流程中的质量为目标的标准体系。
审计质量控制准则的内容包括对审计人员素质的要求、对审计工作的规定、对工作程序的设定、对内部质量控制的要求以及对合作关系的管理等方面的规定，以确保审计服务的准确性、可靠性和完整性。
审计质量控制准则的实施，既有利于保持审计服务的专业形象和公信力，又有助于提升审计工作的效率和效益，为广大社会公众提供了可靠的财务信息。
《质量控制准则第 5101 号――会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证质量控制》应用指南
《质量控制准则第5101 号――会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南(2010年11月1日修订）一、运用并遵守相关要求对小型会计师事务所的特殊考虑（参见本准则第二十九条）1．本准则并不要求会计师事务所遵守与其具体情况不相关的规定。
例如，在某些国家或地区，对于没有员工的个人会计师事务所，会计师事务所某些政策和程序的要求是不相关的。
例如,向项目组委派具有必要胜任能力和素质的适当人员（见本准则第四十六条）、业务复核责任（见本准则第四十八条）,以及每年至少一次将质量控制制度的监控结果向项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员通报（见本准则第六十八条)。
二、项目合伙人的定义（参见本准则第十四条）2．在有限责任公司制的会计师事务所，项目合伙人是指负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的审计报告上签字的主任会计师、副主任会计师或类似职位的高级管理人员。
三、质量控制制度的要素（参见本准则第三十二条)3．一般而言,向会计师事务所人员传达质量控制政策和程序,包括说明质量控制政策和程序及其拟实现的目标，明确每个人对质量负有的责任并要求每个人遵守这些政策和程序。
通过鼓励会计师事务所人员表达其对质量控制问题的观点或关注，体现出获取对质量控制制度的反馈意见的重要性。
对小型会计师事务所的特殊考虑4．对小型会计师事务所而言，记录和传达质量控制政策和程序可能不如大型会计师事务所正式和详细。
四、对业务质量承担的领导责任（一）培育重视质量的内部文化（参见本准则第三十三条）5．会计师事务所领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响。
培育以质量为导向的内部文化,取决于会计师事务所各级管理层通过清晰、一致及经常的行动和信息，强调质量控制政策和程序的重要性以及下列要求: （1）按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；(2）出具适合具体情况的报告.这些行动和信息通过认可并奖励高质量的工作,促进形成优秀的文化.会计师事务所可以通过培训、研讨班、会议、正式或非正式的对话、职责说明书、新闻通讯或简要备忘录等形式传达这些行动和信息，并将其体现在会计师事务所的内部文件、培训资料以及对合伙人及员工的评价程序中,以支持和强化会计师事务所对质量的重要性以及如何切实实现高质量的认识。
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《审计学》——第二章 审计组织体系与审计规范 体系
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三、民间审计组织及注册会计师
（一）民间审计组织的基本模式 （二）我国事务所基本模式及设立条件 （三）民间审计组织的国际组织――国
《审计学》——第二章 审计组织体系与 审计规范体系 9
二、内部审计机构及审计人员
• （一）内部审计机构的基本模式 • （二）内部审计机构的国际组织 ―― 国 际内部审计师协会 • （三）内部审计人员
《审计学》——第二章 审计组织体系与审计规范 体系
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（一）内部审计机构的基本模式
内部审计机构是指在部门、单位内部从事审计工作
《审计学》——第二章 审计组织体系与 审计规范体系
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第一节 审计组织体系
• （三）我国国家审计机关 • 我国国家审计机关属于行政型模式。最高国家审 计机关――审计署隶属于国务院，受国务院总理领 导，代表国家依法行使审计监督权，具有宪法赋 予的独立性和权威性。 • （四）我国国家审计人员 • 国家审计人员是指审计机关中接受国家授权，依 法行使审计监督权，从事审计工作的人员，即审 计“公务员”。国家审计人员应当具备从事审计 工作所需的专业胜任能力。
《审计学》——第二章 审计组织体系与审计规范 体系
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（二）内部审计机构的国际 组织――国际内部审计师协会
1941年，美国成立了内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors，IIA），并在1948年发展成为国际性组 织。该协会是“内部审计职业的全球发言人、公认的权威、 德高望重的领导者、首席倡导者、最重要的教育者”，其 使命是“为全球内部审计职业提供强有力的领导”。内部 审计师协会经过70年多年的发展，现已成为拥有200多个 分会、18万多名会员的专业组织。我国内部审计专业组织 “中国内部审计协会” （1998年之前称为“中国内部审计 学会”）于1987年加入该组织，成为其国家分会之一。 从1974年开始，国际内部审计师协会正式进行注册业务， 称为注册内部审计师（Certified Internal Auditor，CIA）， 这表明内部审计师走向了职业化和专业化发展的道路。
的机构。 一般的，内部审计机构是在本部门、本单位主要负 责人的直接领导下，对本部门、本单位及所属单位 的财务收支及经济效益进行审计监督。包括： (1) 受主管财务的副总裁或总会计师、财务总监领导 并向其报告工作； (2)受总经理或总裁领导并向其报告工作； (3)受董事会下属审计委员会领导并向其报告工作。
第二章
审计组织体系与审计规 范体系
使用的教材：朱锦余 张勇 主编《审计 学》，科学出版社， 2015
本章主要内容
• • • 第一节 审计组织体系 第二节 审计规范体系 第三节 审计法律规范
《审计学》——第二章 审计组织体系与 审计规范体系
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本章学习目标
• • • • • • • • • 1.理解政府审计机关的模式； 2.理解我国政府审计机关的隶属关系、职责与权限； 3.理解内部审计机构的模式； 4.理解会计师事务所的类型及设立条件； 5.理解成为注册会计师的条件； 6.理解审计准则体系； 7.理解审计质量控制体系； 8.职业道德规范体系； 9.审计法律规范体系。
《审计学》——第二章 审计组织体系与 审计规范体系
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第一节 审计组织体系
• （二）国家审计机关的国际组织--最高审计机关国 际组织 • 最高审计机关国际组织（International Organization of Suprime Institutions，INTOSAI）是由联合国成 员国最高审计机关组成的、独立自主的、非政治 性的国际性组织。 • 该组织的宗旨是：“经验分享，全球共惠”。 • 通过各国相互介绍情况，交流经验，加强联系， 推动和促进了各国国家审计机关更好地完成本国 的审计工作。
《审计学》——第二章 审计组织体系与 审计规范体系 6
主要类型
• 3 ．行政型模式：行政型国家的最高审计机 关隶属于政府部门，根据政府赋予的权限， 对政府所属各级、各部门、各单位的财政财 务收支活动进行审计，对政府负责，保证政 府财经政策、法令、计划、预算的正常实施 • 4 ．独立型模式： 国家审计机关独立于立法 权、司法权和行政权之外，可以不带政治偏 向地、公正地行使审计监督权。
《审计学》——第二章 审计组织体系与 审计规范体系
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第一节 审计组织体系
• 一、国家审计机关及国家审计人员 • 二、内部审计机构及审计人员 • 三、民间审计组织及注册会计师
《审计学》——第二章 审计组织体系与 审计规范体系
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第一节 审计组织体系
• 一、国家审计机关及国家审计人员 • （一）国家审计机关的模式 • 国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依 法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律 赋予的独立性和权威性。 • 国家审计机关不仅是最早的审计组织形式，而且 是现代各国审计机构体系中最重要的组成部分。 • 由于世界各国的文化传统和政治体制不同，190多 个国家或地区的最高审计机关的隶属关系和地位 也有很大差别。
《审计学》——第二章 审计组织体系与 审计规范体系 5
主要类型
• 1．立法（议会）型模式： 立法（议会）型 国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国 家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直 接对议会或国会负责，并向议会或国会报告 工作。目前世界上大多数国家的最高审计机 关属于立法型审计机关。 • 2 ．司法型模式：司法型国家的最高审计机 关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式 存在，拥有很强的司法权，从而强化了国家 审计的功能。
《审计学》——第二章 审计组织体系与审计规范 体系 12
（三）内部审计人员
内部审计人员是指在部门、单位内部从事审ห้องสมุดไป่ตู้
计工作的人员。内部审计机构除了配备熟悉 会计、财务、审计等的专业人员外，还可视 工作需要配备其他专业人员，如经济师、工 程师、律师、计算机技术人员等，以适用不 断发展和复杂的内部审计之需。 我国自1997年起，参加国际注册内部审计师 资格考试并获得资格认定；自2003年起执行 内部审计师资格认证制度。