审计质量控制准则

的机构。 一般的，内部审计机构是在本部门、本单位主要负 责人的直接领导下，对本部门、本单位及所属单位 的财务收支及经济效益进行审计监督。包括： (1) 受主管财务的副总裁或总会计师、财务总监领导 并向其报告工作； (2)受总经理或总裁领导并向其报告工作； (3)受董事会下属审计委员会领导并向其报告工作。
《审计学》——第二章 审计组织体系与 审计规范体系
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第一节 审计组织体系
• （三）我国国家审计机关 • 我国国家审计机关属于行政型模式。最高国家审 计机关――审计署隶属于国务院，受国务院总理领 导，代表国家依法行使审计监督权，具有宪法赋 予的独立性和权威性。 • （四）我国国家审计人员 • 国家审计人员是指审计机关中接受国家授权，依 法行使审计监督权，从事审计工作的人员，即审 计“公务员”。国家审计人员应当具备从事审计 工作所需的专业胜任能力。
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（三）内部审计人员
内部审计人员是指在部门、单位内部从事审
计工作的人员。内部审计机构除了配备熟悉 会计、财务、审计等的专业人员外，还可视 工作需要配备其他专业人员，如经济师、工 程师、律师、计算机技术人员等，以适用不 断发展和复杂的内部审计之需。 我国自1997年起，参加国际注册内部审计师 资格考试并获得资格认定；自2003年起执行 内部审计师资格认证制度。
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（二）内部审计机构的国际 组织――国际内部审计师协会

1941年，美国成立了内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors，IIA），并在1948年发展成为国际性组 织。该协会是“内部审计职业的全球发言人、公认的权威、 德高望重的领导者、首席倡导者、最重要的教育者”，其 使命是“为全球内部审计职业提供强有力的领导”。内部 审计师协会经过70年多年的发展，现已成为拥有200多个 分会、18万多名会员的专业组织。我国内部审计专业组织 “中国内部审计协会” （1998年之前称为“中国内部审计 学会”）于1987年加入该组织，成为其国家分会之一。 从1974年开始，国际内部审计师协会正式进行注册业务， 称为注册内部审计师（Certified Internal Auditor，CIA）， 这表明内部审计师走向了职业化和专业化发展的道路。
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主要类型
• 1．立法（议会）型模式： 立法（议会）型 国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国 家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直 接对议会或国会负责，并向议会或国会报告 工作。目前世界上大多数国家的最高审计机 关属于立法型审计机关。 • 2 ．司法型模式：司法型国家的最高审计机 关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式 存在，拥有很强的司法权，从而强化了国家 审计的功能。
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第一节 审计组织体系
• 一、国家审计机关及国家审计人员 • 二、内部审计机构及审计人员 • 三、民间审计组织及注册会计师
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第一节 审计组织体系
• 一、国家审计机关及国家审计人员 • （一）国家审计机关的模式 • 国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依 法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律 赋予的独立性和权威性。 • 国家审计机关不仅是最早的审计组织形式，而且 是现代各国审计机构体系中最重要的组成部分。 • 由于世界各国的文化传统和政治体制不同，190多 个国家或地区的最高审计机关的隶属关系和地位 也有很大差别。
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三、民间审计组织及注册会计师
（一）民间审计组织的基本模式 （二）我国事务所基本模式及设立条件 （三）民间审计组织的国际组织――国
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第一节 审计组织体系
• （二）国家审计机关的国际组织--最高审计机关国 际组织 • 最高审计机关国际组织（International Organization of Suprime Institutions，INTOSAI）是由联合国成 员国最高审计机关组成的、独立自主的、非政治 性的国际性组织。 • 该组织的宗旨是：“经验分享，全球共惠”。 • 通过各国相互介绍情况，交流经验，加强联系， 推动和促进了各国国家审计机关更好地完成本国 的审计工作。
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主要类型
• 3 ．行政型模式：行政型国家的最高审计机 关隶属于政府部门，根据政府赋予的权限， 对政府所属各级、各部门、各单位的财政财 务收支活动进行审计，对政府负责，保证政 府财经政策、法令、计划、预算的正常实施 • 4 ．独立型模式： 国家审计机关独立于立法 权、司法权和行政权之外，可以不带政治偏 向地、公正地行使审计监督权。
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二、内部审计机构及审计人员
• （一）内部审计机构的基本模式 • （二）内部审计机构的国际组织 ―― 国 际内部审计师协会 • （三）内部审计人员
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（一）内部审计机构的基本模式
内部审计机构是指在部门、单位内部从事审计工作
第二章
审计组织体系与审计规 范体系
使用的教材：朱锦余 张勇 主编《审计 学》，科学出版社， 2015
本章主要内容
• • • 第一节 审计组织体系 第二节 审计规范体系 第三节 审计法律规范
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本章学习目标
• • • • • • • • • 1.理解政府审计机关的模式； 2.理解我国政府审计机关的隶属关系、职责与权限； 3.理解内部审计机构的模式； 4.理解会计师事务所的类型及设立条件； 5.理解成为注册会计师的条件； 6.理解审计准则体系； 7.理解审计质量控制体系； 8.职业道德规范体系； 9.审计法律规范体系。