最新版合并报表工作底稿
新准则下的合并报表工作底稿
新准则下的合并报表工作底稿新准则下如何改进合并报表工作底稿新准则下取消利润分配表，将所有者权益变动表归为主表，实务中经常会听到报表勾稽关系出问题而不好发现的问题，有人甚至认为:原来的利润分配表可以编制试算平衡表，现在的所有者权益变动表则无法实现等等，带着这些问题，笔者认真研究了一下所有者权益变动表，发现:所有者权益变动表较原来的利润分配表信息更加全面、充分，不但采用更为详细的方式(矩阵)列示所有者权益的变动，而且贯彻了目前国际通行的全面收益的理念，不再是将资产负债表中所有者权益项目简单重复列示。
另外笔者发现，只要对我们原来使用的合并工作底稿、试算平衡表稍做一点改动，即可以满足我们日常审计工作的需要，同时又可以形成一套格式简单、数据来源正确、勾稽关系清晰的工作底稿，以下就以合并工作底稿的试算平衡为例，作一下说明，同时附上excel 表样及相关公式设置(见附件):一、修改合并工作底稿试算格式经过对所有者权益变动表逐项分析，设计出所有者权益各项目的试算平衡项目(你可以把它们想象成明细项目，类似于现金流量表项目)，用下表格式替代原来合并工作底稿的利润分配表部分:合并抵销股东权益变动表项目母公司子公司1 子公司2 合并数借方贷方一、股本上年年末余额前期差错更正股东投入股本资本公积转增股本盈余公积转增股本其他股东权益内部结转对股本的影响二、资本公积上年年末余额会计政策变更前期差错更正可供出售金融资产公允价值变动净额权益法下被投资单位其他股东权益变动的影响与计入股东权益项目相关的所得税影响其他直接计入资本公积的利得和损失股东投入股本股份支付计入股东权益的金额其他计入股东投入和减少股本合并抵销股东权益变动表项目母公司子公司1 子公司2 合并数借方贷方其他利润分配资本公积转增股本其他股东权益内部结转对资本公积的影响三、库存股上年年末余额其他股东权益内部结转对库存股的影响四、盈余公积上年年末余额会计政策变更前期差错更正其他直接计入盈余公积的利得和损失提取盈余公积其他利润分配盈余公积转增股本盈余公积弥补亏损其他股东权益内部结转对盈余公积的影响五、未分配利润上年年末余额会计政策变更前期差错更正归属于母公司所有者的净利润其他直接计入未分配利润的利得和损失提取盈余公积对股东的分配其他利润分配盈余公积弥补亏损其他股东权益内部结转对未分配利润的影响六、少数股东权益上年年末余额会计政策变更前期差错更正归属于少数股东的净利润可供出售金融资产公允价值变动净额权益法下被投资单位其他股东权益变动的影响与计入股东权益项目相关的所得税影响其他直接计入少数股东权益的利得和损失少数股东投入股本股份支付计入少数股东权益的金额少数股东其他投入对股东的分配其他利润分配二、修改抵销分录主要是修改母公司投资与子公司净资产抵销部分，经过分析，应将原来的分录(这里指各种教材讲过的母公司投资与子公司净资产抵销的两笔分录合并在一起的那笔分录)变换为下列分录:报表项目借方金额贷方金额股本-上年年末余额股本-前期差错更正股本-股东投入股本股本-资本公积转增股本股本-盈余公积转增股本股本-其他股东权益内部结转对股本的影响资本公积-上年年末余额资本公积-会计政策变更资本公积-前期差错更正资本公积-可供出售金融资产公允价值变动净额资本公积-权益法下被投资单位其他股东权益变动的影响资本公积-与计入股东权益项目相关的所得税影响资本公积-其他直接计入资本公积的利得和损失资本公积-股东投入股本资本公积-股份支付计入股东权益的金额资本公积-其他计入股东投入和减少股本资本公积-其他利润分配资本公积-资本公积转增股本资本公积-其他股东权益内部结转对资本公积的影响库存股-上年年末余额库存股-其他股东权益内部结转对库存股的影响盈余公积-上年年末余额盈余公积-会计政策变更盈余公积-前期差错更正盈余公积-其他直接计入盈余公积的利得和损失盈余公积-提取盈余公积盈余公积-其他利润分配盈余公积-盈余公积转增股本盈余公积-盈余公积弥补亏损盈余公积-其他股东权益内部结转对盈余公积的影响未分配利润-上年年末余额未分配利润-会计政策变更未分配利润-前期差错更正未分配利润-归属于母公司所有者的净利润(投资收益) 未分配利润-归属于母公司所有者的净利润(少数股东损益) 未分配利润-其他直接计入未分配利润的利得和损失报表项目借方金额贷方金额未分配利润-提取盈余公积未分配利润-对股东的分配未分配利润-其他利润分配未分配利润-盈余公积弥补亏损未分配利润-其他股东权益内部结转对未分配利润的影响商誉长期股权投资少数股东权益-上年年末余额少数股东权益-会计政策变更少数股东权益-前期差错更正少数股东权益-归属于少数股东的净利润少数股东权益-可供出售金融资产公允价值变动净额少数股东权益-权益法下被投资单位其他股东权益变动的影响少数股东权益-与计入股东权益项目相关的所得税影响少数股东权益-其他直接计入少数股东权益的利得和损失少数股东权益-少数股东投入股本少数股东权益-股份支付计入少数股东权益的金额少数股东权益-少数股东其他投入少数股东权益-对股东的分配少数股东权益-其他利润分配三、公式设置通过公式设置，即可完成自动取数等一系列的工作，具体的公式设置见后附的excel实例。
合并报表底稿及程序
合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。
在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。
一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。
合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录”及“合并金额”四大栏。
合并财务报表工作底稿具体格式如下：合并财务报表工作底稿单位：元（三）个别报表数据过入合并工作底稿将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。
（四）编制抵销分录和调整分录在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。
编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。
对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整。
（五）计算合并财务报表各项目的合并金额在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。
其计算方法如下：1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
合并报表工作底稿-2019.11
调整分录 借方 贷方
抵销分录
少数股东权合益并数
借方 贷方
非流动资产合计 资产总计
负债及所有者权益期末余上额期期末余额
编制单位：
母公司 子公司
负债和所有者权益行(次或股期东末权数益)期末数
流动负债： 短期借款
交易性金融负债 衍生金融负债
应付票据 应付账款 预收款项 合同负债 应付职工薪酬
应交税费
其他应付款
资产负债表合并工作底稿
编制单位： 资产
流动资产：
货币资金 交易性金融资产
母公司 行次 期末数
子公司 合计数 期末数 期末数
衍生金融资产 应收票据 应收账款 应收款项融资 预付款项 其他应收款 存货 合同资产 持有待售资产
一年内到期的非流动资产
其他流动资产 流动资产合计
非流动资产： 债权投资 其他债权投资 长期应收款 长期股权投资 其他权益工具投资 其他非流动金融资产 投资性房地产 固定资产 在建工程 生产性生物资产 油气资产 使用权资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产
所有者权益合计
抵销分录
少数股东权合益并数
借方 贷方
持有待售负债
一年内到期的非流动负债
其他流动负债 流动负债合计
非流动负债：
长期借款
应付债券 其中：优先股 永续债
租赁负债 长期应付款
预计负债
递延收益
递延所得税负债 其他非流动负债
非流动负债合计 负债合计
所有者权益
实收资本
其他权益工具 其中：优先股 永续债
资本公积
减：库存股
其他综合收益
专项储备 盈余公积 未分配利润
会计师事务所合并底稿模板
会计师事务所合并底稿模板
会计师事务所合并底稿模板通常包括以下内容：
- 合并财务报表底稿（资产负债表一、二、三等）；
- 抵消模板（合并报表抵消分录总结-抵消模板）；
- 合并报表工作底稿（集团本部）；
- 合并会计报表编制流程图；
- 合并报表工作底稿（母公司、子公司分录记录）；
- 间接持股合并报表底稿（投资三家公司单独报表、第一级合并底稿、第二级合并底稿、成本法合并）；
- 母子交叉持股合并报表（交叉持股权益法合并、交叉持股成本法合并）；
- 子公司交叉持股合并；
- 合并抵销分录汇总表。
合并底稿模板的具体内容可能因会计师事务所的要求和项目的具体情况而有所不同。
如果你需要更详细的信息，建议咨询专业的会计师或查阅相关的专业书籍。
合并工作底稿模板,两家子公司
合并工作底稿模板,两家子公司篇一：合并报表底稿及程序合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。
在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。
一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。
合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录”及“合并金额”四大栏。
合并财务报表工作底稿具体格式如下：合并财务报表工作底稿位：元单（三）个别报表数据过入合并工作底稿将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。
（四）编制抵销分录和调整分录在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。
编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。
对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整。
（五）计算合并财务报表各项目的合并金额在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。
其计算方法如下：1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
合并工作底稿模板,两家子公司
合并工作底稿模板, 两家子公司篇一：合并报表底稿及程序合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。
在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。
般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。
合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，横向分别设置“个别报表” 、“合计金额” 、“调整与抵销分录”及“合并金额”四大栏。
合并财务报表工作底稿具体格式如合并财务报表工作底稿位：元三）个别报表数据过入合并工作底稿将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。
四）编制抵销分录和调整分录在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。
编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。
对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整。
五）计算合并财务报表各项目的合并金额在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。
其计算方法如下：1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。
合并工作底稿(新)
序号名 词
1企业合并
2业务
3企业合并的方式3-1控股合并
合并相关概念
定义解释
将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。
指企业内部某些生产经营活动或资产负债的组合，该组合具有投入、加工处理和产出能力，能独立计算其成本费用或所产生的收入，便一般不构成一个企业、不具有独立的法人资格。
控股合并、吸收合并、新设合并
合并方通过企业合并交易或事项取得对被合并方的控制权，企业合并后能够通过所取得的股权等主导被合并方的生产经营决策并自被合并方的生产经营活动中获益，被合并方在企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营。
合并报表底稿
润及利润分配表工作底稿
单位：人民币元
合并后年末数
润及利润分配表工作底稿
单位：人民币元
合并后年末数
其中：用以前年度含量工资结余弥补利润 31
合并利润及利润分配表工作底稿
来自资料搜索网() 海量资料下载 编报单位： 会计期间：
项 五、利润总额 减：所得税 *少数股东损益
目
行次 40 41 42 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 计 68
合并年初数
母公司
子公司1
子公司2
子公司3
子公司4
子公司5
子公司6
合并前汇总数
抵销借方数
抵销贷方数
少数股东损益
其中：出口产品（商品）销售收入 进口产品（商品）销售收入 减：折扣与折让 二 、主营业务收入净额 减：（一）主营业务成本 其中：出口产品（商品）销售成本 （二）主营业务税金及附加 （三）经营费用 （四）其他 加：（一）递延收益 （二）代购代销收入 （三）其他 三、主营业务利润 加：其他业务利润 减：（一）营业费用 （二）管理费用 （三） 财务费用 （四）其他 四、营业利润 加：（一）投资收益 （二）期货收益 （三）补贴收入 其中：补贴前亏损企业补贴收入 （四）营业外收入 其中：处置固定资产净收益 非货币性交易收益 出售无形资产收益 罚款净收入 （五）其他 减：（一）营业外支出 其中：处置固定资产净损失 债务重组损失 罚款支出 捐赠支出 （二）其他支出 其中：结转的含量工资包干结余 加：以前年度损益调整
合并利润及利润分配表工作底稿
来自资料搜索网() 海量资料下载 编报单位： 会计期间 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 32 33 34 35 36 37 38 39
财务报表合并表工作底稿模板
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负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益)： 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 减：库存股 所有者权益（或股东权益)合计
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会企01表 编制单位: 资 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 产 行次 期初 1 ２ 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 企业1 期末 期初 企业2 期末 期初 企业3 期末 期初 合计 期末 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 单位:元
合并报表工作底稿
合并报表工作底稿
在日常的工作中，合并报表是一项常见的任务，它的主要目的是将多个不同来源的报表数据整合在一起，以提供统一并全面的信息，从而帮助管理层做出正确的决策。
合并报表工作底稿是指在进行合并报表之前所准备的文件，它记录了所需的数据来源、处理方法和计算公式等信息，帮助我们在最后合并报表时更加准确和高效。
在合并报表工作底稿中，我们需要明确合并的报表数据的来源。
这包括各个子报表的文件名、文件路径以及数据的起始和终止位置等信息。
同时，我们还需要确定每个子报表的有效数据范围，并将其记录在底稿中。
底稿也起到了数据处理的角色。
在合并报表过程中，我们常常需要对报表数据进行计算、筛选和汇总等操作。
所以，在底稿中，我们可以列出各个子报表需要进行的数据处理操作，以确保在合并时能够正确地执行。
在底稿中，我们还可以使用数据透视表、公式和宏等工具来简化
合并报表的操作。
通过在底稿中记录这些工具的使用步骤和设置方式，我们可以在实际操作中更加高效地完成合并报表的任务。
底稿还需要包含对合并报表结果的审查和校验。
这包括查看合并
后的报表是否符合预期和逻辑，以及检查报表数据的一致性和准确性等。
如果发现问题，及时在底稿中进行记录并进行纠正。
总而言之，合并报表工作底稿是一项非常重要的准备工作，它在
合并报表过程中发挥了至关重要的作用。
通过合理地规划和准备底稿，我们可以更加高效地进行合并报表工作，减少出错的可能性并提高工
作效率。
合并会计报表编制工作底稿(简表)
100 1000 800 6000
2000 600
2600 8600
4000 800
1000
(4)80
S公司
报表金额 借方
100 60 1060
700 200 200 900 1960
2000 1600 100
100
贷方
100①
未分配利润
1200
(3)480 (2)796
300
(1)5
合计
抵销分录
报表金额 借方
表26—4
项目
存货 其中：向S公司购入存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资
其中：持有S公司债券
长期股权投资：
其中：对S公司投资
固定资产
其中：S公司——A办公楼 向S公司购入固定资产 向P公司购入固定资产
无形资产 商誉 非流动资产合计 资产总计 流动负债： 应付票据 其中：应付票据——P公司 应付账款 其中：应付P公司账款 预收款项
表26—4
项目
（利润表项目）
营业收入
营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 营业利润 营业外支出 利润总额 所得税费用 净利润 少数股东权益 归属于母公司所有者的净利润 （所有者权益变动表项目） 未分配利润——年初
归属于母公司所有者的净利润
合并工作底稿（简表）
P公司
3290
投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
500
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收 回的现金净额
120
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
合并报表工作底稿(非同一控制下)
资产负债表（负债和股东权益）
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 内部往来
14,750.00
9,000.00 9,000.00
57,750.00
57,750.00 104,750.00
Z-贵琛公司 -
2,400.00 1,200.00 1,800.00 2,600.00 1,950.00
800.00 700.00 2,250.00 200.00 450.00 14,350.00 2,400.00 3,500.00
资产负债表（资产）
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 其中：交易性金融资产跌价准备 应收票据 应收账款 其中：坏账准备 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 其中：坏账准备 存货 其中：存货跌价准备 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 其中:其他流动资产减值准备 内部往来
流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 其中:可供出售金融资产减值准备 持有到期投资 其中:持有到期投资减值准备 长期应收款 其中:坏账准备 长期股权投资
归属于母公司所有者权益小计 少数股东权益
所有者权益合计 负债及所有者权益总计
ITEM
6001 6401 6403 6601 6602 6603
利润表及利润分配表
一、营业收入 减:营业成本
6260-6290 合并工作底稿-oo
6270
合计数
调整、抵销分录
借方
贷方
合并数
项目
非流动资产： 债券投资 其他债券投资 长期应收款 长期股权投资 其他权益工具投资 其他非流动金融资产 投资性房地产 固定资产 在建工程 生产性生物资产 油气资产 使用权资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
子公司
合计数
调整、抵销分录
借方
贷方
合并数
被审计单位：
项
目：
编
制：
日
期：
合并工作底稿-资产负债表
项目
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 衍生金融资产 应收票据 应收账款 应收款项融资 预付款项 其他应收款 存货 合同资产 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计
母公司
合并工作底稿
——资产负债表
子公司
索 引 号： 截 止 日： 复 核： 日 期：
母公司
子公司
合计数
调整、抵销分录
借方
贷方
合并数
项目
非流动负债合计 负债合计
所有者权益(或股东权益)： 实收资本（或股本） 其他权益工具 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 未分配利润
母公司
归属于母公司所有者权益 合计
பைடு நூலகம்
少数股东权益
所有者权益合计
注负：债未和分所配有利者润权项益目总的计数 据均涉来及自金利融润企表业及的利，润有关分 报表项目，请自行添加。
流动负债： 短期借款
母公司
子公司
合计数
调整、抵销分录
借方
贷方
合并数
合并工作底稿表样
2/2
1/2
合并资产负债表工作底表
年 项 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 其他流动负债 长期负债: 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 负债合计 股东权益: 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 少数股东权益 负债和股东权益总计 目 母公司 子公司 合计数 月 抵销与调整分录 借 方 贷 方 合并数
合并资产负债表工作底表
年 项 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 待摊费用 长期投资: 长期股权投资 长期债权投资 合并价差 固定资产: 固定资产原价 减:累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 无形资产及其他资产: 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 资产总计 流动负债: 短期借款 目 母公司 子公司 合计数 月 抵销与调整分录 借 方 贷 方 合并数
甲公司合并财务报表工作底稿
甲公司合并财务报表工作底稿20X7年1月1日单位：万元项目甲公司乙公司合计金额调整与抵消分录合并金额借方贷方货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产资产总计应付账款应付票据应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益负债与股东权益合计调整与抵消金额合计甲公司合并财务报表工作底稿20X7年12月31日单位：万元项目甲公司乙公司合计金额调整与抵消分录合并金额借方贷方（利润表部分）营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益营业利润营业外支出利润总额所得税费用净利润少数股东净利润归属母公司股东的净利润（股东权益变动表的利润分配部分）年初未分配利润净利润提取盈余公积对股东的分配年末未分配利润（资产负债表部分）货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产资产总计应付账款应付票据应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益负债与股东权益合计调整与抵消金额合计甲公司合并财务报表工作底稿20X8年12月31日单位：万元项目甲公司乙公司合计金额调整与抵消分录合并金额借方贷方（利润表部分）营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益营业利润营业外支出利润总额所得税费用净利润少数股东净利润归属母公司股东的净利润（股东权益变动表的利润分配部分）年初未分配利润净利润提取盈余公积对股东的分配年末未分配利润（资产负债表部分）货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产商誉资产总计应付账款应付票据应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益负债与股东权益合计调整与抵消金额合计甲公司合并财务报表工作底稿20X7年1月1日单位：万元项目甲公司乙公司合计金额调整与抵消分录合并金额借方贷方货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产商誉资产总计应付账款应付票据应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益负债与股东权益合计调整与抵消金额合计甲公司合并财务报表工作底稿20X7年12月31日单位：万元项目甲公司乙公司合计金额调整与抵消分录合并金额借方贷方（利润表部分）营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益营业利润营业外支出利润总额所得税费用净利润少数股东净利润归属母公司股东的净利润（股东权益变动表的利润分配部分）年初未分配利润净利润提取盈余公积对股东的分配年末未分配利润（资产负债表部分）货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产商誉资产总计应付账款应付票据应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益负债与股东权益合计调整与抵消金额合计甲公司合并财务报表工作底稿20X7年12月31日单位：万元项目甲公司乙公司合计金额调整与抵消分录合并金额借方贷方（利润表部分）营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益营业利润营业外支出利润总额所得税费用净利润少数股东净利润归属母公司股东的净利润（股东权益变动表的利润分配部分）年初未分配利润净利润提取盈余公积对股东的分配年末未分配利润（资产负债表部分）货币资金交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产商誉资产总计应付账款应付票据应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益负债与股东权益合计调整与抵消金额合计。
合并工作底稿模板
少数股东权益 合并数
流动负债: 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 其他流动负债 长期负债: 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 负债合计 股东权益: 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 少数股东权益 负债和股东权益总计
8100合并财务报表底稿样本
期初数
期末数
账面价值
计税基础
可抵扣暂 时性差异
应纳税暂 时性差异
账面价值
计税基础
可抵扣暂ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ时性差异
应纳税暂 时性差异
税率
小 计
应确认递延所得税资产或负债
二、原单体报表确认的递延所得税资产或负债
1、存货明细1
2、存货明细2
3、固定资产明细1
4、固定资产明细2
5、……
小 计
税率
应确认递延所得税资产或负债
三、递延所得税资产或负债差异
2013.8
被审计单位： 项目：合并报表过程中形成的递延所得税资产、负 债计算表 财务报表截止日/期间：
一、涉及未实现内部销售损益的抵销分录明细
索引号： 编制人： 复核人：
8100-16
页次： 日期： 日期：
二、合并报表层面暂时性差异及递延所得税资产、 负债的重新计算
调整项目明细
一、在合并报表层面重新计算 1、存货明细1 2、存货明细2 3、固定资产明细1 4、固定资产明细2 5、……
合并报表工作底稿的编制方法及技巧
合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。
２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。
３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。
（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。
２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。
（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。
２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。
３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。
说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。
2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。
二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。
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4,500,000.00
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61 67
7,500,000.00
1,500,000.00
1,500,000.00
1,500,000.00
12,000,000.00
0.00
1,260,000.00
0.00 10,740,000.00
资产负债表合并工作底稿
合并抵销 负债和所有者权益(或股东权益) 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 预计负债 一年内到期的长期负债 其它流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 递延税项： 递延税款贷项 负债合计 少数股东权益 所有者权益（或股东权益)： 实收资本（或股本） 减：已归还投资 实收资本（或股本）净额 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分配利润 所有者权益（或股东权益)合计 负债和所有者权益(或股东权益)总计 行次 68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 82 83 86 90 100 101 102 103 106 108 110 111 114 母公司 年初数 2,000,000.00 BB 期末数 CC 期末数 DD 期末数 简单加总 期末数 2,000,000.00 2,800,000.00 4,800,000.00 4,800,000.00 6,500,000.00 6,500,000.00 700,000.00 7,200,000.00 12,000,000.00 借方 贷方
200,000.00 700,000.00 1,500,000.00
200,000.00 700,000.00 1,500,000.00
200,000.00 700,000.00 1,500,000.00
950,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 4,640,000.00 0.00 650,000.00 0.00 0.00 0.00 6,240,000.00 0.00 0.00 0.00 5,000,000.00 500,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00 0.00 0.00 0.00 4,500,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1,000,000.00 200,000.00
1,000,000.00 200,000.00
1,740,000.00 1,260,000.00 1,260,000.00 5,000,000.00 500,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00
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合并数
400,000.00
800,000.00
800,000.00
800,000.00
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2,000,000.00 2,800,000.00 4,800,000.00 4,800,000.00 840,000.00 5,000,000.00 5,000,000.00 100,000.00 5,100,000.00 10,740,000.00
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500,000.00 500,000.00
100,000.00 5,100,000.00 7,500,000.00
资产负债表合并工作底稿
合并抵销 编制单位：AA 资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付账款 应收补贴款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投资 其它流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 *合并价差 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他资产合计 递延税项： 递延税款借项 资产总计 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 21 24 31 32 34 38 39 40 41 42 43 44 45 46 50 51 52 53 60 母公司 期末数 50,000.00 BB 期末数 300,000.00 CC 期末数 300,000.00 DD 期末数 300,000.00 简单加总 期末数 950,000.00 4,640,000.00 650,000.00 6,240,000.00 1,260,000.00 1,260,000.00 5,000,000.00 500,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00 借方 贷方
1,500,000.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
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2013-11-19 8:43
2006年2月28日 合并数
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
1,640,000.00 50,000.00
1,000,000.00 200,000.00
2,400,000.00
800,000.00
800,000.00
800,000.00
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000.00
800,000.00
800,000.00
800,000.00
1,500,000.00 1,500,000.00 600,000.00 2,100,000.00 2,100,000.00