出纳凭证的填制与审核

8）如果原始凭证丢失，特指发票、收据，即原出具单 位还有记账联的，应取得原出具单位盖有公章的证明， 并将原始的记账联复印一份，再由本单位负责人，会计 机构负责人批准签字，可以替代原始凭证进行使用。 （支付证明单）
另一种情况就是丢失后不可以再进行证明了，像飞机票、 火车票等，经办人需写出详细情况，然后会计机构负责 人和本单位的负责人批准签字后，代作原始凭证。
比如：领料单、工资发放单等
（2）按填制内容不同，分为：
一次原始凭证：外来的原始凭证
累计原始凭证：限额领料单
汇总原始凭证：发出原材料汇总表、工资费用汇 总表、差旅费报销单等
2、原始凭证的基本内容 （1）原始凭证的名称，如借款单，收据、增值税专用发 票； （2）原始凭证填制的日期和经济业务发生日期； （3）填制凭证单位名称及公章或专用章； （4）经办人员和责任人的签章； （5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容； （7）数量、单价和金额。
第三种情况是分割单。如果一张原始凭证所列支出需两 个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位 开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，不得使用原 始凭证的复印件或影印件。
如何粘贴票据 （一）票据粘贴注意事项 （二）票据粘贴操作过程 （三）票据粘贴中常见错误
贴票注意事项
1、实际工作中票据的种类很多，为了便于装订和保管 需要我们财务人员进行必要的整理
四、出纳凭证的填制与审核
一、会计凭证的分类 （1）原始凭证 （2）记账凭证 1、原始凭证 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时
取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完 成的原始凭据。
（1）按来源不同，分为：
外来原始凭证：不是在本单位发生的经济业务取
得的单据
自制原始凭证：单位内部使用的经济业务单据，
4）购买实物的原始凭证，必须有验收证明
5）支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收 款证明
6)、如果原始凭证已预先印定编号，写坏作废时应加盖 “作废”戳记，不得撕毁。（一式几联的原始凭证，必 须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证。）
7）单独业务应将批准的文件作为原始凭证附件，如果 批准文件需要单独归档的，应在凭证上注明批准机关名 称、日期和文件字号。
二、原始凭证的填制要求
（1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或指 定的人员签名或盖章；
对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章； （2）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公
章； 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或
盖章。
（3）数字和货币符号的书写要求：
1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得写连笔字。特 别在要连着写几个“0”时，也一定要单个地写，不能将 几个“0”连在一起一笔写完。
无角、分的，角位和分位可写“00”或者符号“— ”；
有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“— ”。
例如：a.￥2000.56
b.￥2000.00 ￥2000.—（ √ ）
c.￥2000.30 ￥2000.3-（ × ）
2）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，应一律用正 楷或行书体书写，不得用〇、一、二、三、四、五、六、 七、八、九、十等简化字代替。不得任意自造简化字。
阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名 称简写，如人民币符号为“￥”。币种符号与阿拉伯金额 数字之间不得留有空白。
￥2000.00 ￥ 2000.00（×）
凡阿拉伯金额数字前写有货币币种符号的，数字后面不再 写货币单位。
所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外， 一律填写到角、分；
4、在整理原始票据时，发现票据为个人抬头（公司内 部员工手机费、医药费等发票除外）或不是本年度的， 不能粘贴。
5、在单独粘贴单上粘贴票据时，应自上而下，自右到 左，均匀排列粘贴，上下及右边不要伸出粘贴单外，左 边不要超越装订线。
粘贴的票据与粘贴单上下、左右对齐，不可超过贴贴单 上下及左右边界，每张票据约错开1厘米左右的距离，票 据呈鱼鳞状分布。
大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人 民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留 有空白。
大写金额到元或角为止的，之后应当写“整”字或 者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整” 字或者“正”字。
3）大写金额如有表位栏的，前未有数的用圈叉代替， 后没有数的用零代替
4）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的 金额必须相符。
（4）原始凭证的特殊情况 1）借据 借款单是不允许还给借款人的，而是要作为记账凭证
的附件进行入账的
2）退货 如果发生销货退回时，除了填写退货发票以外，还必
须有退货验收证明，退款时，必须取得对方的收款收据。 或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替退款证明。
3）要注意发票套写，意思就是一式几联的发票，出纳 员书写的时候应用双面复写纸套写。一次套写清楚，不 可以进行重复描写。如果书写的是五到六联的发票。应 该在后边垫垫板，或者把发票放到非常硬的地方书写。
每张粘贴单粘贴票据10-15张左右（餐费和车费可适当 增加到15-20张），粘贴发票或原始单据总的要求是分类 粘贴，粘贴单整齐、平整、均匀。
来自百度文库
当遇到发票面积较大，超过粘贴单上下限或左右限，则 以可见发票内容明细的情况下以粘贴单的上下右边为基 准，超出部分，请将超出粘贴单的部分折叠好。
6、对于进销项专用发票，可先将进货客户名称一样的 粘贴在一起，合并计处金额，名称不一样的单独粘贴核 算
2、取得原始凭证后，需要根据原始凭证的内容进行分 类，分别粘贴（如果发票数量少易于辨别可贴在一张粘 贴单上，但发票种类最多不要超过3种）粘贴时注意美观、 牢靠，不能有脱落现象。
3、粘贴票据的纸张大小：应用和支出凭证（比较费用 报销单）同样大小的结实的白纸（使用过的纸也可，外 露部分应保持洁白），不要用报纸或比较薄的信纸粘贴， 粘贴在其上的票据不能超出该纸张的范围）
7、客户粘贴好的票据，要核对报销单于后附的原始凭 证内容及金额是否相符，张数是否正确，客户报销单签 字是否经过正确的审批，若无应退还客户或待管理人补 签后可入账。